中級會計師-中級會計實務(wù)-突擊強化題-第03章固定資產(chǎn)

中級會計師-中級會計實務(wù)-突擊強化題-第03章固定資產(chǎn)[單選題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2019年12月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收（江南博哥）到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，運輸費5萬元，取得貨物運輸專用發(fā)票，注明0.45的增值稅進項稅額。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530正確答案：B參考解析：甲公司該設(shè)備的初始入賬價值＝3000＋15＋5＝3020（萬元）。[單選題]3.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費1萬元，員工培訓(xùn)費1萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.364B.363C.424D.360正確答案：B參考解析：該設(shè)備的入賬價值＝360＋2＋1＝363（萬元）。[單選題]5.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年5月10日，為降低采購成本，向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為247萬元、保險費20萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價值為10萬元的生產(chǎn)用原材料，支付安裝工人工資為10萬元。A設(shè)備于2019年12月21日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件，公允價值分別為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素，則A設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.600B.740C.685D.750正確答案：B參考解析：A設(shè)備入賬價值＝（1900＋20）×750/（750＋600＋650）＋10＋10＝740（萬元）。[單選題]6.某項固定資產(chǎn)賬面原值為20000元，使用年限為5年，估計殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)第二年應(yīng)計提折舊額為()元。A.4800B.2400C.4720D.3040正確答案：A參考解析：第一年折舊額＝20000×2/5＝8000（元）；第二年折舊額＝（20000－8000）×2/5＝4800（元），選項A正確。[單選題]7.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2019年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。假定不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.102.18B.103.64C.116.40D.120.64正確答案：C參考解析：2019年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值＝500＋20＋50＋12＝582（萬元），2020年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝582×2/10＝116.4（萬元）。[單選題]8.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2019年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.102.18B.103.64C.105.82D.120.64正確答案：C參考解析：2019年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值＝500＋20＋50＋12＝582（萬元），2020年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝582×10/55＝105.82（萬元）。[單選題]9.甲公司為增值稅一般納稅人。2019年5月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額156萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。該改造工程于2019年12月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是()萬元。A.4000B.5200C.5700D.5506正確答案：B參考解析：甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值＝原賬面價值3500－拆除原冷卻裝置賬面價值500＋新的冷卻裝置價值1200＋資本化利息80＋人工費用320＋原材料200＋工程物資400＝5200（萬元）。[單選題]10.（2014年）2013年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.20C.50D.100正確答案：A參考解析：該固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，可收回金額為兩者中較高者，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，表明該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，不需計提減值準(zhǔn)備。[單選題]11.（2018年）2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)可收回金額為公允價減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高者,即3950萬元,固定資產(chǎn)賬價值=4800-4800/10=4320萬元,減值準(zhǔn)備金額=4320-3950=370萬元。[單選題]12.甲公司為增值稅一般納稅人，2×22年4月10日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)線，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元。為安裝該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司產(chǎn)品5萬元，借款利息資本化金額為2萬元，專業(yè)人員安裝調(diào)試費10萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線安裝完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本為()萬元。A.62.2B.57C.55D.47正確答案：B參考解析：甲公司為增值稅一般納稅人，外購固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)的成本。該生產(chǎn)線安裝完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本＝40＋5＋2＋10＝57（萬元）。[單選題]13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量表述中正確的是()。A.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其合并為一項固定資產(chǎn)確認(rèn)，并以支付價款的總額計量B.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程的成本C.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)買入的各項材料、器具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨D.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)的，其成本包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出，以及需分?jǐn)傆嬋氲拇龜傊С稣_答案：D參考解析：選項A，企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本；選項B，企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項C，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)買入的各項材料、器具應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“在建工程”項目，不確認(rèn)為存貨。[單選題]14.甲公司采用出包方式建造廠房和設(shè)備，于2×22年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。發(fā)生廠房工程支出200萬元，設(shè)備及安裝支出600萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計100萬元，另發(fā)生符合資本化條件的借款費用20萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入廠房的入賬價值為()萬元。