會(huì)計(jì)分錄典型練習(xí)題

會(huì)計(jì)分錄經(jīng)典題練習(xí)題星海企業(yè)20×1年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（2）12月2日，采購(gòu)員王偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付訖。（3）12月2日，企業(yè)用銀行存款80000元預(yù)付給北華企業(yè)訂購(gòu)A材料。（4）12月3日，企業(yè)接受某投資人的投資400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，各有關(guān)手續(xù)已辦理完畢。（5）12月3日，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入B材料，發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000元。企業(yè)用銀行存款1600元支付了B材料的運(yùn)費(fèi)。B材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）12月3日，接到銀行告知，企業(yè)委托銀行代收的銷貨款6000元已收到。（7）12月4日，企業(yè)用銀行存款購(gòu)置如下材料：C材料400公斤，單價(jià)25元，價(jià)款合計(jì)10000元；D材料100公斤，單價(jià)50元，價(jià)款合計(jì)5000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)2550元。（8）12月4日，企業(yè)用銀行存款600元支付本月購(gòu)入C材料和D材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按材料的重量比例進(jìn)行分派。（9）12月5日，企業(yè)用銀行存款4800元預(yù)付明年的保險(xiǎn)費(fèi)。（10）12月6日，采購(gòu)員王偉出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2800元，剩余現(xiàn)金已退還給企業(yè)。（11）12月9日，企業(yè)購(gòu)入廠房一間，總款項(xiàng)300000元已通過(guò)銀行存款支付，廠房已投入使用。（12）12月10日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金186000元，直接發(fā)放工資。（13）12月12日，企業(yè)向?qū)毘善髽I(yè)銷售甲產(chǎn)品，價(jià)款260000元，增值稅銷項(xiàng)稅額44200元。企業(yè)還用銀行存款代寶成企業(yè)墊付運(yùn)雜費(fèi)2000元。所有款項(xiàng)已收到一張商業(yè)承兌匯票。（14）12月13日，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料，用于：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用C材料4000元，D材料1500元；車間一般性耗用C材料1000元，D材料500元；行政管理部門耗用D材料200元。（15）12月14日，企業(yè)用現(xiàn)金1200元購(gòu)置了行政管理部門辦公用品。（16）12月16日，企業(yè)職工報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)300元，已用現(xiàn)金支付。（17）12月17日，企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明價(jià)款128000元，增值稅稅額21760元，款項(xiàng)尚未收到。此外，企業(yè)用銀行存款替購(gòu)貨方墊付運(yùn)費(fèi)960元。（18）12月19日，企業(yè)月初預(yù)付款的A材料到貨，隨貨附的發(fā)票載明材料借款60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，多付的款項(xiàng)已通過(guò)銀行退回，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（19）12月20日，企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)設(shè)備盤虧。該設(shè)備的賬面獲得成本是35000元。合計(jì)已提折舊27000元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。（20）12月23日，企業(yè)按協(xié)議規(guī)定，預(yù)收好得利商店訂購(gòu)我司產(chǎn)品的貨款34000元，存入銀行。（21）12月25日，企業(yè)接受某單位投資給我司的房屋一幢，雙方評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為660000元，直接投入使用（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，這里不考慮所得稅問(wèn)題）。（22）12月28日，企業(yè)用銀行存款支付本月水電費(fèi)12000元，其中車間的水費(fèi)8200元，行政管理部門的水電費(fèi)3800元。（23）12月30日，企業(yè)用銀行存款10000元支付罰款支出。（24）12月31日，企業(yè)提取本月固定資產(chǎn)折舊合計(jì)18200元，其中車間設(shè)備折舊額為13400元，行政管理部門設(shè)備折舊額為4800元。（25）12月31日，計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的短期借款利息600元。（26）12月31日，企業(yè)分派本月職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為13000元，車間管理人員的工資為9600元，行政管理人員的工資為6700元。（27）12月31日，企業(yè)按各自工資額的14%提取職工福利費(fèi)（工程人員的工資除外）。（28）12月31日，計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅，分別按7%和3%的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（29）12月31日，企業(yè)獲得一筆罰款收入20000元，存入銀行。（30）12月31日，企業(yè)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（31）12月31日，企業(yè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)成品竣工320000元，驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。（32）12月31日，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本196000元。（33）12月31日，企業(yè)董事會(huì)同意將本月盤虧的設(shè)備按常規(guī)進(jìn)行處理。（34）12月31日，企業(yè)將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。（35）12月31日，企業(yè)將本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。（36）12月31日，企業(yè)按照25%的稅率計(jì)算本月的所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)。（37）12月31日，企業(yè)按照董事會(huì)的決策，將資本公積500000元轉(zhuǎn)增資本。（38）12月31日，企業(yè)前11個(gè)月的凈利潤(rùn)為1400000.25元，結(jié)轉(zhuǎn)整年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。（39）12月31日，企業(yè)按照董事會(huì)的決策，按整年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。