企業(yè)內(nèi)部控制-采購控制制度匯編匯編

企業(yè)內(nèi)部控制-采購控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）

企業(yè)內(nèi)部控制-采購控制制度匯編匯編（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）企業(yè)內(nèi)部控制——采購1采購授權(quán)審批制度制度名稱采購授權(quán)審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的為明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，特制定本制度。第2條進行授權(quán)審批采購業(yè)務(wù)中審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。第3條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)1．采購員應(yīng)當在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準辦理采購與付款業(yè)務(wù)。2．對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，采購員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第4條專家論證適用情形對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，采購部應(yīng)當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。第5條請購使用部門、倉儲部門及其他相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)采購預(yù)算、實際經(jīng)營需要等提出采購申請，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，及時向采購部門提出采購申請。第6條審批采購經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾堖M行審核、審批。1．采購預(yù)算內(nèi)采購額在×萬元以內(nèi)的，采購經(jīng)理審批；采購額在××—××萬元的，由財務(wù)總監(jiān)審批；采購額在××—××萬元以上的，由財務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。2．采購預(yù)算及計劃外采購項目均由財務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。3．對不符合規(guī)定的采購申請，審批人應(yīng)當要求請購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準。第7條采購1．采購經(jīng)理根據(jù)經(jīng)過審批的采購申請組織采購員進行采購。2．采購員進行市場調(diào)查，進行比質(zhì)、比價，擬定供應(yīng)商名單，經(jīng)采購經(jīng)理審核并提出參考意見，交總裁最終確定合格供應(yīng)商名單。3．采購部根據(jù)合格供應(yīng)商名單進行采購談判，采購員擬定采購合同后，交采購經(jīng)理審閱，報相關(guān)負責(zé)人審批后簽訂購貨合同。（1）采購計劃范圍內(nèi)金額在×萬元以內(nèi)的采購項目合同，由財務(wù)部審核后交采購部簽訂購貨合同即可。（2）采購計劃范圍內(nèi)金額在×萬元—××萬元的采購項目合同，須交財務(wù)部審核、財務(wù)總監(jiān)審批后交采購部簽訂購貨合同。（3）采購計劃范圍內(nèi)金額在××萬元以上的采購項目合同，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核、總裁審批后交采購部簽訂合同。（4）采購計劃外的所有采購項目合同，須由財務(wù)部核對后，交財務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批后，簽訂購貨合同。第8條驗收質(zhì)量管理部門根據(jù)企業(yè)有關(guān)驗收規(guī)定對采購的商品進行驗收，對于在驗收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時報告采購部門，采購員根據(jù)驗收情況進行辦理。1．驗收過程中出現(xiàn)的采購商品或勞務(wù)數(shù)量不符合企業(yè)規(guī)定的情況，采購員需提出解決方案，報采購經(jīng)理審批。2．采購的商品存在重大質(zhì)量問題，采購經(jīng)理組織由管理層人員、質(zhì)量管理部、財務(wù)部等部門開會共同討論解決，解決方案報總裁審批后，采購部負責(zé)處理。第9條付款1．財務(wù)部應(yīng)付賬款會計對采購業(yè)務(wù)的各種原始憑證進行審核，具體審核采購的各種單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否齊全，計算是否正確。2．應(yīng)付賬款在×萬元以內(nèi)的，由財務(wù)總監(jiān)審批；應(yīng)付賬款在××—××萬元的，由總裁審批。3．預(yù)付款與定金在×萬元以內(nèi)的，財務(wù)部負責(zé)人審批即可，應(yīng)付賬款在××—××萬元的，報財務(wù)總監(jiān)審批，在××萬元以上的，由總裁審批。4．審核無誤后交財務(wù)部應(yīng)收賬款會計開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應(yīng)商。第10條賬務(wù)處理1．財務(wù)部在采購單據(jù)齊全的情況下，按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記賬憑證。2．將請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票以及進口物資的報關(guān)單等支持性憑證附在記賬憑證的后面，如憑證資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。3．每月應(yīng)根據(jù)記賬憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”分類明細賬中。第11條對賬1．財務(wù)部門應(yīng)于每月末與供應(yīng)商進行貨款結(jié)算的核對。2．取得供應(yīng)商對賬單，審核其余額與企業(yè)“應(yīng)付賬款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，企業(yè)與供應(yīng)商的月末余額應(yīng)保持一致。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期2采購申請審批制度制度名稱采購申請審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條企業(yè)為明確商品或勞務(wù)采購的申請與審批規(guī)范，特制定本制度。第2條本企業(yè)內(nèi)所有部門的請購，除另有規(guī)定外，均依本制度的規(guī)定辦理。第3條責(zé)權(quán)單位。1．采購部負責(zé)企業(yè)所需物資的采購工作。2．財務(wù)部負責(zé)采購物資的貨款支付工作。3．物資使用部門和倉庫部門提出采購申請。4．財務(wù)總監(jiān)、總裁根據(jù)權(quán)限審批采購項目。第2章請購審批規(guī)定第4條原材料或零配件的請購。1．需求部門請購。（1）原材料或零配件由需求部門根據(jù)采購計劃或?qū)嶋H經(jīng)營需要提出請購單。（2）倉庫材料保管員接到請購單后，查看材料保管卡上記錄的庫存數(shù)，將庫存數(shù)與生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進行比較。（3）當生產(chǎn)所需材料和倉庫最低庫存量合計已超過庫存數(shù)量時，則同意請購。2．倉儲部門請購。（1）倉庫部門在庫存材料已達到最低庫存量時提出請購申請。（2）倉庫主管簽字的請購單需要通過兩方面的審批。①采購員審查請購單，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量。如果采購員認為請購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價格，編制采購預(yù)算。②經(jīng)采購員簽署同意的請購單交財務(wù)部進行審核，如果該項請購在經(jīng)營目標和采購預(yù)算范圍內(nèi)，財務(wù)部簽字確認后可交采購部門辦理采購手續(xù)。③采購部應(yīng)將處理過的請購單歸檔備案。第5條臨時性商品的請購。1．臨時性商品的采購申請由使用部門直接提出。2．使用部門需要在請購單上對采購商品作出描述，解釋其目的和用途。3．請購單須由使用部門負責(zé)人審批同意，并須經(jīng)財務(wù)部、財務(wù)總監(jiān)和總裁簽字后，采購部方可辦理采購手續(xù)。第6條經(jīng)常性服務(wù)項目的請購。