農(nóng)村加工企業(yè)會(huì)計(jì)-資產(chǎn)

——農(nóng)村加工企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、應(yīng)收款項(xiàng)概述應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的分類

“銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎？按承兌人不同商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票付款期最長不超過6個(gè)月

二、應(yīng)收票據(jù)的核算（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（1）因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（2）因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

（3）商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)1、取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票據(jù)

二、應(yīng)收票據(jù)的核算（二）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理（1）通常情況下，企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)：借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)（按專用發(fā)票注明的增值稅稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）銀行存款（借貸方差額，也可能在借方）（2）票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（按票據(jù)的票面金額）2、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）

三、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收帳款的與

收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣確認(rèn)計(jì)價(jià)

三、應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理1、銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款3、企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款

三、應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。4收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：5借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款

三、應(yīng)收賬款的核算例1

萬恒公司采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售豆油5000斤，每斤6元，共計(jì)貨款30000元，增值稅稅率為10%，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)300元，已辦理托收手續(xù)。試編制相關(guān)分錄。1）銷售商品款未收借：應(yīng)收賬款33300貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000銀行存款3002）企業(yè)接到銀行收款通知，收到上述B公司款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款33300貸：應(yīng)收賬款33300

三、應(yīng)收賬款的核算（三）壞賬損失的核算壞賬估算方法銷貨百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法壞賬與賒銷有關(guān)個(gè)別認(rèn)定法壞賬與期末未收回的賒銷款有關(guān)壞賬與客戶拖欠貨款的時(shí)間有關(guān)“應(yīng)收賬款”掛帳的時(shí)間賬齡“應(yīng)收賬款”余額四、預(yù)付賬款的核算（一）預(yù)付賬款賬戶性質(zhì)注：預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，也可直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”的借方，而不設(shè)“預(yù)付賬款”。借

預(yù)付賬款貸企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)

四、預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額）2、企業(yè)收到所購物資時(shí)：借：材料采購原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（銷項(xiàng)稅額）（按相應(yīng)

的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款1、企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

四、預(yù)付賬款的核算（二）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理3、當(dāng)預(yù)付價(jià)款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，補(bǔ)付不足部分時(shí)：

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、當(dāng)預(yù)付價(jià)款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)，收回多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款貸：預(yù)付賬款

四、預(yù)付賬款的核算例2

萬恒公司根據(jù)購銷合同規(guī)定，2018年5月10日預(yù)付甲企業(yè)購貨款50000。5月25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開來的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為50000元，增值稅稅率10%。6月23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1）5月10日，預(yù)付購貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款50000

貸：銀行存款500002）5月25日，收到所購商品時(shí)：借：庫存商品50000應(yīng)交稅金—增（進(jìn)）5000貸：預(yù)付賬款550003）6月23日，補(bǔ)付購貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款5000貸：銀行存款5000

五、其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的出租包裝物租金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)其他應(yīng)收款的內(nèi)容（一）

五、其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算【二】其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理1、發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)：

借：其他應(yīng)收款貸：相關(guān)科目2、收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款

五、其他應(yīng)收款項(xiàng)的核算

萬恒公司辦公室張晶晶出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元,以現(xiàn)金支付。根據(jù)有關(guān)憑證,作會(huì)計(jì)分錄。例3

會(huì)計(jì)分錄如下：借:其他應(yīng)收款—備用金(張晶晶)3000貸:庫存現(xiàn)金3000農(nóng)村加工企業(yè)會(huì)計(jì)——存貨農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、存貨概述原材料庫存商品包裝物低值易耗品委托加工物資按存貨的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為（一）

一、存貨概述【例題1】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,不屬于存貨范圍的有（）。A．委托加工材料B．顧客交款并開出提貨單而尚未提走的貨物C．在產(chǎn)品D．貨款已付正在運(yùn)輸途中的外購材料答案：B

一、存貨概述（二）存貨成本的確定存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本1.采購成本2.加工成本3.其他成本存貨成本構(gòu)成圖：

一、存貨概述【例題2：】下列各項(xiàng)支出中，不計(jì)入存貨成本的是（）。A.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.入庫前的挑選整理費(fèi)C.購買存貨而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)D.購買存貨而交納的消費(fèi)稅答案：A

