《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》渭南市大荔縣2024年模擬試題含解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》渭南市大荔縣2024年模擬試題單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的是（）。

A、固定資產(chǎn)B、長期借款C、應(yīng)收賬款D、短期借款

2．甲企業(yè)位于A市。本月應(yīng)繳納的增值稅為7000元，實(shí)際繳納的增值稅為6000元；本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為5000元，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為4000元。該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。

A、（7000+5000）×7%B、（6000+4000）×7%C、（7000+5000）×5%D、（6000+4000）×5%

3．某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月生產(chǎn)銷售糧食白酒100噸，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)15萬元、包裝物押金5萬元。已知，糧食白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。有關(guān)該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（）。

A、480×20%+100×2000×0.5÷10000B、（480+15+5）×20%+100×2000×0.5÷10000C、[480+（15+5）÷（1+13%）]×20%+100×2000×0.5D、[480+（15+5）÷（1+13%）]×20%+100×2000×0.5÷10000

4．侯某在甲公司已工作15年，經(jīng)甲公司提出與其協(xié)商解除勞動(dòng)合同。已知侯某在勞動(dòng)合同解除前12個(gè)月的平均工資為20000元，所在地區(qū)上年度職工月平均工資為4000元。甲公司應(yīng)向侯某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金額是（）元。

A、144000B、180000C、240000D、300000

5．（2013年）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起其他貨幣資金變動(dòng)的是（）。

A、企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B、企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C、企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶D、企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶

6．某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于房屋建造。該批消費(fèi)品成本為1500萬元,計(jì)稅價(jià)格為2500萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。則計(jì)入在建工程成本的金額為()萬元。

A、1750B、1925C、2175D、3175

7．（2017年）根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加工傷保險(xiǎn)的職工因工死亡，其近親屬可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取一次性工亡補(bǔ)助金，該標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A、上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的5倍B、上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的10倍C、上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的15倍D、上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍

8．關(guān)于我國標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制的下列表述中，正確的是（）。

A、每日工作8小時(shí)，每周工作40小時(shí)B、每日工作8小時(shí)，每周工作48小時(shí)C、每日工作10小時(shí)，每周工作40小時(shí)D、每日工作10小時(shí)，每周工作50小時(shí)

9．下列各項(xiàng)中，不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A、免稅單位無償使用納稅單位的土地B、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的員工食堂用地C、直接用于畜牧業(yè)的生產(chǎn)用地D、軍隊(duì)用于出租的土地

10．甲公司于2016年10月5日以100萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的非專利技術(shù)，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值。2018年4月1日，甲公司出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得銀行存款80萬元，應(yīng)交稅費(fèi)（除增值稅外）6萬元。則出售該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)入營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A、74B、-16C、4D、80

11．下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）。

A、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益B、收到的有關(guān)的罰款收入C、長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)的資本公積D、投資者投入的出資額超出其在被投資單位注冊(cè)資本中所占的份額

12．某商貿(mào)公司，2019年5月從國外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。

A、312500B、322500C、332500D、352500

13．甲公司為增值稅一般納稅人，2017年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款100萬元，增值稅17萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為5萬元，公允價(jià)值為8萬元。2017年2月22日安裝結(jié)束，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則甲公司該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A、105.85B、105C、106.36D、109.36

14．仲裁依法獨(dú)立進(jìn)行，不受任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。上述關(guān)于仲裁原則的表述是（）。

A、仲裁的自愿原則B、仲裁的依法仲裁原則C、仲裁的獨(dú)立仲裁原則D、仲裁的一裁終局原則

15．甲公司將一張銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，該匯票需加附粘單，甲公司為粘單上的第一記載人，丙公司為甲公司的前手，丁公司為匯票記載的收款人。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列公司中，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章的是（）。

A、甲公司B、乙公司C、丙公司D、丁公司

16．下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)工作崗位表述不正確的是（）。

A、可以一人一崗B、可以多崗多人C、可以一人多崗D、可以一崗多人

17．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，采取從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。

A、黃酒B、啤酒C、果木酒D、白酒

18．（2020年）按照規(guī)定，（）任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

A、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位B、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、企事業(yè)單位C、國有企業(yè)、企事業(yè)單位、外資企業(yè)D、國有企業(yè)、事業(yè)單位、外資企業(yè)