1．經(jīng)常性服務(wù)項目指的是由同一服務(wù)機構(gòu)或企業(yè)所提供的某些經(jīng)常性服務(wù)項目，例如公用事業(yè)、期刊雜志、保安等服務(wù)項目。2．使用部門需要這些服務(wù)時，提出請購單，由財務(wù)部、總裁進行審核、審批。第7條特殊服務(wù)項目的請購。1．特殊服務(wù)項目請購是指保險、廣告、法律和審計等服務(wù)采購申請。2．總裁、董事會或股東大會進行審議批準。3．審議人員參照過去的服務(wù)質(zhì)量和收費標準，分析申請人提供的需要內(nèi)容，包括選定的廣告商、事務(wù)所及費用水平是否合理等，經(jīng)總裁批準后，這些特殊服務(wù)項目才能進行采購。第8條資本支出和租賃合同。1．對于資本支出和租賃合同，應(yīng)該由經(jīng)辦部門提出請購，總裁、董事會或股東大會進行決策。2．對重要的、技術(shù)性較強的請購項目，應(yīng)當組織專家進行論證，集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴重損失。第3章請購單規(guī)定第9條請購單的開列和遞送。1．請購單的開列。（1）請購經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)庫存量管理基準、用料預(yù)算以及庫存情況開立請購單。（2）請購單分為計劃內(nèi)采購請購單和計劃外采購請購單。（3）各部門在生產(chǎn)、基建、維護工作中需采購的各類物資、工具、儀器儀表以及房屋裝修、維修等各類開支，都必須按計劃內(nèi)采購請購單和計劃外采購請購單所列內(nèi)容填報。（4）請購單經(jīng)使用部門負責(zé)人審核后，依請購核準權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準，并根據(jù)內(nèi)部管理要求編號，送采購部門。2．需用日期相同且屬同一供應(yīng)商提供的統(tǒng)購材料，請購部門應(yīng)根據(jù)請購單附表，以一單多品方式，提出請購。3．緊急請購時，由請購部門于請購單中注明原因，并加蓋“緊急采購”章。4．材料檢驗必須經(jīng)過特定方式進行的，請購部門應(yīng)于請購單上注明要求。5．物料管理部門按月依耗用狀況，并考慮庫存情況填制請購單，提出請購申請。第10條免開請購單部分。1．總務(wù)性用品免開請購單，并可以總務(wù)用品申請單委托總務(wù)部門辦理采購?？倓?wù)用品分類如下。（1）禮儀用品，如花籃和禮物等。（2）招待用品，如飲料和香煙等。（3）書報、名片、文具等。（4）打字、刻印、賬票等。2．零星采購及小額零星采購材料項目。第11條請購事項的撤銷。1．撤銷請購事項時應(yīng)由原請購部門立即通知采購部門停止采購，同時在請購單第1、2聯(lián)加蓋紅色“撤銷”的標記并注明撤銷原因。2．采購部門撤銷請購時，注意辦理以下事項。（1）采購部門在原請購單加蓋“撤銷”章后，送回原請購部門。（2）原“請購單”已送物料管理部門待辦收料時，采購部門通知撤銷，并由物料管理部門將原請購單退回原請購部門。（3）原請購單未能撤銷時，采購部門應(yīng)通知原請購部門。第4章附則第12條本制度經(jīng)總裁審批，自頒布之日起執(zhí)行。第13條本制度由采購部負責(zé)解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期3采購預(yù)算管理制度制度名稱采購預(yù)算管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的為了避免盲目采購，從總體上統(tǒng)籌使用資金，提高資金的使用效率，確保采購資金合理的需要，特制定本制度。第2條采購預(yù)算管理的含義1．采購預(yù)算是采購部門為配合企業(yè)年度銷售預(yù)測或生產(chǎn)數(shù)量，對所需求的原料、物料、零件、勞務(wù)等的數(shù)量及成本編制的用貨幣形式進行具體、系統(tǒng)反映的數(shù)量計劃，以利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)及其資源的合理配置。2．預(yù)算管理就是指企業(yè)內(nèi)部通過編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算差異分析和預(yù)算考核來管理企業(yè)的經(jīng)濟活動，反映企業(yè)管理的成績，保證管理政策的落實和目標的實現(xiàn)，促使企業(yè)不斷提高效率和效益。3．采購預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，應(yīng)與預(yù)算系統(tǒng)的其他系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)。第3條編制采購預(yù)算1．編制采購預(yù)算是指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標確定采購預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，采用一定的編制方法和程序，將企業(yè)在未來一定時期內(nèi)應(yīng)達到的具體采購目標以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。（1）根據(jù)企業(yè)年度銷售計劃，由相關(guān)使用部門（生產(chǎn)部門、開發(fā)部門、管理部門等）填寫本部門的采購預(yù)算申請單，上交采購部。（2）采購員匯總、整理各部門采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補充完善后，交財務(wù)部和預(yù)算管理委員會逐一核準，采購員調(diào)整、完善采購預(yù)算，上交總裁審批。第4條執(zhí)行采購預(yù)算1．將審批的各項采購預(yù)算指標及時地下達給相關(guān)責(zé)任部門及人員。2．對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控。第5條分析和調(diào)整采購預(yù)算差異1．在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)部門核算的實際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進行比較，編制預(yù)決算分析報告。2．如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。第6條采購預(yù)算資金控制1．在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實行限額審批制度。2．部門負責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進行審批，限額以上的采購申請應(yīng)按企業(yè)請購審批制度辦理請購，嚴格控制無預(yù)算的資金支出。3．對于預(yù)算內(nèi)的采購項目，請購部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。4．對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，采購部及財務(wù)部對需求部門提出的申請進行審核，最終由總裁審批后才能給予辦理。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4采購控制制度制度名稱采購控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的明確采購方式、采購數(shù)量、采購訂單、供應(yīng)商選擇等各項規(guī)定，確保采購過程透明化。第2條責(zé)權(quán)單位1．采購部負責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。2．總裁負責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。第2章采購方式控制第3條采購方式分類1．訂單采購方式（1）采購部根據(jù)批準的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體項目、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿。（2）供應(yīng)商按照訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)。（3）訂單在提交給供應(yīng)商之前應(yīng)由財務(wù)部門檢查訂單的合理性。2．合同訂貨方式（1）采購部與供應(yīng)商通過談判就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價格水平、運輸條件、結(jié)算方式等項內(nèi)容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來。（2）供應(yīng)商按合同提供貨物并取得貨款，企業(yè)按合同驗收貨物并支付款項。3．直接采購方式采購人員根據(jù)批準的請購單，就其所列貨物直接向供應(yīng)商購買的一種采購方式。4．