基建基本建設項目審計講座課件

基本建設項目審計講座北京中天恒達工程造價咨詢公司北京中天恒會計師事務所1基本建設項目審計講座北京中天恒達工程造價咨詢公司1第一部分建設項目審計基礎一、建設項目的基本知識；二、基本建設程序三、基本建設領域的主要制度四、建設項目管理五、基建項目造價分析2第一部分建設項目審計基礎一、建設項目的基本知識；2第一章基本建設項目一、基本建設項目組成二、基本建設項目的分類三、建設項目的特點3第一章基本建設項目一、基本建設項目組成31-1建設項目的組成

單項工程

分部工程

單位工程

分項工程

41-1建設項目的組成

41-2建設項目的分類1.建設性質2.建設規(guī)模3.建設作用4.建設過程5.建設階段6.隸屬關系51-2建設項目的分類1.建設性質51-2建設項目分類1、建設性質新建項目擴建項目改建項目遷建項目恢復項目2、規(guī)模大小大型項目中型項目小型項目61-2建設項目分類1、建設性質新建項目1-2建設項目分類3、作用不同生產性項目非生產性項目4、建設過程籌建項目施工項目投產項目收尾項目停緩建項目71-2建設項目分類3、作用不同生產性項目4、建設過程籌建項目1-2建設項目分類5、工作階段前期工作項目預備項目續(xù)建項目新開工項目6、隸屬關系中央項目地方項目合資項目81-2建設項目分類5、工作階段前期工作項目預備項目續(xù)建項目新1-3基本建設項目的特點1唯一性2一次性3整體性4固定性5不確定性6不可逆轉性91-3基本建設項目的特點1唯一性9第二章基本建設程序

1、基本建設程序的概念

基本建設程序是指基本建設項目從決策、設計、施工到竣工驗收全過程中，各項工作必須遵循的先后次序。

2、基本建設過程

決策階段設計階段施工階段竣工驗收階段10第二章基本建設程序

1、基本建設程序的概念102-1決策階段決策階段：1、提出項目建議書2、提出項目可研報告要求：可研要滿足決策要求，具體設備規(guī)格、參數滿足訂貨、談判；主要工程經濟、技術數據滿足初步設計要求；投資估算滿座投資控制要求；融資方案滿足金融機構信貸決策要求。投資機會研究初步可行性研究可行性研究112-1決策階段決策階段：投資機會研究初步可可行性研究112-2勘察設計階段勘察設計階段：1、勘察設計：提供地質勘查報告，滿足設計基礎參數選取需要；2、施工設計：提供施工設計圖紙，編制建設項目概預算，滿足施工需要。122-2勘察設計階段勘察設計階段：122-3施工階段施工前的準備工作組織施工生產準備工作土建工程給排水工程暖衛(wèi)工程電氣照明工程設備安裝工程的施工實施階段：準備實施驗收132-3施工階段施工前的準備工作組織施工生產準備工作土給排水工2-4竣工驗收階段竣工驗收：驗收結算決算移交142-4竣工驗收階段竣工驗收：14第三章基本建設領域的主要制度1.項目法人制2市場準入機制3.工程項目招標制4.基建項目合同制5.工程建設監(jiān)理制6.施工許可制7.施工質量監(jiān)督制15第三章基本建設領域的主要制度1.項目法人制15第四章建設項目管理項目管理的概念項目管理的原理項目管理的形式項目管理的內容項目管理的發(fā)展趨勢16第四章建設項目管理項目管理的概念164-2項目管理的原理1、目標的系統(tǒng)管理2、過程控制管理3、信息技術管理174-2項目管理的原理1、目標的系統(tǒng)管理174-2-1目標系統(tǒng)管理原理目標費用質量時間工程項目目標項目目標構思識別需求提出工程項目目標建立系統(tǒng)目標子目標1子目標2可執(zhí)行目標2可執(zhí)行目標1…….…….職能部門目標員工目標…….…….分解實現分解實現圖1基本目標圖圖2系統(tǒng)目標建立圖圖3目標關系圖184-2-1目標系統(tǒng)管理原理目標費用質量時間工程項目目標項目目4-2-2過程管理的基本方法立項計劃P實施D處理A檢查C收尾PDCA管理循環(huán)圖194-2-2過程管理的基本方法立項計劃P實施D處理A檢查C收尾4-2-3信息管理流程質量管理部門投資管理部門合同管理部門信息管理部門材料供應單位施工單位設計單位建管部門建設單位進度控制部門信息管理流程圖信息收集信息發(fā)放204-2-3信息管理流程質投合信材料供應單位施工單位設計單位建4-3項目管理的形式1.建設單位自行組織機構管理2.委托咨詢公司協(xié)助管理3.設計-采購-建造（EPC)交鑰匙模式4.由專業(yè)機構進行管理（1）PM方式，也稱代理管理（2）PMC，也稱項目管理承包5.BOT模式214-3項目管理的形式1.建設單位自行組織機構管理214-4項目管理的內容224-4項目管理的內容224-5項目管理的發(fā)展趨勢1.項目全壽命管理2.項目管理集成化，SIPOC管理模型3.項目協(xié)作，Patnering方式4.工程項目總控，Projectcontrlling方式5.計算機技術、信息技術及網絡技術應用

