證券公司財務(wù)管理制度樣本

證券企業(yè)財務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范證券企業(yè)財務(wù)行為，維護(hù)全部者和債權(quán)人正當(dāng)權(quán)益，促進(jìn)證券企業(yè)公平競爭和證券市場健康發(fā)展，依據(jù)《中國證券法》、《中國企業(yè)法》和《企業(yè)財務(wù)通則》和國家相關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，制訂本制度。第二條本制度適適用于在中國境內(nèi)設(shè)置，經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，含有法人地位從事證券業(yè)務(wù)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，包含綜合類證券企業(yè)和經(jīng)紀(jì)類證券企業(yè)。綜合類證券企業(yè)自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必需分類管理、分別核實。第三條企業(yè)應(yīng)該在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)置同意證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分工和其它變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交相關(guān)變更文件復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)復(fù)制件。第四條企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財務(wù)核實；要以提升效益為中心，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險；如實反應(yīng)經(jīng)營情況，依法計算扣繳納國家稅收，保障全部者和債權(quán)人正當(dāng)權(quán)益，并接收主管財政機關(guān)監(jiān)督檢驗。第五條企業(yè)財務(wù)部門必需推行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支估計、計劃、控制、核實、分析和考評工作。第二章全部者權(quán)益和負(fù)債第六條全部者權(quán)益包含實收資本(股本)、資本公積、通常風(fēng)險準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤等。負(fù)債包含流動負(fù)債和長久負(fù)債。第七條實收資本(股本)是指企業(yè)投資者按出資協(xié)議、協(xié)議要求實繳出資額及企業(yè)設(shè)置后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。企業(yè)收到投資者出資，必需聘用中國注冊會計師驗資并出具驗資匯報，由企業(yè)據(jù)此發(fā)給投資者出資證實。第八條企業(yè)依據(jù)國家法律法規(guī)，能夠采取發(fā)行股票等方法籌集資本。采取發(fā)行股票方法籌集資本，根據(jù)股票面值計價。企業(yè)不得吸收投資者已設(shè)置有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)出資。第九條企業(yè)投資各方必需按協(xié)議、章程和國家相關(guān)要求立即足額地繳付資本。投資者未按投資協(xié)議、協(xié)議約定推行出資義務(wù)，企業(yè)及其它投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。第十條企業(yè)對實收資本依法享受經(jīng)營權(quán)。在經(jīng)營期間，投資者對投入企業(yè)資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方法抽走。投資者按其出資百分比對企業(yè)凈資產(chǎn)享受全部權(quán)，并按其出資百分比分享企業(yè)利潤，負(fù)擔(dān)對應(yīng)風(fēng)險和虧損。第十一條企業(yè)資本公積包含：在籌集資本過程中，投資者繳付出資額超出其認(rèn)繳資本(股本)差額(包含股份發(fā)行股票溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本溢價凈收入等)；資本(股本)投入時匯率折算差額；企業(yè)發(fā)生分立、合并、變更等事宜時資產(chǎn)評定或協(xié)議、協(xié)議約定資產(chǎn)價值和原賬面凈值差額；接收捐贈資產(chǎn)；按國家要求應(yīng)計入資本公積其它款項。通常風(fēng)險準(zhǔn)備從企業(yè)稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前填補虧損。盈余公積包含企業(yè)從稅后利潤中提取法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本(股本)。但資產(chǎn)評定增值、接收捐贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處理之前其對應(yīng)資本公積不得轉(zhuǎn)增實收資本(股本)。法定盈余公積可用于填補企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增實收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實收資本(股本)時，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)法定盈余公積不少于增資前注冊資本25％為限。第十二條負(fù)債包含流動負(fù)債和長久負(fù)債。流動負(fù)債包含1年(合1年)以下各項拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、多種應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用、短期債券和其它短期負(fù)債。長久負(fù)債包含1年(不含1年)以上長久債券、長久應(yīng)付款(包含融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其它長久負(fù)債。