比質(zhì)比價采購方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價格、供貨期等進行對比分析，在符合質(zhì)量標準的前提下，選擇價格最低的供應(yīng)商。5．緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發(fā)性需要時方可采用。第4條采購方式選擇1．根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。2．一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同訂貨等方式。3．小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。4．重要的商品或勞務(wù)以及政策性采購等應(yīng)當經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質(zhì)比價方式。5．大宗原料、然料和輔料的采購、基建或技改項目主要物資的采購以及其他金額較大的大宗物資采購采用比質(zhì)比價采購方式。第3章采購數(shù)量控制第5條采購數(shù)量應(yīng)該嚴格按照采購計劃進行確定。第6條采購員應(yīng)審查每一份請購單的請購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)。第7條檢查使用商品和獲得勞務(wù)的部門負責(zé)人是否在請購單上簽字同意。第8條對于需大量采購的原材料、零配件等，必須做各種采購數(shù)量對成本影響的分析，將各種請購進行有效的歸類，然后利用經(jīng)濟批量法來測算成本。第9條對于請購數(shù)量不大，或者零星采購的商品，采購批量的成本分析控制可對照資金預(yù)算來執(zhí)行。第4章采購時間控制第10條采購時間包括請購單的報送審批時間、訂單處理時間、供應(yīng)商備貨時間、運貨時間、驗收時間和入庫時間等。第11條根據(jù)請購性質(zhì)和采購方式確定具體的采購時間。1．現(xiàn)用現(xiàn)購商品或勞務(wù)從實際使用或需要日期算起，倒算出合理的采購時間。2．以最佳成本為原則確定最經(jīng)濟的訂貨方式采購時間通常是按照庫存量控制的方法確定采購時間。3．保險儲備量和定量當某一商品達到訂貨點時就是采購時間。第12條對采購時間的控制是防止正常的業(yè)務(wù)活動被推遲，或者過早地使現(xiàn)金被使用而形成過大的存量資產(chǎn)。第13條采購時間的控制由倉庫管理部門運用經(jīng)濟批量法和分析最低存貨點來進行，但當請購單已經(jīng)提出，采購員應(yīng)及時處理請購單，并將處理結(jié)果及時通知倉庫管理部門。第5章供應(yīng)商選擇第14條供應(yīng)商初步評價1．采購部與使用部門根據(jù)企業(yè)實際需求尋找適合的供應(yīng)商，同時收集多方面的資料，如質(zhì)量、服務(wù)、交貨期、價格作為篩選的依據(jù)，并要求有合作意向的供應(yīng)商填寫“供應(yīng)商基本資料表”。2．采購員對“供應(yīng)商基本資料表”進行初步評價，挑選出值得進一步評審的供應(yīng)商，填寫供應(yīng)商候選名單，交采購經(jīng)理審核。3．選擇供應(yīng)商標準（1）供應(yīng)商應(yīng)有合法的經(jīng)營許可證，應(yīng)有必要的資金能力。（2）供應(yīng)商按國家（國際）標準建立質(zhì)量體系并已通過認證。（3）有良好的售前、售后服務(wù)措施和服務(wù)意識。（4）具有足夠的生產(chǎn)能力，能滿足本企業(yè)經(jīng)營需要。（5）同等價格擇其優(yōu)，同等質(zhì)量擇其廉，同價同質(zhì)擇其近。4．采購員在對供應(yīng)商進行初步評審時，需確定采購的物資是否符合國家法律法規(guī)的要求和安全要求，對于有毒品、危險品，需要求供應(yīng)商提供相關(guān)證明文件。第15條供應(yīng)商現(xiàn)場評審1．采購部會同使用部門、請購部門、生產(chǎn)部門、質(zhì)量管理部門、技術(shù)部門以及財務(wù)部門共同進行供應(yīng)商的現(xiàn)場評審，并提出相應(yīng)的意見和建議。2．供應(yīng)商評價內(nèi)容（1）采購部主要負責(zé)評價供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級及服務(wù)等方面。（2）財務(wù)部主要負責(zé)評價供應(yīng)商要求的付款條件等。（3）使用部門、質(zhì)量管理部門主要負責(zé)評價供應(yīng)商提供商品的質(zhì)量。（4）上述所有部門共同對采購的價格、交貨時間進行評價。3．適用范圍（1）根據(jù)所采購物資對企業(yè)經(jīng)營的重要程度，將采購的商品分為關(guān)鍵、重要、普通三個級別，不同級別實行不同的等級控制。（2）必須對提供關(guān)鍵與重要材料的供應(yīng)商進行現(xiàn)場評審。（3）對于普通物資的供應(yīng)商，無需進行現(xiàn)場評審。（4）緊急、小額零星的采購，由使用部門直接提出申請，采購員進行市場調(diào)查后，直接選擇供應(yīng)商，經(jīng)采購經(jīng)理審批后，進行采購。第16條“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”的簽定1．采購部負責(zé)與現(xiàn)場評審合格的關(guān)鍵、重要材料的供應(yīng)商和普通物資供應(yīng)商簽定“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”。2．“供應(yīng)商質(zhì)量保證協(xié)議”一式兩份，雙方各執(zhí)一份，作為供應(yīng)商提供合格物資的一種契約。第17條樣品需求與供應(yīng)商送樣1．如有樣品需求，由采購員通知供應(yīng)商送交樣品，使用部門、質(zhì)量管理部門等相關(guān)人員需對樣品提出詳細的質(zhì)量要求，如品名、規(guī)格、包裝方式等。2．樣品應(yīng)為供應(yīng)商正常經(jīng)營情況下的具有代表性的商品，數(shù)量應(yīng)多于兩件。第18條樣品確認1．樣品在送達企業(yè)后，由驗收人員及使用部門完成樣品的質(zhì)量、性能、尺寸、外觀等方面的檢驗，并填寫“樣品簽樣試用回單”。2．經(jīng)確認合格的樣品，需在樣品上貼“樣品標簽”，并注明合格或不合格，標識檢驗狀態(tài)。3．合格的樣件至少為兩件，一件返還供應(yīng)商，一件留在采購部作為今后檢驗的依據(jù)。第19條確定合格供應(yīng)商名單1．采購員根據(jù)現(xiàn)場評審結(jié)果和樣品檢查結(jié)果選擇合格供應(yīng)商，無需進行現(xiàn)場評審的，直接填寫合格供應(yīng)商名單后，交采購經(jīng)理審核。2．采購經(jīng)理審核無誤后，交總裁審核。3．原則上一種商品需兩家或兩家以上的合格供應(yīng)商，以供采購時選擇。4．唯一供應(yīng)商或獨占市場的供應(yīng)商，可直接列入“合格供應(yīng)商名單”。第6章訂單的控制第20條選定合格的供應(yīng)商后，采購員在合格的供應(yīng)商名單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商進行采購。第21條采購價格審核1．財務(wù)部、使用部門等相關(guān)部門負責(zé)審核采購價格，并報財務(wù)總監(jiān)、總裁審批。2．對所有超過規(guī)定價格的訂單必須經(jīng)過總裁特殊審批。第22條條款審核財務(wù)部門對采購訂單進行審核，特殊條款必須由法律辦公室或?qū)I(yè)法律顧問把關(guān)。第23條合同審批根據(jù)《采購授權(quán)審批制度》的相關(guān)規(guī)定，報相關(guān)人員按權(quán)限進行審批。第24條登記采購訂單1．采購員應(yīng)該按編號編制采購訂單。一式四聯(lián)。（1）一聯(lián)提出請購部門，以便讓請購部門驗證訂單的內(nèi)容是否符合他們的要求。（2）一聯(lián)提交質(zhì)量管理部門，一聯(lián)提交倉庫保管部門，作為驗收的標準。（3）一聯(lián)提交財務(wù)部，作為入賬憑證。2．采購員要及時對采購訂單進行歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購?fù)问欠襁B續(xù)編號。3．定期匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4．定期匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。第7章附則第25條本制度經(jīng)總裁審批后，自頒布之日起執(zhí)行。第26條本制度由采購部負責(zé)解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期5驗收管理制度制度名稱驗收管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條質(zhì)量管理部門和相關(guān)使用部門對所購貨物或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。