財(cái)務(wù)報(bào)表分析-總論

財(cái)務(wù)報(bào)表分析12教學(xué)目標(biāo)通過本課程教學(xué)，使學(xué)生：1、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本理論及基本技術(shù)及方法；2、了解我國財(cái)務(wù)報(bào)告體系，了解管理決策與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系；3、通過案例資料并運(yùn)用基本方法對公司財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析。3課程簡介基礎(chǔ)會計(jì)中級財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)管理管理會計(jì)預(yù)修課程：基礎(chǔ)知識：余額公式試算平衡公式對應(yīng)賬戶及對應(yīng)關(guān)系企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金循環(huán)、會計(jì)循環(huán)財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容盈虧分界點(diǎn)小明向爸爸借了500元，向媽媽借了500元，買了一雙鞋用了970元，剩下30元，還了爸爸10元，還了媽媽10元，自己剩下10元，欠爸爸490元，欠媽媽490元。490+490=980.加上自己手中10元，共990元，還有10元哪去了？4內(nèi)容體系二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法（第三、八、九、十章、）三、資產(chǎn)質(zhì)量分析（第五章）四、負(fù)債和所有者權(quán)益分析（第四章）六、現(xiàn)金流量分析五、利潤質(zhì)量分析（第六章）七、會計(jì)報(bào)表的造假和甄別一、總論（第一章、第二章）基本理論及方法基本內(nèi)容及重點(diǎn)、難點(diǎn)一般內(nèi)容5課程定位及特點(diǎn)定位：會計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)必修課程建立在基礎(chǔ)課程之上的具有綜合性的課程培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析問題解決問題的能力明確如何對會計(jì)信息的有效利用，為企業(yè)管理及及決策服務(wù)特點(diǎn)：沒有太多新的知識點(diǎn)，需要綜合利用所學(xué)知識進(jìn)行分析。培養(yǎng)學(xué)生分析問題、解決問題的能力。要發(fā)揮想象力、找出關(guān)鍵問題、提出解決的對策。6教學(xué)環(huán)節(jié)（1）課前準(zhǔn)備閱讀教學(xué)計(jì)劃相關(guān)問題；閱讀教材中相關(guān)章節(jié)及補(bǔ)充材料；復(fù)習(xí)上一次課程講授內(nèi)容。講授主要知識點(diǎn)；討論重點(diǎn)、難點(diǎn)問題；習(xí)題與案例解析個(gè)人作業(yè)小組作業(yè)（2）課堂授課（3）課后復(fù)習(xí)7教材及主要參考資料主要教材：張新民、錢愛民主編：《財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析》（電子工業(yè)出版社，2012年）[美]K.R.Subramanyam.著，宋小明改編：《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》，英文版第11版，中國人民大學(xué)出版社，2014.胡玉明．財(cái)務(wù)報(bào)表分析．東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.相關(guān)國際會計(jì)準(zhǔn)則，我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則上市公司年報(bào)參考資料：王化成編著：《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》（中國人民大學(xué)出版社，第7版）學(xué)習(xí)要求及方法要求：1、處理好三個(gè)關(guān)系：（1）處理好全面和重點(diǎn)的關(guān)系。（2）處理好理解和記憶的關(guān)系。（3）處理好原理和方法的關(guān)系。2、搞清楚幾個(gè)問題：（1）要我學(xué)和我要學(xué)；（2）上課與聽課；（3）復(fù)習(xí)與預(yù)習(xí)；（4）各門課程之間的關(guān)系。方法：1、認(rèn)真閱讀教材，以課堂教學(xué)為主，結(jié)合案例進(jìn)行分析。2、做好課堂筆記，講授和獨(dú)立思考相結(jié)合。3、閱讀有關(guān)參考資料。4、獨(dú)立完成作業(yè)8一、總論9中醫(yī)的預(yù)防思想：未病先防；已病防變；既病防復(fù)！本章教學(xué)目的及內(nèi)容目的：了解財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；了解我國財(cái)務(wù)報(bào)表的體系及報(bào)表之間的關(guān)系。了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表與會計(jì)之間的關(guān)系，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及目的；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容，基本方法；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的體系框架，了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息來源。內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的、框架、程序；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各種信息來源本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體；如何獲取財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的框架。11第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念12一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映一個(gè)企業(yè)過去所取得的財(cái)務(wù)成果及其質(zhì)量，以及當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況等會計(jì)信息的重要文件。財(cái)務(wù)報(bào)表是專業(yè)的會計(jì)人員所提供的企業(yè)經(jīng)營活動的說明書。這種并非對企業(yè)現(xiàn)狀不加掩飾的表達(dá)，也并非是企業(yè)實(shí)際狀態(tài)的正確寫照，會計(jì)人員會通過各種會計(jì)的方法和技巧會使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看起來更加美好，所提供的只能是一個(gè)大約的近似值。13

