內部控制管理制度課件

企業(yè)內部控制課件主講人：阿斌

內部控制管理制度課件1第一部分內部控制？第一部分內部控制？2一、一、3內部控制的種類按控制的性質分決策信息監(jiān)督特定風險控制業(yè)務控制信息及信息處理控制全面控制

內部控制的種類按控制的性質分決策信息監(jiān)督業(yè)務控制信息4按控制內容分一般控制應用控制按控制地位分主導性控制補償性控制

按控制功能分預防式控制偵察式控制按控制時序分原因控制過程控制結果控制按控制內容分按控制功能分5內部控制的設計原則相互牽制原則協(xié)調配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結構原則內部控制的設計原則相互牽制原則6內部控制的屬性職責分工實物接觸控制內部核查充分的書面記錄恰當?shù)氖跈?/p>

內部控制的屬性

7內部控制管理制度課件8內部控制的方法全面預算控制計劃職能的體現(xiàn)、日?？刂频臉藴?、事后分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產保全控制未經(jīng)授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經(jīng)營風險、復合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制內部控制的方法全面預算控制9企業(yè)內部控制要素：一般運作循環(huán)采購存貨銷售生產原材料產成品收付款投資工資付款方向企業(yè)內部控制要素：一般運作循環(huán)采購存貨銷售10一般控制點：應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處1）.授權2）.完整3）.準確4）.定期復核5）.評估6）.資產接觸

一般控制點：應建立在盡可能接近行動發(fā)生之處1）.授11

一般控制技巧(12點)1）.批準2）.配比和比較3）.序號審核和記錄4）.復核計算5）.合計控制6）.驗證

7.分析性程序8.實際存在性驗證9.函證10.控制科目與明細帳的對帳11.階段性備抵科目的確定12.接觸限制

一般控制技巧(12點)1）.批準

7.分析性12內部控制的局限內部控制的局限主要表現(xiàn)在：內部管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊等，導致內部控制失去應有的控制效能。內部人員相互串通作弊導致相關內部控制失去作用。內部人員素質不適應崗位要求，影響內部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內部控制的作用。內部控制的局限內部控制的局限主要表現(xiàn)在：內部管理人員濫用職權13經(jīng)營戰(zhàn)略信息技術業(yè)績評估業(yè)務流程組織架構

環(huán)環(huán)市場境境業(yè)行1、企業(yè)管理：通過流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標的調整需要業(yè)務流程的配合；當然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風險，使我們既進可攻，退亦可守二、內控與流程重組經(jīng)營戰(zhàn)略信息技術業(yè)績評估業(yè)務流142、業(yè)務流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機構的典型“警告信號”：損失市場份額交貨期延長競爭能力下降生產率降低客戶滿意程度降低新近的政府改革／立法行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變陳舊的信息技術方法

2、業(yè)務流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務流程重組需求的診斷信息，其中15精簡機構，明確職責風險管理和控制能力得到提升質量持續(xù)改進降低成本消滅官僚主義4、業(yè)務流程重組的利益

精簡機構，明確職責4、業(yè)務流程重組的利益

165、業(yè)務流程重組的步驟5、業(yè)務流程重組的步驟173、業(yè)務流程的設計直接影響企業(yè)競爭力業(yè)務流程需要以客戶為導向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務流程協(xié)調一致:達到更高的效率(時間上)提供更好的質量(質量上)增強成本競爭力(成本上)降低企業(yè)風險（優(yōu)化流程）案例:耗資80萬沒有得到老板的認可3、業(yè)務流程的設計直接影響企業(yè)競爭力業(yè)務流程需要以客戶為導向186、業(yè)務流程的最佳實踐營

