淺談公路目前內(nèi)審工作中存在的問題及對策

淺談目前公路內(nèi)審中存在的問題及對策摘要公路行業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形式的要求，提高公路行業(yè)管理水平關(guān)鍵詞公路審計隨著國家燃油稅費(fèi)改革、取消政府還貸二級公路收費(fèi)政策的全面實施，公路養(yǎng)護(hù)體制改革、投資體制改革的逐步深入，全國交通公路行業(yè)所處的形勢發(fā)生了翻天覆地的變化，既迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間，也面臨著干線公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)、危橋老橋改造任務(wù)艱巨和資金異常緊張的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。公路設(shè)施作為國家重要的經(jīng)濟(jì)命脈，國家對公路工程建設(shè)領(lǐng)域的工程招標(biāo)、質(zhì)量控制、資金使用、交（竣）工驗收程序的規(guī)范化、法制化監(jiān)管力度越來越大，建設(shè)養(yǎng)護(hù)資金由行業(yè)自收自支的財政預(yù)算外管理改為納入財政預(yù)算管理體系成為必然趨勢。在新形勢下，各級交通公路部門搞好內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效益的任務(wù)更加突出，加強(qiáng)內(nèi)部審計尤為必要。因此，各級公路部門加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，是促進(jìn)公路事業(yè)科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的需要，是進(jìn)一步規(guī)范公路設(shè)施建設(shè)程序、有效推動反腐倡廉和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要，是有效控制工程項目投資、降低工程成本、合理使用工程資金的需要。各級公路部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)多年來在本部門、本單位內(nèi)部有效執(zhí)行控制制度，對防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生發(fā)揮了一定的作用，為公路事業(yè)的發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。但是，就目前的狀況看，還存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)。本文就此談一點(diǎn)粗淺的看法。一、內(nèi)部審計工作存在的問題1.內(nèi)部審計理念陳舊，管理模式落后，內(nèi)審工作被動。長期以來，部分單位的內(nèi)部審計工作只重視對財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實性、合法性查證，對內(nèi)部審計職能的理解停留在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督這一層面，而忽略了內(nèi)部審計的服務(wù)咨詢職能，使內(nèi)部審計工作局限于財務(wù)領(lǐng)域，很少涉入工程建設(shè)和決策服務(wù)領(lǐng)域。其次，注重事后算賬，忽視過程參與。大多數(shù)單位只注重事后審計，未能真正滲透到項目建設(shè)全過程，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)實要求。現(xiàn)階段，各施工單位的競爭日趨激烈，項目投標(biāo)價格越來越低，利潤空間越來越小，對項目的管理水平提出了越來越高的要求。因此，對項目進(jìn)行事后審計，缺乏必要的事前防范和事后控制，對已經(jīng)造成的損失浪費(fèi)只能是“秋后算帳”，于是無補(bǔ)，不能適應(yīng)公路行業(yè)的發(fā)展的需要。必須對施工項目全過程監(jiān)督，建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的統(tǒng)一體系。而且事后審計成本增加，風(fēng)險加大，致使內(nèi)部審計工作監(jiān)督?jīng)]有力度，服務(wù)不能到位。再者，多數(shù)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了審計工作的深入開展。內(nèi)部審計和其他職能部門一樣，一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，不可避免地會受領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，加之內(nèi)部政策的壓力，使內(nèi)部審計工作的開展受到了許多限制，發(fā)揮不了內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。2.外界對內(nèi)部審計認(rèn)識偏差，內(nèi)部審計人員自我定位不高。一方面，有些部門和單位對內(nèi)部審計工作認(rèn)識片面，有的認(rèn)為內(nèi)部審計工作單純以財務(wù)收支的合法性、財務(wù)信息的真實性為工作內(nèi)容，審計對象只能是會計賬簿、憑證和報表等財務(wù)資料，局限于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計層面上，對內(nèi)部審計工作定位跟不上時代的步伐。只重視政府審計和社會審計，而不重視內(nèi)部審計。