(1)工程項目管理軟件開發(fā)

(2)基于局域網的工程項目管理

(3)及與因特網的項目管理

(4)虛擬建設234-5項目管理的發(fā)展趨勢1.項目全壽命管理23第五章工程造價分析工程造價的特點工程造價的組成工程造價的過程表現形式定額工程量清單24第五章工程造價分析工程造價的特點245-1工程造價的特點1.金額巨大2.組成復雜3.動態(tài)變化4.影響因素較多255-1工程造價的特點1.金額巨大255-2工程造價的組成工程總投資流動資產投資建設投資流動資金稅金利潤間接費直接費工器具及生產家具購置費設備及工器具購置費建工程費用工程建設其他費用預備費建設期利息固定資產投資調節(jié)稅設備購置費設備原價設備運雜費土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用基本預備費漲價預備費265-2工程造價的組成工流建流動資金稅金利潤間接費直接費工器具5-3工程造價的過程表現形式1.投資估算2.設計概算3.施工圖預算4.施工預算5.工程結算6.竣工財務決算275-3工程造價的過程表現形式1.投資估算275-4建設工程定額1.定額的分類

(1)編制程序和用途分類

(2)按專業(yè)費用性質分類

(3)按主編單位及執(zhí)行范圍分類

2.常用的建設工程定額

(1)施工定額

(2)概算定額

(3)預算定額

(4)概算指標285-4建設工程定額1.定額的分類285-5工程量清單1.工程量清單的概念2.工程量清單的作用和要求3.工程量清單的類別4.工程量清單與定額計價的區(qū)別于聯(lián)系295-5工程量清單1.工程量清單的概念295-5-1工程量清單與定額計價的區(qū)別于聯(lián)系清單計價的特征：工程量清單計價模式采用的是綜合單價形式，綜合了直接費、管理費和利潤，并考慮了一部分風險因素，并由企業(yè)自行編制依靠市場和企業(yè)的實力通過競爭形成價格。定額計價的特征：其基本特征就是價格=定額+費用+文件規(guī)定，并作為法定性的依據強制執(zhí)行。兩種計價方式的聯(lián)系：工程量清單計價是與現行定額計價方式共存于招投標活動中的一種計價方式，只是在使用范圍有所不同，《建設工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500-2003規(guī)定采用國有資金或國有資金為主的大、中型建設項目必須實行工程量清單計價，而規(guī)范中未明確的項目兩種計價方式均可使用；對工程量清單項組價時可參考定額量、價等基礎數據，作為社會平均報價的基準。305-5-1工程量清單與定額計價的區(qū)別于聯(lián)系清單計價的特征：工第二部分基建項目審計1.基建審計的內容2.審計的重點3.審計的依據4.審計方法5.審計的程序6.基建審計的實施31第二部分基建項目審計1.基建審計的內容31