第2條驗收人員對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當立即向采購部或有關(guān)部門報告，采購部或有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。第3條貨物的驗收由質(zhì)量管理部門主導(dǎo)，會同倉儲部門、使用部門和采購部共同驗收，對收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢驗。第4條收貨準備。1．貨物驗收人員在采購部門轉(zhuǎn)來已核準的“訂購單”時，按供應(yīng)商、貨物交貨日期分別依序排列，并于交貨前安排存放的庫位以方便收貨作業(yè)。2．對于需要按重量、長度、體積等方面計量的物資，應(yīng)借助稱重儀器、檢測工具、容器等進行試測驗收，不得虛估。第5條待驗貨物處理。已經(jīng)到貨、等待驗收的貨物，必須在商品的外包裝上貼上貨物標簽并詳細注明貨號、品名、規(guī)格、數(shù)量及到貨日期，并且應(yīng)與已驗收的貨物分開儲存，并規(guī)劃出“待驗區(qū)”以示區(qū)分。第6條實施驗收。1．貨物到貨后，貨物驗收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“裝箱單”、“訂購單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數(shù)量或過磅、測量重量，并將到貨日期及實收數(shù)量填入“訂購單”。同時，驗收人員填寫驗收報告單并在上面簽字。2．質(zhì)量管理部門應(yīng)當使用按順序編號的驗收報告，對那些沒有對應(yīng)采購申請的商品或勞務(wù)，一律不得簽收。3．質(zhì)量管理部門驗收完畢后，對驗收合格的商品或勞務(wù)應(yīng)當編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收證明，內(nèi)容包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運貨人名稱、原購貨訂單編號等，作為驗收商品或勞務(wù)的依據(jù)，并及時報告采購部門和財務(wù)部門。4．驗收過程中如發(fā)現(xiàn)所載的貨物與“裝箱單”、“訂購單”或合同所載內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進行處理。5．驗收過程發(fā)現(xiàn)貨物有傾覆、破損、變質(zhì)、受潮等異常情況而且達到一定程度時，驗收人員應(yīng)及時通知采購人員聯(lián)絡(luò)公證處前來公證或通知供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。6．公證單位或供應(yīng)商確認后，驗收人員開立“索賠處理單”呈部門負責(zé)人核實后，送財務(wù)部門及采購部門辦理。第7條超交處理。1．交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。2．屬于自然溢余的，由物料管理部門在收貨時在備注欄注明自然溢余數(shù)量或重量，經(jīng)請購部門主管同意后進行收貨，并通知采購人員。第8條短交處理。交貨數(shù)量末達到訂購數(shù)量，以要求補足為原則，由驗收人員通知采購部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進行處理。第9條急用品驗收。緊急貨物到貨后，若尚未收到“請購單”。驗收人員應(yīng)先與采購部核對，確認無誤后，按收貨作業(yè)辦理。第10條貨物驗收規(guī)范。質(zhì)量管理部門應(yīng)當根據(jù)貨物的重要性及特性等，適時召集使用部門及其他有關(guān)部門，按照所需貨物制定“貨物驗收規(guī)范”作為采購及驗收的依據(jù)。第11條貨物檢驗結(jié)果處理。根據(jù)不同檢驗結(jié)果可做以下兩個方面處理。1．檢驗合格的貨物，檢驗人員于外包裝上貼上合格標簽，倉庫人員再將合格品入庫定位。2．驗收不合標準的貨物，檢驗人員應(yīng)貼上不合格標簽，并于“材料檢驗報告單”上注明不合格原因，經(jīng)負責(zé)人核實后通知采購部門送回貨物，辦理退貨。第12條退換貨作業(yè)。1．檢驗不合格的貨物退貨時，采購員應(yīng)開立“貨物交運單”并附有關(guān)“貨物檢驗報告單”呈采購經(jīng)理簽字確認后辦理退貨。2．貨物需要更換的要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財務(wù)部門。3．對于已付款但貨物在保修期或保質(zhì)期出現(xiàn)質(zhì)量問題的要負責(zé)聯(lián)系維修或索賠，索賠收入連同賠償物品清單及賠償原因說明等全部上繳財務(wù)部門。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期6付款控制制度制度名稱付款控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為規(guī)范企業(yè)商品采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理，特制定本制度。第2條本制度由采購部制定、修改，報總裁審批后執(zhí)行。第3條企業(yè)應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第2章付賬控制中單據(jù)的審核第4條財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。第5條真實性審核。1．應(yīng)付賬款會計應(yīng)確定原始憑證是否虛假，是否存在偽造或者涂改等情況。2．核實原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否發(fā)生過，是否反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的本質(zhì)等。第6條合法性審核。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定等。第7條合規(guī)性審核。審核原始憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，如是否符合預(yù)算，是否符合有關(guān)合同，是否符合有關(guān)審批權(quán)限和手續(xù)，以及是否符合單位的有關(guān)規(guī)章制度，有無違章亂紀、弄虛作假現(xiàn)象等。第8條完整性審核。根據(jù)原始憑證所反映的基本內(nèi)容的要求，審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊備，應(yīng)填寫的項目是否齊全，填寫方式、填寫形式是否正確，有關(guān)簽章是否具備等。第9條除對上述5、6、7、8條審核外，還應(yīng)對原始憑證的正確性進行審核，即審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無錯誤，大小寫金額是否相符等。第3章付賬控制中的現(xiàn)金使用第10條現(xiàn)金使用范圍。1．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。2．結(jié)算起點以下的零星采購支出價款。第11條現(xiàn)金使用方法。1．采購付款中零星的采購需要支付現(xiàn)金的，采購員向財務(wù)部提出申請。2．財務(wù)部根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金使用規(guī)定從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取后支付。3．財務(wù)人員不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），需要坐支現(xiàn)金的需報經(jīng)開戶銀行批準。4．因采購地點不確定、交通不便等特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不便，必須使用現(xiàn)金支付時，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審批后，予以支付現(xiàn)金。第4章付賬控制第12條采購員在付款時，應(yīng)得到采購經(jīng)理、驗收儲存、財務(wù)部門等部門負責(zé)人的相應(yīng)確認或批準。第13條一切購貨業(yè)務(wù)應(yīng)編制購貨訂單，購貨訂單應(yīng)通過有關(guān)部門（如采購部、生產(chǎn)部、銷售部、總裁等）簽單批準。訂單副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門。第14條收到貨物并驗收后，驗收員應(yīng)編制驗收報告，驗收報告必須按順序編號，驗收報告副本應(yīng)及時送交采購部和財務(wù)部。第15條收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購員將供應(yīng)商發(fā)票與購貨訂單及驗收報告進行比較，確認貨物種類、數(shù)量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務(wù)部。