第十三條各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)行價格超出或低于債券面值差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生多種費用，計入當(dāng)期營業(yè)費用。第十四條以負(fù)債形式籌集資金，接負(fù)債實際利率分檔次按月計提應(yīng)付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人利息，沖減應(yīng)付利息。第三章流動資產(chǎn)和長久投資第十五條流動資產(chǎn)包含貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所交易確保金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費用等。第十六條貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機構(gòu)清算備付金，和其它形式貨幣資金。用戶交易結(jié)算資金必需全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴(yán)禁挪用用戶交易結(jié)算資金。第十七條應(yīng)收款項是指企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外多種應(yīng)收及暫付款項，包含應(yīng)收清算款項、應(yīng)收手續(xù)費和其它應(yīng)收暫付款項等。應(yīng)收款項技實際發(fā)生額計價。第十八條自營證券是指企業(yè)購入多種能隨時變現(xiàn)，以獲取買賣差價收入為目標(biāo)經(jīng)營性或上市證券，包含自營股票、自營債券、自營基金等。第十九條長久投資是指企業(yè)投出期限在1年以上(臺1年)或不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)多種投資，包含長久股權(quán)投資(含長久基金投資)、長久債券投資和其它長久投資。第二十條企業(yè)自營證券和長久投資按購置或投資時實際支付余額(包含相關(guān)費用)或經(jīng)評定確定價值計價。企業(yè)購置股票和債券價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長久投資成本。第二十一條配股以配股價及支付相關(guān)費用為實際成本，自營證券配股按實際成本計入自營證券，長久投資配股按實際成本計入長久投資。第二十二條自營證券和長久投資送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長久投資數(shù)量核實，即只登記數(shù)量，不確定收入。第二十三條企業(yè)出售自營證券能夠采取優(yōu)異先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)出售自營證券實際收到價款和賬面價值差額，計入當(dāng)期損益。第二十四條企業(yè)對其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采取權(quán)益法核實；企業(yè)對其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌鼏挝煌顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不含有重大影響，應(yīng)采取成本法核實。第二十五條企業(yè)持有長久債券投資按債券面值和要求利率計算應(yīng)收利息，分期計入投資收益。第二十六條企業(yè)購入折價或溢價發(fā)行債券，購置價格和票面價值差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確定相關(guān)利息收入時攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價值在元(含元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)。包含房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸設(shè)備等。當(dāng)一項固定資產(chǎn)某組成部分在使用效能上和該項資產(chǎn)相對獨立，而且含有不一樣使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時，應(yīng)將該組成部分單獨確定為固定資產(chǎn)。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)該分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在500元(含500元)以上物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。單位價值在500元(不含500元)以下物品，作為費用列支。第二十八條固定資產(chǎn)按下列標(biāo)準(zhǔn)計價：(一)自行建造固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生全部支出計價。(二)購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。(三)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或協(xié)議確定價款加上支付運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。(四)投資者投入固定資產(chǎn)，按評定確定凈值計價。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生實際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生變價收入后金額計價。改建、擴(kuò)建形成固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。(六)接收捐贈固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單依據(jù)同類固定資產(chǎn)市價計價。(七)盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。第二十九條企業(yè)已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值：(一)依據(jù)國家要求對固定資產(chǎn)價值重新評定。