十會計(jì)基礎(chǔ)-財(cái)務(wù)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。注：表中名稱是報(bào)表項(xiàng)目名稱，不是會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）、根據(jù)總賬的余額直接填列（抄）。如“交易性余融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；（二）根據(jù)總賬的余額計(jì)算填列1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本+庫存商品+委托加工物資+發(fā)出商品等（注：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)等不屬于存貨）3、未分配利潤=本年利潤+利潤分配（貸+借-）（三）、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目如：2012年12月31日賬戶長期借款800000（貸）——工商行500000（貸）（2012.8.1——2014.8.1）——建設(shè)行300000（貸）（2011.6.1——2013.6.1）報(bào)表中：長期借款=500000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=300000（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列賬戶：固定資產(chǎn)800000（借）累計(jì)折舊500000（貸）報(bào)表中：固定資產(chǎn)=800000-500000=300000

（五）根據(jù)明細(xì)賬的余額計(jì)算填列計(jì)算規(guī)則：先配對（應(yīng)收配預(yù)收，應(yīng)付配預(yù)付）；再定方向（資產(chǎn)定借方，負(fù)債定貸方）實(shí)例：某企業(yè)2013年4月末部分賬戶余額應(yīng)收賬款8000（借）預(yù)付賬款3000（借）—A10000（借）

—C3500（借）—B2000（貸）

—D500（貸）預(yù)收賬款2500（貸）應(yīng)付賬款7000（貸）—E2800（貸）

—G7800（貸）—F300（借）

—H800（借）壞賬準(zhǔn)備900（貸）—應(yīng)收賬款900（貸）

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=10000+300—900=9400“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目=2000+2800=4800“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=500+7800=8300“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目=3500+800=4300【例題4】下列各項(xiàng)，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。 A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力 C.某一期間的經(jīng)營成果D.某一期間的獲利能力 【答案】AB【例題5】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款 【答案】B【例題7】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.應(yīng)付賬款總賬余額B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)D.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【答案】CD【例題13】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.庫存商品【答案】ABCD案例資料根據(jù)某企業(yè)2×12年11月的資料，要求：1、編寫會計(jì)分錄2、編制試算平衡表3、編制科目匯總表4、編制利潤表5、編制資產(chǎn)負(fù)債表該月業(yè)務(wù)如下（說明：不考慮增值稅）：1、11月1日，企業(yè)向銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款500000元；2、11月2日，企業(yè)購進(jìn)甲材料100噸，單價(jià)200元，計(jì)20000元；乙材料400噸，單價(jià)100元，計(jì)40000元，款項(xiàng)已支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。3、11月5日，銷售給琳達(dá)公司B產(chǎn)品1000件，單價(jià)500元，記500000元，收到一張琳達(dá)公司開出的期限為2個(gè)月的商業(yè)匯票。4、11月9日，取得罰款凈收入3000元，存入銀行。5、11月11日，以銀行存款支付銀行借款利息800元。6、11月18日，預(yù)收蓉西公司貨款18000元，存入銀行。7、11月23日，從銀行提現(xiàn)50000元備發(fā)工資。8、11月24日，以現(xiàn)金50000元發(fā)放工資。9、11月26日，收到本月營業(yè)用房出租租金現(xiàn)金2800元。10、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售B產(chǎn)品成本200000元。11、11月30日，本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共4000元，其中：車間固定資產(chǎn)計(jì)提2500元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)提1500元。12、11月30日，分配工資50000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，企業(yè)管理人員工資15000元，銷售人員工資5000元。13、按上述工資總額的10%計(jì)提福利費(fèi)。14、11月30日，根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”，倉庫本月發(fā)出甲材料10000元，其中8000元用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，2000元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)；發(fā)出乙材料8000元，其中7500元用于B產(chǎn)品的生產(chǎn)，300元用于車間一般消耗，200元行政管理部門維修耗用。15、11月30日，根據(jù)本月“制造費(fèi)用”賬戶發(fā)生額，計(jì)算分配A、B產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（假設(shè)企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，本月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為300工時(shí)、200工時(shí)。）16、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品成本150000元，本月完工B產(chǎn)品成本200000元。17、11月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月出售丙材料成本2000元。18、11月30日，假設(shè)本月應(yīng)交消費(fèi)稅和應(yīng)交營業(yè)稅50000元，按7%和3%分別計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。19、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)損益。（1）將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（2）將費(fèi)用支出類賬戶轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（3）計(jì)算并確認(rèn)本月應(yīng)交所得稅，企業(yè)適用的所得稅率為25%（假設(shè)不考慮調(diào)整因素）（4）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。會計(jì)分錄1、借：銀行存款500000貸：短期借款5000002、借：原材料——甲材料20000——乙材料40000貸：銀行存款600003、借：應(yīng)收票據(jù)500000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000004、借：銀行存款3000貸：營業(yè)外收入30005、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款8006、借：銀行存款18000貸：預(yù)收賬款180007、借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款500008、借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫存現(xiàn)金500009、借：庫存現(xiàn)金2800貸：其他業(yè)務(wù)收入280010、借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品20000011、借：制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊4000