第16條財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、驗收證明、結(jié)算憑證與購貨訂單、購貨合同等進行復(fù)核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。第17條采購付款實行付款憑單制。有關(guān)現(xiàn)金支付須經(jīng)采購部門填制應(yīng)付憑單，并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)限審批。第18條已確認的負債應(yīng)及時支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。第19條財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬按月結(jié)賬，并且互相核對，出現(xiàn)差異時應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。第20條財務(wù)部按月從供應(yīng)商處取得對賬單，將其與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，并查明發(fā)生差異的原因。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期7退貨管理制度制度名稱退貨管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的。明確退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨回收等規(guī)定，及時收回退貨款項。第2條退貨條件。驗收人員應(yīng)該嚴格按照企業(yè)的驗收標準進行驗收，不符合企業(yè)驗收標準的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。1．對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商予以補足，或價款上予以扣減。2．對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該首先通知使用部門不能使用該批貨物，然后與使用部門、質(zhì)量管理部門、相關(guān)管理部門聯(lián)系，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當?shù)恼劭邸?．經(jīng)采購部經(jīng)理審閱、財務(wù)總監(jiān)審核、總裁審批后與供應(yīng)商聯(lián)系退貨事宜。第3條退貨手續(xù)。檢驗人員應(yīng)在檢驗不合格的貨物上貼“不合格”標簽，并在“貨物檢收報告”上注明不合格的原因，經(jīng)負責(zé)人審核后轉(zhuǎn)給采購部門處理，同時通知請購單位。第4條貨物出庫。當決定退貨時，采購員編制退貨通知單，并授權(quán)運輸部門將貨物退回，同時，將退貨通知單副本寄給供應(yīng)商。運輸部門應(yīng)于貨物退回后，通知采購部和財務(wù)部。第5條退貨款項回收。1．采購員在貨物退回后編制借項憑單，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價格、日期、供應(yīng)商名稱以及貸款金額等。2．采購部經(jīng)理審批借項憑單后，交財務(wù)部相關(guān)人員審核，由財務(wù)總監(jiān)或總裁按權(quán)限審批。3．財務(wù)部應(yīng)根據(jù)借項憑單調(diào)整應(yīng)付賬款或辦理退貨貨款的回收手續(xù)。第6條折扣事宜。1．采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商談判來最終確定。2．折扣金額必須由財務(wù)部審核，財務(wù)總監(jiān)審核后交總裁批準。3．折扣金額審批后，采購部應(yīng)編制借項憑單。4．財務(wù)部門根據(jù)借項憑證來調(diào)整應(yīng)付賬款。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期8應(yīng)付賬款管理制度制度名稱應(yīng)付賬款管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買原材料、商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。第2條應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理1．應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負責(zé)。2．按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實施。第3條應(yīng)付賬款的確認和計量應(yīng)真實和可靠1．應(yīng)付賬款的確認和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗收證明、銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等。3．應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。第4條應(yīng)付賬款必須及時登記到應(yīng)付賬款賬簿1．應(yīng)付賬款會計應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細賬。2．應(yīng)付賬款明細賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進行明細核算，在此基礎(chǔ)上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。第5條及時沖抵預(yù)付賬款財務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。第6條正確確認、計量和記錄折扣財務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，以確定實際支付的款項。第7條應(yīng)付賬款的授權(quán)支付財務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時支付，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核、總裁按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。第8條應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細分類賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。第9條應(yīng)付賬款的檢查1．財物部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因。2．如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異。3．財務(wù)部相關(guān)負責(zé)人應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進行核對、調(diào)節(jié)工作。第10條同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部審核，由財務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)限批準。第11條財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。第12條財務(wù)部門應(yīng)付賬款會計管理空白、作廢的、已付訖退回的商業(yè)匯票。第13條財務(wù)部應(yīng)該定期核對應(yīng)付票據(jù)，并復(fù)核票據(jù)的利息核算。第14條應(yīng)付票據(jù)要定期與訂貨單、驗收單、發(fā)票進行核對。第15條應(yīng)付票據(jù)要按照號碼順序及時進行保存。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期內(nèi)部控制制度匯編天馬行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632TOC\o"1-1"\h\z差旅費報銷管理制度 1內(nèi)部控制制度設(shè)計 3財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標準 14原始憑證管理辦法 16會計基礎(chǔ)工作標準 18內(nèi)部稽核制度 21內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款 24內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款 27內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金 30內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行) 33倉庫管理制度 36差旅費報銷管理制度

