(27)-第8章關(guān)稅措施

8.1關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念關(guān)稅（CustomsDuties或Tariff）是指進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境（CustomsFrontier）時，由該國政府所設(shè)置的海關(guān)（CustomsHouse）代表國家向進出口商征收的一種賦稅。關(guān)境：海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域叫關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。二、關(guān)稅主要性質(zhì)和特點關(guān)稅的性質(zhì)：它與其他稅收一樣，關(guān)稅具有強制性、無償性和預(yù)定性。關(guān)稅的特點：（一）關(guān)稅是一種間接稅（二）關(guān)稅的稅收主體和客體是進出口商人和進出口貨物（三）關(guān)稅是對外貿(mào)易政策的重要手段三、關(guān)稅的功效首先，從全球范圍內(nèi)來看，一國使用關(guān)稅，它將導(dǎo)致資源配置效率降低。其次，從征收關(guān)稅國家宏觀層面上看，它產(chǎn)生積極功效。

1.增加國家財政收入。2.保護和調(diào)節(jié)國內(nèi)經(jīng)濟。3.調(diào)節(jié)進出口平衡。4.配合和維護對外關(guān)系。第三，從征收進口關(guān)稅國家微觀層面看，對進口國的生產(chǎn)者有利，但對進口國消費者不利；從被征收進口關(guān)稅國家微觀層面看，對出口國的生產(chǎn)者不利，但有利于出口國的消費者。8.2關(guān)稅的主要種類一、按照征收的對象或商品流向（一）進口稅（二）出口稅（三）過境稅（一）進口稅進口稅是指進口國的海關(guān)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國的進口商所征收的關(guān)稅。進口稅是關(guān)稅的主要種類，它是在外國商品直接進入本國關(guān)境或國境時，或者外國商品從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等地提出運往進口國國內(nèi)市場銷售辦理海關(guān)手續(xù)時，按照海關(guān)稅則征收的一種稅。

（二）出口稅1.含義出口稅是指出口國的海關(guān)在本國商品經(jīng)由關(guān)境或國境輸往國外時對本國出口商所征收的關(guān)稅。由于出口稅提高了本國商品在國外市場的價格，削弱了其競爭力，限制了本國商品的出口，世界上除了少數(shù)發(fā)展中國家以外都取消了出口稅。2.征收出口稅目的(1)增加本國財政收入。(2)保護本國生產(chǎn)和市場供應(yīng)。(3)穩(wěn)定國內(nèi)市場。（三）過境稅1.含義