A.320B.200C.230D.300正確答案：C參考解析：待攤支出＝100＋20＝120（萬元），應(yīng)按廠房支出和設(shè)備及安裝支出占全部工程支出的比例進行分?jǐn)偂Ｆ渲?，廠房應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝120×200/（200＋600）＝30（萬元）。廠房的入賬價值＝200＋30＝230（萬元）。[單選題]15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)實現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)選擇合適的折舊方法B.提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)先計提剩余使用壽命的折舊，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目C.辦理竣工決算后固定資產(chǎn)實際成本與原暫估價值不等的，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的人賬價值，并相應(yīng)調(diào)整已計提的折舊額D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核正確答案：D參考解析：選項A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行折舊；選項B，提前報廢的固定資產(chǎn)不應(yīng)補提折舊；選項C，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。[單選題]16.甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年9月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元（不含增值稅）。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2x21年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2x22年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.107B.103.64C.105.82D.117.64正確答案：C參考解析：2×22年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝（500＋20＋50＋12）×10/55＝105.82（萬元）。[單選題]17.甲公司為增值稅一般納稅人，2×21年6月購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司對該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%。假定不考慮其他因素，2x22年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.40B.48C.64D.80正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)從2x21年7月開始對該設(shè)備計提折舊，采用雙倍余額遞減法計提折舊時，不考慮預(yù)計凈殘值（最后2年除外）。因此，2×21年7月至2×22年6月應(yīng)計提的折舊額＝200×2/5＝80（萬元）；2×22年7月至2×23年6月應(yīng)計提的折舊額＝（200－80）×2/5＝48（萬元）。綜上，2×22年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝80×6/12＋48×6/12＝64（萬元）。[單選題]18.甲公司為增值稅一般納稅人。2×22年6月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為700萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為100萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置240萬元，增值稅稅額31.2萬元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息16萬元；（3）生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用64萬元；（4）領(lǐng)用庫存原材料40萬元，增值稅稅額5.2萬元；（5）外購工程物資80萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅稅額10.4萬元。該改造工程于2x22年12月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線改造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值為()萬元。A.800B.1101.2C.1040D.1086.8正確答案：C參考解析：甲公司為增值稅一般納稅人，購進新的冷卻裝置和工程物資的增值稅進項稅額及領(lǐng)用庫存原材料的增值稅進項稅額均可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本。甲公司對該生產(chǎn)線改造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的人賬價值＝原賬面價值700－拆除原冷卻裝置賬面價值100＋購買新的冷卻裝置價值240＋資本化利息16＋人工費用64＋原材料40＋工程物資80＝1040（萬元）。[單選題]19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量的表述不正確的是()。A.固定資產(chǎn)的折舊方法不得變更B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊C.固定資產(chǎn)后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊D.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生費用化支出應(yīng)計入當(dāng)期損益正確答案：A參考解析：選項A，固定資產(chǎn)的折舊方法不得隨意變更，在固定資產(chǎn)使用過程中，與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)的折舊方法。[單選題]20.關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊范圍，下列表述中不正確的是()。A.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊B.企業(yè)未使用的固定資產(chǎn)無須計提折舊C.單獨計價入賬的土地?zé)o須計提折舊D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊正確答案：B參考解析：選項A，持有待售的固定資產(chǎn)為流動資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊；選項B、C和D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。[單選題]21.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，價款為350萬元，增值稅稅額為45.5萬元。設(shè)備運抵公司后立即開始安裝，發(fā)生安裝費70萬元，增值稅稅額為6.3萬元，該設(shè)備于2×20年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備的使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。2×22年12月10日，甲公司將該設(shè)備對外出售，取得不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。不考慮其他因素，甲公司因出售該設(shè)備對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.82.4B.6.8C.16.25D.39正確答案：B參考解析：2×20年9月30日該設(shè)備的入賬價值＝350＋70＝420（萬元）。2×22年12月10日出售時該設(shè)備的賬面價值＝420－420×（1－4%）/4×（2＋3/12）＝193.2（萬元）。甲公司因出售該設(shè)備對當(dāng)期損益的影響金額＝200－193.2＝6.8（萬元）。[多選題]1.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會計估計變更處理C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與實現(xiàn)利潤目標(biāo)不一致時，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法正確答案：ABC參考解析：固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，選項D錯誤。[多選題]2.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列表述中正確的有()。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊C.