運

流

程管

理

支

持

流

程13）.績效評估管理10）.無形資產管理11）.環(huán)境、員工健康和安全管理12）.公共關系管理9）.財務管理 8）.人力資源管理2）.制定

愿景和戰(zhàn)略1）.了解

市場和客戶3）.設計產品和服務4）.市場

營銷5）.生產和配送產品及提供服務6）.服務性機構提供服務7）.向客戶開票收款及提供服務

6、業(yè)務流程的最佳實踐營

運

流

程13）.績效評估管理1019三、企業(yè)管理的其他重要方面信息技術業(yè)績評估組織架構

三、企業(yè)管理的其他重要方面信息技術

20第二部分內部控制實務第二部分內部控制實務21一、企業(yè)業(yè)務內部循環(huán)內部控制（一）銷售與收款內部控制1、銷售與收款業(yè)務流程一、企業(yè)業(yè)務內部循環(huán)內部控制22

2、銷售與收款循環(huán)常見問題解析

233、銷售與收款關鍵控制點（11點）1）.銷售活動中銷售、發(fā)貨及收款的職務分離制度2）.授權批準制度3）.訂單控制制度4）.信用分析與控制5）.銷售價格控制6）.銷售談判控制7）.銷售合同控制8）.銷售發(fā)票控制9）.銷售執(zhí)行控制10）.應收賬款控制11）.退貨理賠控制3、銷售與收款關鍵控制點（11點）24銷售與收款業(yè)務流程銷售與收款業(yè)務流程254、銷售和應收賬款內部控制案例

案例:北京某圖書大廈會計利用職權貪污120萬

4、銷售和應收賬款內部控制案例26（二）采購與付款控制（二）采購與付款控制271、采購與付款業(yè)務流程a.企業(yè)應當建立采購管理制度，明確各類采購方式及集中采購的管控程序。建立清晰明確的崗位責任制、嚴格的授權批準制度，不得超越審批權限。b.采購須有相關部門編制的申請和采購計劃，進行預算管控，且經(jīng)過授權審批；根據(jù)真實準確的支持性資料編制采購計劃，進行預算管控，且采購計劃經(jīng)過授權審批c.企業(yè)應當合理選擇采購方式。分供商的確定，需經(jīng)過適當?shù)谋葍r程序；合理低價中標，中標單位應經(jīng)過相關部門和授權人的審批并留有審核記錄。重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批制度、審批權限、采購計劃和申請、預算管控、比價程序并記錄采購六個控制點：1、采購與付款業(yè)務流程a.企業(yè)應當建立采購管理制度，明確各類28d.分供商合同的簽訂，經(jīng)過相關部門的評審程序，評審意見得到落實；合同經(jīng)過授權審批后才簽訂；合同簽署人和使用的公章符合授權和公章的規(guī)定e.采購訂單已連續(xù)編號且已被順序記錄，由獨立人員復核采購訂單的準確性、完整性f.建立了采購驗收制度，并嚴格按制度執(zhí)行，出具驗收證明案例：重復付款.某企業(yè)在采購商品時重復付款100噸的貨款26.8萬元,原因是財務部看到采購業(yè)務部發(fā)來的付款通知單就只管付錢.沒有實時監(jiān)控好采購合同的相關處理程序.同一批單號多次付款.d.分供商合同的簽訂，經(jīng)過相關部門的評審程序，評審意見得到落29付款控制流程：a.分供商結算管理流程：a1.公司或項目建立了分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，對于分包商提出的合同外索賠、洽商變更，按照項目適當?shù)膶徟芾沓绦?，并?jīng)授權人批準。a2.公司或項目建立了分供商結算管理制度，按規(guī)定的時間、程序及審批權限進行分供商的中期及竣工結算，竣工結算的及時性與項目考核相掛鉤★建立分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，業(yè)務發(fā)生時經(jīng)授權人批準；按月辦理分供商結算并與項目考核掛鉤付款控制流程：a.分供商結算管理流程：★建立分包商洽商、變更30b.應付賬款的記錄：b1.經(jīng)驗收的物資及時登入物資入庫臺賬及記賬，根據(jù)分包商/租賃商的結算結果及時記賬。對于長期處于“處理中”狀態(tài)的收貨單、采購訂單和發(fā)票都應及時查明原因并跟進處理以確保及時記賬；文檔一旦核對無誤或已經(jīng)付款便應注銷，避免重復使用b2.定期與分供商就往來賬以對賬單或詢證函的形式進行對賬，如發(fā)現(xiàn)差異應及時查明原因并及時處理，再對應付賬款明細賬進行相應的調整及時入賬，及時核對并調整長期沒有辦理結算的b.應付賬款的記錄：及時入賬，及時核對并調整長期沒有辦理結31C.預付款管理

