【區(qū)塊鏈技術在企業(yè)會計監(jiān)督中的應用案例分析5800字（論文）】

區(qū)塊鏈技術在企業(yè)會計監(jiān)督中的應用案例分析—以“獐子島”為例目錄TOC\o"1-2"\h\u22375摘要 125131理論基礎 1135252.1區(qū)塊鏈的理論 125472.2會計監(jiān)督的理論 3290073獐子島“絕收”事件案例分析 529523.1案例回顧 5324223.2事件影響 620164區(qū)塊鏈技術在會計監(jiān)督中應用的措施 632374.1樹立區(qū)塊鏈技術應用意識 611324.2增強區(qū)塊鏈技術應用標準化 752524.3提升會計監(jiān)督工作者綜合素質 784235結論 87401參考文獻 8摘要隨著社會經(jīng)濟大環(huán)境的快速發(fā)展，經(jīng)濟市場對財務信息的要求越來越高，但大部分企業(yè)在運營發(fā)展中對會計監(jiān)督的重視程度不高，對其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要性沒有準確認知，造成了會計監(jiān)督不斷弱化。區(qū)塊鏈技術的產(chǎn)生及應用將有效解決會計監(jiān)督過程中尚存的一系列問題，能充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，其去中心化分布式記賬、加密技術等特點可以保障數(shù)據(jù)信息的真實完整性，提高了會計監(jiān)督的效率，降低工作難度。針對這樣的情況，本文主要圍繞區(qū)塊鏈技術在會計監(jiān)督中的應用這一課題進行研究。首先，界定了區(qū)塊鏈的概念含義，回顧了會計監(jiān)督的理論基礎，為論文的發(fā)展奠定了基礎。其次，以獐子島集團為例，我們分析了對公司絕收事件的督進，并提出了更有效地確保將區(qū)塊鏈技術應用于會計師的重要性和緊迫性的措施。關鍵詞：區(qū)塊鏈技術；會計監(jiān)督；獐子島理論基礎2.1區(qū)塊鏈的理論2.1.1區(qū)塊鏈的概念區(qū)塊鏈技術（BT）是一種創(chuàng)新應用，以新的方式將加密算法、共識機制、點對點傳輸和其他相關技術結合在一起。這就是互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫技術，也稱為分布式賬本技術。它的實質是一個新的分散數(shù)據(jù)庫，并且擁有大量的數(shù)據(jù)記錄，所有記錄都存儲在一個數(shù)據(jù)塊中。每個區(qū)塊都標有相應的時間戳，并附在連續(xù)記錄上，可以及時確認和監(jiān)控，以確保每個區(qū)塊都可具有可靠性以及不可逆性。并通過加密技術進行連接，使用者之間可以隨時進行信息共享，擁有權限的人也可以進行查閱。簡而言之，區(qū)塊鏈就是利用密碼學計算方法按時間順序生成的一系列數(shù)據(jù)塊，每個數(shù)據(jù)塊包含一次用于驗證信息有效性的網(wǎng)絡交易信息，并生成下一個數(shù)據(jù)塊。2.1.2區(qū)塊鏈的基本原理及核心技術區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以大致分為數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡層、共識層、激勵層、合同層和應用層。其中，數(shù)據(jù)層封裝了加密技術和時間戳等基本數(shù)據(jù)和算法，以加密數(shù)據(jù)，確保安全性，并為區(qū)塊鏈應用奠定基礎。網(wǎng)絡層的核心概念是通過P2P實現(xiàn)分散。每個節(jié)點都有接收者和發(fā)送者的身份，共識層主要封裝網(wǎng)絡節(jié)點的不同共識算法。激勵水平主要是獎勵合規(guī)問題，并解決懲罰違約的問題，例如發(fā)布和提供財務激勵的機制。應用層覆蓋所有常見的應用場景和服務請求。其中，數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡層和共識層是區(qū)塊鏈的基本層，也是區(qū)塊鏈技術應用的基本結構，缺一不可?；緣K應至少由這三部分組成。為了解決交易的信任和安全問題，區(qū)塊鏈提出了四項創(chuàng)新：（1）分布式賬本。由多個散布在不同地點的節(jié)點共同完成記賬工作，每個節(jié)點都記錄下一個完整的賬目，以便它們都可以檢視交易的正當性或合法性并相互佐證。傳統(tǒng)的分布式存儲會將數(shù)據(jù)分成多個副本進行存儲，其他備份節(jié)點需要通過中心節(jié)點實現(xiàn)數(shù)據(jù)同步，與之不同的是，每個區(qū)塊鏈節(jié)點都按結構存儲完整的數(shù)據(jù)，相互獨立平等，并通過共識機制確保存儲相同。