19．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A、金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票B、轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度C、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額D、金融商品的買入價(jià)按照先進(jìn)先出法進(jìn)行核算

20．甲公司有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2017年1月供電車間供電80000度，費(fèi)用120000元，供水車間供水6200噸，費(fèi)用58000元，供電車間耗用水300噸，供水車間耗用電600度，甲公司采用直接分配法進(jìn)行核算，則2017年1月供水車間的分配率是（）。

A、9.375B、9.625C、9.2D、9.83

21．某服裝廠將自產(chǎn)的品牌服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品賬面成本共計(jì)15萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價(jià)計(jì)算為25萬元，該服裝廠按規(guī)定計(jì)征增值稅的銷售額為（）萬元。

A、25B、19C、15D、16.5

22．2019年10月甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅70000元、消費(fèi)稅50000元；向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅40000元、消費(fèi)稅30000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（70000+50000+40000+30000）×7%=13300（元）B、（70000+40000）×7%=7700（元）C、（50000+30000）×7%=5600（元）D、（70000+50000）×7%=8400（元）

23．某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán),該專利權(quán)取得時(shí)的成本為50萬元,按10年采用直線法攤銷,出售時(shí)取得收入40萬元,營業(yè)稅稅率為5%。不考慮其他稅費(fèi),則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A、10B、12C、3D、5

24．根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以提起行政復(fù)議的是（）。

A、某房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)工商行政管理部門作出的吊銷營業(yè)執(zhí)照的決定不服B、某工商局工作人員李某認(rèn)為工商局對(duì)其作出的記過處分違法C、不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解決定D、某超市認(rèn)為某合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)償還所欠的購貨款

25．甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年9月，甲企業(yè)銷售自己使用過3年的小貨車，取得含稅銷售額41200元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額82400元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

A、2400B、3600C、2800D、3200

26．企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于其所享有注冊(cè)資本所占份額的部分應(yīng)計(jì)入（）。

A、資本公積-其他資本公積B、其他綜合收益C、實(shí)收資本D、資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

27．甲公司2014年10月接受捐贈(zèng)進(jìn)口小汽車10輛并自用，無法取得該型號(hào)小汽車的市場(chǎng)價(jià)格。已知捐贈(zèng)方取得該小汽車時(shí)的成本為80000元/輛，小汽車成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為9%，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛，則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納車輛購置稅的計(jì)算正確的是（）。

A、150000×10×10%B、150000×10×（1+10%）÷（1-9%）×10%C、80000×10×（1+10%）×（1+9%）×10%D、80000×10×（1+10%）÷（1-9%）×10%

28．根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列對(duì)銀行匯票的表述中，不正確的是（）。

A、未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，銀行不予受理B、更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效C、銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以出票金額為準(zhǔn)D、未填寫實(shí)際結(jié)算金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓

29．2014年6月1日，甲公司以每股14元的價(jià)格購入乙公司同日發(fā)行的股票10萬股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2014年6月30日，乙公司股票的市價(jià)為每股15元。則6月30日甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A、“交易性金融資產(chǎn)”科目借方增加10萬元B、“投資收益”科目貸方增加10萬元C、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目借方增加10萬元D、“資產(chǎn)減值損失”科目貸方增加10萬元

30．（2013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。

A、名勝古跡附設(shè)的經(jīng)營性茶社B、公園自用的辦公樓用房C、個(gè)人所有的唯一普通住房D、國家機(jī)關(guān)的職工食堂

31．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物的是（）。

A、甲公司將貨物從A市的生產(chǎn)車間運(yùn)送至B市的門市部準(zhǔn)備對(duì)外銷售B、乙公司用存貨與丙公司置換了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備C、丁公司將自產(chǎn)新型化妝品無償贈(zèng)送給老顧客試用D、戊公司將自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工

32．（2017年）某公司出售專用設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款30萬元（不考慮增值稅），發(fā)生清理費(fèi)用5萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備的賬面價(jià)值22萬元，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于此項(xiàng)交易凈損益會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。（根據(jù)18年改編）