建立預付款和定金支付的審批程序，對大額或長期的預付款項應定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時處理，降低風險C.預付款管理建立預付款和定金支付的審批程序，對大額或長期的32d.付款的審核和支出d1.物資部經(jīng)辦人員根據(jù)現(xiàn)場到貨情況、合約商務部經(jīng)辦人員根據(jù)分包商完成工作量、機械設備使用情況，結合合同約定的付款比例編制付款申請表，經(jīng)獨立復核人審核簽字，適當權限人員審批后提交財務部門d2.項目會計復核后，交出納辦理轉賬支付。項目會計根據(jù)銀行轉賬回單、經(jīng)審批的付款申請表、發(fā)票等原始單據(jù)編制付款憑證。獨立人員復核憑證及附件e.客戶檔案信息建立、合同簽訂及文檔管理e1.分供合同連續(xù)編號，建立完整的合同臺賬，并留有定期審核的痕跡e2.合同簽訂后，對相關人員進行交底，將合同潛在風險及收益?zhèn)鬟f至執(zhí)行層e3.建立健全客戶信用檔案★項目所簽的各類經(jīng)濟合同必須對項目管理人員交底，并做好交底記錄d.付款的審核和支出332、采購業(yè)務與付款內部控制關鍵點1）采購原則2）組織和人事控制3）貨物和勞務請購控制4）訂貨控制制度5）購入貨物的驗收制度6）應付賬款控制7）付款控制

2、采購業(yè)務與付款內部控制關鍵點

34（三）投資業(yè)務控制

（三）投資業(yè)務控制

351、投資業(yè)務流程1、投資業(yè)務流程362、投資循環(huán)常見問題投資循環(huán)常見問題分析：投資前不進行專門的項目分析投資過程中沒有不斷的跟蹤、評價不將獲得的收益與預算相比較，不進行差異分析和績效評價2、投資循環(huán)常見問題373、關鍵內部控制制度1)職務分離制度投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權；負責證券購入與出售業(yè)務的職員不能同時擔任會計的記錄工作；證券的保管人必須同負責投資交易賬戶處理的職員在職責上分離；參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作。3、關鍵內部控制制度384、投資資產的保管制度1）.保管方式：–由獨立機構保管–由企業(yè)自行保管2）.由獨立機構保管時：–只允許公司專門指定的人員接觸證券–財務經(jīng)理或其他被授權人應當定期檢查銀行等機構送來的證券存放情況記錄，并同公司有關證券賬戶的余額核對3）.由企業(yè)自行保管時：–證券必須存放在向銀行租用的保險箱或專門的保管庫內–保管人員與投資業(yè)務審批人、投資記錄人、現(xiàn)金業(yè)務處理人等相互獨立4、投資資產的保管制度395、投資資產處置的控制制度1）.任何有價證券的出售必須經(jīng)財務經(jīng)理或董事會的批準2）.代公司進行證券出售活動的經(jīng)紀人應受到嚴格的審定3）.如果處置的結果是收回現(xiàn)金，還應結合現(xiàn)金收入的控制方法，對投資資產處置進行控制5、投資資產處置的控制制度406、嚴格的記名登記制度除無記名證券外，企業(yè)購入的所有證券都必須以企業(yè)的名義來登記或記載，不能以企業(yè)任何個人名義來署名和登記企業(yè)擁有的各種證券必須在購入之日立即以企業(yè)名義登記，6、嚴格的記名登記制度417、投資業(yè)務的會計記錄控制制度1）.必須對每一種證券開設投資明細分類賬2）.購入證券入賬價值的確定必須與公認會計原則相一致7、投資業(yè)務的會計記錄控制制度421、籌資業(yè)務流程（四）籌資業(yè)務控制1、籌資業(yè)務流程（四）籌資業(yè)務控制432、籌資循環(huán)常見的問題——核準——實物控制——存在性——完整性——正確性——會計處理2、籌資循環(huán)常見的問題443、關鍵內部控制制度a.控制權轉移風險評估制度b.職務分離制度c.授權審批制度d.利息/股息支付的控制e.股票和債券的簽發(fā)與保管制度f.會計記錄監(jiān)控3、關鍵內部控制制度45a.控制權轉移風險評估制度防止控制權發(fā)生轉移捍衛(wèi)控制權的手段–經(jīng)濟手段–法律手段–政治手段a.控制權轉移風險評估制度46b.職務分離制度

