全面預算體系培訓

全面預算管理體系培訓2004年10月2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核62430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6管理是導向管理是流程管理是考核工程背景介紹解決的問題預算是制度，更是導向?qū)崿F(xiàn)的管理工具：通過目標落實責任通過編制落實目標通過執(zhí)行監(jiān)控過程通過差異分析明確問題通過調(diào)整改善過程和管理通過考核嚴肅制度/加強管理導向預算是工具成果一預算管理體系實現(xiàn)的效果明確目標落實權責生成管理信息集團管理2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6行業(yè)運用預算方法的公司所占百份比商業(yè)銀行各種金融、財務機構各種服務機構醫(yī)療機構人壽保險公司大型生產(chǎn)制造公司中型生產(chǎn)制造公司批發(fā)商與零售商交通運輸企業(yè)公共事業(yè)公司其他9893100100961009897949683八十年代一項對美國400家大型公司的調(diào)查研究表明：幾乎所有的大中型美國公司都運用了預算這一方法。西方企業(yè)實行預算管理的情況全面預算管理開展歷程國外預算管理最正確實踐我國對實施全面預算管理有需求的企業(yè)成倍增長我國企業(yè)實施全面預算管理的需求1999年至今，我國企業(yè)實施全面預算管理的數(shù)量持續(xù)增長。2002年2月，財政部頒發(fā)了?關于企業(yè)實行預算管理的指導意見?，對國有企業(yè)實施全面預算管理提出明確要求。2001200019992%8%29%45%2002全面預算管理開展歷程企業(yè)實施全面預算管理漸顯成效企業(yè)從以下方面獲益獲益企業(yè)的比例成本降低98.3%資金狀況改善89.6%資產(chǎn)及庫存周轉(zhuǎn)率提高76.3%價值管理能力增強69.8%預知未來的準確度增加98.7%市場競爭能力提高91.2%管理層職責更加清晰95%員工節(jié)約成本積極性83%全面預算管理的作用全面預算管理是企業(yè)集團的一項重要管理工具：橫向資源配置，縱向管理控制其作用主要表現(xiàn)在以下3個方面：

明確目標的工具；

落實責任與權力的工具；

生成管理信息的工具。集團全面預算管理體系的構建需要處理好三個維度的關系：不同層面的主體：公司總部，子公司、事業(yè)部、車間；預算的主要環(huán)節(jié)：目標確定、編制、執(zhí)行、信息反響和預算考核；預算的重要工程：收入、生產(chǎn)、本錢、采購、資金等。全面預算管理體系在企業(yè)中不是孤立的，與企業(yè)的其他管理平臺相互依賴：既需要其他管理平臺作為支撐，又對其他管理平臺的完善會起到推動作用。全面預算管理的組織體系、考核體系、信息系統(tǒng)等支持平臺預算環(huán)節(jié)重要項目預算考核信息反饋……三級公司事業(yè)部二級公司總部執(zhí)行與控制預算編制收入成本……集團不同層面現(xiàn)存的問題集團管理需求上市的要求全面預算管理體系構建思路此次預算改進關鍵點不是真正意義的集團公司，集團公司代行業(yè)務單元具體職能，集團管理極度弱化。缺乏有效的工具：橫向配置資源縱向管理控制總體問題專業(yè)方案銜接較少，整體性弱。如銷售與研發(fā)、銷售與財務隨機的口頭溝通是主要信息傳遞補形式，缺乏制度保障方案管理條塊分割預算管理工具：根據(jù)預算目標合理配置資源通過責權落實保障預算目標的完成通過管理信息的生成監(jiān)控資源使用效率強調(diào)協(xié)調(diào)機制：預算組織設計強調(diào)專業(yè)部門作用預算程序保障各部門信息傳遞與溝通預算工具突出協(xié)調(diào)關系預算考核保障協(xié)調(diào)機制運行現(xiàn)狀改進關鍵點1主要的預算工作由財務做，責任未落實至真正的責任主體預算考核不到位，考核未成體系責權利不對等預算組織設計：責任中心劃清楚確、目標落實預算考核：強調(diào)預算目標完成的鼓勵，引入預算體系運行的考核。