水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理

《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)規(guī)程》宣貫培訓(xùn)班水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)部分重要事項(xiàng)及處理目錄1造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理2土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)的處理3審計(jì)地方配套資金不到位的處理4審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理5審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理6審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理7審計(jì)發(fā)現(xiàn)投資超概算的處理8審計(jì)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)的處理9審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)的處理一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（一）造價(jià)審計(jì)必要性竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出真實(shí)性、合法性和合理性的重要手段。一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（二）造價(jià)審計(jì)組織審計(jì)部門組織，審計(jì)部門配備相關(guān)專業(yè)人員的，可自行組織開展，審計(jì)力量不足的，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。審計(jì)部門在開展竣工決算審計(jì)時(shí)，政府審計(jì)部門、主管部門或項(xiàng)目法人內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)政部門已開展造價(jià)審計(jì)或投資評(píng)審的，并出具相關(guān)結(jié)論的，竣工決算審計(jì)部門可以不再開展造價(jià)審計(jì)對(duì)相關(guān)結(jié)論進(jìn)行抽查復(fù)核，復(fù)核結(jié)果作為竣工決算審計(jì)認(rèn)定基本建設(shè)支出的依據(jù)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)造價(jià)審計(jì)應(yīng)有相應(yīng)資質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和造價(jià)公司的區(qū)別和聯(lián)系。一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（三）造價(jià)審計(jì)結(jié)果造價(jià)審計(jì)可以出具單獨(dú)的審計(jì)（核）報(bào)告，認(rèn)定的造價(jià)作為基本建設(shè)支出的依據(jù)。造價(jià)審計(jì)一般應(yīng)有項(xiàng)目法人、監(jiān)理單位、承包單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組簽字認(rèn)同。造價(jià)審計(jì)結(jié)果的溝通。一、造價(jià)審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（四）造價(jià)審計(jì)核減投資的處理1、調(diào)整決算投資2、收回多支付的資金二、土地征用及移民安置資金審計(jì)

及發(fā)現(xiàn)問題的處理二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（一）審計(jì)組織：

負(fù)責(zé)竣工決算的審計(jì)部門和縣以上政府審計(jì)部門。縣以上政府審計(jì)部門負(fù)責(zé)地方政府包干土地征用及移民安置資金審計(jì)，負(fù)責(zé)竣工決算的審計(jì)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目法人對(duì)資金的管理、自行組織實(shí)施和政府審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況的審計(jì)。（二）審計(jì)內(nèi)容：

規(guī)程中已明確。重點(diǎn)將資金批復(fù)、包干協(xié)議的簽訂、包干資金的撥付、留用資金的使用和撥付給地方政府的資金使用等資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)落實(shí)清楚。二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（三）土地征用及移民安置資金存在問題主要表現(xiàn)1.應(yīng)同地方政府簽訂的管理協(xié)議沒有簽訂或簽訂的數(shù)量同概算數(shù)不一致（自行實(shí)施的部分除外）。2.移民安置資金支付不到位，應(yīng)撥付給地方政府移民安置的資金沒有撥付或全部撥付，撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金沒有賠償支付到位，自行管理的資金沒有全部支付完成等。3.在竣工決算審計(jì)時(shí)，縣級(jí)以上地方政府審計(jì)部門對(duì)撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有整改落實(shí)到位。4.征地的相關(guān)手續(xù)沒有辦理完成。二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（四）原因分析1.部分項(xiàng)目法人將資金沒有撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的一個(gè)主要原因是地方配套資金不到位，有的是配套資金沒有到位而無錢撥付；有的同地方配套資金掛鉤，你地方政府的配套資金不到位，扣移民安置資金不撥付，如某項(xiàng)目在簽訂安置補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，就明確地方需要自籌資金。2.部分征地手續(xù)沒有辦理的主要原因是相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)低，不能辦理，資金不能支付完成。如水利工程辦理征地手續(xù)需要支付土地復(fù)墾費(fèi)，概算中每平方只有幾元，而國土部門的標(biāo)準(zhǔn)為每平方十幾元，無法辦理。二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理3.相關(guān)工作已全部完成，資金已形成結(jié)余，不需要支付，這部分資金是不能分配的，如某項(xiàng)目地方配套資金沒有到位，但移民征地工作已完成，資金屬結(jié)余，項(xiàng)目法人認(rèn)為已到位或不需要到位，但在竣工決算審計(jì)時(shí)，還是要求到位，即使是結(jié)余也應(yīng)落實(shí)到位，繼續(xù)用于改善相關(guān)的生產(chǎn)生活條件，否則農(nóng)民的利益受到影響。4.地方政府審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題部分沒有明確整改落實(shí)的責(zé)任主體。按照水利部《關(guān)于加強(qiáng)水利工程移民資金審計(jì)工作的通知》的有關(guān)要求，水利工程移民資金在竣工決算時(shí)，由縣地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，在竣工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將整改落實(shí)情況報(bào)竣工驗(yàn)收委員會(huì)。因此在開展竣工決算時(shí)，應(yīng)關(guān)注審計(jì)整改落實(shí)情況，明確責(zé)任主體。二、土地征用及移民安置資金審計(jì)及發(fā)現(xiàn)問題的處理（五）處理意見和建議