(二)增加補充設(shè)備或改良裝置。(三)將固定資產(chǎn)一部分拆除。(四)依據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值。(五)原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。第三十條企業(yè)在建工程包含施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但還未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第三十一條雖已交付使用但還未辦理完工決算工程，自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并按要求計提折舊。完工決算辦理完成后，根據(jù)決算數(shù)調(diào)整估價和已計提折舊。第三十二條企業(yè)固定資產(chǎn)根據(jù)國家要求采取部分或分類折舊措施計提折舊，提取折舊計入成本。第三十三條企業(yè)下列固定資產(chǎn)提取折舊：(一)房屋和建筑物。(二)在用各類設(shè)備。(三)修理停用設(shè)備。(四)以融資租賃方法租入和以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)。第三十四條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：(一)已估價單獨入賬土地。(二)建設(shè)工程交付使用前固定資產(chǎn)。(三)以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)。(四)已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)。(五)提前報廢和淘汰固定資產(chǎn)。(六)破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)固定資產(chǎn)。(七)國家要求其它不計提折舊固定資產(chǎn)。第三十五條企業(yè)投入使用固定資產(chǎn)，從投入使用月份次月起計提折舊；停止使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起停止計提折舊。第三十六條企業(yè)按月計提折舊。固定資產(chǎn)折舊率按固定資產(chǎn)原值、估計凈殘值率和部分或分類折舊年限計算確定。凈殘值率按不超出固定資產(chǎn)原值5％確定。企業(yè)可依據(jù)實際情況，在要求固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎(chǔ)上；確定具體固定資產(chǎn)折舊年限。按部分折舊率計提折舊企業(yè)，可參考分類折舊年限范圍選擇適合折舊年限，或依據(jù)該項固定資產(chǎn)估計使用年限，合理確定折舊年限。第三十七條固定資產(chǎn)折舊通常采取年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財政部門同意，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法以下：(一)平均年限法計算公式年折舊率＝(1－估計凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限×100％月折舊率＝原值×年折舊率／12(二)工作量法計算公式1.單位里程折舊額＝原值×(1－估計凈殘值率)／要求總行駛里程2.每工作小時折舊額＝原值×(1－估計凈殘值率)／要求工作小時數(shù)(三)雙倍余額遞減法計算公式年折舊率＝2／折舊年限×100％月折舊率＝凈值×年折舊率／12實施雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)，企業(yè)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。(四)年數(shù)總和法計算公式：年折舊率＝2×(折舊年限－已使用年數(shù))／折舊年限×(折舊年限＋1)×100％月折舊額＝原值×(1－估計凈殘值率)×年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必需變更，將變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果影響，在財務(wù)匯報中說明。第三十八條企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)定時或不定時進(jìn)行盤點清查，年度終了前必需進(jìn)行一次全方面盤點清查。盤盈、盤虧及毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，立即處理。企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第三十九條企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)修理費支出，計人當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡，能夠采取預(yù)提或待攤措施。第五章無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第四十條無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽、非專利技術(shù)、交易所席位費、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。第四十一條無形資產(chǎn)按取得時實際成本計價：(一)投資者投入無形資產(chǎn)，按評定確定價值計價。(二)購入無形資產(chǎn)按實際支付價款計價。(三)接收捐贈無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參考同類無形資產(chǎn)市場價格計價。(四)自行開發(fā)并按法律程序取得無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生注冊費、律師費等費用計價。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。在企業(yè)合并過程中，購置企業(yè)實際支付價款和被收購企業(yè)凈資產(chǎn)差額為商譽。