為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：

一、因公出差的辦理程序

1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可出差。

2、出差人借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負責(zé)人簽字擔保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財務(wù)部門負責(zé)人核準后方可借款。

3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。

4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。

二、費用標準

1、公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標準如下：

⑴集團公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。

⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。

⑶公司中層干部：住宿標準省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)?；锸逞a助40元/天。

⑷一般工作人員：住宿標準省會80元以內(nèi)，非省會60元以內(nèi)?；锸逞a助40元/天。

⑸市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可報銷。

2、去集團公司的分支機構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責(zé)人的簽字確認證明。

3、(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內(nèi)交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內(nèi)交通費按前述標準予以補助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補助費，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。

4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費60元/天。

三、幾點具體規(guī)定：

1、旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補助費。

2、出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市）。

(1)

中午12時前離開本市按全天補助標準。

(2)

中午12時后離開本市按半天補助15元。

(3)

中午12時前抵達本市按半天補助15元。

(4)

中午12時后抵達本市按全天補助30元。

3、訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準后，方可報銷。

4、乘坐交通工具的規(guī)定：

（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準，方可報銷。

（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。

（3）、去集團公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補貼。

（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費30元。

（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補助費（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負責(zé)人批準）。

5、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當天伙食補助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。

6、駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨車如二名司機按25元/百公里補助。貨車司機住宿費以50元/天標準支付，小車司機按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補助。

7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。

8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據(jù)，部門負責(zé)人審批時要加強對票據(jù)的審核，不是出差途中的費用不予報銷。