（40）12月31日，企業(yè)董事會(huì)決定分派給股東現(xiàn)金股利11000元。（41）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分派。會(huì)計(jì)分錄經(jīng)典題練習(xí)題參照答案（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000（2）借：其他應(yīng)收款 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000（3）借：預(yù)付賬款 80000 貸：銀行存款 80000（4）借：銀行存款 4000000 貸：實(shí)收資本 4000000（5）借：原材料——B材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 借：原材料——B材料 1600 貸：銀行存款 1600（6）借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000（7）借：原材料——C材料 10000 原材料——D材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550 貸：銀行存款 17550（8）借：原材料——C材料 480 原材料——D材料 120 貸：銀行存款 600（9）借：預(yù)付賬款 4800 貸：銀行存款 4800（10）借：管理費(fèi)用 2800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 3000（11）借：固定資產(chǎn) 300000 貸：銀行存款 300000（12）借：庫(kù)存現(xiàn)金 186000 貸：銀行存款 186000 借：應(yīng)付職工薪酬 186000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 186000（13）借：應(yīng)收票據(jù) 306200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 260000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44200 銀行存款 2000（14）借：生產(chǎn)成本 5500 制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 200貸：原材料——C材料 5000 ——D材料 2200（15）借：管理費(fèi)用 1200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200（16）借：管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300（17）借：應(yīng)收賬款 149760 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21760 借：應(yīng)收賬款 960 貸：銀行存款 960（18）借：原材料——A材料 60000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10200 貸：預(yù)付賬款 70200 借：銀行存款 9800 貸：預(yù)付賬款 9800（19）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8000 合計(jì)折舊 27000 貸：固定資產(chǎn) 36000（20）借：銀行存款 34000 貸：預(yù)收賬款 34000（21）借：固定資產(chǎn) 660000 貸：實(shí)收資本 660000（22）借：制造費(fèi)用 8200 管理費(fèi)用 3800 貸：銀行存款 12000（23）借：營(yíng)業(yè)外支出 10000貸：銀行存款 10000（24）借：制造費(fèi)用 13400 管理費(fèi)用 4800 貸：合計(jì)折舊 18200（25）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)付利息 600（26）借：生產(chǎn)成本 13000 制造費(fèi)用 9600 管理費(fèi)用 6700 貸：應(yīng)付職工薪酬 29300（27）借：生產(chǎn)成本 1820 制造費(fèi)用 1344 管理費(fèi)用 938 貸：應(yīng)付職工薪酬 4102（28）本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額 =（44200+21760）——（17000+2550+10200） =36210（元）本月應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅=本月應(yīng)交增值稅×7% =36210×7%=2534.70（元）本月應(yīng)交教育費(fèi)附加=本月應(yīng)交增值稅×3% =36210×3% =1086.30（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3621 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 2534.70 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1086.30（29）借：銀行存款 20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20000（30）借：生產(chǎn)成本 34044 貸：制造費(fèi)用 34044（31）借：庫(kù)存商品 320000 貸：生產(chǎn)成本 320000（32）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 196000 貸：庫(kù)存商品 196000（33）借：營(yíng)業(yè)外支出 8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8000（34）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 388000 營(yíng)業(yè)外收入 20000 貸：本年利潤(rùn) 408000（35）借：本年利潤(rùn) 238959 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 196000 管理費(fèi)用 20738 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 營(yíng)業(yè)外支出 18000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3621（36）本月利潤(rùn)總額=408000——238959=169041（元）本月應(yīng)交所得稅=169041×25%=42260.25（元） 借：所得稅費(fèi)用 42260.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 42260.25（37）借：資本公積 500000 貸：實(shí)收資本 500000（38）整年凈利潤(rùn)=1400000.25+（169041——42260.25） =1526781（元） 借：本年利潤(rùn) 1526781 貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn) 1526781（39）借：利潤(rùn)分派——提取法定盈余公積 152678.10 貸：盈余公積——法定盈余公積 152678.10（40）借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付股利 11000 貸：應(yīng)付股利 11000（41）借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn) 163378.10 貸：利潤(rùn)分派——提取法定盈余公積 152678.10 利潤(rùn)分派——應(yīng)付股利 11000 借：所得稅費(fèi)用 42260.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 42260.25（37）借：資本公積 500000 貸：實(shí)收資本 500000（38）整年凈利潤(rùn)=1400000.25+（169041——4226