2與實際脫節(jié)，無法有效監(jiān)控目標未落到實處，缺乏導向目標，缺乏有效工具，缺乏實現(xiàn)舉措編制與方案脫節(jié)月度方案代替預算，預算差異不分析預算與實際脫節(jié)缺乏定期的管理信息集合，管理層靠會議或其他非正式溝通獲得管理信息，難以支持其應對市場的迅速策略調(diào)整。管理信息缺乏預算目標選擇、確定、下達程序優(yōu)化引入工作方案報告書，方案表，編制方法作業(yè)法增加月度方案與預算差異分析及預算信息反響預算編制表格提煉上報管理表將管理表的執(zhí)行情況作為預算信息反響表上報現(xiàn)狀改進關鍵點4會計核算體系對管理的支持還較弱信息系統(tǒng)無支持考核體系不完善配套體系支持缺乏配套體系改進建議分階段實施預算規(guī)劃53此次預算改進關鍵點全面預算管理的內(nèi)涵實踐者容易只把關注點放在數(shù)量化的過程和數(shù)字安排的過程，忽略預算作為管理工具應具有的落實責任、落實權力、明確目標、集成管理信息的功能。使得預算成型之后，只是一些表格和數(shù)字，沒有賦予其管理內(nèi)涵。執(zhí)行過程中的控制預算過程是落實責任的過程，是放權的過程與放權后管理和控制的過程。預算更加強調(diào)以信息的反響為根底的審計式或鼓勵式的控制，而弱化直觀的、看得見的、審批式的控制。預算的組織結(jié)構企業(yè)在預算管理實踐中，應抽象理論的精髓，從實際出發(fā)，順應效率和管理需要，不拘于形式和理論，把重點放在落實責任、落實目標、落實權力、落實考核上，從而能夠簡潔地處理預算組織問題。在過程中管理子目標利潤目標、本錢目標等是預算管理的結(jié)果，預算管理的強調(diào)點是過程，要義是通過管理收入到利潤的過程實現(xiàn)企業(yè)的目標。因此，預算目標重點應該是實現(xiàn)經(jīng)營過程中的子目標，界定新的，為實現(xiàn)大工程標所必須完成的，內(nèi)涵適用度更高的子目標。將子目標作為責任落實在責任單位頭上，作為過程管理的重點予以關注。預算管理體系設計的關鍵點編制與方案銜接編制考慮管理信息需求編制不僅是為了生成預算數(shù)據(jù)，而是兼顧工作方案與管理信息的銜接需求。工作方案報告書、方案表、管理表以及編制流程均表達這一特點。此次預算改進關鍵點預算管理成果預算管理方案報告1全面預算管理體系：1、方案報告；2、管理工具?？倛蟾妫喝骖A算管理體系方案報告分報告1：預算目標確實定、分解與下達分報告2：工作方案報告書分報告3：預算編制體系預算管理工具21〕全面預算管理制度2〕預算管理流程及流程說明3〕預算目標表及目標含義4〕集團、子公司工作方案報告書模板與編寫說明5〕預算編制表格體系及編報說明6〕預算信息反響表格及填報說明預算體系構建全面預算管理體系考核體系組織體系經(jīng)營方案銷售：市場份額、銷售量、價格、新產(chǎn)品上市、回款率、銷售費用生產(chǎn)：產(chǎn)量、單位本錢，成品率生產(chǎn)周期、開工率、周期研發(fā)：工程、研發(fā)經(jīng)費、研發(fā)目標供給：采購、平安庫存投資：基建技改、固定資產(chǎn)購置會計核算核算原那么會計科目設置會計政策會計科目使用說明會計報表標準信息技術平臺預算目標預算編制預算批復預算考核預算的執(zhí)行與控制預算的信息反饋預算的調(diào)整預算組織管理報告價值分析為核心的管理報告，關鍵業(yè)績指標體系管理報表關鍵指標表管理會計報表重要工程明細管理報表以預算管理為核心全面提升企業(yè)管理水平預算體系的構建與完善依賴預算體系內(nèi)部與外部兩方面的作用，我們在著重構建預算體系內(nèi)部各要素的同時，也對支持預算管理提升的外部要素的改進提出建議。預算的組織預算管理制度預算考核體系預算的程序預算報表體系預算方法預算目標管理水平提升制度保證組織保證執(zhí)行保證決定因素表現(xiàn)結(jié)果根底全面預算管理體系由制度、組織、方法、考核體系、報表體系和程序等幾個要素構成，其中預算的程序是預算管理體系的核心。