12、借：生產(chǎn)成本——A15000——B10000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資5000013、借：生產(chǎn)成本——A1500——B1000制造費(fèi)用500管理費(fèi)用1500銷售費(fèi)用500貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利500014.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000——B產(chǎn)品9500制造費(fèi)用300管理費(fèi)用200貸：原材料——甲材料10000——乙材料800015.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4980——B產(chǎn)品3320貸：制造費(fèi)用830016.借：庫存商品——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品200000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品150000——B產(chǎn)品20000017.借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：原材料——丙材料200018.借：營業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500——應(yīng)交教育費(fèi)附加1500主營業(yè)務(wù)收入500000其他業(yè)務(wù)收入2800505800營業(yè)外收入3000主營業(yè)務(wù)成本200000其他業(yè)務(wù)成本2000營業(yè)稅金及附加5000管理費(fèi)用18200（1500+15000+1500+200）231500銷售費(fèi)用5500（5000+500）財(cái)務(wù)費(fèi)用800收入、利得費(fèi)用、損失計(jì)提所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤6857550580023150068575利潤總額=505800-231500=274300應(yīng)交所得稅=274300×25%=68575凈利潤=274300-68575=20572519.借：主營業(yè)務(wù)收入500000其他業(yè)務(wù)收入2800營業(yè)外收入3000貸：本年利潤505800借：本年利潤231500貸：主營業(yè)務(wù)成本200000其他業(yè)務(wù)成本2000營業(yè)稅金及附加5000管理費(fèi)用18200銷售費(fèi)用5500財(cái)務(wù)費(fèi)用800借：所得稅費(fèi)用68575貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅68575借：本年利潤68575貸：所得稅費(fèi)用68575賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10000

528005000012800

銀行存款500000

521000110800910200

應(yīng)收賬款500000

500000

應(yīng)收票據(jù)100000

500000

600000

原材料400000

6000020000440000

生產(chǎn)成本300000

533003500003300

制造費(fèi)用

83008300

庫存商品600000

350000200000750000

固定資產(chǎn)1700000

1700000

累計(jì)折舊

100000

4000

104000短期借款

200000

500000

700000應(yīng)付賬款

600000

600000預(yù)收賬款

18000

18000應(yīng)交稅費(fèi)

10000

73575

83575應(yīng)付職工薪酬

1000005000055000

105000實(shí)收資本

1200000

1200000盈余公積

500000

500000本年利潤

1400000300075505800

1605725綜合試算平衡表主營業(yè)務(wù)收入

500000500000

其他業(yè)務(wù)收入

28002800

營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務(wù)成本

200000200000

其他業(yè)務(wù)成本

20002000

營業(yè)稅金及附加

50005000

管理費(fèi)用

1820018200

銷售費(fèi)用

55005500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

800800

所得稅費(fèi)用

6857568575

合計(jì)411000041100002701350270135049163004916300綜合試算平衡表（續(xù)）賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金5280050000銀行存款521000110800應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)500000

原材料6000020000生產(chǎn)成本53300350000制造費(fèi)用83008300庫存商品350000200000固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

4000短期借款

500000應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

18000應(yīng)交稅費(fèi)

73575應(yīng)付職工薪酬5000055000實(shí)收資本

盈余公積

本年利潤300075505800科目匯總表主營業(yè)務(wù)收入500000500000其他業(yè)務(wù)收入28002800營業(yè)外收入30003000主營業(yè)務(wù)成本200000200000其他業(yè)務(wù)成本20002000營業(yè)稅金及附加50005000管理費(fèi)用1820018200銷售費(fèi)用55005500財(cái)務(wù)費(fèi)用800800所得稅費(fèi)用6857568575合計(jì)27013502701350科目匯總表（續(xù)）項(xiàng)目本月金額一、營業(yè)收入502800減：營業(yè)成本202000營業(yè)稅金及附加5000銷售費(fèi)用5500管理費(fèi)用18200財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號填列）800資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）投資凈收益（凈損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）271300加：營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出