對已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的智估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊正確答案：ABD參考解析：已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)按暫估價入賬，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本竵整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項C錯誤。[多選題]3.（2013年）下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定瓷產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：ABCD參考解析：影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值、處置售價以及處置過程中發(fā)生的清理費用等相關(guān)費用。其中固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備影響固定資產(chǎn)的賬面價值，所以選項A、B、C和D均影響固定資產(chǎn)的處置損益。[多選題]4.（2012年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊B.特定固有資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應(yīng)計入該資產(chǎn)的成本C.租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應(yīng)計入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)正確答案：BCD參考解析：未投入使用的固定資產(chǎn)也是應(yīng)該計提折舊的，選項A錯誤。租賃資產(chǎn)日常修理費計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，不滿足資產(chǎn)定義，應(yīng)終止確認(rèn)該資產(chǎn)價值。[多選題]5.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本C.盤盈的固定盜產(chǎn)計入營業(yè)外收入D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊正確答案：BD參考解析：固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；盤盈的固定資產(chǎn)計入以前年度損益調(diào)整。[多選題]6.下列各項中可以作為固定資產(chǎn)確認(rèn)的有()。A.更新改造過程中的機器設(shè)備B.民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件C.持有待售的辦公設(shè)備D.飛機的引擎正確答案：BD參考解析：選項A，更新改造過程中的機器設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”科目核算；選項B，民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項C，持有待售的辦公設(shè)備由于不以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用為持有目的，而主要通過出售獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為持有待售資產(chǎn)；選項D，固定資產(chǎn)的各組成部分，例如飛機的引擎，如果具有不同使用壽命或以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。[多選題]7.下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有()。A.安裝費B.員工培訓(xùn)費C.資本化期間的外幣專門借款折算差額D.允許抵扣的增值稅進項稅額正確答案：BD參考解析：選項B，員工培訓(xùn)費與固定資產(chǎn)的取得無關(guān)，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，注意辨析“員工培訓(xùn)費”和“專業(yè)人員服務(wù)費”的區(qū)別；選項D，允許抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的借方，不計入固定資產(chǎn)成本。[多選題]8.下列關(guān)于存在棄置費用的固定資產(chǎn)的計量中，表述正確的有()。A.固定資產(chǎn)處置時發(fā)生的清理費用，應(yīng)按棄置費用進行會計處理B.企業(yè)應(yīng)估計固定資產(chǎn)的棄置費用，并將其金額計入固定資產(chǎn)的取得成本，并確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債C.在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，應(yīng)按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實際利率計算確定利息費用，確認(rèn)為財務(wù)費用D.由于市場環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債增加，企業(yè)調(diào)整增加固定資產(chǎn)的成本正確答案：CD參考解析：選項A，一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)時發(fā)生的清理費用，不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理；選項B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值（而非估計的棄置費用的金額）計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債。[多選題]9.下列各項有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中不正確的有()。A.固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓的凈收益應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”科目B.固定資產(chǎn)毀損應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行會計處理C.固定資產(chǎn)報廢應(yīng)當(dāng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理D.固定資產(chǎn)出售凈收益應(yīng)當(dāng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目正確答案：AC參考解析：選項A，固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓的凈收益應(yīng)當(dāng)記入“資產(chǎn)處置損益”科目；選項C，固定資產(chǎn)報廢應(yīng)作為固定資產(chǎn)處置，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行會計處理。[多選題]10.甲公司董事會決定于2×22年3月31日對某生產(chǎn)用車間廠房進行更新改造。2×22年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料585萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程物資1300萬元；被拆除部分的原價為1000萬元。假定該廠房于2×22年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，下列有關(guān)甲公司對上述事項的會計處理的表述中正確的有()。A.2×22年3月31日，該廠房的賬面價值為2000萬元B.該廠房更新改造期間應(yīng)計提折舊額為125萬元C.2×22年9月30日，該廠房的賬面價值為3075萬元D.更新改造后，甲公司2×22年應(yīng)對該廠房計提的折舊額為61.25萬元正確答案：AD參考解析：選項A，2×22年3月31日，該廠房的賬面價值＝5000－3000＝2000（萬元）；選項B，該廠房更新改造期間不應(yīng)計提折舊；選項C，2×22年9月30日，該廠房的賬面價值＝2000＋585＋190＋1300－（1000×2000/5000）＝3675（萬元）；選項D，更新改造后，甲公司2x22年應(yīng)對該廠房計提的折舊額＝3675/15×3/12＝61.25（萬元）。[多選題]11.經(jīng)國家審批，甲企業(yè)計劃建造一個核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2×21年1月1日，該項設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共200000萬元，預(yù)計使用壽命30年，且預(yù)計30年后該核電站棄置時，將發(fā)生棄置費用為2000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為6%，（P/F，6%，30）＝0.1741，不考慮其他因素，下列甲企業(yè)的會計處理中表述正確的有()。