財(cái)務(wù)報(bào)表表面上看是由成堆的枯燥無味的數(shù)字構(gòu)成，但是在這些枯燥無味的數(shù)字背后卻隱含著極其豐富的經(jīng)營和管理信息，包括企業(yè)管理者過去正確或錯(cuò)誤決策的結(jié)果，反映企業(yè)未來興衰存亡或命運(yùn)趨勢的信息，具有極其重要的意義。14第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念15一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對決策有用信息的一種經(jīng)濟(jì)活動分析方法。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了幫助報(bào)表使用者如何對這些龐雜的信息進(jìn)行篩選和評價(jià)，根據(jù)自己的需要來讀懂、理解、分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、成果、質(zhì)量和前景，以達(dá)到利用財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，幫助做出更好決策的目的。16財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是要幫助報(bào)表使用者全面解讀會計(jì)報(bào)表中所隱含的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息。它有助于管理者作出相應(yīng)的管理決策。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是通過解讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，揭示報(bào)表中各種數(shù)據(jù)背后的含義。從“三表”入手，由表及里，逐步深入了解企業(yè)面臨的問題，并思考應(yīng)采取的對策。17

財(cái)務(wù)報(bào)表就像一本故事書，經(jīng)理人寫它，投資人、債權(quán)人等讀它。它透露著企業(yè)的競爭力，也刻畫著企業(yè)的興衰。3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是利用“呈現(xiàn)事實(shí)（存量）”及“解釋變化（流量）”不斷地拆解會計(jì)數(shù)據(jù)，來找出管理的問題。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表分析實(shí)際上是一個(gè)判斷過程，其基本目標(biāo)之一，就是識別企業(yè)在趨勢、數(shù)量及其關(guān)系等方面的主要變化（即轉(zhuǎn)折點(diǎn)），并了解這些變化的原因。通常，一個(gè)變化肯定就是企業(yè)成功或失敗重大轉(zhuǎn)變的前期警報(bào)。而判斷過程可以通過經(jīng)驗(yàn)和分析方法的應(yīng)用得到改善。18二、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表分析19資金運(yùn)動及其財(cái)務(wù)成果擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動諸因素影響下的財(cái)務(wù)活動過程及其結(jié)果（差異）研究對象財(cái)務(wù)管理會計(jì)財(cái)務(wù)分析反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的原因預(yù)測、決策、控制確認(rèn)和計(jì)量

（一）財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動20增加企業(yè)價(jià)值分配活動選擇合理的分配方式營運(yùn)活動選擇有效的運(yùn)營方式投資活動選擇合理的投資方式籌資活動選擇謹(jǐn)慎的籌資方式（二）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理21長期負(fù)債所有者權(quán)益營運(yùn)資金管理籌資管理資本預(yù)算（投資管理）1、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理2、利潤表與財(cái)務(wù)管理22銷售規(guī)模及市場風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營杠桿經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本結(jié)構(gòu)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)銷售收入減：變動成本固定成本息稅前盈余減：利息稅前利潤投資收益

減：所得稅稅后利潤減：股利保留盈余資本運(yùn)營納稅策略稅收籌劃股利政策分配活動3、現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)管理23項(xiàng)目

匯率對現(xiàn)金的影響

現(xiàn)金凈增加額

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

投資現(xiàn)金凈流量

籌資現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)管理1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資4、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)管理24資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)總資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動負(fù)債非流動負(fù)債所有者權(quán)益總負(fù)債和凈資產(chǎn)投資活動籌資活動利潤表收入成本費(fèi)用利潤總額凈利潤留存收益股利分配經(jīng)營與分配活動所有者權(quán)益變動表實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量（三）財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析25經(jīng)濟(jì)資源及分布資金來源及構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況償債能力1、資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析2、利潤表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析26利潤表收入類項(xiàng)目支出類項(xiàng)目利潤經(jīng)營成果形成的過程和原因企業(yè)的獲利能力3、現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析27現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流入創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因（四）財(cái)務(wù)效率與財(cái)務(wù)結(jié)果28財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)結(jié)果資本增值籌資活動投資活動營運(yùn)活動分配活動現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表盈利能力增長能力營運(yùn)能力償債能力企業(yè)價(jià)值三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容29資產(chǎn)負(fù)債表分析利潤表分析現(xiàn)金流量表分析內(nèi)部報(bào)表分析報(bào)表附注的分析綜合分析財(cái)務(wù)狀況的分析財(cái)務(wù)能力的分析經(jīng)營成果形成的分析短期償債能力的分析長期償債能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析盈利能力的分析營運(yùn)能力的分析現(xiàn)金流量情況分析獲取現(xiàn)金流量能力的分析財(cái)務(wù)能力的分析成本費(fèi)用表及附表的分析尋求降低成本費(fèi)用的途徑補(bǔ)充說明財(cái)務(wù)報(bào)表分析將上述的分析內(nèi)容結(jié)合起來綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性301.歷史性的信息；