其中，非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“-”號填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）274300減：所得稅費(fèi)用68575四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）205725利潤表2×12年11月單位：元資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額貨幣資金923000短期借款700000應(yīng)收票據(jù)600000應(yīng)付賬款600000應(yīng)收賬款500000預(yù)收款項(xiàng)18000存貨1193300應(yīng)付職工薪酬105000固定資產(chǎn)1596000應(yīng)交稅費(fèi)83575長期借款負(fù)債合計(jì)1506575實(shí)收資本1200000資本公積盈余公積500000未分配利潤1605725所有者權(quán)益合計(jì)3305725資產(chǎn)總計(jì)4812300資產(chǎn)和所有者權(quán)益總計(jì)4812300【案例】甲企業(yè)2013年1月31日的有關(guān)資料如下：（1）科目余額庫存現(xiàn)金10000（借）交易性金融資產(chǎn)2000（借）銀行存款57000（借）固定資產(chǎn)800000（借）應(yīng)收票據(jù)60000（借）累計(jì)折舊300000（貸）應(yīng)收賬款80000（借）在建工程40000（借）——A公司100000（借）無形資產(chǎn)180000（借）——B公司20000（貸）累計(jì)攤銷30000（貸）預(yù)付賬款30000（貸）短期借款10000（貸）——C公司20000（借）應(yīng)付賬款70000（貸）——D公司50000（貸）——E公司100000（貸）壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款5000（貸）——F公司30000（借）原材料70000（借）預(yù)收賬款10000（貸）周轉(zhuǎn)材料10000（借）——G公司40000（貸）發(fā)出商品90000（借）——H公司30000（借）材料成本差異55000（貸）應(yīng)付職工薪酬4000（借）庫存商品100000（借）應(yīng)交稅費(fèi)13000（貸）長期借款80000（貸）——工商銀行30000（貸）（2011.6.1——2013.6.1）——建設(shè)銀行50000（貸）（2012.8.1——2014.8.1）實(shí)收資本（或股本）500000（貸）盈余公積200000（貸）本年利潤100000（借）利潤分配300000（貸）要去：編制甲企業(yè)2013年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過程如下：資產(chǎn)類：貨幣資金=10000+57000=67000應(yīng)收賬款=100000+30000-5000=125000預(yù)付款項(xiàng)=20000+30000=50000存貨=70000+10000+90000-55000+100000=215000固定資產(chǎn)=800000-300000=500000無形資產(chǎn)=180000-30000=150000負(fù)債類：應(yīng)付賬款=100000+50000=150000預(yù)收款項(xiàng)=40000+20000=60000應(yīng)付職工薪酬=-4000（貸方余額為“+”，借方余額為“-”）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債=30000（工商行借款一年內(nèi)到期）長期借款=80000-30000=50000所有者權(quán)益未分配利潤=-100000+300000=200000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)2013年1月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債

貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)2000

應(yīng)付賬款150000應(yīng)收票據(jù)60000

預(yù)收款項(xiàng)60000

應(yīng)收賬款125000

應(yīng)付職工薪酬-4000

預(yù)付款項(xiàng)50000應(yīng)交稅費(fèi)13000

存貨215000

一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債30000流動資產(chǎn)合計(jì)519000流動負(fù)債合計(jì)259000非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債

固定資產(chǎn)500000

長期借款50000在建工程40000非流動負(fù)債合計(jì)50000資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額……………………

無形資產(chǎn)150000負(fù)債合計(jì)309000非流動資產(chǎn)合計(jì)690000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

實(shí)收資本（或股本）500000

盈余公積200000

未分配利潤200000所有者權(quán)益合計(jì)900000資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1209000（續(xù)表）現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述（一）概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的動態(tài)報(bào)表。（二）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物、現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。2、現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。3、現(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。（三）現(xiàn)金流量的分類（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?！纠}1】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。A．庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C．3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D．隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD【例題2】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.償還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【例題3】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.償還應(yīng)付賬款B．償還短期借款C．發(fā)放現(xiàn)金股利D．支付借款利息【答案】BCD【例題4】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A．銷售商品收到的現(xiàn)金

B．取得短期借款收到的現(xiàn)金C．采購原材料支付的增值稅

D．取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】

AC二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：報(bào)告式P171頁表7-5注：經(jīng)營租賃（經(jīng)營活動），融資租賃（籌資活動）；在建工程、研發(fā)人員薪酬（投資活動）財(cái)務(wù)費(fèi)用：借款利息（籌資活動）商業(yè)匯票貼現(xiàn)息、銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)（經(jīng)營活動）《東奧》P213計(jì)算分析4、5

三、現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映?！纠}5】某企業(yè)2009年度銷售商品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1500萬，其中本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。本年收到返還的增值稅50萬。銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬元?！纠}6】某企業(yè)2009年度營業(yè)收入1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元，應(yīng)收賬款科目年初余額為100萬元，年末余額為120萬元；應(yīng)