籌資計劃編制人與審批人分離股票或債券的發(fā)行職員與會計記錄人員相分離–通常要求獨立的機構來代理發(fā)行債券或股票股利或利息支付人與會計記錄人相分離b.職務分離制度47c.授權審批制度董事會應批準授權一名負責籌資業(yè)務的高管人員董事會在接到籌資計劃后，應聘請法律顧問和財務顧問審核其合理性c.授權審批制度48d.利息支付的控制制度企業(yè)應指定專人對不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止發(fā)生違約事件。委托獨立機構代為發(fā)放利息或股息，防止超發(fā)或貪污。e.股票和債券的簽發(fā)與保管制度f.會計記錄控制d.利息支付的控制制度49（五）現(xiàn)金控制（五）現(xiàn)金控制501、現(xiàn)金流量控制不利的后果1）現(xiàn)金盜用或放在不正確的地方——例如客戶開來的支票可能被放在辦公桌的抽屜或被遺忘掉?；蛘呖蛻舻默F(xiàn)金付款被侵吞。2）不正確的支付——未經(jīng)授權或支付金額不正確(關注出納的業(yè)務處理流程)。3）利潤下降——浮游期或現(xiàn)金回收期過長，將本應有現(xiàn)金用于減少銀行透支或進行投資的情況下，卻將資金全部投入營運資金?，F(xiàn)金和利潤——水和面包的比喻假如你正處在一個沙漠的中心地帶，由于體力有限，你必須拋棄背包里兩樣東西中的一樣，它們是水和面包，你會留下什么呢？一定是水。水好比現(xiàn)金，而面包好比利潤！現(xiàn)金，維持了一個企業(yè)的生存；而利潤，則是一個發(fā)展問題或中長期生存問題

1、現(xiàn)金流量控制不利的后果

513、現(xiàn)金控制的必要性確保滿足企業(yè)預期經(jīng)營規(guī)模的現(xiàn)金需求保持充分的流動性將信用風險、外匯風險及利率風險控制在可接受的范圍內利用過剩的現(xiàn)金進行投資3、現(xiàn)金控制的必要性524、現(xiàn)金流量控制目標