預算管理體系的直接目標是保證年度預算目標的實現(xiàn)，從而支持年度規(guī)劃乃至公司戰(zhàn)略的實施；而其終極目標那么是全面提升企業(yè)的管理水平。預算管理要素及其關系預算體系構建預算管理大流程次年1－2月當年1－12月上年9月－12月預算的執(zhí)行與控制預算編制預算的調(diào)整預算考核執(zhí)行與控制預算調(diào)整信息的反饋預算分析與反饋預算審批預算目標確定編制審批目標確定將前三大流程相融合2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6預算組織體系全面預算管理體系預算組織體系構建預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響預算考核建議其他支持體系改進建議預算管理辦公室預算考核機構(與公司考核體系融合)專業(yè)職能部門利潤中心半利潤中心預算管理委員會預算執(zhí)行機構……預算執(zhí)行機構預算管理委員會人力資源部預算管理辦公室黑白事業(yè)部……污水處理車間動力分公司片基事業(yè)部運輸分公司儀表車間綜合回收車間戰(zhàn)略部體資部財務部子公司技術推進部工程管理部預算考核機構利潤中心本錢中心半利潤中心費用中心其他職能部門預算組織體系預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構〔責任中心〕預算考核機構預算管理辦公室分管子公司/專業(yè)老總財務預算組人力資源組業(yè)務預算組投資預算組研發(fā)預算組財務部人力資源部戰(zhàn)略部戰(zhàn)略部/工程部/體改部技術推進部預算管理委員會主任財務總監(jiān)預算組織體系預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構〔責任中心〕預算考核機構集團責任中心預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構〔責任中心〕預算考核機構預算組織體系業(yè)務單元責任中心預算組織體系預算管理委員會預算管理辦公室預算執(zhí)行機構〔責任中心〕預算考核機構預算組織體系2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6預算目標預算目標、方案與編制根本思路：將理論上別離的預算目標、經(jīng)營方案與預算編制三項工作在實務中相融合按預算目標分解經(jīng)營方案，按經(jīng)營方案測算目標以經(jīng)營方案為依據(jù)編制預算，審核也深入到作業(yè)層面將預算編制階段的局部工作前移，局部編制報表也可作為測算預算目標的工具預算目標測算更有依據(jù)，壓縮后續(xù)討價還價與預算編制的反復時間預算目標確定、分解與下達工作方案報告書預算編制與審批成果：目標、方案與編制體系是成果中最重要的組成局部，成果形式包括方案報告與管理工具，具體成果清單見下文。預算目標預算目標選取預算目標分解預算目標確定與下達流程根本思路：將預算目標階段的工作分解為目標選取、目標分解、目標確定與下達流程三局部預算目標的選取視不同責任中心而有所不同。預算目標的選取原那么：1〕能簡那么不繁，防止多目標沖突；2〕既包括經(jīng)營目標類的結(jié)果指標，同時包括過程導向指標，如新拓展業(yè)務銷售收入增長率等，過程目標可隨著責任中心處于不同階段的不同特點進行選擇；3〕預算目標與其他考核目標相結(jié)合，防止集團公司多考核體系與考核目標并存的現(xiàn)象。預算目標預算目標預算目標選取預算目標分解預算目標確定與下達流程根本思路：局部目標需分解至各責任中心，如收入、利潤類指標，而局部相對指標只能通過測算對各責任中心提出要求：如回款率、利潤增長投資比等；集團需初步測算根本預算目標，并通過分解等方法初步下達至各責任中心，作為工作方案分解的依據(jù)；預算目標的測算、質(zhì)詢與確定的過程，需充分發(fā)揮專業(yè)部門的意見。