還有的認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是查錯糾弊、事后算賬，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計就是挑毛病、找問題、搞處罰，存在排斥和厭惡情緒，很難做到密切配合和積極支持。另一方面，一些內(nèi)部審計人員審計責(zé)任感不強(qiáng)，對本職工作定位不高，思想保守，觀念落后，消極被動，缺乏開拓進(jìn)取精神和主動攻關(guān)意識，在審計中瞻前顧后，患得患失，淡化自已的職責(zé)，只求完成任務(wù)，不顧審計質(zhì)量。因而不能最大限度地發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性。3.審計人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于內(nèi)部審計人員知識面要求較寬，要全面掌握財務(wù)、工程技術(shù)、施工、管理方面的知識也是一件不容易的事。有時少數(shù)審計人員借助自身的權(quán)利，得出的審計結(jié)論準(zhǔn)確性不高，加大了審計風(fēng)險，降低了審計質(zhì)量。在實際工作中，審計人員對法律法規(guī)不熟悉的表現(xiàn)形式有：一是對補(bǔ)審計單位法律法規(guī)掌握不全面，知其一，不知其二。二是對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學(xué)習(xí)，待到審計碰到問題后，也無法得出正確的結(jié)論。在新形勢下，公路部門的內(nèi)部審計工作能否充分發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)公路事業(yè)科學(xué)發(fā)展、健康發(fā)展，取決于單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重視程度和接受程度，取決于內(nèi)部審計工作的管理模式、工作方法和內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，因此，新形勢下公路部門加強(qiáng)內(nèi)部審計工作可以從以下幾個方面入手。二、加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的方法與措施1.更新內(nèi)審觀念，創(chuàng)新工作模式單位管理決策層對內(nèi)部審計工作是否重視，能否接受和采納內(nèi)部審計部門的建議，很大程度上決定了內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用。決策層要認(rèn)識到現(xiàn)代內(nèi)部審計是促進(jìn)和完善單位內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效益的手段，認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在查錯糾弊的同時，能夠提示和配合各業(yè)務(wù)部門按照法定的程序搞好工程項目運(yùn)作和財政財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，避免出現(xiàn)當(dāng)局者不能正確認(rèn)識和把握自己行為的“燈下黑”情形。只有領(lǐng)導(dǎo)重視，建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，結(jié)合公路行業(yè)的實際情況和經(jīng)營管理的需要，積極探索行之有效的審計組織體系和管理方式，形成內(nèi)部審計部門，其成員應(yīng)包括材料、財務(wù)、工程部門的骨干，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)，直接對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。這樣就減少了部門的益牽涉，保證了內(nèi)部審計的獨(dú)立性。2.正確認(rèn)識定位，拓寬內(nèi)審領(lǐng)域國家審計署李金華審計長曾經(jīng)指出，內(nèi)部審計定位應(yīng)該是管理和效益，這揭示了內(nèi)部審計職能的實質(zhì)是監(jiān)督和服務(wù)。內(nèi)部審計的監(jiān)督一定要放在促進(jìn)部門加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益上。隨著社會和經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，內(nèi)部審計由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價簽證職能發(fā)展，更加注重參與經(jīng)營管理活動的事前預(yù)測和決策。將內(nèi)部審計工作從事后審計向事前預(yù)測、事中參與方向轉(zhuǎn)移，把內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)前移，不等發(fā)現(xiàn)問題或出現(xiàn)苗頭時才讓審計介入實施調(diào)查，不讓內(nèi)部審計當(dāng)事后諸葛亮，要全過程、全方位地參與監(jiān)督、服務(wù)、咨詢、評價，及時向領(lǐng)導(dǎo)決策層報告工作情況，防患于未然。在加強(qiáng)對預(yù)算資金、專項資金等財務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計的同時，結(jié)合工程建設(shè)和公路養(yǎng)護(hù)等項目運(yùn)作，開展決策評價審計、投資效益審計、建設(shè)程序?qū)徲嫛㈩I(lǐng)導(dǎo)任期責(zé)任審計、人力資源審計，跳出只對財政財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性、真實性審計的局限，努力拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域。