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，不能單獨記錄數(shù)據(jù)的特點能有效防止出現(xiàn)單一記賬人記假賬的情況，理論上也不會存在賬戶丟失的困擾，除非系統(tǒng)中所有節(jié)點被破壞，從而充分保障了賬戶的安全性。（2）非對稱加密和授權技術。區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)是公開透明的，但身份信息經(jīng)過了高度加密，必須經(jīng)過所有者授權才能進行訪問，確保了個人隱私的安全問題。（3）共識機制。信息記錄的有效性需要通過所有節(jié)點達成一致，這也可以避免出現(xiàn)被惡意篡改的現(xiàn)象。區(qū)塊鏈為在效率和安全性間取得平衡，提出了四種不同的共識機制，分別適用于不同的應用場景。其特點是“少數(shù)服從多數(shù)”、“人人平等”等，其中，“少數(shù)服從多數(shù)”除節(jié)點數(shù)量外，它還可以與其他計算機功能進行比較，如計算能力和分割數(shù)，如“少數(shù)服從多數(shù)”。“人人平等”意味著所有節(jié)點都有權提出符合條件的共識結果，并在通過后達成最終共識，這表明只有在整個鏈中超過一半的節(jié)點處于控制之下，這樣偽造數(shù)據(jù)才有可能。當區(qū)塊鏈中涉及到足夠多的節(jié)點時，幾乎不可能達到這種條件并消除欺詐的可能性。（4）智能合約。根據(jù)可靠并無法篡改的數(shù)據(jù)為基礎，自動實施預先定義的交易規(guī)則和條款。2.2會計監(jiān)督的理論2.2.1會計監(jiān)督的概念會計控制是一項基本的會計職能，是經(jīng)濟監(jiān)督體系的組成部分，負責協(xié)調市場環(huán)境和秩序。所謂會計監(jiān)督，是指依照《會計法》的規(guī)定，對公司財務活動進行合法有效的監(jiān)督。會計監(jiān)控簡單地分為內部控制和外部監(jiān)控。內部控制往往取決于環(huán)境和地位，其影響不如外部控制，外部控制，即對會計師事務所的控制，有更復雜的程序和步驟。近年來，隨著國內改革的深入和現(xiàn)代技術的快速發(fā)展，會計數(shù)據(jù)使用者對財務數(shù)據(jù)質量的要求越來越高，但我國在實施會計控制方面存在很多問題。為了防止會計數(shù)據(jù)造假，有效維護社會誠信，有必要加強會計控制，結合最新的信息技術，提高會計數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。2.2.2會計監(jiān)督體系的構成要素目前，我國的會計控制體系比較完善，基本分為會計控制、國家控制和社會控制。在這種情況下，會計師的工作單位是一種微觀監(jiān)管機構，必須反映出集團的自律性。政府部門具有主導型，在權威性和可執(zhí)行性方面，社會監(jiān)督主要以注冊會計師為基礎。這種比較反映了外部性、互補性和確定性。這三個三位一體構成了我國現(xiàn)行的會計控制體系。（1）單位內部會計監(jiān)督單位內部會計控制是指相當于一系列控制方法、措施和程序，用于確保實體資產(chǎn)的安全性和完整性，以及相關法律法規(guī)和實體商業(yè)原則的有效實施。讓質量和效率可以提高。監(jiān)督會計和系統(tǒng)的成員包括內部會計機構和人員、公司董事、內部審計師和人員。單位的內部會計控制也是單位內部控制的一種手段，在會計控制其財務活動的同時，單位負責人必須為會計提供支持和保障，以行使其權力。根據(jù)規(guī)則，最終負責建立和實施會計控制系統(tǒng)的責任。本單位的內部會計控制包括：（1）原始文件的檢查和控制；（2）會計和財務報表的完整性和準確性的控制；（3）資產(chǎn)和材料的監(jiān)督。（2）政府監(jiān)督政府監(jiān)督是我國財務控制體系的重要組成部分，是對內部會計機構和財務主管的補充。它也被稱為“國家控制”，主要指對政府部門每個部門和相關人員的會計行為進行控制和審計，而不是外部控制和對非法活動實施行政規(guī)定。國家賬戶監(jiān)督是由法定機構進行的宏觀控制，如財務控制、審計控制和稅務控制。財政部不僅是中華人民共和國會計立法的執(zhí)法機構，也是會計業(yè)務的監(jiān)督機構。此外，《會計法》規(guī)定，審計、稅務、證券監(jiān)督和其他部門根據(jù)相關法律、法規(guī)和行政規(guī)定規(guī)定的任務和權限，對這些部門的會計信息進行監(jiān)督和審計。