9、出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負責(zé)人的責(zé)任。

10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。內(nèi)部控制制度設(shè)計

內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容

一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當擴展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。

企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。

內(nèi)部控制制度的范圍包括：

——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；

——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：

1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責(zé)人兩個以上負責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。

㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。

㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

1、采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。

為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責(zé)人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內(nèi)部審計部門負責(zé)審核各種資料。

⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；

調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；

考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；

離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；內(nèi)部審計人員應(yīng)當經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。

3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：

⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵會計部門應(yīng)當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄；

⑶嚴格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。

二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度

㈠供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求

供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。對供應(yīng)過程業(yè)務(wù)要求：

1．采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分工負責(zé)。

2．采購人員除特別授權(quán)外只能按批準的品種、規(guī)格數(shù)量進行采購、不得擅自改變采購內(nèi)容。

3．除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂合同。

4．采購貨款必須經(jīng)過審核、核對合同，方可付款結(jié)算。

5．采購貨款除小額采購?fù)獗仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。

6．采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。

7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準后方可處理。

8．應(yīng)付賬款明細賬與總賬應(yīng)定期核對。

㈡采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式

1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)

企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應(yīng)當通過填寫“請購單”的方式，申請購貨?！罢堎弳巍笔峭ㄖ?yīng)部門進行采購活動的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請購貨的有關(guān)部門負責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門負責(zé)人審批，并授權(quán)采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用。

“請購單”一般采用兩張復(fù)寫方式，詳細注明：請購部門、請購物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門。供應(yīng)部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復(fù)。

2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動

如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。

“定貨單”可據(jù)實際情況，采用數(shù)張復(fù)寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據(jù)，即驗收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對、分析。

3．填制“入庫單”，嚴格驗收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時送交倉庫驗收。驗收人員應(yīng)當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟責(zé)任，保證入庫物資的準確性、安全性。

4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證

會計部門在正式記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度

1．成本的計算必須以原始記錄為依據(jù)。

2．成本計算必須具有健全的原始憑證。

3．應(yīng)該進行定額管理。

4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴格的交接手續(xù)。

5．必須定期對在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進行清點。

6．費用分配表必須進行審核方可進行轉(zhuǎn)賬處理。

7．成本計算表必須經(jīng)過審核。

㈠生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式

1．成本計算基礎(chǔ)工作設(shè)計

成本計算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：

⑴制定成本開支范圍和標準。確定哪些費用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對費用處理的依據(jù)。

⑵制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和成本計算的依據(jù)。

⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據(jù)。

⑷制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤點制度等。

⑸確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標準。

2．成本計算方法的選擇

成本計算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。

⑴確定成本項目。成本項目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項目按費用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。

⑵確定成本計算對象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計算方法。各種計算方法一旦確定財務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。

⑶確定費用確認和分配的標準。費用確認的標準如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。

⑷確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標準。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時，在產(chǎn)品成本可確定為一個定量；在產(chǎn)品波動較大時按一定的比例分配。分配時主要可采用約當產(chǎn)量法和定額比例法。

⑸確定成本計算的程序。成本計算主要在車間和會計部門進行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計算等分別在車間和會計部門進行。成本計算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會計部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間會計部門。

3．成本計算中的憑證：

⑴費用匯總表

例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。

⑵費用分配表

按照費用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。

⑶在產(chǎn)品結(jié)存表

確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。

⑷產(chǎn)品入庫單

反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。

⑸成本計算表

4、成本明細賬的設(shè)置

車間和會計部門分別設(shè)置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車間和會計部門賬表格式具體由財務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計算對象入賬（表）。將各種間接費用經(jīng)制造費用歸集后進行分配，期末按不同成本對象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。

四、銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法

㈠銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準方能生效。

2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準方可注銷。

3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。

4．收款時必須對品名、數(shù)量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。

5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。

6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負責(zé)。

8．應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)與總賬核對相符。

㈡銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計

1．現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

銷售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷和賒銷兩種情況。現(xiàn)銷業(yè)務(wù)在銷售產(chǎn)品或商品的同時，收取貨款，強調(diào)錢貨兩清。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：

⑴客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。

⑵客戶持“銷貨單”向財會部門交款。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。

⑶客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管人員對“銷貨單”復(fù)核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。

2．賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

賒銷業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：

⑴嚴格定貨單制度，強化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。

⑵建立賒銷業(yè)務(wù)批準制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過財務(wù)負責(zé)人的批準，未經(jīng)批準，銷售部門不得指令倉庫發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。

⑶及時登記銷售明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。在發(fā)出貨物后，會計部門應(yīng)對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應(yīng)收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

⑷定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。

五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點

㈠工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。

2．工資的變動必須以主管部門授權(quán)批準的文件方可辦理變動手續(xù)。

3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。

4．工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。

5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。

6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。

7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。

㈡工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證

工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。

1．考勤記錄

考勤記錄是計時工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。

2．產(chǎn)量或工時記錄

產(chǎn)量和工時記錄是計件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時是工資費用分配的主要依據(jù)。

3．工資發(fā)放憑證

工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門分級匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財務(wù)部門進行分類。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。

⑷其它原始記錄

其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費代扣費款、工資補發(fā)補扣通知單、停工、廢品通知單等等。

㈢工資業(yè)務(wù)處理的一般程序

工資業(yè)務(wù)處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。其一般的處理過程可以依以下方式進行：

1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。

2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產(chǎn)量匯總表。

3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實發(fā)數(shù)。

4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。

5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負責(zé)人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。

6．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部門作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。

7．出納部門將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?/p>

8．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。

9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進行賬務(wù)記錄。

10．出納部門提現(xiàn)后進行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。

11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。

12．出納部門或車間部門將工資單簽收聯(lián)傳會計部門，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?/p>