A、資產(chǎn)處置損益借方登記3萬B、資產(chǎn)處置損益貸方登記3萬C、營業(yè)外收入增加25萬元D、營業(yè)外收入增加27萬元

33．根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的是（）。

A、土地使用證B、專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C、未按期兌現(xiàn)的加工承攬合同D、發(fā)行單位與訂閱單位之間書立的憑證

34．2017年7月28日A公司從B公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付購買價(jià)款2000萬元，支付契稅80萬元，支付過戶登記費(fèi)2萬元。A公司預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)尚可使用30年，采用直線法攤銷。則A公司2017年應(yīng)計(jì)提攤銷的金額為（）萬元。

A、28.92B、34.70C、34.67D、28.89

35．（2019年）下列法律責(zé)任形式中，屬于行政處罰的是（）。

A、記過B、罰款C、降級(jí)D、開除

36．A公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A、60B、62C、70.2D、72.2

37．企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是（）。

A、增值稅B、印花稅C、車船稅D、土地使用稅

38．甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份購銷合同，丙為鑒定人，丁為甲的擔(dān)保人。該業(yè)務(wù)中，印花稅的納稅義務(wù)人為（）。

A、甲企業(yè)和乙企業(yè)B、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)C、甲企業(yè)、乙企業(yè)和丁企業(yè)D、甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)和丁企業(yè)

39．2014年10月10日，甲公司購買乙公司發(fā)行的股票30萬股確認(rèn)為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，對(duì)其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價(jià)為5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。取得投資時(shí)，乙公司可辮認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為450萬。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A、141B、156C、135D、141.6

40．營業(yè)稅改征增值稅中，提供交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為（）。

A、17%B、13%C、11%D、6%

41．某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則本期所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A、25B、26.25C、35D、31.25

42．某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2011年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）。

A、12B、20C、11D、10

43．下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、汽車專賣店銷售小汽車B、珠寶店進(jìn)口鉆石飾品C、煙草專賣店零售卷煙D、酒廠委托加工收回白酒

44．2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A、27B、15C、25D、37

45．甲公司為股份有限公司。2016年12月1日，甲公司以每股4元的價(jià)格回購股票2000萬股，股票每股面值1元，共支付回購款8000萬元?；刭徢埃镜墓杀緸?2000萬元，資本公積為6000萬元（均為股票產(chǎn)生的溢價(jià)），盈余公積為900萬元，未分配利潤為1100萬元?；刭徆善焙蠹坠窘?jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票注銷，注銷股票后所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A、30000B、28000C、23900D、22000

46．甲公司（增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%）2017年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為1200萬元，當(dāng)月賒銷商品一批，價(jià)款為200萬元（不含稅），收回貨款100萬元。甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則1月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A、6.7B、66.7C、69.86D、0

47．某企業(yè)2016年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。

A、120B、160C、180D、182

48．根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙B、汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車C、外貿(mào)公司進(jìn)口高檔電器產(chǎn)品D、銀行銷售金銀紀(jì)念幣

49．某企業(yè)期末存貨的賬面余額為1500萬元，該批存貨預(yù)計(jì)售價(jià)為1550萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為80萬元，月初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為100萬元，則月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、30B、0C、-70D、100

50．某企業(yè)2014年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元（未形成無形資產(chǎn)）。則該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A、10B、20C、30D、40

51．甲、乙兩單位共有一塊土地使用權(quán),則城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為()。

A、甲B、乙C、甲和乙D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人

52．下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是（）。

A、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益B、資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益C、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)其購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益D、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

53．長期借款所發(fā)生的利息支出，不可能借記的科目是（）。

A、長期待攤費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、在建工程

54．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大，適合采用的征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收

55．A公司2014年6月19日購入設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為226萬元，增值稅額為38.42萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為1萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備2015年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A、79.02B、75C、67.5D、70

56．某工業(yè)企業(yè)2019年度營業(yè)利潤為2520萬元，主營業(yè)務(wù)收入為4000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為15萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為40萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。

A、1890B、1897.5C、1505.6D、2996.25

57．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、加班工資B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、國債利息收入

58．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、加班工資B、獨(dú)生子女補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、國債利息收入

59．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“建筑業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅的是（）。

A、單位自建自用房屋的自建行為B、單位自建出租的自建行為C、單位自建房屋投資入股的自建行為D、單位自建房屋銷售的自建行為

60．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起行政訴訟的，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)提出。根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，該法定期限為（）。