分析問題產(chǎn)生的原因分別處理。1.對(duì)沒有同地方政府移民安置機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議的，要求抓緊同地方政府移民安置機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。2.沒有撥付給地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的資金要求抓緊撥付。3.地方政府移民安置機(jī)構(gòu)沒有支付到位的資金要求抓緊支付到位；屬結(jié)余的，要求提出使用方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施支付。4.征地手續(xù)的問題應(yīng)抓緊反映，爭(zhēng)取早日辦理。5.要求項(xiàng)目煩人督促地方政府移民安置機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題抓緊整改落實(shí)。三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理（一）地方配套資金到位的標(biāo)準(zhǔn)到位的判斷：地方配套資金一般撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人才算到位。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)，尚有部分地方配套的建設(shè)資金不到位，會(huì)導(dǎo)致拖欠工程款，致使審計(jì)認(rèn)定的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用實(shí)施不了而形成的建設(shè)項(xiàng)目存在資金缺口；對(duì)審計(jì)認(rèn)定的概算結(jié)余大于未到位建設(shè)資金的項(xiàng)目，會(huì)形成項(xiàng)目結(jié)余資金是空的，無法進(jìn)行結(jié)余資金的分配處理等。地方配套資金不到位一般有2種情況。一是地方配套資金沒有落實(shí)到位；二是地方配套資金已落實(shí)但滯留在中間環(huán)節(jié)，沒有撥付到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人。建設(shè)資金不到位會(huì)影響水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批。三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理（二）地方配套資金不到位主要原因地方配套資金不到位，一般不是項(xiàng)目法人的問題，除非項(xiàng)目法人沒有反映、沒有爭(zhēng)取、沒有匯報(bào)。主要是體制和機(jī)制的原因?qū)е碌摹?.政策落實(shí)不到位按照現(xiàn)行的政策，地方用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目配套的主要資金有水利建設(shè)基金、防洪基金、土地收益提取的資金。2012年6月，中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式檢查組對(duì)全國21個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)貫徹落實(shí)中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式?jīng)Q策部署情況進(jìn)行了集中檢查，貫徹落實(shí)中央加快水利改革發(fā)展決定情況是檢查的主要內(nèi)容之一，檢查發(fā)現(xiàn)，不少地方?jīng)]有將上述應(yīng)該用于水利基本建設(shè)的資金沒有用足。三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理2.財(cái)政體制不合理不合理的中央和地方各級(jí)政府財(cái)政分灶吃飯，導(dǎo)致中央財(cái)政收入多，負(fù)擔(dān)輕；地方越到下級(jí)財(cái)政收入越少，負(fù)擔(dān)越重，導(dǎo)致地方財(cái)政負(fù)擔(dān)重，無能力負(fù)擔(dān)地方配套資金。3.水利工程投資負(fù)擔(dān)體制不合理水利工程投資一般按建設(shè)地點(diǎn)來確定所在地的地方政府應(yīng)承擔(dān)的地方配套資金，不完全考慮按收益或?qū)Φ胤降纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)大小來承擔(dān)地方配套投資，明顯不合理。如某防洪水庫工程，總投資9億多元，除中央和省級(jí)配套投資外，要求工程所在地的市級(jí)政府配套6500萬元建設(shè)資金，防洪水庫建設(shè)主要為下游防洪安全服務(wù)的，工程所在地遷移安置很多人民，淹沒很多土地，效益很少，還要求配套這么多建設(shè)資金，明顯不合理，需要地方配套很難。三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理4.地方政府誠信不夠明明配套不了，也不想配套，但在水利基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，都承諾地方配套資金能到位，使項(xiàng)目通過立項(xiàng)。在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，總是以各種理由不配套資金，使承諾成為空話。5.水利政策存在問題對(duì)中小河流治理、病險(xiǎn)水庫加固、安全飲水等民生水利工程，中央十分關(guān)注，要求抓緊治理，并明確治理目標(biāo)和期限，不了解地方是否有能力承受，就將中央補(bǔ)助投資撥付地方，并要求地方配套，有的地方?jīng)]有能力配套。三、審計(jì)地方配套資金不到位的處理（三）處理意見和建議1.要求項(xiàng)目法人抓緊落實(shí)由于籌集項(xiàng)目建設(shè)資金是水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人的法定職責(zé)，雖然不是項(xiàng)目法人的問題，但在竣工決算審計(jì)處理時(shí)，還是要求項(xiàng)目法人抓緊反映，盡快落實(shí)地方配套資金。2.要求主管部門抓緊撥付滯留的資金對(duì)存在地方配套資金已落實(shí)，滯留在某個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，在竣工決算審計(jì)處理時(shí)，要求相關(guān)環(huán)節(jié)抓緊撥付到位。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支