A.2×21年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值為200000萬元B.2×21年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為20.89萬元C.2×22年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用為22.15萬元D.2×22年12月31日預(yù)計負(fù)債的賬面價值為391.24萬元正確答案：BCD參考解析：棄置費用的現(xiàn)值＝預(yù)計負(fù)債的入賬價值＝2000×0.1741＝348.2（萬元）。選項A，2×21年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價值＝200000＋348.2＝200348.2（萬元）；選項B，2×21年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用＝348.2×6%＝20.89（萬元）；選項C，2×22年度應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用＝348.2×（1＋6%）×6%＝22.15（萬元）；選項D，2×22年12月31日預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝348.2×（1＋6%）2＝391.24（萬元）。[多選題]12.下列各項中，影響增值稅一般納稅人固定資產(chǎn)處置損益的有()。A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)清理費用C.出售時收取的增值稅銷項稅額D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：ABD參考解析：固定資產(chǎn)的處置損益＝處置收入－固定資產(chǎn)賬面價值－清理費用。選項C，增值稅一般納稅人收取的增值稅銷項稅額記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目的貸方，不計入處置收入，因此不影響處置損益。[多選題]13.下列各項交易中可能會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有()。A.發(fā)生固定資產(chǎn)更新改造支出B.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生日常維修支出C.對固定資產(chǎn)計提折舊D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：ACD參考解析：選項A，固定資產(chǎn)的更新改造支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計入固定資產(chǎn)的賬面價值；選項B，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常維修支出，計入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)的賬面價值；選項C，對固定資產(chǎn)計提折舊，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值減少；選項D，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值減少。[多選題]14.下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的有()。A.在建設(shè)期間為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等B.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的借款利息C.在建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）D.固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費稅正確答案：ACD參考解析：選項A和C，關(guān)鍵詞均為“在建設(shè)期間”，在建設(shè)期間內(nèi)為建造工程發(fā)生的各項支出均應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值，但自然災(zāi)害導(dǎo)致的凈損失除外；選項B，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)包括達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的一切合理、必要的支出，達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)費用化，計入財務(wù)費用；選項D，固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)資本化，在此過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的支出，包括產(chǎn)品自身的成本及相關(guān)稅費（可抵扣的增值稅稅額除外）均應(yīng)計入固定資產(chǎn)的入賬價值。[多選題]15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理表述中正確的有()。A.接受投資取得的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.因棄置費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債后續(xù)金額發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額是指固定資產(chǎn)原價扣除已經(jīng)計提的累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額D.當(dāng)固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)正確答案：AD參考解析：選項B，對于因棄置費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的減少，應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)成本，超出部分計入當(dāng)期損益；對于因棄置費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債增加，應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)的成本；選項C，固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額是指固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值和已計提的減值準(zhǔn)備后的金額。[判斷題]1.（2020年）企業(yè)為建造自用辦公樓外購?fù)恋厥褂脵?quán)支付的價款，應(yīng)當(dāng)計入辦公樓的建造成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)建造自用辦公樓外購的土地使用權(quán)應(yīng)單獨計入無形資產(chǎn)中，不計入辦公樓建造成本。[判斷題]2.（2014年）按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額。[判斷題]3.（2019年）企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。[判斷題]4.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，由于不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不能作為固定資產(chǎn)確認(rèn)。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。[判斷題]5.工程完工后，工程物資的盤盈與盤虧應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：建造期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧（非自然災(zāi)害導(dǎo)致），應(yīng)當(dāng)計入在建工程；工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。[判斷題]6.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關(guān)規(guī)定進行處理。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行處理。[判斷題]7.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的取得成本扣除。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值（即取得成本－累計折舊－減值準(zhǔn)備）扣除。[判斷題]8.年數(shù)總和法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：年數(shù)總和法，是指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、預(yù)計使用壽命逐年數(shù)值之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。[判斷題]9.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]10.