經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量應有盈余不能過度投資于營運資金盈余現(xiàn)金應進行投資長期投資與籌資計劃應與企業(yè)在經(jīng)營活動中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力相適應國際或跨國公司中的現(xiàn)金流量應進行有機的組織以減少貨幣風險4、現(xiàn)金流量控制目標535、現(xiàn)金控制的組織必須有一種組織結構來規(guī)定以下工作由誰負責：現(xiàn)金管理收款授權支付支付款項銀行賬戶與賬戶間資金轉移安排超額支取信用與貸款外幣交易現(xiàn)金盈余投資5、現(xiàn)金控制的組織現(xiàn)金管理收款授權支付支付款項銀行賬戶與賬安546、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量控制為了建立先進管理責任框架，需要回答以下問題：總公司是否要求子公司從其賬戶上轉入總公司賬戶？總公司是否能要求子公司改變銀行賬戶？誰來支付現(xiàn)金？總公司是否可以拒絕子公司的支付請求？子公司是否可以安排自己在當?shù)氐幕I資？經(jīng)營性收付款項職責分配模式集權式管理——全部發(fā)票、應收款項由總公司負責完全分權式管理——每個子公司有各自的銀行賬戶，對各自的發(fā)票、應收款項和應付款項負全部責任。部分分權——每個子公司可以處理發(fā)票及現(xiàn)金收款，但是所有的付款都由總公司負責。母子公司根據(jù)預算實行收支兩條線式的分戶式管理（要有很好的現(xiàn)金預算制度）。6、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量控制557、籌資與投資的現(xiàn)金流量籌資與投資現(xiàn)金流量的分配也可能在總公司和各地子公司之間分配，特別是當子公司設在其他國家時。但是諸如發(fā)行股份、長期貸款、資本結構安排、購置和大額資本支出等戰(zhàn)略性決策仍在總公司的職責范圍內。集團中心財務部門銀行業(yè)務籌劃賬戶合并凈額結算7、籌資與投資的現(xiàn)金流量568、培養(yǎng)現(xiàn)金管理意識支付是否必要是否能以更少花費得到所需的東西支出是否必須現(xiàn)在進行，能否延遲

8、培養(yǎng)現(xiàn)金管理意識

579、現(xiàn)金流入預期和企業(yè)的支出計劃匹配——現(xiàn)金籌劃的基本原則

對于一個管理完善的企業(yè)來說，必須有能力對企業(yè)的現(xiàn)金流入進行預期，而同時，按照現(xiàn)金流入的周期，對現(xiàn)金流出進行合理籌劃。當然，為了降低風險，常常需要有候補的現(xiàn)金流入通道。因為企業(yè)會因為各種風險而導致一些預期現(xiàn)金流不能實現(xiàn)，或者出現(xiàn)不可控的現(xiàn)金流出。9、現(xiàn)金流入預期和企業(yè)的支出計劃匹配——現(xiàn)金籌劃的基本原則5810、現(xiàn)金管理的內部控制關鍵點●組織與程序控制●授權●實物控制●職責劃分●人員控制●會計與核算控制●監(jiān)督●管理控制

10、現(xiàn)金管理的內部控制關鍵點

59（六）存貨控制1、在前面的講座中，我們已經(jīng)涉及了采購和銷售中的實物控制。對于企業(yè)來說，如何管理其庫存也是十分重要的事項。

（六）存貨控制

602、存貨業(yè)務關鍵控制點●職責劃分●授權●取得、驗收、入庫控制●倉儲與保管控制●領用、發(fā)出、處置控制●會計與核算控制●監(jiān)督與檢查控制

2、存貨業(yè)務關鍵控制點●職責劃分

61（七）成本費用支出控制

費用支出內控圖

（七）成本費用支出控制費用支出內控圖

62費用支出業(yè)務活動的內控圖成本會計財務主管出納總經(jīng)理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）費用支出業(yè)務活動的內控圖成本會計財務主管出納總經(jīng)理業(yè)務部門費63謝謝大家??！謝謝大家??！6439、把生活中的每一天，都當作生命中的最后一天。

40、機不可失，時不再來。

41、就算全世界都否定我，還有我自己相信我。

42、不為模糊不清的未來擔憂，只為清清楚楚的現(xiàn)在努力。

43、付出才會杰出。

44、成功不是憑夢想和希望，而是憑努力和實踐。

45、成功這件事，自己才是老板！

46、暗自傷心，不如立即行動。

47、勤奮是你生命的密碼，能譯出你一部壯麗的史詩。

48、隨隨便便浪費的時間，再也不能贏回來。

49、不要輕易用過去來衡量生活的幸與不幸！每個人的生命都是可以綻放美麗的，只要你珍惜。

50、給自己定目標，一年，兩年，五年，也許你出生不如別人好，通過努力，往往可以改變%的命運。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。

51、當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。

52、上天完全是為了堅強你的意志，才在道路上設下重重的障礙。

53、沒有播種，何來收獲；沒有辛苦，何來成功；沒有磨難，何來榮耀；沒有挫折，何來輝煌。

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