的處理四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理（一）主要表現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)的實(shí)際支出超過了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)較多，沒有按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）的要求，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。目前的控制標(biāo)準(zhǔn)：一是初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)，按照水利基本建設(shè)項(xiàng)目概算編制辦法，按照工程的類型、等級(jí)、規(guī)模等指標(biāo)，在定員定額的基礎(chǔ)上計(jì)算出的控制數(shù)；二是按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）明確的按水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資總額計(jì)算的一個(gè)控制數(shù)。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理按照上述二個(gè)控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)使用管理進(jìn)行評(píng)價(jià)都是有依據(jù)的，財(cái)政部門在投資評(píng)審或財(cái)務(wù)檢查時(shí)，一般都按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）的控制數(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在竣工決算審計(jì)時(shí)，一般都按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要原因是按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)是在充分測(cè)算的基礎(chǔ)上，有定員定額，有標(biāo)準(zhǔn)，還同工程建設(shè)管理的實(shí)際情況結(jié)合起來，因此更合理；而《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）確定的標(biāo)準(zhǔn)只按投資總額來計(jì)算，相對(duì)來說就不太合理；另外，按照按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)一般比《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）的控制數(shù)要多，從水利行業(yè)的利益出發(fā)，這樣處理更可行。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理財(cái)政部可能也認(rèn)識(shí)到了，下一步可能將《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）修訂為《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》，在《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》（征求意見稿）中，已明確了建設(shè)單位管理費(fèi)管理辦法另行制定。當(dāng)然，有時(shí)雖然水利審計(jì)部門認(rèn)定的建設(shè)單位管理費(fèi)，財(cái)政部門卻不認(rèn)同，會(huì)影響地方配套資金到位的。根據(jù)開展的竣工決算審計(jì)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目分析來看，建設(shè)單位管理費(fèi)超概算已十分普遍，建設(shè)單位管理費(fèi)超1倍的項(xiàng)目算控制的較好，大部分項(xiàng)目都能控制在2倍以內(nèi)，極少數(shù)項(xiàng)目甚至超過了8倍。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理（二）定性依據(jù)1.《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）第二十二條規(guī)定建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。2.《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基〔1999〕139號(hào)）第二十五條明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)為建設(shè)項(xiàng)目籌建、建設(shè)、驗(yàn)收等工作所發(fā)生管理性質(zhì)的費(fèi)用新建的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，確需發(fā)生管理費(fèi)用的，經(jīng)上級(jí)水利主管部門審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可開支。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理（三）原因分析1.標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)偏低無論是按照按初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的控制數(shù)，還是按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）的控制數(shù)，現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)是2002年的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)時(shí)就偏低，物價(jià)上漲的因素一直沒有考慮，十多年來CPI基本上都維持在3%左右。2.管理難度大水利基本建設(shè)項(xiàng)目一般地處偏遠(yuǎn)，戰(zhàn)線長，管理協(xié)調(diào)難度確實(shí)大，有的工期還要推延，導(dǎo)致建設(shè)單位管理費(fèi)的開支加大。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理3.管理力度大國家對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的力度不斷加大，各種檢查次數(shù)增多，管理費(fèi)用相應(yīng)增加；技術(shù)鑒定、竣工監(jiān)測(cè)、技術(shù)預(yù)驗(yàn)收等管理措施的增加也會(huì)導(dǎo)致建設(shè)單位管理費(fèi)的增加。4.控制不嚴(yán)少數(shù)項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的控制不嚴(yán)，有的甚至擴(kuò)大開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如有的項(xiàng)目開支行政編制人員的工資、濫發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物等。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理（四）處理意見由于對(duì)上述的前三個(gè)體制的原因不能進(jìn)行直接評(píng)價(jià)處理，在竣工決算審計(jì)處理時(shí)，首先要評(píng)價(jià)建設(shè)單位管理費(fèi)的開支是否符合建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍，標(biāo)準(zhǔn)是否突破。對(duì)不符合開支范圍的，應(yīng)核減；對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的，要提出批評(píng)的意見；對(duì)合理開支的，要求項(xiàng)目法人對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的原因進(jìn)行進(jìn)一步分析，今后應(yīng)加強(qiáng)管理。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)超支的處理如何看待建設(shè)單位管理費(fèi)已超支，還需要預(yù)留建設(shè)單位管理費(fèi)的問題？對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)已經(jīng)超支，只要合理，在竣工決算審計(jì)時(shí)，對(duì)工程必須開支的建設(shè)單位管理費(fèi)還是允許其預(yù)留，否則后續(xù)的建設(shè)管理工作就無法開展。如何看待建設(shè)單位管理費(fèi)超支具有普遍性，在竣工決算審計(jì)時(shí)還作為一個(gè)問題反映？內(nèi)部審計(jì)的主要職能之一就是要反映帶有普遍性和共性的問題，并對(duì)存在的問題進(jìn)行原因分析，及時(shí)反映，其最終的目的是解決問題，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的健康發(fā)展。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定