2.估計(jì)的信息；

3.財(cái)務(wù)性的信息；

4.信息的人為性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問題

1.只披露過去，不披露未來；

2.只披露數(shù)量，不披露質(zhì)量；

3.只披露結(jié)果，不披露原因；

4.只披露整體，不披露全面。31四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析視角32分析的視角銀行債權(quán)人、擔(dān)保人安全性分析信用分析投資分析企業(yè)的投資者收益性分析管理分析企業(yè)的管理者前景分析（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架33分析框架基于信貸決策基于投資決策基于管理決策償債能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警——信用風(fēng)險(xiǎn)評估盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)、未來盈利的預(yù)測——企業(yè)價(jià)值估計(jì)財(cái)務(wù)管理決策問題、管理質(zhì)量問題——企業(yè)的財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)視角：企業(yè)的價(jià)值——底子；企業(yè)的盈利——面子；企業(yè)的現(xiàn)金流——日子。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析評價(jià)體系34財(cái)務(wù)分析綜合評價(jià)體系增長風(fēng)險(xiǎn)盈利資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益利潤管理控制追求35資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)增長率資產(chǎn)質(zhì)量資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量盈利水平盈利質(zhì)量收入增長率總體質(zhì)量結(jié)構(gòu)質(zhì)量個(gè)體質(zhì)量盈利性保值性獲現(xiàn)性增值性周轉(zhuǎn)性協(xié)同性期限結(jié)構(gòu)資本成本股權(quán)結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)彈性財(cái)務(wù)杠桿資產(chǎn)流動性現(xiàn)金充實(shí)性表外因素盈利后果質(zhì)量盈利結(jié)構(gòu)質(zhì)量獲現(xiàn)性持續(xù)性現(xiàn)金流量質(zhì)量五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的36財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的債權(quán)人——貸款——本金及利息償還的可能性企業(yè)管理者：對日常經(jīng)營活動的控制，找出問題，提出解決的對策；做出籌資、投資等決策；進(jìn)行業(yè)績考評。投資者——投資報(bào)酬——權(quán)衡投資報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)政府部門：監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行法律法規(guī)的情況；保障，維護(hù)市場秩序，保障國家和社會的利益。社會中介機(jī)構(gòu)——評價(jià)報(bào)表的合法性和合理性，并做出審計(jì)報(bào)告六、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用37財(cái)務(wù)報(bào)表分析（外部）公司發(fā)展戰(zhàn)略的分析會計(jì)政策選擇的分析財(cái)務(wù)預(yù)測的分析公司信用評估公司股票的估值38財(cái)務(wù)報(bào)表分析（內(nèi)部）基于利潤的業(yè)績驅(qū)動因素的分析基于經(jīng)濟(jì)增加值的業(yè)績驅(qū)動因素的分析基于戰(zhàn)略的業(yè)績驅(qū)動因素分析內(nèi)部管理報(bào)告的分析七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序39分析程序準(zhǔn)備階段分析階段做出分析結(jié)論階段明確分析目的確定分析范圍收集分析資料評價(jià)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)程度增減變動、財(cái)務(wù)比率等分析定量、定性及實(shí)際調(diào)查結(jié)合綜合評價(jià)會計(jì)分析財(cái)務(wù)分析綜合分析編寫分析報(bào)告做出分析結(jié)論確定分析范圍，選擇分析視角和方法八、財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（1）40對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況的綜合、整體的評價(jià)。根據(jù)總體分析的結(jié)論找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變動的具體項(xiàng)目，進(jìn)一步分析。一般分析增減變動分析、趨勢分析、綜合分析結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)比率分析重點(diǎn)項(xiàng)目分析償債能力分析盈利能力分析營運(yùn)能力分析發(fā)展能力分析財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析財(cái)務(wù)報(bào)表具體分析背景分析前景預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)背景、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、未來發(fā)展目標(biāo)、預(yù)測公司未來變化，做出信貸決策財(cái)務(wù)報(bào)表總體分析思路財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路（2）41可持續(xù)增長比率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率下一分析步驟財(cái)務(wù)杠桿

