(42)-5.5.1內(nèi)控審計(jì)報(bào)告該標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告了

5.5.1出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型1無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

a標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

b帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。2否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。3無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告一、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列因素：

（一）標(biāo)題。（二）收件人。（三）引言段。（四）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段。（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段。（六）內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)明段。出具審計(jì)報(bào)告（七）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段。（八）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。（九）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章。（十）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。（十一）報(bào)告日期。出具審計(jì)報(bào)告一、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告成為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。無(wú)保留意見(jiàn)條件符合下列所有條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（1）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告XX股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XX公司)XX年X月X日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档停鶕?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，xx公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷

在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，我們注意到XX公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不對(duì)XX公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)或提供保證。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

xxx

(簽名并蓋章)

中國(guó)XX市

XX年X月X日出具審計(jì)報(bào)告二、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意的，需要在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

XX股份有限公司全體股東:

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司)xx年x月x日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。[“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]

六、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注[描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的重大影響]。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

xxx

(簽名并蓋章)中國(guó)XX市XX年X月X日出具審計(jì)報(bào)告二、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，還需要包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告xx股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了xx股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱XX公司）XX年x月X日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。[“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]四、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。]有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使XX公司內(nèi)部控制失去這一功能。五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，xx公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷[參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述?！筙X會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:XXX

(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:xxX

(簽名并蓋章)中國(guó)XX市XX年x月x日二、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書(shū)面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由。無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告XX股份有限公司全體股東:我們接受委托，對(duì)xx股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱xx公司)

xx年x月x日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。[刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)[描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)

由于審計(jì)范圍受到上述限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無(wú)法對(duì)XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。五、識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷[如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識(shí)別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段。]重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。盡管我們無(wú)法對(duì)XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但在我們實(shí)施的有限程序的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷:[指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。]有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使XX公司內(nèi)部控制失去這一功能。六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷[參見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。]XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)中