成果：分報告1：預算目標確實定、分解與下達預算目標表及目標含義說明預算目標流程預算目標投資中心〔股份〕利潤中心〔黑白〕根本預算目標〔初步分解〕投資回報凈（總）資產(chǎn)收益率盈利能力凈利潤主營業(yè)務收入可比成本降低率現(xiàn)金指標回款率輔助預算目標〔子公司測算〕投資效益利潤增長投資比業(yè)務導向出口收入新拓展業(yè)務收入增長率現(xiàn)金指標盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)半利潤中心〔動力、片基、運輸〕根本預算目標盈利能力對外主營業(yè)務收入對外凈利潤對內(nèi)可比成本降低率現(xiàn)金指標回款率輔助預算目標投資效益利潤增長投資比投資效益收入增長與投資比業(yè)務導向新拓展業(yè)務收入增長率現(xiàn)金指標盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)預算目標工作方案報告書作用與角色結(jié)構設計編寫流程根本思路：工作方案報告書是讓預算落到實處的重要工具，起到兩個橋梁的作用：預算目標階段：銜接目標與資源的橋梁；預算編制階段：銜接方案與預算的橋梁。應用：以目標為起點編制銷、產(chǎn)、供方案，投資、研發(fā)與人力資源等方案是資源配備的過程，最后形成財務方案原本孤立的工作方案相互銜接，共同完成經(jīng)營目標成果：分報告2：工作方案報告書工作方案報告書模板及編寫說明〔子公司/事業(yè)部、集團〕工作方案報告書流程預算目標分解編制業(yè)務計劃測算預算目標調(diào)整業(yè)務計劃預算工作方案報告書工作方案報告書作用與角色結(jié)構設計編寫流程工作方案報告書子公司/事業(yè)部工作方案報告書集團工作方案報告書子公司/事業(yè)部工作方案報告書結(jié)構工作方案報告書作用與角色結(jié)構設計編寫流程關鍵點說明：子公司/事業(yè)部工作方案報告書的填報分為兩次：集團初步分解下達根本預算目標后，各單位據(jù)此編寫工作方案報告書，目的是測算全部預算目標；集團正式確定并下達預算目標后，各單位調(diào)整工作方案報告書與下達目標一致，并作為預算編制根底。工作方案報告書編寫流程工作方案報告書預算編制思路預算編制體系設計思路與報表結(jié)構編報流程典型表格舉例根本思路：復雜與簡單結(jié)合編報過程是邏輯的，與工作方案相銜接，表格工程環(huán)環(huán)相扣編制結(jié)果是簡單的，上報管理表充分反映管理信息，簡化審批平衡過程充分考慮現(xiàn)有技術條件，編制工程強調(diào)完整性的同時繁簡得當〔舉例〕報表結(jié)構分為三層方案表：貼近工作方案預算表：貼近損益工程管理表：提煉管理信息，綜合反映不同類型預算工程的審驗關系集團合并、母公司、事業(yè)部/子公司三級匯總設計成果：分報告3：預算編制體系預算編制表格及編制說明預算編制流程預算匯總與審批銷售預算采購預算投資預算本錢費用方案銷售方案采購方案投資方案財務方案銷售預算管理表本錢費用預算管理表采購預算管理表投資預算管理表綜合管理表本錢費用預算財務預算管理表財務預算使用目的：對下管理，包括高管層和管理部門使用目的：基層責任中心日常工作管理管理表預算表方案表報表結(jié)構計劃表預算表管理表計劃表預算表管理表計劃表預算表管理表計劃表預算表管理表計劃表預算表管理表計劃表預算表管理表事業(yè)部預算子公司預算集團合并預算本部/事業(yè)部完整預算母公司/子公司完整預算集團完整預算子公司/母公司上報集團合并子公司母公司匯總母公司本部事業(yè)部上報母公司本部預算三級匯總編制預算編制體系設計思路與報表結(jié)構編報流程典型表格舉例預算編制大流程銷售預算編制流程本錢費用預算編制流程采購預算編制流程投資預算編制流程財務預算編制流程預算編制與審核預算匯總與審批預算編制體系設計思路與報表結(jié)構編報流程典型表格舉例典型表格舉例1.