初級會計師-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

初級會計師-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度[單選題]1.某企業(yè)當年銷售收入為2000萬元，全年發(fā)生業(yè)務招待費2（江南博哥）5萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為()萬元。A.15B.25C.20D.10正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費的60%為25×60%＝15（萬元），當年銷售收入的5‰為2000×5‰＝10（萬元）。因此，準予扣除的業(yè)務招待費為10萬元。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日起，再按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。該比例為()。A.50%B.100%C.75%D.200%正確答案：B參考解析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。[單選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。該比例為()。A.0.75B.1C.1.5D.2正確答案：A參考解析：考點：加計扣除—官方教材第234頁。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。[單選題]4.甲公司2021年度發(fā)生合理的工資、薪金支出700萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費40萬元、補充醫(yī)療保險費25萬元，已知補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。甲公司在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費合計為()——【2022年真題】A.60萬元B.65萬元C.55萬元D.70萬元正確答案：A參考解析：考點：社會保險費的扣除——官方教材第220頁。補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的扣除限額均為：700*5%=35萬元，合計為：35+25=60萬元。[單選題]5.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2022年營業(yè)收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2021年超標廣告費90萬元，則2022年稅前準予扣除的廣告費為()萬元。A.52B.142C.135D.225正確答案：B參考解析：本題考核廣告費的稅前扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2022年廣告費稅前扣除限額=1500x15%=225(萬元），實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標173（=225-52）萬元，2021年超標的廣告費90萬元小于173萬元，超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2022年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元）。也可以90+52=142小于225.所以全額扣除142[單選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)計提的折舊允許在計算應納稅所得額時扣除的是()?！?019年真題】A.閑置生產(chǎn)設(shè)備計提的折舊B.經(jīng)營租入設(shè)備計提的折舊C.融資租入資產(chǎn)計提的折舊D.已提足折舊但繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備正確答案：C參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊—官方教材第226頁。在計算應納稅所得額時，企業(yè)規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除；（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予計算折舊扣除的是()。A.以融資租賃方式租出的大型機床B.以經(jīng)營租賃方式租入的載貨汽車C.已投入使用的廠房D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦正確答案：C參考解析：ABD不得扣除。[單選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物確認收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在銷售時確認C.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認正確答案：C參考解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；銷售商品需要安裝的，在購買方接受商品以及安裝完畢時確認收入。所以選項ABD錯誤。[單選題]9.某公司股東老趙認繳的出資額為100萬，應于7月1日前繳足，7月1日老趙實繳資本為20萬，剩余部分至年底仍未繳納，某公司因經(jīng)營需要于當年1月1日向銀行借款100萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息10萬元，則當年該公司可以稅前扣除的借款利息為()萬元。A.9B.6C.8D.3正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本的，該企業(yè)對外借款利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得扣除，即80×10%×6/12＝4（萬元）?？梢远惽翱鄢慕杩罾?0-4＝6（萬元）。[單選題]10.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在當年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為()萬元。A.5B.10C.79D.12正確答案：A參考解析：該企業(yè)匯總納稅應納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款抵免限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應補繳稅款=75-20-50=5（萬元）。[單選題]11.居民企業(yè)甲企業(yè)，2023年度計入成本、費用的實發(fā)合理的工資總額為200萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例依次分別為不超過2%、14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計為()萬元。A.52B.48C.248D.244正確答案：D參考解析：（1)工會經(jīng)費：限額=200×2%=4(萬元），實際發(fā)生額12萬元超過限額，只能按4萬元在稅前扣除；（2）職工福利費：限額=200×14%=28(萬元），實際發(fā)生額25萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除；（3)職工教育經(jīng)費：限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生額15萬元未超過限額，可以全額在稅前扣除；（4）甲企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=200+4+25+15=244（萬元）。[單選題]12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可以作為不征稅收入進行稅務處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的()計算不征稅收入。A.公允價值B.接收價值C.成本價格D.市場價格正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。[單選題]13.2018年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。A.340B.510C.450D.460正確答案：C參考解析：扣除限額=3000×15%=450萬元；本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元，超出扣除限額，本年只允許扣除450萬元。[單選題]14.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A.0.25B.0.1C.0.15D.0.2正確答案：B參考解析：考點：非居民企業(yè)所得—官方教材第232頁。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足于2015年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額5000萬元，貸款年利率是5.52%，2015年5月1日該廠房開始建設(shè)，2016年5月1日房屋交付使用，則2015年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用計算正確的是()。A.5000×5.52%÷12=23（萬元）B.5000×5.52%÷12×8=184（萬元）C.5000×5.52%÷12×3=69（萬元）D.5000×5.52%÷12×4=92（萬元）正確答案：D參考解析：考點：借款費用—官方教材第220頁。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=5000×5.52%÷12×4=92（萬元）（可以費用化的利息是2015年前三個月產(chǎn)生的，5月1日之后產(chǎn)生的利息是要資本化計入資產(chǎn)的成本，因此這里的算式要乘以“4”）。[單選題]16.