概論一、基建項目審計的概念

建設項目審計，就是獨立檢查會計帳目及其他技術經濟資料，監(jiān)督概預算執(zhí)行情況和決算真實、合法、效益的行為。二、基建項目審計的作用

強化建設資金管理，提高資金使用效益，充分發(fā)揮基建審計對工程造價的事前、事中控制作用，促進建設項目科學決策，保證建設資金合理、合法使用和建設項目保質按期完。三、審計原則基建審計應堅持獨立、客觀、公正、實事求是的審計原則，充分披露基建項目建設成本支出，并在基建項目實施過程中為項目建設提供合理建議，節(jié)約建設資金。32概論一、基建項目審計的概念32第一章基建審計的內容審計內容建設程序審計建設項目前期決策審計建設項目前期決策審計建設項目招投標審計建設項目概算、預算審計建設項目結算審計建設項目財務收支審計建設項目財務決算審計建設項目投資效益審計33第一章基建審計的內容審計建設程序審計建設項目前期決策審計建第二章基建審計的重點決策審計審計重點招投標審計結算審計決算及財務收支審計34第二章基建審計的重點決策審計審計重點招投標審計結算決算及財第三章基建審計的依據1．工程施工圖、

設計概算書、設計變更圖紙、設計變更簽證單；2．工程預算定額、費用定額、人工、材料價格、價格調整指數等相關取費規(guī)定；3．行業(yè)主管部門制定的相關專業(yè)定額等；4．可行性研究報告、建設項目立項報告、立項批準書、建設用地規(guī)劃許可證、國有土地使用證明、建設工程規(guī)劃許可證、建設工程開工許可證、建設工程施工許可證、質量監(jiān)督證、銀行開具的資金到位證明、施工單位企業(yè)資質等級證書、營業(yè)執(zhí)照副本(復印件）等證照；5．招投標文件；6．施工合同、補充合同和施工協(xié)議書；7．主材分析表、鋼材耗用明細表、調價部分材料消耗明細表、施工單位自行采購材料的原始憑證；8．建設單位預付工程款、預付材料款及建設單位供料明細表等其他有關影響工程造價、工期等的簽證資料等其他與建設工程有關的文件資料。

35第三章基建審計的依據1．工程施工圖、

設計概算書、設計變第四章基建審計的方法1、審計的基本方法（1）帳戶入手審計法（2）財務收支審計法：盤點法、逆查法、

詳查法、抽查法、審閱法、核對法、分析法、復算法、查詢法和觀察法等

（3）內部控制測評法2、基建審計的特點（1）現場實施就地審計；（2）核對選出審計資料；（3）對審計資料作好取證和注記；（4）常用審計方法：審閱法核對法分析法復算法

36第四章基建審計的方法1、審計的基本方法審閱法核對法分析法復第五章基建審計的程序審計步驟：1、收集建設單位提供的相關資料。2、根據項目技術特點和具體情況制定審查方案。3、組織初審。4、根據審查重點深入現場實地調查。5、復審并出具審查結論。37第五章基建審計的程序審計步驟：1、收集建設單位提供的相關資基建項目全過程審計程序圖38基建項目全過程審計程序圖38第六章基建審計的審計的實施1.項目前期情況審核2.工程項目招標階段審核3.基建項目合同審計4.工程建設監(jiān)理情況審查5.工程勘察設計階段6.施工階段審核7.竣工階段審計39第六章基建審計的審計的實施1.項目前期情況審核39