㈣工資業(yè)務(wù)的明細賬處理

為反映工資的明細情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進行工資明細記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細賬備查。

六、存貨業(yè)務(wù)處理程序

㈠存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求

存貨是企業(yè)經(jīng)營過程中的流動資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動保護用品等，而且還有各種明細類別。

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：

⑴一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

⑵存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責(zé)要求。

⑶存貨不僅要進行金額控制，而且應(yīng)實施實物控制。會計部門控制金額，原料倉庫分別控制金額和實物；半成品、成品倉庫進行實物管理。

⑷低值易耗品建立嚴格的領(lǐng)用、保管制度。

⑸存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。

⑹存貨采用永續(xù)盤存的方法。

㈡存貨業(yè)務(wù)處理的憑證

存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。

⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。

⑵反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷售發(fā)貨單、提貨單等。

⑶反映庫存情況的憑證。主要有存貨清點表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來貸記存貨的主要依據(jù)。

⑷存貨匯總表。是對存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。

㈢存貨業(yè)務(wù)處理的程序

存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）

㈣存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個方面：

1．確定盤存制度

⑴永續(xù)盤存制。對半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記實物數(shù)量，材料、模具記實物數(shù)量和金額。

⑵實地盤存制。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。

2．確定計價方法

實際成本計價。有先進先出、后進后出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、分批認定等方法。確認一種方法后到財務(wù)備案，未經(jīng)財務(wù)同意不得隨意更改。

確定存貨計價方法時，應(yīng)注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對利潤或所得稅進行調(diào)整。

3．賬務(wù)處理方式

⑴雙重登記。由材料倉庫保管員登記材料明細賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細賬中進行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。材料明細賬與倉庫只記數(shù)量的明細賬進行數(shù)量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。

⑵材料明細賬與材料月報組成的處理方式。倉庫登記數(shù)量金額明細賬，月末編制庫存月報表。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。月末，將總賬與庫存月報進行金額核對，同時倉庫與各車間核對車間領(lǐng)料。

七、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

㈠固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大，使用期長。它的內(nèi)部控制要求：

１．固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準，并取得相應(yīng)憑證。

2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。

3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細賬和卡片。

4．定期對固定資產(chǎn)清點，對賬實不符情況須經(jīng)過批準后方可進行賬務(wù)處理。

5．固定資產(chǎn)折舊和大修理費用必須經(jīng)過復(fù)核。

6．報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。

㈡固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證

1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。

為固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的基本憑證。應(yīng)由設(shè)備部門填制。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。

2．固定資產(chǎn)驗收單。

與固定資產(chǎn)購買的發(fā)票等作為借記固定資產(chǎn)的憑證。

3．固定資產(chǎn)報廢單。

作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。

4．固定資產(chǎn)折舊計提分配表。

作為計提折舊分配折舊費用的憑證，由財務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計全面計提具體分部門占用資產(chǎn)計算折舊費用分攤到各相關(guān)部門。

5．其它有關(guān)憑證

固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。

㈢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。

1．設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)程序

⑴設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師室審批。

⑵總工程師批準后填一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采購，一聯(lián)傳財務(wù)部門作為付款審核依據(jù)。

⑶設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽定購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門備查。

⑷設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。

⑸運輸部門持提單去車站碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。

⑹運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運輸部門保存?zhèn)洳椤?/p>

⑺倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記設(shè)備庫存賬。

⑻設(shè)備部門在設(shè)備到貨后將發(fā)票和設(shè)備入庫單一起傳會計部門，會計部門進行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。

⑼出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進行付款。

2．固定資產(chǎn)報廢清理程序

⑴固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。

⑵設(shè)備部門批準報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存。

⑶設(shè)備部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細賬。

⑷使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。

⑸會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。

㈣固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1．確定固定資產(chǎn)分類

先按固定資產(chǎn)使用部門分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。

2．確定固定資產(chǎn)折舊方法

采用年限平均法和（或）工作量法。分別估計使用年限和殘值。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調(diào)整。

3．賬簿設(shè)置

賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財務(wù)部門記錄。并相應(yīng)設(shè)置折舊賬戶。

明細賬設(shè)在財務(wù)部門。

固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。財務(wù)部門的卡片同時應(yīng)填制折舊提取情況。固定資產(chǎn)的賬賬核對主要對原值進行核對。財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標準

1、會計主管

1.1、具有財會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。

1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。

1.3、掌握成本核算會計的全部知識，負責(zé)公司的成本計劃、成本核算、會計核算。

1.4、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。

1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟活動分析。

2、出納會計

2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。

2.2、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。

2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。

2.4、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。

3、成本會計

3.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。

3.2、熟悉產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識。

3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。

3.4、對產(chǎn)品成本進行核算，對生產(chǎn)費用進行正確計量和分配。

3.5、對產(chǎn)品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。

4、銷售會計

4.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。

4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。

4.3、正確計算產(chǎn)品銷售成本。

4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實相符。

4.5、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。

5、磅房人員

5.1、具有中專以上學(xué)歷。

5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。

5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。

5.4、定期同倉庫對帳。

5.5、定期將檔案資料歸檔。

6、材料會計

6.1、具有財會計中專以上學(xué)歷，初級會計技術(shù)職稱。

6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴格管理制度。

6.3、審核材料采購計劃及訂貨合同。

6.4、對材料進行明細核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。

6.5、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。

7、結(jié)算會計

7.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。

7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。

7.3、編制往來結(jié)算憑證。

7.4、定期核對往來帳（賬）項。

7.5、對企業(yè)的往來情況進行分析。

8、車間核算員

8.1、具有財務(wù)