A、自被訴行政行為作出之日起3個(gè)月B、自被訴行政行為作出之日起6個(gè)月C、自知道或應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起3個(gè)月D、自知道或應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月

61．下列各項(xiàng)，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A、宣告發(fā)放股票股利B、實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本D、接受投資者追加投資

62．M公司采用計(jì)劃成本核算存貨的發(fā)出成本，月初結(jié)存甲材料100千克，原材料借方金額為23000元，材料成本差異貸方金額為200元，本月購入甲材料200千克，實(shí)際成本為44000元，計(jì)劃成本為46000元，本期生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150千克，計(jì)劃成本為34500元，則月末結(jié)存甲材料的實(shí)際成本為（）元。

A、32457.45B、33490.55C、33399.45D、34500.55

63．某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行。計(jì)算該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬元。

A、1500B、2000C、2500D、3000

64．甲企業(yè)設(shè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2017年5月份在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用以前，機(jī)修車間發(fā)生費(fèi)用1200萬元，按修理工時(shí)分配費(fèi)用，提供修理工時(shí)500小時(shí)，其中，供電車間耗用20小時(shí)。供電車間發(fā)生費(fèi)用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費(fèi)用，提供供電度數(shù)20萬度，其中，修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。機(jī)修車間待分配費(fèi)用總額為（）萬元。

A、2400B、2480C、1680D、1920

65．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)的最低折舊年限為3年的是（）。

A、建筑物B、生產(chǎn)設(shè)備C、汽車D、電子設(shè)備

66．下列項(xiàng)目中，不屬于資本公積核算內(nèi)容的是（）。

A、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)B、發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過股票面值總額的部分C、持股比例不變的情況下，企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)D、企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分

67．根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。

A、繼承商鋪的李某B、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的乙公司C、出租住房的王某D、受讓國有土地使用權(quán)的甲公司

68．當(dāng)事人雙方達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在特定的期間內(nèi)提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)該駁回起訴，否則視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)該繼續(xù)審理。另一方提交仲裁協(xié)議的時(shí)間為（）。

A、一方起訴的同時(shí)B、人民法院受理后C、首次開庭前D、一審判決前

69．根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（）。

A、工商營業(yè)執(zhí)照B、房屋產(chǎn)權(quán)證C、土地使用證D、衛(wèi)生許可證

70．某企業(yè)盈余公積年初余額為100萬元，本年利潤總額為1000萬元，所得稅費(fèi)用為250萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。

A、175B、165C、75D、190

71．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)納稅額計(jì)算方法中，稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的是（）。

A、滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法B、復(fù)合稅計(jì)算方法C、從量稅計(jì)算方法D、從價(jià)稅計(jì)算方法

72．企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。

A、沖減管理費(fèi)用B、增加營業(yè)外收入C、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D、增加其他業(yè)務(wù)收入

73．某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A、4B、6C、54D、56

74．企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C、應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

75．下列營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍中,適用11%稅率的是()。

A、租賃有形動(dòng)產(chǎn)B、管道運(yùn)輸業(yè)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、文化創(chuàng)意業(yè)

76．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。

A、年應(yīng)稅銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營者B、年應(yīng)稅銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)C、年應(yīng)稅銷售額為90萬元的從事貨物批發(fā)的自然人D、年應(yīng)稅銷售額為90萬元的從事貨物批發(fā)的企業(yè)

77．對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料，中國人民銀行應(yīng)于（）個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行合規(guī)性審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)。

A、2B、3C、5D、7

78．根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A、匯兌損失B、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D、稅收滯納金

79．某企業(yè)年初未分配利潤借方余額20萬元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。按凈利潤的10%提取盈余公積（）元。

A、2B、18C、20D、22

80．管理會(huì)計(jì)指引體系不包括的內(nèi)容有（）。

A、基本指引B、應(yīng)用指引C、案例庫D、數(shù)據(jù)庫

81．納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A、10日B、15日C、30日D、45日

82．（2017年）某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股。每股面值1元，發(fā)行價(jià)格6元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金共計(jì)95萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。

A、2905B、2405C、2500D、3000

83．（2015年）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼的是（）。

A、工齡補(bǔ)貼B、加班補(bǔ)貼C、差旅費(fèi)津貼D、崗位津貼

84．根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、違反銷售合同支付的罰款D、生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