財務部進行會計控制的主要目的是檢查各部門按照規(guī)定編制的會計記錄，核實會計信息的真實性和真實性以及企業(yè)的會計狀況，檢查單位會計人員的從業(yè)和任職資格；對審計報告的出具程序和內容進行檢查。（3）社會監(jiān)督社會監(jiān)督也是一種外部控制，這個要根據(jù)客觀事實進行評估。這包括根據(jù)法律法規(guī)對注冊會計師及其企業(yè)和其他中介機構的經(jīng)濟活動進行審計和驗證。同時，違反法律法規(guī)的報告屬于社會監(jiān)督的范疇。經(jīng)注冊會計師審計的公司應當誠實信用地向會計師提供會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他有關資料。任何單位或個人不得以任何形式要求或者示意注冊會計師及其會計師事務所出具虛假或者不當?shù)膶徲媹蟾?，同樣財政部門是擁有對會計師事務進行提交審計報告的程序和內容的監(jiān)督權的。社會監(jiān)督是一種二次監(jiān)督，即對單位內部監(jiān)督的基礎上進行再監(jiān)督，具有獨立性和有償性，也以其獨特的中介性和公正性而得到法律的認可。3獐子島“絕收”事件案例分析獐子島集團成立于1958年，是一家擁有“黃海明珠”、“水下銀行”等榮譽稱號的公司。經(jīng)過半個世紀的發(fā)展，公司已成為以海洋生物技術為支撐，以海洋水產(chǎn)養(yǎng)殖和海洋食品為重點，集冷鏈物流、海洋休閑等多個行業(yè)于一體的綜合性海洋公司。它也是該國最大的海寶播種和加工公司，其海洋水產(chǎn)養(yǎng)殖是該國第一大公司。集團公司注冊資本7.1億元，2006年正式列入深圳證券交易所（股票代碼002069），并創(chuàng)造了中國農(nóng)業(yè)首個上市百元股。3.1案例回顧2014年10月，獐子島集團宣布，在2011年和2012年播撒的蝦夷扇貝中，有100多萬畝在臨近收獲期時因北黃海異常冷水團損失嚴重，預計絕收，帶來的直接損失高達8億多人民幣。據(jù)年報顯示，2014年獐子島集團虧損了超過11.95億元，大華會計師事務所對其財務報表出具了“標準無保留審計意見”的審計報告。2018年2月，獐子島在2017年底的庫存公告中宣布，部分海域的底播蝦夷扇貝庫存在年末庫存中發(fā)現(xiàn)異常。預計將核銷107.16萬畝海域的存貨，成本約為5.78億元，對24.3萬畝海域計提存貨跌價準備約0.5億元，原成本約為1.26億元，對凈利潤的影響超過了6.29億元，將全部計入2017年度損益，預計年度凈利潤為虧損。公告中表示，經(jīng)初步分析得到判斷：由于降雨量減少，扇貝的餌料生物數(shù)量下降，大幅度擴張養(yǎng)殖規(guī)模致使餌料出現(xiàn)短缺，加之海水溫度異常，長時間處于饑餓狀態(tài)的扇貝在高溫期過后越發(fā)瘦弱，品質不斷下降，直至死亡。在《2017年年度報告》中，大華會計事務所出具了“保留意見”的審計意見，并指出2017年發(fā)生凈虧損7.26億元，認為其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性且財務報表未作出充分披露。2019年4月，獐子島集團發(fā)布2019年第一季度報告，報告中稱底播蝦夷扇貝受災，報告期內產(chǎn)銷量及收益下降，虧損4314萬元。11月發(fā)布的《抽測風險提示公告》中提出，基于抽測現(xiàn)場的扇貝情況，大批扇貝于近期死亡，部分海域死亡率甚至高達80%，判斷已構成重大底播蝦夷扇貝存貨減值風險。此后，公司股價呈現(xiàn)斷崖式跌落，大華會計師事務所就此中斷了與其合作，而在此之前，他們已經(jīng)合作了長達八年時間。2020年4月，亞太（集團）會計事務所發(fā)布了一份題為“認可報表”的審計報告。2020年5月，獐子島集團董事長在一份業(yè)績報告中表示，近期蝦扇貝的低水平是由于貝類養(yǎng)殖規(guī)模大、密度高、缺乏攝食性生物、扇貝幼苗崩潰以及水下生態(tài)系統(tǒng)遭到破壞與疾病繁殖。許多因素的綜合影響，再次造成巨大損失。近五年獐子島利潤表年報萬元 年份20162017201820192020營業(yè)總收入305210.19320584.6279799.74272886.92192666.1營業(yè)總成本314426.05326595.59279164.7283322.79201270.26營業(yè)利潤-3958.81-4941.894129.22-15142.795856.82利潤總額-4822.24-44386.264196.51-38044.564685.67所得稅721.08325.4797.82444.51087.03歸屬母公司凈利潤-5155.43-44420.663210.92-39218.371484.953.2事件影響2018年2月27日，一支超過30人的調查組對獐子島集團進行立案調查。