6.1項目前期情況審核重點審核基本建設程序執(zhí)行情況，主要包括以下事項：1.審核建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、設計任務書、初步設計和國家有權部門批準的設計概算，項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；2.審查建設項目用地是否取得國家規(guī)定的審批，項目規(guī)劃是否取得當地城規(guī)主管部門審批；3.審查建設項目是否按國家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關主管部門報批；4.審核征地拆遷費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”費用的支出是否真實、合法；5.審查建設資金的來源和落實情況

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6.1項目前期情況審核重點審核基本建設程序執(zhí)行情況，主要包6.2工程項目招標階段審核

1.審核招標代理單位是否有相應資質，標底編制單位是否符合資質，開標和合同簽訂是否公證；2.招標文件是否經過審查或有缺陷，招標方案在招標前是否按項目隸屬關系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；3.審核標底的編制是否符合國家有關規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無擴大規(guī)模、提高標準等問題；4.審查評標人和評委是否合法；5.招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī)；6.中標單位的確定是否從評標委員會推薦的中標候選單位中擇優(yōu)確定，評標結果是否按項目隸屬關系報各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；7.建設單位與中標單位是否在規(guī)定的期限內簽訂書面合同，合同中確定的建設標準、建設內容、合同價格是否與投標書承諾內容一致，是否控制在批準的初步設計及概算文件規(guī)定范圍內；8.檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)；9.與招標有關的其它問題。416.2工程項目招標階段審核1.審核招標代理單位是否有相應招標階段審核程序圖42招標階段審核程序圖426.3基建項目合同審計1.審核建設項目是否全面推行合同制；2.審核經濟合同內容的有效性、真實性；3.審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；4.如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核；5.審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。436.3基建項目合同審計1.審核建設項目是否全面推行合同制；6.4工程建設監(jiān)理情況審查

1.審核建設項目是否按國家規(guī)定實行工程監(jiān)理制;2.審查工程監(jiān)理單位的選擇是否通過招投標確定；審閱監(jiān)理單位的資質等級證書，檢查監(jiān)理單位是否具備與項目相適應的資質等級；3.審核監(jiān)理單位是否按國家規(guī)定到項目所在地行業(yè)或地方主管部門備案；4.檢查監(jiān)理收費是否符合國家規(guī)定收費標準。446.4工程建設監(jiān)理情況審查1.審核建設項目是否按國家規(guī)定6.5.1工程勘察設計階段

（一）工程勘察設計情況審核：1.審查工程勘察設計單位的選擇是否通過招投標確定；審閱勘察設計單位的資質等級證書，檢查勘察設計單位是否具備與項目相適應的資質等級；2.審查委托設計合同，檢查設計單位是否按照項目可性研究報告、設計任務書所界定的規(guī)模、標準、內容進行設計，并達到國家規(guī)定的設計深度；3.審查施工圖設計是否按規(guī)定報審；4.審閱設計變更文件和資料，檢查設計變更是否符合國家規(guī)定程序；5.檢查設計收費是否符合國家規(guī)定收費標準。456.5.1工程勘察設計階段（一）工程勘察設計情況審核：456.5.2工程勘察設計階段（二）設計概算審核：1.審核概算的編制單位是否有相應資質，是否根據批準的可行性研究報告編制初步設計文件及相應的初步設計概算編制；2.審核設計概算的范圍是否與批復相符，編制、審批等情況是否合規(guī)；3.審核設計概算的編制依據的合法性、時效性和適用范圍；4.審核綜合概算和總概算，是否完整，設計文件內的項目是否漏項、審核概算的各項經濟指標是否經濟合理；5.審核有無概算外項目，有無超概算情況，有無任意擴大建設規(guī)模和標準的問題。466.5.2工程勘察設計階段（二）設計概算審核：466.6施工階段審核

1.審查建設項目開工是否按規(guī)定到當地建管部門報批；2.審查建設項目是否按國家規(guī)定報行業(yè)或地方安全、質量監(jiān)督部門備案；3.施工圖預算審計;4.工程款是否按合同撥付,有無早付或過量支付;5.設備材料采購審計;6.重大設計變更。476.6施工階段審核1.審查建設項目開工是否按規(guī)定到當地建施工階段審核流程圖48施工階段審核流程圖486.6.1施工圖預算審計