85．根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票登記簿的保存期限是（）。

A、3年B、5年C、10年D、15年

86．下列項(xiàng)目中,以“凈噸位每噸”為計(jì)稅依據(jù)來征收車船稅的是()。

A、輪式專用機(jī)械車B、游艇C、拖船D、摩托車

87．某煙草公司收購一批煙葉，支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款為20萬元，煙葉稅的稅率為20%。則該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為（）。

A、20×10%＝2萬元B、20×（1＋10%）＝2.2萬元C、20×20%＝4萬元D、20×（1＋10%）×20%＝4.4萬元

88．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B、提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天D、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

89．2019年2月28日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅稅額為16000元。該批商品的成本為70000元。3月12日，乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。4月20日，甲公司同意折讓并辦妥了相關(guān)手續(xù)，同時(shí)向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定此前甲公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到。則針對(duì)銷售折讓，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A、沖減2019年2月份的銷售收入5000元B、增加2019年2月份的銷售費(fèi)用5000元C、沖減2019年4月份的銷售收入5000元D、增加2019年4月份的銷售費(fèi)用5000元

90．某企業(yè)2019年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、4.8B、26.4C、27D、28.8

91．下列關(guān)于成本與費(fèi)用的表述不正確的是（）。

A、產(chǎn)品成本是生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的可以對(duì)象化的費(fèi)用B、費(fèi)用是指企業(yè)的期間費(fèi)用C、產(chǎn)品成本是費(fèi)用總額的一部分D、產(chǎn)品成本既包括完工產(chǎn)品成本費(fèi)用也包括期末未完工產(chǎn)品成本費(fèi)用

92．基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出資金屬于（）。

A、財(cái)政預(yù)算外資金B(yǎng)、期貨交易保證金C、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金D、證券交易結(jié)算資金

93．若甲公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，則甲公司的開戶銀行有權(quán)采取的措施不包括（）。

A、增加檢查頻率B、暫停銀行卡交易C、設(shè)置交易限額D、強(qiáng)化交易監(jiān)測(cè)

94．下列選項(xiàng)中，不屬于商業(yè)匯票的必須記載事項(xiàng)的是（）。

A、收款人名稱B、出票日期C、付款人名稱D、付款日期

95．下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，不正確的是（）。

A、各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本B、能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料C、不必逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本D、能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

96．某企業(yè)2015年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目余額為350萬元，“工程物資”科目余額為50萬元，“在建工程”科目余額為150萬元。該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A、1300B、1400C、1900D、2000

97．某企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款科目，期初應(yīng)收賬款的余額為0。2018年9月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為10000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。2018年9月30日，預(yù)收貨款10000元。2018年9月30日應(yīng)收賬款的余額為（）元。

A、10000B、11300C、21300D、1300

98．舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓中，其重置成本價(jià)由（）評(píng)定。

A、土地管理局B、房管局C、房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)D、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所

99．（2014年）下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是（）。

A、銀行本票存款B、信用卡存款C、銀行匯票存款D、銀行承兌匯票

100．某企業(yè)因自然火災(zāi)原因盤虧一批材料16000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為2720元。收到各種賠款1500元，殘料入庫200元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的金額為（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

參考答案單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1、【D】資產(chǎn)負(fù)債表中，直接根據(jù)總賬科目余額填列的有：實(shí)收資本、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)科目的期末余額，減去累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目期末余額后的凈額填列；選項(xiàng)B，長期借款應(yīng)該根據(jù)長期借款科目的期末余額減去一年內(nèi)到期的長期借款計(jì)算填列；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

2、【B】選項(xiàng)B正確：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；（2）納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%。所以本題正確答案為B選項(xiàng)。

3、【D】（1）包裝費(fèi)15萬元屬于價(jià)外費(fèi)用；銷售白酒同時(shí)收取的包裝物押金5萬元，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅；排除選項(xiàng)A。（2）價(jià)外費(fèi)用和并入銷售額的包裝物押金均屬于含增值稅收入，應(yīng)作價(jià)稅分離；排除選項(xiàng)B。（3）“480萬元、15萬元、5萬元”單位是“萬元”；而定額稅率是0.5元/500克，“0.5×2000”換算出1000元/噸，再乘以數(shù)量100噸后單位為“元”，需要統(tǒng)一單位，因此在“100×2000×0.5”后除以10000，換算為“萬元”；選項(xiàng)C的計(jì)算列式中單位不統(tǒng)一，選項(xiàng)D正確。