的處理五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理（一）主要表現(xiàn)1.應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目沒有招標(biāo)，通過直接發(fā)包不招標(biāo)或通過合同變更的方式續(xù)簽合同。如某工程投資超過3000萬元，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》及相關(guān)規(guī)定的要求，所有的建設(shè)內(nèi)容都應(yīng)通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商的，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分配套的項(xiàng)目沒有通過招標(biāo)投標(biāo)的方式選定承包商，而是直接發(fā)包給關(guān)聯(lián)的承包商。2.不按規(guī)定招標(biāo)，主要公告方式、公告時(shí)間、投標(biāo)人資格審查等方面未按規(guī)定執(zhí)行。如某項(xiàng)目的招標(biāo)公告只發(fā)布在招標(biāo)代理單位的網(wǎng)上，公告時(shí)間只有3天，沒有在招投標(biāo)網(wǎng)及相關(guān)網(wǎng)站公告，公告時(shí)間少于5個(gè)工作日。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理3.個(gè)別中標(biāo)單位的推薦與選定缺乏必要的依據(jù)，不是第一中標(biāo)人中標(biāo)，且手續(xù)不全。如某項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)，通過評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)審，確定甲承包商為第一中標(biāo)人候選人，乙承包商為第二中標(biāo)候選人，發(fā)包人在確定中標(biāo)人時(shí)，確定乙承包商為中標(biāo)人，并向其送達(dá)了中標(biāo)通知書，竣工決算審計(jì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)；排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)和因不可抗力提出不能履行合同，或者招標(biāo)文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交履約保證金而在規(guī)定的期限內(nèi)未能提交的因素存在。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理4.某些水利工程規(guī)避招標(biāo)；分標(biāo)過細(xì)、不利于建設(shè)管理、施工管理和責(zé)任的認(rèn)定。如某項(xiàng)目在主體工程招標(biāo)時(shí)故意將部分臨時(shí)工程不納入招標(biāo)范圍，以合同變更的方式將部分臨時(shí)工程發(fā)包給中標(biāo)的承包商；某項(xiàng)目20多公里的堤防加固分了40多個(gè)標(biāo)段；某項(xiàng)目一個(gè)水閘施工就分了閘二個(gè)標(biāo)，上下游圍堰各一個(gè)標(biāo)，共四個(gè)標(biāo)。5.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不認(rèn)真評(píng)標(biāo)。如某項(xiàng)目在在評(píng)標(biāo)時(shí)，個(gè)別評(píng)標(biāo)委員會(huì)委員在打報(bào)價(jià)分時(shí)，沒有按標(biāo)準(zhǔn)打分。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理（二）定性依據(jù)1.《招標(biāo)投標(biāo)法》及實(shí)施條例，國家發(fā)展改革委員會(huì)《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令第3號(hào)）及《評(píng)標(biāo)委員會(huì)及評(píng)標(biāo)方法的規(guī)定》（國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、鐵道部、交通部、信息產(chǎn)業(yè)部、水利部第12號(hào)），《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》（水利部第14號(hào)令）等。2.《關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見知》（國發(fā)〔2000〕20號(hào)）明確水利工程建設(shè)必須按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等管理制度。未按規(guī)定執(zhí)行上述制度的，計(jì)劃部門不安排計(jì)劃，財(cái)政部門停止撥付資金。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理3.《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》“第七條：本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內(nèi)的各類工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)：