1.審核預算書的編制依據是否合規(guī)，編制人是否有相應資質；2.審核工程量計算是否與施工設計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則；3.審核定額或單價的套用是否合理，主要包括：預算中所列各分項工程單價是否與預算定額的單價相符；其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內容是否與定額一致；審核單價換算的分項工程是否符合定額規(guī)定及換算是否正確；審核補充定額是否符合編制原則和單位計價表的計算是否正確。4.審核其他有關費用，主要包括：是否按本項目的工程性質計取費用、有無高套取費標準；間接費的計取基礎是否符合規(guī)定；預算外調增的材料差價是否計取間接費；直接費或人工費增減后，有關費用是否作了相應調整；有無將不需安裝的設備計取在安裝工程的間接費中;有無巧立名目、亂攤費用的情況。5.審核有無預算外項目，有無超概算情況，有無任意擴大建設規(guī)模和標準的問題。496.6.1施工圖預算審計1.審核預算書的編制依據是否合規(guī)6.6.2設備材料采購審計

1.審核對承包商的確定是否符合程序，是否實行了招標選擇，其標書內容和標底的完整情況；2.材料、設備的訂購和使用是否合理、合規(guī)；若為引進設備，理由是否充分，同國產設備之間是否配套；3.供應合同的簽訂是否合法，是否與中標條件一致；4.組成供應合同的價格、條款是否合理、合規(guī)。506.6.2設備材料采購審計1.審核對承包商的確定是否符合6.6.3重大設計變更審計

1.審核設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；2.審核設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；3.審核設計變更增減內容的真實性、合理性，工程變更價款確定是否合規(guī)；4.審核洽商變更簽認的及時性，所有變更必須在施工前經有關各方審定，任何補報補簽的設計變更及洽商均不被采納；5.審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計6.變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。516.6.3重大設計變更審計1.審核設計變更洽商單的內容、6.7竣工階段審計1.審查工程是否通過國家規(guī)定的質檢部門質量驗收；2.工程竣工結算審計；3.工程竣工決算審計。526.7竣工階段審計52結算審核程序圖53結算審核程序圖536.7.1結算審計1.認真審核計算工程量，檢查結算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則數量是否準確;2.檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當，結算換價是否正確；3.核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數和費率標準；4.核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；5.作好市場調查，審核設備、材料是否與市場價格有較大差距，有關材料調價是否按規(guī)定進行調整；6.核查結算項目是否與圖紙相符；7.設計變更和現場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現象；8.有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數量與所報送結算不一致的情況；9.是否執(zhí)行合同之規(guī)定；10.獎懲、索賠的計算是否正確合理。546.7.1結算審計546.7.2工程竣工財務決算審

1.對工程合同、土地使用費合同、勘察設計費合同、監(jiān)理合同等經濟合同進行審查；2.對項目發(fā)生的資金來源和工程成本支出進行審查，審查資金的來源和使用是否合法、合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題；3.核查經濟合同的執(zhí)行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表；4.審核建安工程投資、設備投資、其它投資和待攤投資的完成情況；5.審核各項清理工作是否全面、徹底，如，剩余物資、節(jié)余資金的清理情況等；6.審核交付使用資產的結轉情況；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法；7.審核財務決算報表的真實、合法及完整情況。8.對審核中發(fā)現的問題，結合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具建議意見。