第四十二條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用限期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)有效使用期限按下列標(biāo)正確定：(一)法律和協(xié)議或企業(yè)申請書中分別要求有法定使用期限和受益期限，按法定使用期限和受益期限孰短標(biāo)正確定。(二)法律未要求使用期限，企業(yè)協(xié)議或申請書中要求有受益期限，按要求受益期限確定。(三)法律、協(xié)議或企業(yè)申請書均未要求法定使用期限和受益期限，按企業(yè)估計受益期限確定。(四)受益期限難以估計，按攤銷。交易所席位費按攤銷。席位費實施隸屬臺帳登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。第四十三條其它資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費、以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超出1年(不含1年)其它待攤費用，和被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、包含法律訴訟財產(chǎn)等。創(chuàng)辦費是指企業(yè)及其設(shè)置分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生費用，包含籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費和不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本匯兌凈損失等支出。企業(yè)籌建期間下列費用不得計入創(chuàng)辦費：應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生支出；籌建期間應(yīng)該計入工程成本匯兌損益、利息支出等。創(chuàng)辦費自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I業(yè)費用。以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出(含裝修裝璜支出)，按有效租賃期限或5年二者孰短期限分期攤銷。攤銷期超出1年(不含1年)其它待攤費用應(yīng)按費用項目標(biāo)受益期限平均攤銷。第六章成本費用第四十四條企業(yè)成本費用包含營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加和營業(yè)外支出。第四十五條營業(yè)支出包含利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、賣出回購證券差價支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、自營證券跌價損失、匯兌損失、其它業(yè)務(wù)支出等。(一)利息支出。指對各項負(fù)債及用戶結(jié)算資金按要求適用利率支付利息支出，包含提取應(yīng)付利息支出及國家政策許可列支其它利息支出，不包含金融機構(gòu)往來利息支出。(二)金融機構(gòu)往來利息支出。指企業(yè)和銀行及其它證券、金融機構(gòu)之間資金往來(包含企業(yè)進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆出資金)所發(fā)生利息收支出。(三)賣出回購證券差價支出。指企業(yè)和其它企業(yè)以協(xié)議或協(xié)議方法，按一定價格賣出證券，到期日再按協(xié)議要求價格買回該批證券，回購價和賣出價差價支出。(四)手續(xù)費支出。指企業(yè)委托其它單位代辦業(yè)務(wù)等支付手續(xù)費。(五)營業(yè)費用。包含業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊費、投資風(fēng)險準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職職員資、職員福利費、住房公積金、工會經(jīng)費、職員教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、勞動保護(hù)費、取暖降溫費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運輸費、安全防衛(wèi)費、機動車輛運行費、財產(chǎn)保險費、郵電通訊費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、會議費、差旅費、水電費、租賃費(不包含融資租賃費)、修理費、稅金、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、其它資產(chǎn)報銷、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、交易所會員年費、交易所設(shè)施使用費、上交管理費及其它費用。職職員資是指全部在職職員工資、獎金、津貼、補助，包含企業(yè)支付工資聘用人職員資、國家要求特殊工作崗位職員保健津貼等。職員福利費根據(jù)企業(yè)職職員資總額14％提取，用于職員集體福利方面開支。國家另有要求，從其要求。工會經(jīng)費根據(jù)職職員資總額2％計提，撥交工會使用。職員教育經(jīng)費根據(jù)企業(yè)職職員資總額1.5％計提，用于職員教育方面開支。待業(yè)保險費是指企業(yè)根據(jù)國家要求繳納待業(yè)保險基金。勞動保險費是指離退休職員退休金、價格補助、醫(yī)藥費(含離退休人員參與醫(yī)療保險醫(yī)療保險基金)、易地安家補助費、職員退職金、六個月以上病假人職員資、職員死亡葬喪補助費、撫恤費、按要求支付給離退休干部各項經(jīng)費和實施社會統(tǒng)籌措施企業(yè)按要求提取養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。勞動保護(hù)費是指用于職員勞動保護(hù)方面費用支出。安全防衛(wèi)費是指企業(yè)用于安全防范所購置不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件安全保衛(wèi)器械支出及其它支出。郵電通汛費是指辦理各項業(yè)務(wù)支付郵費、電報費、電話費、電話初裝費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。印刷費是指印刷多種賬表、憑證、資料及其包裝運輸費、刻制圖章等支出。