2019年7月，證監(jiān)會因涉嫌財務造假、披露信息不及時等原因，對獐子島集團下發(fā)《行政處罰及市場禁入事先告知書》。證監(jiān)會表示，獐子島一直使用結轉成本法，并在2016年虛增1.31億元利潤，2017年虛減2.79億元利潤。在監(jiān)管方面，證監(jiān)會使用了北斗系統(tǒng)，對獐子島的圖海情況、捕撈情況進行圖像采集，以此來預估其實際產(chǎn)值及經(jīng)營情況。2020年6月20日，因披露獐子島的信息違法違規(guī)案下發(fā)行政處罰及市場禁入決定，并且對其警告和60萬元罰款，15項指控被判處3萬至30萬元罰款。包括吳厚剛在內的罪犯將被逐出市場五年直至終身監(jiān)禁。9月11日，中國證監(jiān)會決定將涉嫌證券犯罪的獐子島及相關人員移送公安機關，依法追究刑事責任。4區(qū)塊鏈技術在會計監(jiān)督中應用的措施4.1樹立區(qū)塊鏈技術應用意識企業(yè)應當勇于接受創(chuàng)新，積極了解區(qū)塊鏈技術，雖然前期發(fā)展階段需要大量投入，但將該技術納入長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中，將為企業(yè)節(jié)約大量成本，為數(shù)據(jù)信息的安全可靠帶來保障。在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，通過時間戳，查詢數(shù)據(jù)將變得非常便捷，節(jié)省了時間成本，還能夠降低企業(yè)會計造假的風險，為會計監(jiān)督工作帶來便利。公司可以建立區(qū)塊鏈發(fā)布庫，通過分散的機制和加密技術進行日常維護，建立互信，在法人不知情的情況下進行會計控制，降低監(jiān)管信心風險，對債券、股票等領域的利潤分配實施有效控制，防范金融風險。區(qū)塊鏈技術雖然還不屬于會計監(jiān)督中心領域，但其應用可以助力企業(yè)的未來發(fā)展，提高自主性，加大研究力度，將區(qū)塊鏈技術視為解決會計監(jiān)督問題的有力手段，作為長期規(guī)劃的一部分，根據(jù)會計監(jiān)督需求與時俱進，將其體現(xiàn)在會計監(jiān)督制度的發(fā)展過程中。4.2增強區(qū)塊鏈技術應用標準化區(qū)塊鏈技術作為一種新興技術，自身標準化程度還不夠，這造成了大部分企業(yè)不愿進行嘗試，會計人員在實施監(jiān)督時也更多地依據(jù)自身經(jīng)驗，導致了我國區(qū)塊鏈技術的應用缺乏規(guī)范體系。為解決這一問題，可以通過制定相關法律法規(guī)增強區(qū)塊鏈技術應用的標準化，加速推廣。從加密技術、共識機制等方面出發(fā)，將區(qū)塊鏈技術通用化、基礎化，對區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息格式進行規(guī)范化，對區(qū)塊鏈進行標準化測評，可以有效防止產(chǎn)生會計監(jiān)督信息孤島的現(xiàn)象，加劇會計監(jiān)督挑戰(zhàn)。通過規(guī)范區(qū)塊鏈會計監(jiān)控的技術手段，創(chuàng)建了“區(qū)塊鏈會計監(jiān)控顯示鏈”自然語言處理、圖像處理等方法，實現(xiàn)了基于接受交易內容的實時法律驗證目的，區(qū)塊鏈技術的標準化發(fā)展也確保了對會計的監(jiān)督。4.3提升會計監(jiān)督工作者綜合素質區(qū)塊鏈作為一種基于互聯(lián)網(wǎng)的先進信息處理技術，改變了傳統(tǒng)會計監(jiān)督工作模式，對會計工作者的要求自然也更高了。會計監(jiān)督工作者需要不斷提升自己的綜合素養(yǎng)，樹立信息化的監(jiān)督意識，積極關注區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息內容，目前區(qū)塊鏈技術在會計領域的應用局限于提供高質量的財務信息，因此，會計監(jiān)督人員需要增強自身對數(shù)據(jù)的敏感度及分析整合能力。在區(qū)塊鏈技術尚未成熟階段，未能全面普及的基礎上，會計監(jiān)督人員應當對區(qū)塊鏈技術進行全面了解，并具備創(chuàng)新能力，通過自主創(chuàng)新，靈活科學運用，以解決三方協(xié)議監(jiān)督和財務數(shù)據(jù)審核等問題。為此，企業(yè)需要加大培訓力度，為會計監(jiān)督與區(qū)塊鏈技術的