收入預算〔事業(yè)部-母公司-集團〕主營業(yè)務收入方案〔渠道〕主營業(yè)務收入方案〔地區(qū)〕主營業(yè)務收入及回款預算銷售預算目標母公司主要產(chǎn)品收入和毛利率集團主要產(chǎn)品收入和毛利率3.預算目標表子公司、事業(yè)部投資目標表母公司投資目標表集團投資目標表集團預算目標表2.固定資產(chǎn)購置、處置及管理表固定資產(chǎn)購置方案〔部門〕固定資產(chǎn)購置匯總方案固定資產(chǎn)處置匯總方案固定資產(chǎn)方案匯總固定資產(chǎn)預算生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理表4.財務預算預計資產(chǎn)負債簡表預計損益簡表現(xiàn)金流預算簡表資金需求預算編制與審核預算匯總與審批預算編制體系設計思路與報表結(jié)構編報流程典型表格舉例預算匯總與審批預算編制與審核四個級次：各單位初審匯總集團預算辦公室審核匯總分管總經(jīng)理和副總經(jīng)理審批預算管理委員會集體討論審議2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6預算執(zhí)行與分析預算執(zhí)行與分析預算與月度方案相結(jié)合分析反響表格與報告根本思路：在預算年度日常工作中，充分發(fā)揮預算功用預算內(nèi)外審批預算與月度方案相結(jié)合，預算作為月度方案的審核依據(jù)，重大差異報集團備案〔例：月度方案與預算比照表〕按季反響上報管理表的預算執(zhí)行情況重大差異填寫差異分析報告成果：預算信息反響表格與填報說明預算信息反響流程預算調(diào)整實施策略：差異化預算控制方法預算的執(zhí)行與控制方法直接影響業(yè)務部門及管理部門的運作效率，應充分考慮本錢效益原那么，對重點預算工程嚴格管理，而對于其他工程那么應盡量簡化審批流程。界定預算內(nèi)外的劃分標準充分考慮實施中可能遇到的各種情況，詳細規(guī)定預算內(nèi)外工程的劃分標準；劃分標準應與審批流程相配合，通過合理設計到達即加強了控制、又提高了效率的結(jié)果。簡化預算內(nèi)審批流程對預算內(nèi)事項充分表達預算管理的分權思想，盡量將審批權限下移，簡化審批程序；預算內(nèi)事項審批也應根據(jù)重要性區(qū)別處理：對于非重點控制工程可充分授權，控制重點有事中轉(zhuǎn)移至事前〔預算〕和事后，充分表達出預算對管理效率的促進作用；對少量重點控制工程可保存事中控制。優(yōu)化預算外審批流程對預算外事項應嚴格控制，表達預算的嚴肅性；建立重大意外事項特批機制，提供組織反響速度。預算組織反思預算的控制依賴于預算的組織，組織設置及角色、職責都會對控制流程產(chǎn)生影響；預算控制流程的改進必然會涉及到組織結(jié)構和職責的變化，如：預算組織的矩陣式管理使預算辦公室與責任中心產(chǎn)生矛盾而不是統(tǒng)一。預算實施效果預算控制的實施策略預算管理委員會預算辦公室產(chǎn)生差異的各責任中心公司高管層預算分析與反響確定差異分析對象差異的重要性標準及差異分析方法收集信息判斷差異重要程度差異計算對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調(diào)整月度計劃考核經(jīng)營業(yè)績預算反饋表是差異分解差異分析表差異分析報告定量分析定性分析預算執(zhí)行信息反響按照季度、年度進行，一般分為預算反響表和預算差異分析報告兩局部。右圖列示的是預算分析的完整流程。預算反響表的核心是一系列預算執(zhí)行進度報表，反映的是公司及各部門預算執(zhí)行進度。預算差異分析是對預算差異情況進行定量分析的方法，是預算控制中最重要的局部，一般也是企業(yè)實施預算的難點。

預算分析由預算管理辦公室組織，各責任中心〔責任人〕完成，這樣就解決了財務部門進行預算分析只停留在外表，無法深入到業(yè)務層面的為難。預算分析與反響返回預算調(diào)整預算執(zhí)行與分析預算與月度方案相結(jié)合分析反響表格與報告預算調(diào)整預算調(diào)整的條件：n