一、存貨概述（三）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法（1）先進(jìn)先出法（2）月末一次加權(quán)平均法（4）移動(dòng)加權(quán)平均法（3）個(gè)別計(jì)價(jià)法

一、存貨概述（1）先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用)這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。

一、存貨概述【例題3：】萬恒公司2018年年5月2日結(jié)存大豆100公斤，每公斤實(shí)際成本1000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購入大豆50公斤，每公斤實(shí)際成本1200元，大豆已驗(yàn)收入庫。（2）5日，發(fā)出大豆80公斤。（3）7日，購入大豆70公斤，每公斤實(shí)際成本1100元，大豆已驗(yàn)收入庫。（4）12日，發(fā)出大豆130公斤。（5）20日，購入大豆80公斤，每公斤實(shí)際成本1300元，大豆已驗(yàn)收入庫。（6）25日，發(fā)出大豆30公斤。假定萬恒公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法，請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算大豆5日、12日、25日發(fā)出大豆的成本（）

A：1680，131300，31800B：8000，146000，37000

C：10000，18700，32000D：31000，18700，31800答案：B

一、存貨概述（2）月末一次加權(quán)平均法

存貨單位成本＝【月初庫存存貨的實(shí)際成本＋∑（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量）】÷（月初庫存存貨數(shù)量＋本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）本月發(fā)出存貨的成本＝本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

一、存貨概述

【例題4：】萬恒公司采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2018年5月3日，B級(jí)大豆結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為1000元；5月10日購入B級(jí)大豆300公斤，每公斤實(shí)際成本為1100元；5月15日發(fā)出B級(jí)大豆400公斤。5月20日購入B級(jí)大豆200公斤，每公斤實(shí)際成本為1200元；5月25日發(fā)出B級(jí)大豆100公斤。1月末，B級(jí)大豆的庫存余額為（

）元。

A．200000

B．105000

C．220000D．230670

答案：C解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單=[200×1000+300×1100+200×1200]/[200+300+200]=1100再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)量200+300+200－400-100=200公斤，B級(jí)大豆的庫存余額=200×1100=220000（元）。

二、原材料（一）購入材料（1）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫。（2）貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或貸：其他貨幣資金或貸：應(yīng)付票據(jù)

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或貸：其他貨幣資金或貸：應(yīng)付票據(jù)收到材料時(shí)：借：原材料貸：在途物資

二、原材料【例題5：】萬恒公司2018年5月13日采用匯兌結(jié)算方式購入A級(jí)大豆一批，發(fā)票及賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為22000元，增值稅額2200元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1000元，材料尚未到達(dá)。5月20日材料達(dá)到并驗(yàn)收入庫。分錄：借：在途物資21000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2200

貸：銀行存款23200上述材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料21000

貸：在途物資21000

二、原材料（一）購入材料

（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫a.收到發(fā)票賬單：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款b.未收到發(fā)票賬單且無法確定成本：借：原材料貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款c.下月初做相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款貸：原材料

二、原材料（一）購入材料

（4）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫a.支付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b.收到材料入庫時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款c.補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

二、原材料（二）發(fā)出材料的核算賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料）制造費(fèi)用（車間一般耗用領(lǐng)料）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)料）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)料）貸：原材料

三、包裝物

包裝物的賬務(wù)處理1、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物2、隨同商品出售包裝物（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料--包裝物

三、包裝物3．隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

（1）確認(rèn)收入時(shí)：借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際銷售成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物

三、包裝物【例題6：】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本解析：選項(xiàng)C應(yīng)該計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。答案：C

四、低值易耗品（一）低值易耗品的內(nèi)容一般工具專用工具替換設(shè)備管理用具一般工具勞動(dòng)保護(hù)用品其他用具

四、低值易耗品（二）低值易耗品的賬務(wù)處理

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目低值易耗品的增加低值易耗品的減少結(jié)存的低值易耗品借

周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品貸

四、低值易耗品攤銷方法一次轉(zhuǎn)銷法分次攤銷法（二）低值易耗品的賬務(wù)處理

2、低值易耗品攤銷

五、委托加工物資(一)委托加工物資的內(nèi)容企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：1．加工中實(shí)際耗用物資的成本；2．支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等；3．支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅(指屬于消

費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)等。

五、委托加工物資【例題7：】一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的是（）。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本B.支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅答案：C

