虛列成本偷稅-咨詢費發(fā)票為假-也無真實業(yè)務(老會計人的經(jīng)驗)

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!虛列成本偷稅:咨詢費發(fā)票為假,也無真實業(yè)務（老會計人的經(jīng)驗）志群按語:本案例的違法行為及其檢查過程,可謂稽查典型.

在核查成本時,檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在大額咨詢費用支出.一家工程監(jiān)理企業(yè)緣何頻繁尋求咨詢服務?兩千多萬元咨詢費用究竟付給了誰?檢查人員通過實施外圍調查,使真相浮出水面.

近日,北京市地稅局第二稽查局對S工程建設監(jiān)理公司實施檢查,通過分析企業(yè)成本數(shù)據(jù)、外調開票企業(yè)和銀行往來信息,查實S公司虛構咨詢業(yè)務,使用假咨詢費發(fā)票虛列成本2000余萬元.北京市地稅局第二稽查局根據(jù)該企業(yè)偷逃稅款的事實,依法對其作出補繳稅費、滯納金及罰款合計3273.13萬元的處理決定.

1利潤異常初查企業(yè)賬目無收獲

工程施工監(jiān)理是對施工階段的工程項目進行的監(jiān)控管理活動,其目的在于保證施工安全和質量,確保投資和工期等滿足業(yè)主要求.工程施工監(jiān)理企業(yè)通常按照所監(jiān)理工程的種類、規(guī)模不同,按工程款一定比例收取監(jiān)理費,行業(yè)平均利潤率通?？蛇_到10%以上.

S工程建設監(jiān)理公司成立于20世紀90年代,作為北京市較早開展施工監(jiān)理業(yè)務的企業(yè)在業(yè)內小有名氣,年營業(yè)額為6000萬元左右.北京市地稅局第二稽查局檢查人員按計劃對該公司實施稅收檢查時,該公司財務人員向檢查人員表示:該企業(yè)的組織形式為總分公司,總公司和下屬分公司都對外開展業(yè)務,但財務上統(tǒng)一管理,由總公司進行核算,取得的監(jiān)理收入不僅總公司全額納稅,總公司支付給分公司的監(jiān)理費,分公司也都開具發(fā)票并繳納稅款.

企業(yè)人員的話讓檢查人員有些費解,如果真如企業(yè)會計所言,該公司取得的監(jiān)理費收入則存在重復納稅問題,這不符合此類企業(yè)經(jīng)營常規(guī),對于一個核算制度較健全的企業(yè)來說,也是比較低級的失誤.

檢查人員隨后在分析該企業(yè)所得稅申報信息時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)每年申報企業(yè)所得稅應納稅所得額為50萬元左右,利潤率不足1%,明顯低于監(jiān)理行業(yè)平均10%的利潤率.針對企業(yè)的異常情況,檢查人員決定先期調閱企業(yè)賬目,審核S公司收入和成本核算是否規(guī)范,從中尋找該企業(yè)低利潤原因.

但查閱該公司的賬簿、憑證等經(jīng)營資料后,檢查人員既沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員所稱的總公司支付分公司監(jiān)理費支出,也沒有發(fā)現(xiàn)分公司開具的入賬發(fā)票.從企業(yè)賬面上看,該公司賬目核算清晰,憑證制作規(guī)范,收入的取得與成本費用的列支都有轉賬憑據(jù)與對應的發(fā)票,沒有異常.

2成本核查發(fā)現(xiàn)大額咨詢費

賬目初查無果,檢查人員決定從調查了解企業(yè)運營流程入手尋找線索.檢查人員深入多個企業(yè)監(jiān)理工程現(xiàn)場,與工程發(fā)包方、S公司管理人員、財務人員和技術人員等進行詢問交談,掌握了施工監(jiān)理工程取得、合同簽訂、人員配備,以及工程監(jiān)管等施工監(jiān)理企業(yè)的全部經(jīng)營流程.

通過對企業(yè)經(jīng)營情況的全面了解,檢查人員充分掌握了企業(yè)監(jiān)理業(yè)務承攬情況和運營特點,隨即,檢查人員調取了企業(yè)合同臺賬,分析委托單位類型和收入來源,并與企業(yè)產(chǎn)值統(tǒng)計表、申報信息等進行比對.經(jīng)過分析,檢查人員認為,該企業(yè)的收入核算沒有明顯問題.

于是檢查人員將核查重點聚焦在企業(yè)成本費用列支方面.通過對主營成本、管理費用進行分類統(tǒng)計,結合企業(yè)具體業(yè)務實施分析,檢查人員發(fā)現(xiàn),S公司人工費、交通費、辦公費等均無異常,但企業(yè)咨詢費用巨大,檢查年度咨詢費用額達到了2000余萬元.

一家工程施工監(jiān)理企業(yè),為何會產(chǎn)生如此大筆數(shù)額的咨詢費用?

檢查人員遂對該企業(yè)咨詢費用相關賬目和憑證實施核查,竟然發(fā)現(xiàn)該企業(yè)咨詢費用支出所涉大量發(fā)票為假票.

3外圍調查鎖定虛增成本證據(jù)

檢查人員隨即約談了企業(yè)財務人員,但S公司財務人員表示對入賬發(fā)票為假票并不知情,并堅稱企業(yè)對外咨詢業(yè)務真實存在,款項已經(jīng)對外支付,并提供了該公司與咨詢公司雙方簽訂的合同、銀行支付憑證、提現(xiàn)人簽字等資料.

在此情況下,單一核查S公司信息已收效甚微,檢查人員決定針對S公司疑點咨詢業(yè)務的相關企業(yè),以及業(yè)務費用收支情況實施外圍調查.相關咨詢企業(yè),以及S公司賬目發(fā)票開具信息的追蹤調查結果顯示,相關被查單位與S公司從未有過咨詢業(yè)務往來,也從未收到過S公司匯款.

檢查人員對S公司銀行資金收支實施外調時,發(fā)現(xiàn)了一個該公司未備案的隱秘賬戶,與大額咨詢費用支出對應的大部分資金均通過企業(yè)銀行對公賬戶,轉賬流入這個隱秘賬戶,并分批被該公司的財務人員崔某、孫某利用一個叫作”報賬通”的設備刷卡提現(xiàn).

至此,檢查人員通過外調查實,S公司所稱接受外部咨詢服務、通過銀行賬戶支付咨詢費用等均為虛假信息.該公司通過虛構咨詢業(yè)務,購買開票公司假發(fā)票,共虛列成本2000余萬元.面對檢查人員提供的翔實證據(jù),該企業(yè)最終承認了虛增成本,偷逃企業(yè)所得稅的違法事實.北京市地稅局第二稽查局依法追征稅款,并對其進行了處罰.

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