如有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的使用壽命，并追溯調(diào)整已計提的折舊額。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：如有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)的使用壽命，并按會計估計變更進行會計處理，不應(yīng)追溯調(diào)整已計提的折舊額。[判斷題]11.固定資產(chǎn)更新改造完工后，應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并繼續(xù)按原使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊，無須重新確定。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)更新改造完工后，應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。[判斷題]12.固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，處置損益計入營業(yè)外收入。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)的處置損益應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置方式不同分別處理：因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收支；因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。[判斷題]13.工業(yè)企業(yè)所持有的某些工具等，雖然具有固定資產(chǎn)的某些特征，例如使用期限超過一年，但由于數(shù)量多、單價低，通常應(yīng)確認(rèn)為存貨。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]14.企業(yè)應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)對試運行銷售相關(guān)的收入和成本分別進行會計處理，計入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本。[問答題]1.（2021年）甲公司系增值稅一般納稅人。2016年至2020年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項如下：資料一、2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元。當(dāng)日，甲公司將A設(shè)備交付安裝。資料二、2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，A設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。資料三、2018年12月31日，A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為90萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。資料四、2020年12月20日，因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A設(shè)備報廢，殘值變價所得2.26萬元（含增值稅稅額0.26萬元）已存入銀行。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備并交付安裝的會計分錄。（2）編制甲公司2016年12月31日支付A設(shè)備安裝費并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（3）分別計算甲公司2017年和2018年對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額。（4）計算甲公司2018年12月31日對A設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2020年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報廢的相關(guān)會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）2016年12月15日：借：在建工程290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）37.7貸：銀行存款327.7（2）2016年12月31日：借：在建工程20應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.8貸：銀行存款21.8借：固定資產(chǎn)310貸：在建工程310（3）2017年A設(shè)備應(yīng)計提折舊金額＝（310－10）×5/15＝100（萬元）；2018年A設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額＝（310－10）×4/15＝80（萬元）（4）2018年A設(shè)備賬面價值＝310－100－80＝130（萬元），可收回金額為95萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備35萬(130－95),借：資產(chǎn)減值損失35貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35（5）2019年A設(shè)備應(yīng)計提折舊金額＝（95－5）×3/6＝45（萬元）；2020年A設(shè)備應(yīng)計提折舊金額＝（95－5）×2/6＝30（萬元）；2020年12月20日A設(shè)備的賬面價值＝95－45－30＝20（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理20累計折舊255(100＋80＋45＋30)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35貸：固定資產(chǎn)310借：銀行存款2.26貸：固定資產(chǎn)清理2應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.26借：營業(yè)外支出18貸：固定資產(chǎn)清理18(20－2)[問答題]2.（2021年）2016年至2021年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項如下：資料一、2016年12月31日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二、2018年12月31日。甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對該環(huán)保設(shè)備進行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。資料三、2019年3月31日，甲公司完成對該環(huán)保設(shè)備的改造并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，理解投入使用，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料四、2021年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備，出售價款120萬元已收存銀行。另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費用5萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年12月31日購入環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（2）分別計算甲公司2017年和2018年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額。（3）編制甲公司2018年12月31日至2019年3月31日對該環(huán)保設(shè)備進行改造并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2021年3月31日對外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)的會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）2016年12月31日：借：固定資產(chǎn)600貸：銀行存款600（2）甲公司2017年對該設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額＝600×2/5＝240（萬元）；甲公司2018年對該設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額＝（600－240）×2/5＝144（萬元）。（3）2018年12月31日，固定資產(chǎn)的賬面價值＝600－240－144＝216（萬元）。