股利支付率分析起點(diǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析進(jìn)一步因素分析分析匯總點(diǎn)分析銷售利潤率：以銷售利潤率為核心可以進(jìn)行一系列企業(yè)經(jīng)營損益分析分析資產(chǎn)管理效率：以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為核心分析企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)效率分析財(cái)務(wù)杠桿：以資產(chǎn)負(fù)債率為核心，可以展開多角度的償債能力分析分析股利政策預(yù)期影響：以利潤留存率為核心，可以展開融資與股利政策分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析思路（3）42企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢/劣勢分析運(yùn)用比較分析法的分析思路第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息來源43一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析所依據(jù)的信息1.財(cái)務(wù)信息（1）企業(yè)的會計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表；（2）企業(yè)內(nèi)部報(bào)表及會計(jì)報(bào)表附表；（3）企業(yè)會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書。

2.非財(cái)務(wù)信息（1）上市公司公開披露的信息資料（招股說明書、上市公告等）；（2）其他背景資料。包括審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、政策信息，市場信息，行業(yè)信息，企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告和項(xiàng)目評估報(bào)告等。44二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的流程45經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生取得原始憑證編制記賬憑證登記會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表日常語言表達(dá)轉(zhuǎn)換為會計(jì)語言加工整理為會計(jì)信息做出報(bào)告三、會計(jì)的基本知識1、法律法規(guī)——會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)規(guī)章制度2、會計(jì)假設(shè)3、核算基礎(chǔ)4、會計(jì)要素5、會計(jì)科目及分類46四、會計(jì)報(bào)表的種類4748五、財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀49（一）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表。表明：企業(yè)擁有的資源、企業(yè)所欠債務(wù)、股東的剩余權(quán)利。作用：揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率）。50資產(chǎn)確認(rèn)1.特征：現(xiàn)實(shí)性、實(shí)體的控制性、潛在的收益性、時(shí)空性2.資產(chǎn)指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)的局限性負(fù)債確認(rèn)1.現(xiàn)實(shí)性、有償性、強(qiáng)制性2.負(fù)債指標(biāo)的作用和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的局限性所有者權(quán)益確認(rèn)1.企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系2.與負(fù)債相區(qū)別3.所有者權(quán)益指標(biāo)的作用4.報(bào)表中所有者權(quán)益的局限性資產(chǎn)負(fù)債表有三大要素組成，各自代表不同的含義，體現(xiàn)不同的經(jīng)濟(jì)意義。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況，即靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。而不能揭示這種靜態(tài)狀況怎么形成的。故要了解企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)狀況，還要依賴于利潤表和現(xiàn)金流量表。51企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布——了解企業(yè)特定日期擁有的資產(chǎn)總量和結(jié)構(gòu)，對企業(yè)生產(chǎn)能力和資產(chǎn)的流動性分析。企業(yè)的負(fù)債總額及其構(gòu)成——明確企業(yè)未來需要?jiǎng)佑枚嗌儋Y產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償?shù)臅r(shí)間。投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額以及權(quán)益構(gòu)成——據(jù)以判斷資本保值增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。以評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性和籌資能力。資產(chǎn)負(fù)債表格式：P2652解讀資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問題1.報(bào)表左邊表明公司資本的使用結(jié)果，右邊表明公司全部資產(chǎn)相對應(yīng)的所有權(quán)或索取權(quán)。

2.報(bào)表中有兩種重要的結(jié)構(gòu)：一是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，反映公司各種資產(chǎn)之間的關(guān)系。二是資本結(jié)構(gòu)，反映公司各種資本的來源及其比例關(guān)系。

3.流動資產(chǎn)的各項(xiàng)目按照資產(chǎn)流動性的高低，從高到低依序逐項(xiàng)排列。這樣排列有助于管理者和銀行觀察和分析公司流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。并與流動負(fù)債比較分析，反映公司短期債務(wù)的償還能力。534.當(dāng)企業(yè)開始正式生產(chǎn)和銷售時(shí)，會產(chǎn)生應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)大于應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)，說明公司的資本被他人無償占用，從而增加公司中的資本占用。反之則說明公司無償占用了他人的資本，從而減少公司中的資本占用。

5.在權(quán)益資本中未分配利潤、盈余公積和資本公積可視為公司的“留存收益”。

6.報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)都是“時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)”，不能反映公司在一年期間的資本來源和使用狀況。為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行調(diào)整以便有利于財(cái)務(wù)報(bào)表分析——P27（二）利潤表

利潤表是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表能充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于報(bào)表使用者正確判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)；有助于報(bào)表使用者科學(xué)預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策。54利潤表格式：P3155收入確認(rèn)與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計(jì)量費(fèi)用確認(rèn)與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計(jì)量562其他綜合收益——直接計(jì)入所有者權(quán)益