由于政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制根底不成立，或?qū)е骂A算與執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。n

出現(xiàn)不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能。n

由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經(jīng)營不再適用。n

企業(yè)體制改革，發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為預算委員會認為應該調(diào)整的其他事項預算調(diào)整的程序2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6預算考核預算考核根本預算目標完成情況輔助預算目標完成情況預算體系運行根本思路：預算考核分為兩大類：預算目標考核與公司總體考核體系相融合，根本預算目標作為根本指標考核，輔助預算目標作為輔助指標考核預算體系運行情況考核至關重要利潤總額預算考核指標體系根本指標輔助指標修正指標否決指標凈資產(chǎn)收益率主營業(yè)務收入盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)預算反饋及時性特別責任否決指標類型指標內(nèi)容指標權重預算編報質(zhì)量調(diào)整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%權重僅為舉例預算考核流程2430全面預算管理概述其他體系支持與預算持續(xù)改進預算組織體系目錄預算管理工程背景介紹1預算目標、工作方案、編制審核預算分析與信息反響5預算考核6其他體系完善建議配套管理流程改進會計核算考核體系信息系統(tǒng)配套管理流程改進會計核算標準統(tǒng)一集團的會計明細科目設置與使用標準明細科目設置更貼近于企業(yè)的業(yè)務活動加強各單位會計核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查考核體系完善將預算目標賦予一定權重嵌入整體考核體系中預算體系運行情況也作為考核的一項重要內(nèi)容加強信息技術支持統(tǒng)一集團財務信息系統(tǒng)并強化財務管理功能加強業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的共享和實時處理階段目標成體系地構建預算管理體系重點完善預算組織與流程完整目標、工作方案與編制簡化內(nèi)容無技術支持考慮表格內(nèi)容簡化反響信息盡可能確定在必要的較小范圍階段目標預算管理各模塊健全與完善重點完善配套信息系統(tǒng)：嚴格預算控制流程；將預算分析融入管理報告分析中簡化內(nèi)容方案表的數(shù)據(jù)完整，關系嚴密，但可以通過系統(tǒng)簡化第二階段有系統(tǒng)支持，目標是明確輸入與輸出，簡單明了地反映管理信息。基于××集團是初次實施如此規(guī)模的預算管理體系，因此我們建議××分兩步走：階段一搭建起整個預算體系，不停留在編制階段，但同時要簡化一些信息，設計一些方法有利于手工預算的編報與審核。預算持續(xù)改進初步成效

