大型國有集團公司往來款會計核算操作規(guī)范

8-7-大型國有集團公司往來款會計核算操作規(guī)范一、范圍界定（一）往來款的范圍界定往來款包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款及預收賬款。（二）往來款的核算內容應收賬款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。其他應收款核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。預付賬款核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。應付賬款核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。其他應付款核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。預收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。二、確認（一）資產類往來款的確認1.確認條件資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。符合上述定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：=1\*GB3①與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；=2\*GB3②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。各單位應嚴格按照應收賬款、其他應收款、預付賬款的定義及確認原則，確認資產類往來款。2.主要賬務處理（1）確認營業(yè)收入相關的應收賬款借：應收賬款貸：營業(yè)收入審核要件：銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、貨權轉移證明、銷售結算單等（2）支付后續(xù)需收回的款項（如押金）、支付預付的購貨款等借：其他應收款、預付賬款貸：銀行存款審核要件：合同、付款審批單、收據(jù)、銀行單據(jù)等（二）負債類往來款的確認1.確認條件負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。符合上述定義的義務，在同時滿足以下條件時，確認為負債：=1\*GB3①與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)；=2\*GB3②未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。各單位應嚴格按照應付賬款、其他應付款、預收賬款的定義及確認原則，確認負債類往來款。2.主要賬務處理（1）計提成本費用、計提應支付的存貨及固定資產等款項借：營業(yè)成本、管理費用、存貨、固定資產貸：應付賬款審核要件：采購合同、購貨發(fā)票、入庫單、貨權轉移證明等（2）收到后續(xù)需支付的款項（如押金）、收到預收的租賃費等借：銀行存款貸：其他應付款、預收賬款審核要件：合同、收據(jù)、銀行單據(jù)等三、期末處理（一）對賬各單位財務部門應當在月度終了后兩日內完成與往來單位往來款的對賬工作，并留存對賬記錄，對賬結果存在差異的應及時查明原因。（二）結算核銷各單位應當在金蝶財務系統(tǒng)的應收應付模塊中對應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款進行結算；在金蝶財務系統(tǒng)的總賬模塊中對其他應收款、其他應付款進行核銷。同一客商的同類性質事項應以凈額列示，每日進行結算核銷，不得虛增資產負債。（三）計提壞賬準備1.金融資產類往來款的壞賬準備計提各單位應對已有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收賬款和其他應收款單獨確定其信用損失。當在單項工具層面無法以合理成本評估預期信用損失的充分證據(jù)時，各單位應參考歷史信用損失經驗，結合當前狀況以及對未來經濟狀況的判斷，依據(jù)信用風險特征將應收賬款和其他應收款劃分為若干組合，在組合基礎上計算預期信用損失。主要賬務處理如下：（1）計提信用減值損失借：信用減值損失貸：應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備審核要件：應收賬款、其他應收款賬齡明細表、無法履行還款義務的證明等（2）轉回信用減值損失借：應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備貸：信用減值損失審核要件：銀行單據(jù)、能夠履行還款義務的證明等2.其他資產類往來款的壞賬準備計提各單位應當對預付賬款進行減值測試，有客觀證據(jù)表明該預付賬款發(fā)生減值的，應當確認減值損失，計提減值準備。主要賬務處理如下：（1）計提資產減值損失借：資產減值損失貸：預付賬款壞賬準備審核要件：無法履行還款義務的證明等（2）轉回資產減值損失借：預付賬款壞賬準備貸：資產減值損失審核要件：能夠履行還款義務的證明等（四）核銷壞賬準備各單位應當嚴格按照《集團公司資產減值準備財務核銷管理辦法》的相關規(guī)定，依據(jù)壞賬準備財務核銷的職責分工，取得壞賬準備財務核銷的相應證據(jù)，履行相應審批程序后核銷壞賬準備。借：應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、預付賬款壞賬準備貸：應收賬款、其他應收款、預付賬款審核要件：具有法律效力的相關財務證明、具有相應資質的社會中介機構鑒證報告、公證證明以及特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。四、終止確認（一）資產類往來款的終止確認1.終止確認條件當資產類往來款不再符合確認條件時，如應收賬款、其他應收款中收取經濟利益的權利已經實現(xiàn)或預付賬款中的經濟利益已轉變?yōu)榇尕浀绕渌问?，應終止確認資產類往來款。2.主要賬務處理如下：（1）收到應收賬款、收到前期支付的需收回款項（如押金）借：銀行存款貸：應收賬款、其他應收款審核要件：銷售合同、銀行單據(jù)、收據(jù)等（2）收到預付款的存貨、固定資產等并驗收入庫借：存貨、固定資產貸：預付賬款審核要件：采購合同、入庫單、貨權轉移證明等（二）負債類往來款的終止確認1.終止確認條件當負債類往來款不再符合確認條件時，如應付賬款、其他應付款中支付經濟利益的義務已經履行完畢或預收賬款中的經濟利益已轉變?yōu)槭杖氲绕渌问?，應終止確認負