4、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核勞動(dòng)合同的解除。勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^12年。因此，應(yīng)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償=4000×3×12=144000（元）。

5、【A】選項(xiàng)A符合題意：通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)BCD不符合題意：分別通過銀行本票、外埠存款、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金。

6、【C】本題考核應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程的核算。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于購建不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入,但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,還需要計(jì)算消費(fèi)稅,消費(fèi)稅也應(yīng)該計(jì)入在建工程成本。所以計(jì)入在建工程成本的金額=1500+2500×17%+2500×10%=2175(萬元)。

7、【D】參加工傷保險(xiǎn)的職工因工死亡，其近親屬可以領(lǐng)取一次性工亡補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。

8、【A】我國實(shí)行勞動(dòng)者每日工作8小時(shí)，每周工作40小時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度；有些企業(yè)因工作性質(zhì)和生產(chǎn)特點(diǎn)不能實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度，應(yīng)保證勞動(dòng)者每天工作不超過8小時(shí)，每周工作不超過40小時(shí)，每周至少休息1天。

9、【D】選項(xiàng)D符合題意：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D，軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；軍隊(duì)營業(yè)性用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、【C】選項(xiàng)C正確：甲公司出售該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)入營業(yè)利潤的金額=80-6-（100-100÷5÷12×18）=4（萬元）。

11、【C】本題考核直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的核算。選項(xiàng)A、B都是直接計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)C是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得,選項(xiàng)D屬于資本溢價(jià)。

12、【D】選項(xiàng)D符合題意：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。（1）組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=（1200000+180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）；（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）。

13、【B】固定資產(chǎn)安裝后入賬金額=100+5=105（萬元），安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

14、【C】選項(xiàng)C正確：本題考核仲裁的基本原則。獨(dú)立仲裁原則，指仲裁機(jī)關(guān)不依附于任何機(jī)關(guān)而獨(dú)立存在。仲裁依法獨(dú)立進(jìn)行，不受任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

15、【A】甲公司為粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

16、【B】選項(xiàng)B符合題意：本題考核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。

17、【D】（1）選項(xiàng)AB：從量定額；（2）選項(xiàng)C：從價(jià)定率；（3）選項(xiàng)D：實(shí)行復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的，目前僅限于白酒和卷煙。

18、【A】國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位這些性質(zhì)較為特殊的單位聘任會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

19、【C】選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度；選項(xiàng)D：金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

20、【D】選項(xiàng)D正確：供水車間的分配率=供水車間待分配費(fèi)用/各輔助車間以外的受益對(duì)象接受該供水車間提供的勞務(wù)總量=58000/（6200-300）=9.83（元/噸）。

21、【A】本題考核計(jì)稅銷售額。選項(xiàng)A正確：稅法規(guī)定對(duì)于視同銷售的價(jià)格按下列順序確定：（1）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；（2）其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；（3）組成計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

22、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅?！究键c(diǎn)提示】城建稅和教育費(fèi)附加進(jìn)口不征，出口不退。（2）甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（70000+50000）×7%=8400（元）。

23、【C】本題考核無形資產(chǎn)的出售。出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=40-(50-50÷10×3)-40×5%=3(萬元)。

24、【A】本題考核行政復(fù)議的范圍。選項(xiàng)B是行政處分；選項(xiàng)C是行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解；選項(xiàng)D是平等的民事主體之間的民事糾紛，均不屬于行政復(fù)議的范圍。

25、【D】（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的包裝物，按照3%征收率征收增值稅；（3）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=41200÷（1+3%）×2%+82400÷（1+3%）×3%=3200（元）。

26、【D】企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于按約定計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占份額的部分記入“資本公積-資本（股本）溢價(jià)”科目。

27、【A】本題考核車輛購置稅。選項(xiàng)A正確：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

28、【C】銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。

29、【A】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：甲公司購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—成本140貸：其他貨幣資金1406月30日，公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10(10×15-140)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

30、【A】本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。宗教寺廟、公園、名勝古跡附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)稅及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。