差旅費標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參考當(dāng)?shù)卣髽?biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)具體情況自行確定。租賃費是指企業(yè)租賃營業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生支出。稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費用中列支稅金。審計費是指企業(yè)聘用中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資和進(jìn)行資產(chǎn)評定等發(fā)生各項費用。咨詢費是指企業(yè)聘用經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付費用。綠化費是指企業(yè)用于綠化方面支出。董事會費是指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其組員實施職能而發(fā)生各項費用，包含差旅費、會議費等。上交管理費是指分支機構(gòu)向總企業(yè)上交管理費?？偲髽I(yè)向分支機構(gòu)收取管理費沖減總企業(yè)營業(yè)費用。(六)自營證券跌價損失。指企業(yè)自營證券幣價低于成本，使自營證券成本不可回收而產(chǎn)生損失。(七)匯兌損失。指企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生匯兌損失。(八)其它業(yè)務(wù)支出。指上述項目以外業(yè)務(wù)支出。第四十六條業(yè)務(wù)宣傳費指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付費用。業(yè)務(wù)宣傳費在營業(yè)收入(扣除金融機構(gòu)往來利息收入)5‰以內(nèi)掌握使用，超出部分作納稅調(diào)整。第四十七條業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營合理需要而支付業(yè)務(wù)交際費用。業(yè)務(wù)招待費在下列百分比限額內(nèi)掌握使用：整年營業(yè)收入(扣除金融機構(gòu)往來利息收入，下同)在1500萬元(含1500萬元)以內(nèi)，不超出5‰。；整年營業(yè)收入超出1500萬元，不足5000萬元(含5000萬元)，不超出該部分3‰；整年營業(yè)收入超出5000萬元，不足1億元(含1億元)，不超出該部分2‰；整年營業(yè)收入超出1億元，不超出該部分1‰。超出部分作納稅調(diào)整。第四十八條企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。第四十九條從事長久投資業(yè)務(wù)企業(yè)，每十二個月按年末長久投資余額1％差額提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備，用于核銷企業(yè)長久投資損失。第五十條壞賬準(zhǔn)備按每十二個月年末應(yīng)收賬款余額3‰差額提取，用于核銷企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失。企業(yè)壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回應(yīng)收賬款，或因債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)超出3年仍然不能收回應(yīng)收賬款。企業(yè)發(fā)生壞賬損失，超出當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備余額部分，計入當(dāng)期成本；收回已確定核銷壞賬損失，增加環(huán)賬準(zhǔn)備。對核銷壞賬損失，保留追索權(quán)。不計提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)，發(fā)生壞帳損失，計入企業(yè)營業(yè)費用。第五十一條自營證券跌價準(zhǔn)備按季提取和清算。季度終了，將當(dāng)季末自營證券總市價和其總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本，按其差額提取自營證券跌價準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營證券總市價和其總成本差額調(diào)整自營證券跌價準(zhǔn)備，即如上季末提取自營證券跌價準(zhǔn)備不足填補當(dāng)季自營證券總市價低于其總成本差額，按不足部分補提；如總市價高于或等于總成本，全額沖回已提取自營證券跌價準(zhǔn)備。第五十二條營業(yè)稅及附加指企業(yè)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加等。第五十三條營業(yè)外支出是指和本企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系各項支出。包含：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生凈損失、證券交易差錯損失、很損失、違約和賠償支出、捐贈支出等。很損失指因發(fā)生自然災(zāi)難等多種不可抗拒原因造成各項資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償部分)。違約和賠償支出指企業(yè)違反協(xié)議、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生支出。第五十四條企業(yè)需要待攤和預(yù)提費用，由企業(yè)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本和收入配比標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況確定。待攤費用攤銷期通常不超出1年。第五十五條企業(yè)下列開支不得計入成本：(一)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等資本性支出。(二)對外投資支出及分配給投資者利潤，包含支付優(yōu)先股股利和一般股投利。(三)違法經(jīng)營罰款和被沒收購物損失。(四)各項稅收滯納金、罰金和罰款。(五)超出國家要求許可扣除公益、救助性捐贈，和非公益、救助性捐贈。