2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫及答案

2021-2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫及精

品答案

單選題（共50題）

1、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)

生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)

階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條

件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)。并于2019年1月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬元，2019年3月1

日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10

年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方

法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照

175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基

礎(chǔ)為（）萬元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

【答案】C

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方的

回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，

通常不包括（）。

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動(dòng)

D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)

【答案】D

3、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.采購人員的差旅費(fèi)

【答案】B

4、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項(xiàng)

不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價(jià)格向乙公司銷售大

型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至

2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企

業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016

年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元

【答案】B

5、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正

確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對(duì)

未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)

C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算

D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支

出

【答案】A

6、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.從銀行取得的短期借款

B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益

【答案】B

7、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至

12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)

體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交

納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009

年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A.采購運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

B.季節(jié)性和修理期間的停工損失

C.采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用

D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

【答案】B

9、甲公司2X19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元，

稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%,稅前利潤為

400萬元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資

產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為

（）萬元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

10、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保

留商品的法定所有權(quán)

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【答案】C

11、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期

損益的是（）。

A.債權(quán)投資

B.其他權(quán)益工具投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】c

12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2X19年9月購入一批原材料，增值稅專用

發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元。增值稅稅額為6.5萬元。款項(xiàng)己經(jīng)支付。另以

銀行存款支付裝卸費(fèi)0.3萬元（不考慮增值稅），入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2

萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬

成本為（）萬元。

A.50

B.57

C.50.1

D.50.5

【答案】D

13、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13虬2019

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的

單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因

素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34

【答案】D

14、2X19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金

融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)。取得乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，?/p>

發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證

券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值

為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬

價(jià)值為（）萬元

A.10600

B.10620

C.10700

D.10000

【答案】C

15、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元。當(dāng)

日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，

里值稅稅額為L7萬元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬

元。

A.500

B.510

C.585

D.596

【答案】A

16、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公

司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日

將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)

售價(jià)分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)

品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

17、丙公司為甲、乙公司的母公司，2X19年1月1日，甲公司以銀行存款

7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并

直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制

權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不

考走其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）

萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】C

18、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國

家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請(qǐng)。2018年6月，政府批

準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付1800萬元，該款項(xiàng)于2018年6月30日到賬。2018

年7月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款2400萬元（不

含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公

司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)

設(shè)備對(duì)2018年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-50

B.-60

C.125

D.150

【答案】A

19、2X19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。

2義19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾

紛，該辦公樓延遲至2X19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。

2X20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X20年6月

30S,甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用

的資本化期間為（）。

A.2X19年2月1日至2X20年6月30日

B.2X19年3月12日至2X20年5月31日

C.2X19年4月1日至2X20年5月31日

D.2X19年4月1日至2X20年6月30日

【答案】C

20、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。

A.從銀行取得的短期借款

B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益

【答案】B

21、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為

13%o甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出

原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值

稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后

用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是

（）萬元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

22、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

【答案】C

23、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%,甲公司勝訴，將獲得40萬元至60

萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該

未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

24、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定

用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元，計(jì)提專用設(shè)備折舊80萬元；進(jìn)

入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計(jì)提專用

設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬元，計(jì)提專用設(shè)備

折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行下列

會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)720萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)800萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)600萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)660萬元

【答案】C

25、下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.現(xiàn)值

D.公允價(jià)值

【答案】B

26、甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元。

當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款10萬元，增值稅稅額L3萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】C

27、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即

投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲

公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅

額0.9萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

28、甲公司適用的所得稅稅率為25虬甲公司2018年10月1日以銀行存款30

萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月

31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為

60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）

萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

【答案】C

29、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約

定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司

銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本

為1.5萬元，單位市場銷售價(jià)格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售

每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，

2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

30、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施

控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計(jì)提

跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司

將上述商品對(duì)外銷售了60虬甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25虬假定

不考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）

萬元。

A.30

B.20

C.-45

D.50

【答案】A

31、下列不屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要做的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)是（）。

A.統(tǒng)一母、子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

D.設(shè)置合并工作底稿

【答案】D

32、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的

差額記入“其他綜合收益”科目

B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷

C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢

復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

【答案】C

33、2019年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10

萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延

所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生

于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25虬不

考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

【答案】B

34、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利

技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用

于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31

日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)

稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為

（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

35、A公司2X17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬元，使用

年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅

法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2X19年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)

固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25隊(duì)假定

預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，

對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2X19年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅負(fù)債75萬元

B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

【答案】C

36、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為（）。

A.預(yù)算收入一預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)一負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入一費(fèi)用=本期盈余

D.收入一費(fèi)用=利潤

【答案】B

37、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的

B.使用壽命超過一個(gè)月

C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

【答案】A

38、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)

劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退

員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)?/p>

用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工

進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因

處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因

該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

39、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬

元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；

甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的

10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)