31、【A】選項(xiàng)A符合題意：本題考核收入總額。選項(xiàng)A，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，在增值稅上視同銷售，但在企業(yè)所得稅上，不視同銷售；選項(xiàng)BCD符合題意：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換行為，視同銷售；選項(xiàng)C，企業(yè)將貨物無償贈(zèng)送給他人，視同銷售；選項(xiàng)D，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售。

32、【B】企業(yè)處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理22貸：固定資產(chǎn)22借：固定資產(chǎn)清理3貸：資產(chǎn)處置損益3

33、【D】（1）選項(xiàng)A：屬于“權(quán)利、許可證照”，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅；（2）選項(xiàng)B：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅；（3）選項(xiàng)C：不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；（4）選項(xiàng)D：書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的憑證，免征印花稅。

34、【B】A公司2017年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=（2000+80+2）/30/12×6=34.70（萬元）。

35、【B】選項(xiàng)ACD屬于行政處分。

36、【D】本題考核應(yīng)收賬款的確認(rèn)。選項(xiàng)D正確：應(yīng)收賬款=60×1.17+2=72.2（萬元）；借：應(yīng)收賬款72.2貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2銀行存款2選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

37、【A】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。選項(xiàng)A符合題意：增值稅屬于價(jià)外稅，不記入“管理費(fèi)用”科目。選項(xiàng)BCD應(yīng)計(jì)入。

38、【A】本題考核印花稅納稅人。選項(xiàng)A正確：如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，應(yīng)各就其所持合同或應(yīng)稅憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)；合同當(dāng)事人是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

39、【D】長期股權(quán)投資初始取得應(yīng)按企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定處理。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本。基本賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資141.6應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）15貸：其他貨幣資金156.6選項(xiàng)D正確：長期股權(quán)投資的初始投資成本=（5.2-0.5）*30+0.6=141.6（萬元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

40、【C】本題考核營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)C正確：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

41、【A】選項(xiàng)A正確：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100（萬元）（國債利息收入屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目，稅收滯納金與超標(biāo)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目），應(yīng)交所得稅=100×25%=25（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。

42、【C】本題考核投資性房地產(chǎn)折舊的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其折舊的處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊；所以2011年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月；2011年計(jì)提的折舊額=（270-30）÷20×11÷12=11（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

43、【D】（1）選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售小汽車時(shí)，生產(chǎn)廠家應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；零售小汽車時(shí)，汽車專賣店不需要繳納消費(fèi)稅。（2）選項(xiàng)B：珠寶店進(jìn)口鉆石飾品時(shí)，不需要繳納消費(fèi)稅；零售鉆石飾品時(shí)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（3）選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅發(fā)生在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)，零售卷煙不需要繳納消費(fèi)稅。（4）選項(xiàng)D：委托加工白酒，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

44、【D】本題考核“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D正確：“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項(xiàng)”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37（萬元）?！緮U(kuò)展】將本題改為“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額，假設(shè)“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”科目借方余額為30萬元，應(yīng)收賬款所屬壞賬準(zhǔn)備為5萬元，則計(jì)算金額=應(yīng)收賬款明細(xì)借方余額30+預(yù)收賬款明細(xì)借方余額10-應(yīng)收賬款所屬壞賬準(zhǔn)備5=35（萬元）。

45、【D】選項(xiàng)D正確。本題會(huì)計(jì)分錄如下（金額單位為萬元）：借：庫存股8000貸：銀行存款8000借：股本2000資本公積——股本溢價(jià)6000貸：庫存股8000注銷回購股票后所有者權(quán)益總額=（22000+6000+900+1100）-（2000+6000）=22000（萬元）。

46、【A】當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額×估計(jì)比例-“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前賬戶余額選項(xiàng)A正確：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（200×1.17-100）×5%=6.7（萬元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

47、【A】計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-（200-20）÷10=182（萬元），大于可收回金額120萬元，要將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，因此該設(shè)備賬面價(jià)值為120萬元。

48、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核消費(fèi)稅的征收范圍。選項(xiàng)BCD不繳納消費(fèi)稅。

49、【C】當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額。選項(xiàng)C正確：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1500-（1550-80）-100=-70（萬元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

50、【C】加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20+20×50%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。