五、委托加工物資（二）委托加工物資的賬務(wù)處理1、發(fā)出物資（1）發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資

貸：原材料（2）支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、支付加工費(fèi)借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

五、委托加工物資（2）完成入庫時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料（原材料等）貸：委托加工物資3、加工完成驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)處理（1）支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

六、庫存商品（一）庫存商品的內(nèi)容庫存商品包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外的商品、接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品。

六、庫存商品（二）庫存商品的賬務(wù)處理1、驗(yàn)收入庫商品（生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫時(shí)）：

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

2、企業(yè)銷售商品，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

七、存貨清查與減值

（一）存貨盤盈的賬務(wù)處理1、企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)：

借：原材料庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用

2、按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

七、存貨清查與減值

（二）存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理1、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料庫存商品借：原材料（入庫的殘料價(jià)值）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過失人的賠款）管理費(fèi)用（扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、

過失人賠款后的凈損失）營業(yè)外支出（非常損失的部分）

貸：管理費(fèi)用2、按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

七、存貨清查與減值

（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理1、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨減值跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2、轉(zhuǎn)回已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨減值跌價(jià)準(zhǔn)備3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

七、存貨清查與減值

【例題8：】萬恒公司2018年5月31日，B級(jí)豆油存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為30萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬元。假定B級(jí)豆油存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，2018年5月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A．－10B．0C．10D．12解析：B級(jí)豆油存貨的可變現(xiàn)凈值=120－30－2=88，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100-88=12（萬元）答案：D農(nóng)村加工企業(yè)會(huì)計(jì)——固定資產(chǎn)農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、固定資產(chǎn)概述（一）固定資產(chǎn)的分類1.按經(jīng)濟(jì)用途分類，分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。2.按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類，分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)（指在經(jīng)營租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)）、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)七大類。

一、固定資產(chǎn)概述（二）固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置借固定資產(chǎn)貸增加的固定資產(chǎn)的原價(jià)減少的固定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)的原價(jià)借累計(jì)折舊貸計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊折舊的累計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊

一、固定資產(chǎn)概述（二）固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置借在建工程貸在建工程的實(shí)際支出完工工程轉(zhuǎn)出的實(shí)際支出尚未完工的工程實(shí)際成本借工程物資貸購入工程物資的實(shí)際成本領(lǐng)出工程物資的實(shí)際成本庫存工程物資的實(shí)際成本

二、取得固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)具體賬務(wù)處理如下：1.企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（等）①購入時(shí)：

二、取得固定資產(chǎn)

2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)。

借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（等）①購入時(shí)：

借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（等）②支付安裝費(fèi)：

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程③設(shè)備達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)

二、取得固定資產(chǎn)

【例題1：】萬恒公司2018年5月10日購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),購入價(jià)格10000元，增值稅稅率16%,購入過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元（不考慮增值稅）,款項(xiàng)全部以銀行存款付訖。會(huì)計(jì)分錄如下：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=買價(jià)10000十運(yùn)費(fèi)500=10500(元)借:固定資產(chǎn)10500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸:銀行存款12100

二、取得固定資產(chǎn)

（二）建造固定資產(chǎn)1.自營工程①購入工程物資時(shí)借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款②領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資

二、取得固定資產(chǎn)③自營工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等）

借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬④自營工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出

借：固定資產(chǎn)（按發(fā)生的實(shí)際成本）貸：在建工程

1.自營工程

二、取得固定資產(chǎn)

【例題2：】萬恒公司2018年5月1日自行建造廠房一棟,以銀行存款購入工程專用物資10000元,增值稅稅率16%,在工程建造時(shí)全部被領(lǐng)用。在建造過程中應(yīng)付工人的工資6000元,工程完工并交付使用。萬恒公司為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。（1）購買工程物資時(shí)借:工程物資10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)960—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）640貸:銀行存款11600注：2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的60%在取得扣稅憑證的當(dāng)月抵扣，其余40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月抵扣。（1600×60%）（1600×40%）

二、取得固定資產(chǎn)

(2)領(lǐng)用工程物資時(shí)借:在建工程10000貸:工程物資10000(3)應(yīng)付工程人員工資時(shí)借:在建工程6000貸:應(yīng)付職工薪酬6000(4)工程完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)16000貸：在建工程16000解析：該廠房的入賬價(jià)值=10000+6000=16000(5)2019年5月1日抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）640（1600×40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）640（1600×40%）借：在建工程貸：銀行存款