3.勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，打造復(fù)合型人才按照“思想先進(jìn)、業(yè)務(wù)過硬、知識全面、務(wù)實高效”的標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，是搞好內(nèi)部審計工作的根本保證。通過加強(qiáng)政治思想教育，組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，開展審計理論和實務(wù)研究，加強(qiáng)審計人員的政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，使審計人員的政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力全面得到提高。優(yōu)選一批既懂經(jīng)濟(jì)管理，又懂工程造價，既懂法律知識，又懂電腦科技的多元化復(fù)合型人才到內(nèi)部審計工作崗位上來，使內(nèi)部審計人員不僅有財務(wù)方面的專家，還有工程造價、計算機(jī)、法律方面的專家，解決人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)單一的問題，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。同時，內(nèi)部審計人員要努力成為風(fēng)險管理的行家，以創(chuàng)造性的思維模式，解放思想、大膽工作，以高度的責(zé)任感和使命感積極主動地開展工作，通過調(diào)查研究和實質(zhì)性測試，詳細(xì)了解影響本行業(yè)本部門的內(nèi)外部環(huán)境的變化，掌握全面詳實的情況，能夠以小見大、由此知彼，協(xié)助單位決策層和管理部門識別和防范各類決策風(fēng)險和管理風(fēng)險。4.改進(jìn)工作方法，發(fā)揮雙重職能在世界經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢下，公路部門應(yīng)該將內(nèi)部審計的職能重點(diǎn)落腳于風(fēng)險管理審計和咨詢服務(wù)方面。內(nèi)審工作即是管理也是服務(wù)而且是全方位、多角度的服務(wù)。因此內(nèi)審人員必須擺正位置，從思想上認(rèn)識到服務(wù)是內(nèi)部審計的活力所在，從實際出發(fā)，對審計事項要進(jìn)行全面了解，為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀、助手，定位在規(guī)范財務(wù)開支、工程建設(shè)招標(biāo)、可研報批程序上來。內(nèi)部審計工作要納入部門或單位年度工作目標(biāo)體系，結(jié)合工程建設(shè)、財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行和廉政建設(shè)工作制訂年度工作計劃，進(jìn)行深化細(xì)化分解，并逐項實施，要從傳統(tǒng)的思想中解放出來，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，用科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)認(rèn)識、分析和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題，在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助和服務(wù)，尋求妥善解決的辦法，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出可行性建議。內(nèi)部審計工作中要嚴(yán)把4道關(guān)口，努力提高審計工作質(zhì)量。一是嚴(yán)把審計程序關(guān)。在審計工作中，根據(jù)審計計劃，注重審前調(diào)查，認(rèn)真制定實施方案，明確下達(dá)審計通知書。二是嚴(yán)把審計實施關(guān)。嚴(yán)格按照審計方案確定的審計范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)進(jìn)行，審計工作要符合審計法律、法規(guī)和相關(guān)審計準(zhǔn)則的要求。三是嚴(yán)把審計報告關(guān)。審計結(jié)束后，詳細(xì)規(guī)范記錄與審計事項有關(guān)的事實，認(rèn)真撰寫審計報告，證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、適用法規(guī)正確。四是嚴(yán)把審計評價及建議關(guān)。審計報告中特別注意提出切實可行的審計建議和適當(dāng)?shù)奶幚硪庖?，便于被審計單位采納、接受、整改。同時，還要加強(qiáng)與政府審計和社會審計的溝通交流，相互進(jìn)行學(xué)術(shù)研討，學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的審計方法，既有利于協(xié)調(diào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與單位內(nèi)部各部門的關(guān)系，又可以提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和可信度。公路部門要搞好內(nèi)部審計工作，就要正確處理好內(nèi)部審計工作監(jiān)督和服務(wù)兩種職能的關(guān)系，不能只講監(jiān)督而不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)而不講監(jiān)督