556.7.2工程竣工財務決算審1.對工程合同、土地使用費竣工財務、決算審計流程圖56竣工財務、決算審計流程圖56第七章審計報告1.全過程審計中工程概、預、結算等階段性審計提交初步審計意見后，根據建設單位安排的時間，有建設單位參加，審計方與被審核單位針對初審意見中的異議交換意見，達成一致后，建設單位、被審核單位、審核單位三方在定案表簽字確認，然后出具階段性審核報告；2.竣工財務決算審計結束后審計單位應向中直審計室、建設單位審計主管單位出具最終審核報告；3.對于全過程審計過程中發(fā)現的基建項目建設問題和建設經驗審計部門影響中直審計室、建設單位出具管理建議書。57第七章審計報告1.全過程審計中工程概、預、結算等階第八章基建審計案例分析

總共十三部分（一）簽訂審計業(yè)務約定書58第八章基建審計案例分析58（二）收集與建設項目審計有關的資料1．提交所需資料清單，要求被審計單位提供資料2．要求被審計單位填報的主要附表

（1）建設項目基本情況情況表（2）建設單位基本情況表（3）建設項目內控制度調查表（4）開工前立項情況調查表（5）設計情況調查表（6）開工前招投標情況調查表（7）開工前期準備情況調查表（8）在建期建設及管理情況調查表3．編制前期提供資料清單59（二）收集與建設項目審計有關的資料1．提交所需資料清單，要求（三）組成審計組，進行審前準備1、審計組組成：由工程、財務審計人員組成審計組，并指定審計組長；2、成立審計組一要注意人員素質；3、要注意保持審計工作連續(xù)性；4、在人員安排上要特別注意工程組和財務組的配合問題；5、進行審前培訓。

60（三）組成審計組，進行審前準備1、審計組組成：由工程、財務審（四）了解項目建設的基本情況1、建設項目的建設規(guī)模、投資規(guī)模，建設項目的管理機構情況；2、建設項目的建設進展及施工情況、資金的使用情況及結算、決算情況；3、了解行業(yè)對項目建設相關的法律法規(guī)，特別是部門規(guī)章、相關的內部控制情況；4、以前年度接受審計的情況。61（四）了解項目建設的基本情況1、建設項目的建設規(guī)模、投資規(guī)模（五）初步執(zhí)行分析性復核

1、確定將要進行的計算或比較的內容2、估計期望值3、預算執(zhí)行與決算比較4、分析數據及確認重大差異5、調查重大的非預期差異6、確定對審計方案的影響62（五）初步執(zhí)行分析性復核1、確定將要進行的計算或比較的內容（六）初步評估重要性水平

1、審計過程中必須運用重要性原則；2、運用重要性時，應當考慮違紀違規(guī)資金的金額和性質；3、重要性水平與審計證據之間成反向關系；4、重要性水平與審計證據之間成反向關系。63（六）初步評估重要性水平1、審計過程中必須運用重要性原則（七）初步評估審計風險1、確定可接受的審計風險2、分析固有風險3、初步評估控制風險4、確定檢查風險64（七）初步評估審計風險1、確定可接受的審計風險64（八）編制審計實施方案

第一部分全過程審計范圍第二部分全過程審計人員組成第三部分工程全過程審計方案第一階段對審計進入前的前期情況進行階段性評審第二階段審計進入后對工程進行跟蹤審計第三階段工程竣工結算審核第四部分財務竣工決算審計65（八）編制審計實施方案第一部分全過程審計范圍65（九）進住被審計項目單位實施現場審計1．進入被審計單位，召開建設項目審計進點會議：（1）審計組具體講明來意和要求；

（2）被審計單位介紹有關情況；

（3）被審計單位與審計組交接有關資料。2．實施現場審計取證。

3．召開結束會議，離開被審計單位：（1）審計組向被審計單位介紹項目建設審計的結果；

（2）被審計單位發(fā)表對審計工作及審計結果的看法；

（3）審計組同被審計單位交接有關資料。

66（九）進住被審計項目單位實施現場審計1．進入被審計單位，召開（十）進行審查與取證（1）1、實施現場審計取證；2、要求被審計單位給審計工作提供必要的條件；

3、要求被審計單位協(xié)助審計組從事