(六)多種贊助支出。(七)國家法律、法規(guī)要求以外多種付費。(八)國家要求不得在成本中開支其它支出。第五十六條企業(yè)成本核實，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本界限、營業(yè)支出和營業(yè)外支出界限、收益性支出和資本性支出界限。第五十七條企業(yè)成本核實，以月、年為計算期。同一計算期內(nèi)成本和收入核實起訖日期、計算范圍和口徑必需一致。第七章收入、利潤及分配第五十八條企業(yè)收入包含營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。第五十九條企業(yè)營業(yè)收入關(guān)鍵包含利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其它業(yè)務(wù)收入。(一)利息收入。指企業(yè)存放銀行和清算機構(gòu)款項利息收入等，不包含金融機構(gòu)往來利息收入。(二)金融機構(gòu)往來利息收入。指企業(yè)和銀行及其它證券、金融機構(gòu)之間資金往來(包含企業(yè)進(jìn)入銀行間同業(yè)市場拆入資金)所發(fā)生利息收入。(三)證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費收入。證券發(fā)行差價收入指企業(yè)采取全額承購包銷方法代理用戶發(fā)行證券時，承購價和包銷價之間差價收入。證券發(fā)行手續(xù)費收入指采取代銷和包銷方法發(fā)行證券時收取手續(xù)費收入。(四)證券自營收入。指企業(yè)自營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券和賣出證券差價收入。(五)買入返售證券收入。指企業(yè)和其它企業(yè)以協(xié)議或協(xié)議方法，按一定價格買入證券，到期日再按協(xié)議要求價格將該批證券返售給其它企業(yè)，返售價和買入價差價收入。(六)手續(xù)費收入。指企業(yè)為用戶辦理多種業(yè)務(wù)收取手續(xù)費收入，包含代買賣證券手續(xù)費收入、代兌付證券手續(xù)費收入、代保管證券手續(xù)費收入等。不包含以代銷和余額包銷方法發(fā)行證券手續(xù)費收入。(七)匯兌收益。指企業(yè)在經(jīng)營過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生匯兌收益。(八)其它業(yè)務(wù)收入。包含租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。第六十條企業(yè)應(yīng)在各項業(yè)務(wù)協(xié)議簽署以后，在要求計算期內(nèi)按應(yīng)計收入數(shù)額確定營業(yè)收入實現(xiàn)，或在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利憑證時確定營業(yè)收入實現(xiàn)。第六十一條投資收益包含企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)進(jìn)行長久投資取得利潤、股利和利息，企業(yè)長久投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款額高于或低于實際投資數(shù)額或帳面價值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息差額，按權(quán)益法核實長久股權(quán)投資在被投資單位凈利潤(或虧損)中所擁有數(shù)額等。第六十二條企業(yè)取得投資收益依法交納或補交所得稅。第六十三條企業(yè)依據(jù)協(xié)議、協(xié)議要求到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額和賬面價值差額；如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計入當(dāng)期損益。第六十四條營業(yè)外收入是指和本企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系各項收入。包含：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人特殊原因確實無法支付應(yīng)付款項等。第六十五條企業(yè)利潤總額包含營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：凈利潤＝利潤總額－所得稅利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅及附加第六十六條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下十二個月度利潤在所得稅前填補。下十二個月度利潤不足填補，能夠在5年內(nèi)延續(xù)填補、5年內(nèi)不足填補，用稅后利潤填補。第六十七條利潤總額按國家相關(guān)要求作對應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十八條繳納所得稅后利潤，除國家另有要求外，根據(jù)下列次序分配：(一)填補企業(yè)以前年度虧損。(二)提取通常風(fēng)險準(zhǔn)備。通常風(fēng)險準(zhǔn)備按不低于稅后利潤(減一項)10％百分比提取。累計達(dá)成注冊資本50％時，可不再提取。(三)提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(減一項)10％百分比提取。法定盈余公積累計達(dá)成注冊資本50％時，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤(減一項)5－10％百分比提取，用于企業(yè)職員集體福利設(shè)施支出。(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度末分配利潤，能夠并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤前，企業(yè)能夠提取任意盈余公積。任意盈余公積根據(jù)企業(yè)章程或股東會議決議提取和使用。第六十九條企業(yè)當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤。第八章外幣業(yè)務(wù)第七十條外幣(人民幣以外貨幣)業(yè)務(wù)量較大企業(yè)應(yīng)實施外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將相關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實施外幣分賬制企業(yè)；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)發(fā)生將相關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第七十一條不實施外幣分賬制，多種外幣金額可采取業(yè)務(wù)發(fā)生時匯率；也可采取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初匯率折合。月份終了，不管實施外幣分賬制還是不實施外幣分賬制，多種外幣賬戶月末余額，應(yīng)該根據(jù)月末匯率折合為人民幣。第七十二條外幣匯率，以中國人民銀行公布人民幣對外幣基準(zhǔn)匯價為準(zhǔn)；沒有中國人民銀行公布人民幣對外幣基準(zhǔn)匯價，依據(jù)美元對人民幣基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供紐約外匯市場美元對關(guān)鍵貨幣匯價進(jìn)行套算。套算公式為：某種貨幣對人民幣匯價＝美元對人民幣基準(zhǔn)匯價／紐約外匯市場美元對該種貨幣匯價第七十三條企業(yè)辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生外匯買賣差價，計入當(dāng)期損益。第七十四條企業(yè)收到投資者外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生折合記賬本位幣金額和按企業(yè)章程、協(xié)議約定投入時外匯匯率折合記賬本位幣金額差額，計入資本公積。第七十五條企業(yè)發(fā)生和購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計入資產(chǎn)價值；在資產(chǎn)交付使用后計入當(dāng)期損益。第七十六條企業(yè)籌建期間發(fā)生匯兌損失和匯兌收益相抵后，計入企業(yè)創(chuàng)辦費。第七十七條企業(yè)多種外幣賬戶期末金額，根據(jù)期末匯率折合記賬本位幣金額和賬面記賬本位幣金額和賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。第九章財務(wù)匯報和財務(wù)評價第七十八條財務(wù)匯報是反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果總結(jié)性書面文件，包含財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。第七十九條財務(wù)報表包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其它附表。企業(yè)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。資產(chǎn)負(fù)債表列示企業(yè)在報表日全部各項資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益類別和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必需符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加全部者權(quán)益平衡關(guān)系。利潤表應(yīng)該充足揭示企業(yè)經(jīng)營活動所取得收益，提供營業(yè)收入、成本費用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表應(yīng)該充足揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面現(xiàn)金流入和流出情況。其它附表關(guān)鍵包含：損益明細(xì)表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其它附表應(yīng)按國家相關(guān)要求及企業(yè)實際需要設(shè)置和編制。企業(yè)合并或匯總編制財務(wù)報表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報表作為附表。第八十條財務(wù)情況說明書關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：(一)資產(chǎn)負(fù)債情況。本會計期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減改變原因。(二)財務(wù)收支情況。本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況及原因。(三)經(jīng)營效益情況。本會計期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。(四)利潤實現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。(五)一些關(guān)鍵項目采取財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)情況發(fā)生重大影響事項；資產(chǎn)負(fù)債表以后至報出期內(nèi)發(fā)生對企業(yè)財務(wù)情況有重大影響事項；為便于正確了解財務(wù)匯報需要說明其它事項。(六)重大案件、重大差錯、重大損失情況。第八十一條企業(yè)應(yīng)該建立健全財務(wù)匯報制度。按月、季、年向主管財政機關(guān)及企業(yè)關(guān)鍵投資者等提供財務(wù)匯報。企業(yè)年度財務(wù)匯報于年度終了后按要求期限，追問中國注冊會計師查賬匯報一并報送主管財政機關(guān)。第八十二條企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營情況和經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、評價和考評。(一)經(jīng)營情況指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債期末余額／資產(chǎn)期末余額×100％權(quán)益負(fù)債率＝全部者權(quán)益期末余額／負(fù)債期末余額×100％流動比率＝流動資產(chǎn)期末余額／流動負(fù)債期末余額×10