未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其

他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目

“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

40、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，

超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2X20

年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2X21年支付的職

工薪酬20萬元。2X21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他

因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2X21年未享受累積帶薪休假而

原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2義21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是

（）O

A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積

B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用

C.不作賬務(wù)處理

D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

【答案】B

41、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)

用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計(jì)

提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支

付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)

值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10

年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

里專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬

元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

42、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一

項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬元，增值稅

稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值

稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。

2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值

為（）萬元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

43、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙

公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲公司將其指定為以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票

市場價(jià)格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬

元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲

公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

44、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是

（）O

A.已宣告破產(chǎn)的原子公司

B.規(guī)模較小的子公司

C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司

【答案】A

45、2X19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，

宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2X19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.402

B.406

C.400

D.414

【答案】B

46、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬元，用于補(bǔ)

償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。則2019

年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

47、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)處理正確的是（）。

A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%從而擁有該

公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)

營

B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A

公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公

司的境外經(jīng)營

C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙

公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市

場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營

D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資

料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3

的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)

目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營

【答案】A

48、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映

了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。

A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理

C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】C

49、甲公司2義09年3月1日購入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬元，增值稅為

30.42萬元，運(yùn)費(fèi)為6萬元，增值稅為0.54萬元，預(yù)計(jì)殘值收入10萬元，預(yù)

計(jì)清理費(fèi)用3萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2X10年年

末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為141.5萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2X11

年6月30日，甲公司開始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬元，拆除舊

零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬元，設(shè)備于

2X11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

50、2X19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2

000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6虬甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有

出售計(jì)劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)

將取得的乙公司債券劃分為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具

投資

【答案】B

多選題（共20題）

1、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）。

A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)

現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收

入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資

產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

【答案】BCD

2、下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。

A.財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付

B.財(cái)政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入

賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財(cái)政撥款收入

C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶

D.財(cái)政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還

額度的會(huì)計(jì)處理

【答案】ABC

3、企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)

當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.營業(yè)收入

D.未分配利潤

【答案】AB

4、2X17年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000

萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在

該土地上以出包方式建造辦公樓。2X18年12月31日，該辦公樓己經(jīng)完工并

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。

預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為

零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定

計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2X18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬元

D.2X19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元

【答案】BD

5、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD

6、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

7、（2019年）下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益

的有（）。

A.賣價(jià)

B.賬面價(jià)值

C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金

D.繳納的印花稅

【答案】ABC

8、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月1日，甲公

司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在

三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)

估計(jì)退貨率為12隊(duì)下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確

的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

【答案】ABCD

9、下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.職工福利為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪

酬

C.企業(yè)向職工提供辭退福利時(shí)，應(yīng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成

本或當(dāng)期損益

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工

薪酬

【答案】AD

10、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)

B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)

C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)

D.企業(yè)外購的商譽(yù)

【答案】AC

11、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為

投資性房地產(chǎn)

B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允

的除外

C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用

應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定

用途前發(fā)生的支出總和

【答案】ABD

12、企業(yè)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則應(yīng)

相應(yīng)調(diào)整的科目可能有（）。

A.所得稅費(fèi)用

B.其他綜合收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

【答案】AB

13、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）。

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入資本公積

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益

【答案】ABD

14、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)

計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)

B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用

C.招標(biāo)文件購買費(fèi)

D.投票文件制作費(fèi)

【答案】ABCD

15、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有

（）O

A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)

D.2x19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回

【答案】CD

16、下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.支出

B.收入

C.費(fèi)用

D.凈資產(chǎn)

【答案】BCD

17、針對(duì)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承

諾

【答案】AC

18、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）O

A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資

收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益

C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益

【答案】CD

19、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說法中，不正確的有（）。

A.一般情況下計(jì)入利潤表

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收

Z.

HIL

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確

認(rèn)遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增值，確認(rèn)的

遞延所得稅，應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

【答案】BCD

20、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元

B.收到增值稅返還款80萬元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元

D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元

【答案】ABD

大題（共10題）

一、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25臨預(yù)計(jì)未來期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅

負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異

的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供給

行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限

為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的

折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司

取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入

賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)

定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)

讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏

稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣

除。甲公司2X18年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅

以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政

管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫

時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)

算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2義18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)

交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)

性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150—

150/5=120（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)=150—50=100（萬元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)

稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，差異額=120—100=20（萬元）。借：所得

稅費(fèi)用（20X25%）5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計(jì)算甲公司2X18年12月31

日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵

扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。其

他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元資產(chǎn)的賬面價(jià)值小

于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，差異額=600—550=50（萬元）。借：

遞延所得稅資產(chǎn)（50X25%）1

2.5貸：其他綜合收益1

2.5（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，

并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額=3000+（30-50）+200=3180（萬元）