（一）施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的；

（二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的；

（三）勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的；

（四）單項(xiàng)合同估算價(jià)低于第（一）、（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬元人民幣以上的。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理4.《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》（水利部第14號(hào)令）第三條符合下列具體范圍并達(dá)到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)之一的水利工程建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)。具體范圍：1.關(guān)系社會(huì)公共利益、公共安全的防洪、排澇、灌溉、水力發(fā)電、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護(hù)等水利工程建設(shè)項(xiàng)目；2.使用國有資金投資或者國家融資的水利工程建設(shè)項(xiàng)目；3.使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的水利工程建設(shè)項(xiàng)目。規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：1.施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬元人民幣以上的；2.重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在100萬元人民幣以上的；3.勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬元人民幣以上的；4.項(xiàng)目總投資額在3000萬元人民幣以上，但分標(biāo)單項(xiàng)合同估算價(jià)低于本項(xiàng)第1.2.3目規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目原則上都必須招標(biāo)。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理（三）原因分析1.利益分配的問題。招投標(biāo)市場(chǎng)金額大、競(jìng)爭(zhēng)激烈，尤其是建設(shè)工程招投標(biāo)，長期以來有“金山銀路”的說法，一旦在中標(biāo)建設(shè)工程招標(biāo)，就意味豐厚的利潤回報(bào)，因此投標(biāo)人為了謀取中標(biāo)，采取各種手段和招標(biāo)人“搞好關(guān)系”，而有的領(lǐng)導(dǎo)也借在招標(biāo)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)地位與某些投標(biāo)人串通起來，為投標(biāo)人提供“特殊服務(wù)”，慷國家利益之慨，謀個(gè)人私利。從1997年至2008年，全國已有新疆、貴州、四川、廣東、廣西、湖南、河南、安徽、北京等10個(gè)省（區(qū)）的15個(gè)交通廳長因“伸手”公路工程招標(biāo)而被“捉”，河南省交通廳三任廳長前“腐”后繼就是一個(gè)典型的例子。剛剛落馬的原鐵道部部長劉志軍利用職權(quán)接受請(qǐng)托，內(nèi)定多家企業(yè)中標(biāo)8個(gè)鐵路建設(shè)項(xiàng)目，向中標(biāo)企業(yè)收取巨額的中介費(fèi)。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理2.