二、取得固定資產(chǎn)

企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進(jìn)度款時(shí)：

工程完工補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)：

工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出：2.出包工程具體會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

二、取得固定資產(chǎn)【例題3：】萬恒公司2018年5月1日以出包方式建造廠房一棟，按照規(guī)定預(yù)付工程款20000元，增值稅稅率16%。工程完工后，根據(jù)相關(guān)的工程結(jié)算單據(jù)，2018年11月10如補(bǔ)付工程款5000元，工程驗(yàn)收并交付使用。萬恒公司為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，當(dāng)年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。會(huì)計(jì)分錄如下：1、2018年5月1日預(yù)付工程款時(shí)：借：在建工程20000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1920應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1280貸：銀行存款23200

二、取得固定資產(chǎn)2、2018年11月10日補(bǔ)付工程款時(shí)：借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額320貸：銀行存款58003、驗(yàn)收交付使用時(shí)：該廠房入賬價(jià)值=20000+5000=25000借：固定資產(chǎn)25000貸：在建工程250004、2019年5月1日抵扣增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1280貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12805、2019年11月10日抵扣增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額320第二年抵扣增值稅的時(shí)候會(huì)計(jì)分錄如下：

三、固定資產(chǎn)折舊

（一）固定資產(chǎn)折舊概述1、固定資產(chǎn)折舊范圍：（1）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。（2）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。（3）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

三、固定資產(chǎn)折舊

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法

三、固定資產(chǎn)折舊

1、年限平均法公式2、工作量法公式年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

三、固定資產(chǎn)折舊

【例題4：】萬恒公司于2017年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2018年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。A．110B．100C．79.68D．120解析：300×2/5=120（萬元）答案：D

三、固定資產(chǎn)折舊

（三）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)【例題11：教案例】借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門所使用的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊

四、處置固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（按其賬面原價(jià)）處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理2.發(fā)生清理費(fèi)用等

借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

四、處置固定資產(chǎn)3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?/p>

借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理

四、處置固定資產(chǎn)5.清理凈損益的處理

（1）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：資產(chǎn)處置損益--非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理

（2）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出--非常損失貸：固定資產(chǎn)清理

如為貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益--非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益如為借方余額

五、固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

五、固定資產(chǎn)減值

【例題5：】萬恒公司2016年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為150萬元。2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A.150B.160C.180D.182【解析】2017年12月31日計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300－（300－20）/10＝272（萬元）大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=272-150=122萬元，2017年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為150萬元。答案：A

六、固定資產(chǎn)清查

（一）盤盈固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：

1.盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益

借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤【例題12：教案例】

六、固定資產(chǎn)清查

（二）盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：1.在清查中盤虧的固定資產(chǎn)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益（按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）

六、固定資產(chǎn)清查

（二）盤虧固定資產(chǎn)賬務(wù)處理如下：

2.按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款（按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償）營業(yè)外支出——盤虧損失（按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益農(nóng)村會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——農(nóng)村加工企業(yè)會(huì)計(jì)貨幣資金

一、貨幣資金概述庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款一貨幣資金的概念及內(nèi)容二貨幣資金管理制度

二、庫存現(xiàn)金1現(xiàn)金管理的制度2現(xiàn)金的賬務(wù)處理3現(xiàn)金的清查

二、庫存現(xiàn)金現(xiàn)金增加現(xiàn)金的財(cái)務(wù)處理如：從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金減少如：現(xiàn)金購買辦公用品借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金①發(fā)現(xiàn)溢余時(shí),（審批前調(diào)賬）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、庫存現(xiàn)金②審批后，當(dāng)查明原因后，分別情況處理：?。簯?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ⅱ：屬于無法查明原因的現(xiàn)金盤虧，借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理

1（三）現(xiàn)金的清查

二、庫存現(xiàn)金

企業(yè)庫存現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的庫存現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．營業(yè)費(fèi)用D．營業(yè)外支出解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。例題1（單選）

B答案

二、庫存現(xiàn)金1.審批前發(fā)生溢余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金350

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益350

2018年5月15日，萬恒公司出納人員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長款350元；經(jīng)審查屬于無法查明原因的溢余。會(huì)計(jì)分錄如下：