初步建立預算管理體系在編制方面積累一定的經(jīng)驗，并能將信息從底層反饋至總公司預算管理體系的完善加強預算事前、事中與事后管理控制的效果：提高編制的準確性優(yōu)化控制流程提高分析能力中期效果全面優(yōu)化通過其他管理體系的完善推動預算管理的優(yōu)化與預算管理功用的充分發(fā)揮預算管理持續(xù)改進謝謝！返回附：預算目標確定流程集團公司各單位（母公司本部及事業(yè)部、子公司）戰(zhàn)略規(guī)劃年度滾動計劃初步確定集團預算總目標預算目標初步分解并下達技術審核匯總審批、確定集團及各單位的預算目標預算目標正式下達集團初步預算目標進一步分解并下達根據(jù)分解目標、制定經(jīng)營計劃和專業(yè)計劃轉(zhuǎn)預算編制流程預委會主任初步確認一次質(zhì)詢初步調(diào)整預算目標二次質(zhì)詢、有必要調(diào)整子公司的預算目標預委會會議討論全部預算目標完成工作計劃報告書（第一稿）、測算全部預算目標并上報初步確定內(nèi)部價格和內(nèi)部交易正式確定內(nèi)部價格和內(nèi)部交易，發(fā)布價格戰(zhàn)略部負責其他部門配合一下一上二下溝通確認財務部負責其他部門配合附：工作方案報告書編寫流程返回主營業(yè)務收入及回款預算生產(chǎn)試驗費預算產(chǎn)量計劃戰(zhàn)略部/綜合管理部門生產(chǎn)部/財務成本核算員銷售部分解下達集團預算目標1銷售計劃報告書2研發(fā)計劃報告書6供應部研發(fā)項目計劃生產(chǎn)計劃報告書3制定依據(jù)本年工作計劃和編制預算表格困難、對策及所需支持財務部生產(chǎn)成本預算研發(fā)費用預算其他業(yè)務利潤預算銷售費用預算資金預算預計財務報表關聯(lián)交易及內(nèi)部交易匯總表總體目標測算和需要的總體支持9戰(zhàn)略部/裝備部門采購計劃報告書4采購計劃研發(fā)部投資計劃報告書5固定資產(chǎn)投資計劃在建工程預算人力資源部人力資源計劃報告書7財務計劃報告書8收入計劃營銷計劃采購與付款預算大修費用預算人工費用預算集團預算管理委員會預算目標正式下達10初步下達預算目標0附：預算編制大流程返回進出口黑白廠磁帶廠編制出口額與代理費收入預算1編制業(yè)務預算3運輸編制業(yè)務預算7A月a日之前其他在保子公司動力各自編制進口物資計劃9片基編制銷售預算8本部編制集團合并預算16外地子公司集團預算辦公室編制業(yè)務預算4編制業(yè)務預算5編制進口額與代理費收入預算10編制母公司匯總預算12各自編制全部預算15B月b日之前C月c日之前D月d日之前G月g日之前F月f日之前E月e日之前各自編制全部預算14各自編制全部預算11股份編制業(yè)務預算6編制全部預算13編制國內(nèi)銷售預算2價格方案材料和半成品計劃價格預算辦公室方案表預算表需求量方案物資需求量計劃各部門投資方案工程物資需求計劃大修材料采購計劃固定資產(chǎn)購置匯總計劃裝備部門管理表主要物資采購分析供應部門采購與付款預算（物資）供應部門采購與付款預算（固定資產(chǎn)）供應部門采購方案化工材料采購計劃（國內(nèi)）化工材料采購計劃（進口）包裝材料采購計劃（國內(nèi)）半成品采購計劃（國內(nèi)）半成品采購計劃（進口）輔助材料采購計劃（國內(nèi)）工程物資采購計劃（國內(nèi)）其他物資采購計劃（進口）供應部門進出口額及代理費收入預算進出口公司銷售方案附：采購預算編制流程返回附：本錢費用預算編制大流程產(chǎn)量計劃動力價格計劃內(nèi)部勞務價格計劃預算辦公室計劃表預算表價格計劃研發(fā)計劃人工費用預算生產(chǎn)成本預算生產(chǎn)成本附表-材料和半成品消耗預算生產(chǎn)成本附表-直接人工預算生產(chǎn)成本附表-動力消耗預算生產(chǎn)成本附表-制造費用預算第一道工序生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本預算生產(chǎn)量計劃生產(chǎn)調(diào)度部門／動力公司費用預算部門業(yè)務計劃職能部門表格同上第…道工序生產(chǎn)車間表格同上制造費用匯總預算年度生產(chǎn)成本預算主要產(chǎn)品單位成本及可比成本降低率分析最后一道工序生產(chǎn)車間管理費用匯總附表-研發(fā)費用預算研發(fā)部門管理費用匯總預算動力消耗匯總預算主營業(yè)務成本預算財務部人工費用預算——職能部門人工費用匯總預算人力資源部固定資產(chǎn)投資計劃大修費用預算