過境稅也稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境（或國境）的外國貨物所征收的關(guān)稅。2.過境稅征收情況各國從19世紀后半期開始就相繼廢除了過境稅。二戰(zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定了“自由過境”的原則。目前，大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的準許費、登記費、印花稅、簽證費和統(tǒng)計費等。二、按照征收的待遇（一）進口附加稅（二）差價稅（三）特惠稅（四）普遍優(yōu)惠稅（一）進口附加稅1.含義及征收目的進口附加稅是指一國對于進口商品，除了征收正常的一般進口稅外，出于某種目的額外加征的關(guān)稅。又稱特別關(guān)稅。進口附加稅通常是一種限制進口的臨時措施。目的：防止外國商品低價傾銷；對國外某個國家實行歧視或報復(fù)等。2.主要種類反傾銷稅、反補貼稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報復(fù)性關(guān)稅。（1）反傾銷稅1）反傾銷稅的含義反傾銷稅是對于實施傾銷的進口商品征收的進口附加稅。所謂“傾銷”是指一國出口以低于國內(nèi)市場的價格，甚至低于商品生產(chǎn)成本的價格，向國外拋售商品，從而打擊競爭對手，占領(lǐng)國外市場。2）實施反傾銷措施的要件傾銷：是指一項產(chǎn)品的出口價格，以低于其在正常貿(mào)易中出口國供其國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的可比價格，即以低于正常價值的價格進入另一國市場。損害：一是進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害；二是進口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害的威脅；三是進口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)性的阻礙。傾銷與損害之間的因果關(guān)系出口國的國內(nèi)市場價格。出口到第三國的可比價格（一般不采用）。結(jié)構(gòu)價格（生產(chǎn)成本+合理費用+利潤）。非市場經(jīng)濟國家：用進口國市場上相同產(chǎn)品的價格或產(chǎn)自另一國（第三國）的相似產(chǎn)品的價格。確定正常價格的三種方法：3）反傾銷措施臨時反傾銷措施最終反傾銷措施4）反傾銷稅的征收與價格承諾反傾銷稅是指在正常海關(guān)稅之外，進口方主管機構(gòu)對傾銷產(chǎn)品征收的一種附加稅。反傾銷稅的稅額不得超過所裁定的傾銷幅度。價格承諾是指，被控傾銷產(chǎn)品的生產(chǎn)商和出口商與進口方主管機構(gòu)達成協(xié)議，出口商提高價格以消除產(chǎn)業(yè)損害，進口方相應(yīng)地中止或終止案件調(diào)查。從實際效果講，價格承諾也屬于反傾銷措施的一種形式。5）反傾銷的措施的基本程序申請人申請進口方主管機構(gòu)審查立案反傾銷調(diào)查調(diào)查的參與聽證會及其他申辯機會快速審議追溯征稅行政復(fù)審和司法審議（2）反補貼稅1)反補貼稅含義是指為抵消進口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補貼而征收的一種進口附加稅，又稱抵消稅或補償稅，是差別關(guān)稅的一種重要形式。2）補貼的分類禁止性補貼：又稱紅燈補貼。出口補貼和進口替代補貼可訴補貼：又稱黃燈補貼。指那些不是一律被禁止，但又不能自動免于質(zhì)疑的補貼。不可訴補貼又稱綠燈補貼。3）補貼期限和征收數(shù)額不能同時征收反傾銷稅和反補貼稅。（案例）最長不超過5年，金額不超過接受補貼凈額。。日落條款：實行反傾銷稅、反補貼稅應(yīng)當(dāng)在經(jīng)常審查中維持，5年自動失效。復(fù)審裁決在日落日期之前開始。（3）緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅而征收的一種進口附加稅。

（4）懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅是指出口國某商品違反了與進口國之間的協(xié)議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時，由進口國海關(guān)向該進口商品征收的一種臨時性的進口附加稅。（5）報復(fù)性關(guān)稅是指發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收報復(fù)關(guān)稅的辦法予以報復(fù)。報復(fù)關(guān)稅稅率雖臨時制定，但稅率很高。（二）差價稅差價稅又稱差額稅，它是指當(dāng)某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品價格時，為了削弱進口商品在市場上的競爭能力，保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場，按照國內(nèi)價格和進口價格之間的差額所征收的關(guān)稅。由于差價稅隨著國內(nèi)外價格的差額變動而變動，因此是一種滑動關(guān)稅（SlidingDuty）。

（三）優(yōu)惠稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實施的，目的是增加簽約國之間的友好貿(mào)易往來，加強經(jīng)濟合作。1.特定優(yōu)惠關(guān)稅又稱特惠稅，是指給予來自特定國家的進口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。種類：有互惠的，還一種非互惠的?；セ莸淖畹湫褪怯⒙?lián)邦國家的之間的特惠稅非互惠的《洛美協(xié)定》。目前國際最有影響的。