二、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資

料一:2xl9年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期

限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為

5000萬元，票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲

公司將購入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

資產(chǎn)。資料二:2xl9年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100

萬元（不含利息）資料三:2x20年5月10H,甲公司將所持乙公司債券全部出

售，取得價(jià)款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（交易性

金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2x19年1月1日購入乙

公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收

入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2x19年

12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2x20

年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000（2）2x19年

12月31日借:應(yīng)收利息300（5000*6%）??貸:投資收益3002x20年1月1日

借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300（3）借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變

動(dòng)100（5100-5000）?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（4）借：銀行存款5150

三、甲公司為我國境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資料如下：資

料（一）：對(duì)乙公司、丙公司投資情況如下：（1）甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2017

年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股

份，共計(jì)1000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。為此項(xiàng)合

并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都

位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作

關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度

等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12

月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的

即期匯率為1歐元=7.8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母

公司記賬本位幣時(shí)，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：

2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7.9元

人民幣。假定對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對(duì)乙公司的投資按

歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。（2）2018年3月31日，甲公司支付2470

萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計(jì)、法律

等費(fèi)用30萬元人民幣。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8400萬元，

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000

萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，無殘值，采用直

線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開始攤

銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元（未計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述

存貨對(duì)外出售80%。丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少

360萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)。資料（二）：2018

年度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：（1）1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公

司（甲公司持有丁公司80%股份）簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁

公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公

司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)

核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為1660

萬元，2018年12月31日的公允價(jià)值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30

日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為

20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。（2）9

月30日，丁公司將一臺(tái)設(shè)備（固定資產(chǎn)）出售給甲公司，該設(shè)備賬面價(jià)值為240

萬元，公允價(jià)值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均

法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相

關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】（1）①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1500X7.8=11700（萬元

人民幣）；甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2470+30=2500（萬元）。對(duì)乙

公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣，在發(fā)生時(shí)直

接計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；對(duì)丙公司投資支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬

元人民幣應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)

=11700-2300X60%X7.8=936（萬元人民幣）。③乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表折

算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額=（2300+500）X8-

（2300X7.8+500X7.9）=510（萬元人民幣）。合并報(bào)表中的“其他綜合收益”

項(xiàng)目的金額=510X60%=306（萬元人民幣）。④甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益

法核算。理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)并能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?/p>

借:長期股權(quán)投資一投資成本2500（2470+30）貸：銀行存款2500借：長期股權(quán)

投資一投資成本200（9000義30%-2500）貸：營業(yè)外收入200甲公司投資后丙公

司調(diào)整后的凈利潤=1200X9/12-（1000-400）4-5X9/12-（300-200）X（1-

80%）=790（萬元），甲公司2018年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益

=790義30%=237（萬元）。

四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)

的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集

廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債

券，面值為20000萬元，票面年利率為7隊(duì)發(fā)行所得20000萬元存入銀行。

（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于

2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6臨期限3年；另一筆于

2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8隊(duì)期限5年。（3）廠房

建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如

下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商

5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付

建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲

公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3雙假定一年為

360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的

賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算

2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：銀行存款20000貸：

應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利

息金額=20000X7%-（20000-15000）X0.3%X6=1310（萬元）；借：在建工程

1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利

息1400（3）2017年專門借款的資本化

金額=20000X7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=

[(5000X6%+3000X8%)/(5000+3000)]

X100%=6.75%o2017年一般借款的資本化金額

五、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如

下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部

門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)

貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60

萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A

環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅

費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分

錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)

算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）

計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借：銀行存款

12貸：遞延收益12（2）2017年6

月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)

60貸：銀行存款60（3）2017年7

月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借:制造費(fèi)用

1貸：累計(jì)折舊1（4）2017年7

月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益

0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6

月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理

48

六、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年1月1日與乙公司簽訂合同，約定分

3年支付3000萬元從乙公司購入一項(xiàng)專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)。根據(jù)合同約

定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付1000萬元（不含增值稅，適用的增

值稅稅率為696,支付價(jià)款時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票）。該專利權(quán)合同約定使用

年限為8年，同類專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，購

入當(dāng)月投入使用。假定同類交易的市場利率為5%,已知：（P/A,5%,3）=

2.7232,不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算專利權(quán)的入賬金額；（2）編制

2019年至2021年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）專利權(quán)的入賬金額=1000X

2.7232=2723.2（萬元）。（2）2019年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)2723.2

未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8貸：長期應(yīng)付款30002019年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：

借：長期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1000X6%）60

貸：銀行存款1060借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2723.2X5%）136.16貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

136.16計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（2723.2+8）340.4貸:累計(jì)攤銷340.4

七、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2X16年至2X18年

與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X16年6月30日，甲公司以銀

行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手

續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2X16年12月

31H,甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2X16年12月31日，該辦

公樓的公允價(jià)值為11800萬元。資料三：2X18年6月30日，該辦公樓租賃期

滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬

面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要

求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2X16

年6月30日購入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2X16年12月

31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2X16年12月31HA

辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。