借：在建工程216累計折舊384貸：固定資產(chǎn)600借：在建工程84貸：工程物資70應(yīng)付職工薪酬142019年3月31日：借：固定資產(chǎn)300貸：在建工程300（4）2019年3月31日至2021年3月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的累計折舊額＝300×2/4＋（300－300×2/4）×2/4＝225（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理75累計折舊225貸：固定資產(chǎn)300借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：銀行存款120貸：固定資產(chǎn)清理120借：固定資產(chǎn)清理40(120－80)貸：資產(chǎn)處置損益40[問答題]3.（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一、2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額；（3）計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650（2）甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額＝（5000－50）×5/15＝1650（萬元）：甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額＝（5000－50）×4/15＝1320（萬元）。（3）甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額＝（5000－1650－1320）－1800＝230（萬元）。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額＝（1800－30）×3/6＝885（萬元）。會計分錄：借：制造費用885貸：累計折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計折舊3855(1650＋1320＋885)貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1017貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117借：資產(chǎn)處置損益17貸：固定資產(chǎn)清理17[問答題]4.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2010年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅稅額為286萬元；發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。（2）2010年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2010年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為26.4萬元，采用年限平均法計提折舊。（4）2011年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值1615.12；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1500萬元。（5）2012年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元，采用年限平均法計提折舊。（6）2012年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款228.88萬元。（7）2012年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2013年4月30日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元。2013年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費。要求：（1）編制2010年11月1日購入工程物資的會計分錄。（2）編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。（3）編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2011年度該生產(chǎn)線計提折舊額。（5）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（7）計算2012年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。（8）編制2012年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（9）計算2012年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計算2012年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（11）編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。正確答案：詳見解析參考解析：（1）借：工程物資2278(2200＋78)應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）286貸：銀行存款2564（2）借：在建工程2278貸：工程物資2278借：在建工程100貸：原材料100借：在建工程70.4貸：應(yīng)付職工薪酬70.4借：在建工程20貸：原材料20（3）借：固定資產(chǎn)（2278＋100＋70.4＋20）2468.4貸：在建工程2468.4（4）2011年折舊額＝（2468.4－26.4）÷6＝407（萬元）。（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1615.12（萬元）：公允價值減去處置費用后凈額為1500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。（6）應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝（2468.4－407）－1615.12＝446.28（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失446.28貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備446.28（7）2012年改良前計提的折舊額＝（1615.12－25.12）÷5×1/2＝159（萬元）。（8）借：在建工程1456.12累計折舊566（407＋159)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備446.28貸：固定資產(chǎn)2468.4（9）2012年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本＝1456.12＋228.88＝1685（萬元）。（10）2012年改良后應(yīng)計提折舊額＝（1685－20）÷8÷12×4＝69.375（萬元）。（11）2013年4月30日賬面價值＝1685－（1685－20）÷8÷12×8＝1546.25（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1546.25累計折舊138.75[(1685－20)÷8÷12×8]貸：固定資產(chǎn)1685借：銀行存款2260貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260（2000×13%）借：固定資產(chǎn)清理453.75貸：資產(chǎn)處置損益453.75(2000－1546.25)[問答題]5.[替換賬面價值]2016年6月30日，甲公司一臺生產(chǎn)用升降機械出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動機磨損嚴(yán)重，需要更換。該升降機械購買于2012年6月30日，甲公司已將其整體作為一項固定資產(chǎn)進行了確認(rèn)，原價400000元（其中的電動機在2012年6月30日的市場價格為85000元），預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。為繼續(xù)使用該升降機械并提高工作效率，甲公司決定對其進行改造，為此購買了一臺更大功率的電動機替代原電動機。新購置電動機的價款為82000元，增值稅稅額為10660元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；改造過程中，應(yīng)付職工薪酬支出15000元。假定原電動機磨損嚴(yán)重，沒有任何價值。更新改造支出符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化；同時終止確認(rèn)原電動機價值。要求：不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司的賬務(wù)處理：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程；（2）終止確認(rèn)替換部分賬面價值；（3）更新改造支出；（4）在建工程轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)。正確答案：詳見解析參考解析：（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程2016年6月30日，原電動機的價值＝85000－（85000÷10）×4＝51000（元）借：在建工程240000累計折160000貸：固定資產(chǎn)400000（2）終止確認(rèn)替換部分賬面價值：借：營業(yè)外支51000貸：在建工程51000（3）更新改造支出借：在建工程82000應(yīng)交稅費一應(yīng)交