法律不健全、監(jiān)督不到位。由于我國招投標(biāo)立法工作起步較晚，缺乏長期實(shí)踐的考驗(yàn)和及時(shí)針對(duì)性的修訂，再加上各部門從各自利益出發(fā)，頻頻發(fā)布本部門的一些規(guī)章，導(dǎo)致行業(yè)管理政出多門，一些法律、規(guī)章的規(guī)定不夠具體，相互之間不協(xié)調(diào)，甚至不一致。3.責(zé)任心問題。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為招標(biāo)人就應(yīng)該在招投標(biāo)活動(dòng)中說了算，甚至認(rèn)為，自家單位買東西無需別人管，項(xiàng)目建設(shè)想要哪家干由自己定，別人管不著。如劉志軍在收到招標(biāo)相應(yīng)辦法時(shí)說，如果這樣辦，我以后還怎么工作。五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)投標(biāo)不符合規(guī)定的處理（四）處理意見和建議1.竣工決算審計(jì)時(shí)，問題已經(jīng)發(fā)生，一般不能直接整改落實(shí)，正常情況下是對(duì)以后的工作提出要求。2.對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失或造成重大社會(huì)影響的，提出追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任的建議。六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理（一）主要表現(xiàn)1.是合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不全面，給以后合同的履行帶來不便。

如某項(xiàng)目法人同承包商簽訂施工承包合同，明確了扣5%的質(zhì)量保證金，但質(zhì)量保證金的支付條件沒有明確，在竣工決算審計(jì)時(shí)已全部支付，導(dǎo)致審計(jì)核減投資無法收回。2.同關(guān)聯(lián)單位簽訂合同，不能完全履行合同，合同變更不及時(shí)辦理變更手續(xù)。

如某建設(shè)項(xiàng)目同其投資的建設(shè)管理公司簽訂合同，主要為咨詢認(rèn)證類業(yè)務(wù)。六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理3.部分單位未建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度，也沒有明確部門和專人負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同的管理工作。

如某一大型水利建設(shè)工程投資20多億，而與工程建設(shè)有關(guān)的合同書卻分別存放在幾個(gè)科室，沒有專人管理，整體合同的簽訂情況、履行情況、變更情況、相應(yīng)資金安排及投資計(jì)劃等沒有系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度。4.經(jīng)濟(jì)合同主體不合法、條款不完備的情況比較普遍。在沒有法人代表委托的情況下，就對(duì)外簽訂合同，實(shí)際上不具備簽訂合同的資格，屬于越權(quán)簽訂。

如某項(xiàng)目的副局長是相關(guān)地方政府移民安置機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，在簽訂相關(guān)的移民征地合同時(shí)，局長代表項(xiàng)目法人，副局長代表地方政府的征遷機(jī)構(gòu)，簽訂了合同。六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同管理不規(guī)范的處理5.一些單位合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不強(qiáng)，簽訂的合同無“違約責(zé)任”與“解決爭(zhēng)端的方式”等