2.普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅待遇（1）普遍優(yōu)惠稅的含義及目的含義：普惠制決議規(guī)定，發(fā)達國家承諾對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。這種稅為普惠稅。普惠制目的是：增加發(fā)展中國家或地區(qū)的外匯收入；促進發(fā)展中國家或地區(qū)工業(yè)化；加速發(fā)展中國家或地區(qū)的經(jīng)濟增長率。（2）對給惠國的方案中主要規(guī)定1）對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定2）對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定3）對受惠產(chǎn)品減稅幅度的規(guī)定4）對給惠國的保護措施的規(guī)定免責(zé)條款；預(yù)定限額；競爭需要標準；畢業(yè)條款5）對原產(chǎn)地的規(guī)定原產(chǎn)地標準；直接運輸規(guī)則；原產(chǎn)地證書3.最惠國待遇下的關(guān)稅最惠國待遇是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。三、按照征稅的目的劃分（一）財政關(guān)稅（二）保護關(guān)稅（一）財政關(guān)稅財政關(guān)稅是指以增加國家財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅，因而又稱收入關(guān)稅。對進口商品征收財政關(guān)稅須具備以下三個條件：（1）征稅的進口商品必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)且沒有替代品而必須依靠從國外進口的商品；（2）征稅的進口商品在國內(nèi)必須有大量的消費需求；（3）征收的關(guān)稅稅率必須適中，以達到收入最大化。若稅率過低，進口數(shù)量可能增加但是財政收入未必最大；若稅率過高，必定會限制進口數(shù)量，總收入也不一定達到最高。（二）保護關(guān)稅保護關(guān)稅是指以保護本國產(chǎn)業(yè)為主要目的而征收的關(guān)稅。保護關(guān)稅的稅率遠遠高于財政關(guān)稅，而且越高越能達到保護的目的，若達到100%則相當(dāng)于禁止進口，就成為了禁止關(guān)稅。保護關(guān)稅通常可以分為工業(yè)保護關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護關(guān)稅。前者是指為了保護國內(nèi)工業(yè)發(fā)展所征收的關(guān)稅，以保護幼稚工業(yè)和壟斷工業(yè)為主要目的。后者是指為保護國內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展而征收的關(guān)稅。四、按保護程度劃分（一）名義關(guān)稅（二）有效關(guān)稅（一）名義關(guān)稅是指當(dāng)某種進口商品進入該國關(guān)境時，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。（二）有效關(guān)稅也稱實際關(guān)稅，是指對某個工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價稅率，它代表著對本國同類產(chǎn)品真正有效的保護程度。（二）有效關(guān)稅計算方法E=（T-Pt）/（1-P）其中：E為有效關(guān)稅保護率T為最終產(chǎn)品的名義保護率；t為原材料名義保護率；P為原材料價值在最終產(chǎn)品價值中的占比。顯然：當(dāng)T>t時，E>T；T=t時，E=T；T<t時，E<T。例子P1728.3征收關(guān)稅的方法（一）從量稅（二）從價稅（三）混合稅（四）選擇稅（一）從量稅從量稅是按照重量、數(shù)量、容量、長度和面積等商品的物理屬性征收的關(guān)稅起到保護關(guān)稅的作用。

從量稅額的計算公式為：從量稅額＝商品數(shù)量×每單位從量稅特點采用從量稅計征關(guān)稅有以下特點：（1）手續(xù)簡便。無須考慮貨物的規(guī)格、價格差異，可以節(jié)約征稅成本；（2）在進口商品價格下降時，可以保證稅收收入，不影響國家財政收入和保護作用；（3）可防止進口商謊報進口價格，逃避關(guān)稅；（4）對質(zhì)劣價廉進口物品的進口有抵制作用；（5）稅負不公平。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞、價格高低，均按照同一稅率征稅，稅負相同；（6）當(dāng)國內(nèi)物價上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護作用削弱；（7）難以普遍采用。征收對象一般是谷物、棉花等大宗產(chǎn)品，對某些商品如藝術(shù)品及貴重商品（如古玩、字畫、寶石等）不便使用。（二）從價稅含義及計征公式從價稅是按照進口商品的價格為標準而征收的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比。

從價稅的計算公式為：從價稅額=商品總值×從價稅率征收從價稅有以下特點（1）從價稅征收簡單。對于同種商品，可以不必因其品質(zhì)的不同，再詳加分類；（2）稅率明確，便于各國比較各國稅率；（3）稅收負擔(dān)公平。因從價稅是以價格為基礎(chǔ)征稅，是按貨物的價格高低來確定的稅額。價高稅高，價低的稅亦低，符合稅收中性化原則。從價稅還可以使稅負隨著價格變動而增減；（4）各種商品均可使用；（5）物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護作用均不受影響。（6）征稅成本高。因為對進口應(yīng)稅商品需要專門人才進行估價。（7）在進口商品價格下降時，無法保證稅收收入，影響國家財政收入和保護作用的發(fā)揮。

（三）混合稅混合稅又稱復(fù)合稅（CompoundDuty），是對某種進口商品按照其價格采用從量稅和從價稅同時征收關(guān)稅。如日本對6000日元以下的手表的進口，征收15%從價稅，同時征收150日元從量稅?；旌隙惖挠嬎愎綖椋夯旌隙?從量稅額+從價稅額（四）選擇稅選擇稅是指當(dāng)對于同一種商品同時給定從價稅和從量稅兩種稅率時，由海關(guān)選擇稅額較高的一種計征關(guān)稅。使用選擇稅通常是為了克服從價稅和從量稅各自的缺點，根據(jù)需要選擇其中一個有利的稅率計征。