51、【C】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅,以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例,分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

52、【C】選項(xiàng)C符合題意：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。選項(xiàng)ABD不符合題意。

53、【A】本題考核長期借款利息的核算。選項(xiàng)A符合題意。選項(xiàng)B不符合題意：生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C不符合題意：籌建期間的長期借款利息記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D不符合題意：可能用于購建、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的資本化利息記入“在建工程”科目。

54、【C】（1）如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，可以考慮采取查賬征收；（2）如果能控制原材料或進(jìn)銷貨，可以考慮采取查定征收；（3）如果達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，可以考慮定期定額征收。

55、【C】本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。第一年折舊=（226+1-2）×5/15=75（萬元）；第二年折舊=（226+1-2）×4/15=60（萬元）。由于從2014年7月份開始計(jì)算折舊，因此2015年度的折舊額=75/2+60/2=67.5（萬元）。

56、【B】本題考核凈利潤的計(jì)算。企業(yè)2019年度的凈利潤＝（營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）×（1－所得稅稅率）＝（2520＋50－40）×（1－25％）＝1897.5（萬元）。

57、【A】（1）選項(xiàng)A：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；（2）選項(xiàng)BC：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)D：國債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。

58、【A】（1）選項(xiàng)A：應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)BC：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)D：屬于免稅收入。

59、【D】（1）選項(xiàng)A：自建自用建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍；（2）選項(xiàng)BC：出租或者投資入股的自建建筑物，其自建行為不屬于建筑業(yè)的征稅范圍；（3）選項(xiàng)D：?jiǎn)挝粚⒆越ǖ姆课輰?duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，其銷售行為按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。

60、【D】（1）直接起訴：自知道或應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)；（選項(xiàng)D正確）（2）議后再訴：自收到行政復(fù)議決定書或復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

61、【D】選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：宣告發(fā)放股票股利不作賬務(wù)處理；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利不涉及所有者權(quán)益的變化；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額變化，接受投資者追加投資使所有者權(quán)益總額增加。

62、【C】M公司材料成本差異率=（-200-2000）/（23000+46000）×100%=-3.19%；M公司期末結(jié)存甲材料實(shí)際成本=（23000+46000-34500）×（1-3.19%）=33399.45（元）。

63、【D】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10000×10%=1000（萬元）；其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用，其他扣除項(xiàng)目=10000×20%=2000（萬元）。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1000+2000=3000（萬元）。

64、【C】選項(xiàng)C正確：根據(jù)題目可知，由于供電車間耗用的勞務(wù)費(fèi)用1200/500×20=48（萬元）少于機(jī)修車間耗用的勞務(wù)費(fèi)用2400/20×4=480（萬元），因此，供電車間應(yīng)先分配費(fèi)用。所以供電車間分配的費(fèi)用總額為當(dāng)期5月份發(fā)生的費(fèi)用2400萬元，分配時(shí)機(jī)修車間承擔(dān)的費(fèi)用=2400/20×4=480（萬元），即轉(zhuǎn)入到機(jī)修車間的費(fèi)用，所以機(jī)修車間在進(jìn)行分配時(shí)，分配的費(fèi)用總額=1200+480=1680（萬元）。

65、【D】選項(xiàng)D正確：電子設(shè)備最低折舊年限為3年；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：建筑物的最低折舊年限為20年；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：汽車的最低折舊年限為4年。

66、【A】選項(xiàng)A正確：接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，不通過資本公積核算。選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

67、【D】

68、【C】本題考核仲裁程序。選項(xiàng)C正確：當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外；另一方在首次開庭前未對(duì)人民法院受理該案提出異議，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

69、【D】應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的“權(quán)利、許可證照”包括：房屋產(chǎn)權(quán)證（選項(xiàng)B）、工商營業(yè)執(zhí)照（選項(xiàng)A）、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證（選項(xiàng)C），不包括衛(wèi)生許可證（選項(xiàng)D）。

70、【B】本題考核盈余公積的計(jì)算。盈余公積年末余額=100+（1000-250）×10%-10=165（萬元）。

71、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核滑準(zhǔn)稅的含義?；瑴?zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口貨物價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低。

72、【B】選項(xiàng)B正確：無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營業(yè)外收入。

73、【A】固定資產(chǎn)清理借