8.4海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則海關(guān)稅則：又稱關(guān)稅稅則，是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。是各國海關(guān)憑以征收關(guān)稅的依據(jù)，是關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。海關(guān)稅則一般包括兩部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表：稅則號列；貨物分類目錄；稅率（一）海關(guān)稅則的主要種類單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則，是指一個稅目只設(shè)一個稅率，適用于來自任何國家或地區(qū)的商品，沒有差別待遇。

復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則，是指稅則中一稅目制訂有兩個或兩個以上的稅率，不同國家或地區(qū)的進口商品，適用不同的稅率，實行貿(mào)易歧視。復(fù)式稅則的稅率一般有普通稅率、最惠國稅率、普惠制稅率和特惠稅率。普通稅率最高：最惠國稅率次之，普惠制稅率更低，特惠稅率最低。

自主稅則(AutonomousTariff)又叫國定稅則，是指一國立法機構(gòu)自主、單獨制訂、并有權(quán)單方面加以變更的稅則。

協(xié)定稅則(ConventionalTariff)是指一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定形式制訂的稅則。（二）海關(guān)稅則的貨物分類方法(1)按照貨物的自然屬性分類；(2)按照貨物的加工程度或制造階段分類；(3)按照貨物的成分分類或按工業(yè)部門的產(chǎn)品分類；(4)按照貨物的用途分類；(5)按照貨物的自然屬性分成大類，再按加工程度分成小類。目前比較權(quán)威的方法有以下三種：《海關(guān)合作理事會稅則商品分類目錄》，它將全部商品分為21類，99章，1015項稅目號。前4類為農(nóng)畜產(chǎn)品，其余17類為工業(yè)制成品。此目錄在世界各國的海關(guān)稅則中得到了普遍使用?！秶H貿(mào)易標準分類》該分類方法，將商品分為10類，63章，233組，786個分組，1924個基本項目，聯(lián)合國建議各國政府在進行貿(mào)易統(tǒng)計和研究對比時，采用這種分類體制?！渡唐访Q及編碼協(xié)調(diào)制度》待分類方法按照商品的生產(chǎn)部類，自然屬性，懲罰，用途，加工程度，及制造階段定型編制，共有21類，97章。我國同1992年1月1日起，也正式實施了，以協(xié)調(diào)編碼制度為基礎(chǔ)編制的《海關(guān)進出口稅則》和《海關(guān)統(tǒng)計商品目錄》。二、通關(guān)手續(xù)（一）貨物的申報：包括申報單證、申報登記、審核單證三個步驟。（二）單證的審核（三）貨物的查驗（四）貨物的征稅與放行8.5關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響一、從宏觀層面上看關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響二、從微觀層面上看關(guān)稅的影響一、從宏觀層面上看關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響第一，關(guān)稅影響國際貿(mào)易發(fā)展速度與規(guī)模關(guān)稅影響國際貿(mào)易發(fā)展速度與規(guī)模是有條件的。該條件是足以影響世界市場的國家征收關(guān)稅，它將對國際貿(mào)易的發(fā)展產(chǎn)生影響。一般情況下，如果其他影響因素不變，當(dāng)世界市場主要的國家關(guān)稅稅率提高或下降時，國際貿(mào)易的發(fā)展速度即會放緩或加快。

第二，關(guān)稅影響國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)與某些國家的對外地理方向。

關(guān)稅在一定程度上影響國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)和某些國家或地區(qū)對外貿(mào)易地理方向的變化。當(dāng)世界市場上主要國家對某些商品征收高額關(guān)稅時，結(jié)果該類商品出口到提高關(guān)稅國家的數(shù)量就會減少，該種商品在國際貿(mào)易額中比重就會減少，因此改變該種商品在整個國際貿(mào)易中地位，進而改變國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)。并且，出口國對征收高額關(guān)稅國家出口減少后，它會增加對高筑關(guān)稅壁壘國家之外的國家出口，因此改變了貿(mào)易流向，也可能改變它的貿(mào)易伙伴在該國