某企業(yè)2023年度利潤總額80萬元，通過公益性社會團體向某災區(qū)捐款2萬元，直接向某學校捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出()萬元。A.2B.5C.7D.9.6正確答案：A參考解析：（1）該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除限額=80×12%=9.6（萬元），實際捐贈支出2萬元沒有超過該限額，可以全額扣除（2）該企業(yè)直接向某學校的捐款5萬元不能在稅前扣除。[單選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的是()。A.職工工資B.勞動保護費C.工會會費D.職工教育經(jīng)費正確答案：D參考解析：考點：扣除標準—官方教材第219頁。稅法規(guī)定除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。[單選題]18.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2015年3月因業(yè)務發(fā)展需要向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2015年可以在所得稅稅前扣除的利息費用為()萬元。A.8.5B.5C.7.5D.10.5正確答案：C參考解析：考點：利息費用—官方教材第220頁。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。銀行的利率=（5×2）×100%÷200=5%，向銀行借款的利息準予扣除；向本企業(yè)職工的借款，在5%以內(nèi)的可以扣除，為60×5%÷12×10=2.5（萬元），2015年可以在所得稅稅前扣除的利息費用為5+2.5=7.5（萬元）。[單選題]19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019年新）A.企業(yè)參加雇主責任險、公共責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.[單選題]20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是()。A.加速折舊B.按一定比例抵免所得額C.按一定比例抵減收入額D.按一定比例抵免稅額正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)購置并實際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。[單選題]21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.社會團體B.合伙企業(yè)C.事業(yè)單位D.民辦非企業(yè)單位正確答案：B參考解析：考點：企業(yè)所得稅納稅人—官方教材第213頁。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，不繳納企業(yè)所得稅。[單選題]22.甲企業(yè)（從事貨物生產(chǎn)和銷售）發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的是()。A.甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出B.甲企業(yè)向丙銀行借款按照合法利率發(fā)生的利息支出C.甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支岀D.甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出正確答案：B參考解析：（1)選項AD:能否在稅前據(jù)實扣除需要考慮利率限額；(2)選項C:能否在稅前據(jù)實扣除需要著重考慮是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分。[單選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.—人有限責任公司B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.有經(jīng)營所得的非營利組織正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅[單選題]24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的是()。A.工會會費B.社會保險費C.職工福利費D.職工教育經(jīng)費正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。注意：個體戶按教材還是2.5%，企業(yè)是8%。[單選題]25.2018年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費40萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年準予扣除的廣告費是()萬元。A.440B.510C.400D.450正確答案：A參考解析：（1）限額=3000×15%=450（萬元）；（2)待扣金額=當年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+40=440(萬元）；（3）待扣金額＜稅前扣除限額，甲企業(yè)2018年計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的廣告費為440萬元。[單選題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許按照稅法規(guī)定的標準扣除的是()。（2013年）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款正確答案：B參考解析：（1）選項ACD：不得在稅前扣除；（2）選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。[單選題]27.某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，當年計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，則稅前可扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為()萬元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正確答案：B參考解析：三個比例要分別計算，不能合并。540*2%=10.8，可以扣除10.8；540*14%=75.6，可以扣除75.6；540*8%=43.2可以扣除的是11；所以10.8+75.6+11=97.4[單選題]28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是()?！?020年真題】A.租金所得以收入全額為應納稅所得額B.股息所得以收入全額為應納稅所得額C.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應納稅所得額D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應納稅所得額正確答案：D參考解析：考點：非居民企業(yè)的應納稅所得額—官方教材第225頁。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額:1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。選項A.B、C正確，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額:選項D錯誤，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。綜上，本題應選D。[單選題]29.2023年甲汽車外企業(yè)取得銷售收入200萬元，廣告費支出45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費15萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2023年準予稅前扣除的廣告費是()萬元。A.15B.30C.45D.60正確答案：B參考解析：2023年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=200×15%=30（萬元），當年實際發(fā)生額（45萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（15萬元）=60（萬元），甲企業(yè)2023年稅前準予扣除的廣告費為30萬元。[單選題]30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運輸貨物的大卡車最低折舊年限是()年。A.5B.10C.4D.3正確答案：C參考解析：折舊最低年限—官方教材第226頁。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:(1)房屋、建筑物，為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(5)電子設(shè)備，為3年。[單選題]31.某商貿(mào)企業(yè)2022年度產(chǎn)品銷售收入6000萬元。當年發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務招待費80萬元。該企業(yè)2022年度所得稅前可以扣除的管理費用為()萬元。A.252B.270C.300D.250正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除限額=6000×5‰=30（萬元）<80×60%=48（萬元），可扣除管理費用=300（300元，其中80是招待費）-80+30=250（萬元）。[單選題]32.甲企業(yè)2018年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別為不超過工資、薪金總額的14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2018年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為()。A.100×14%+1.5=15.5（萬元）B.14+100×8%=22（萬元）C.18+1.5=19.5（萬元）D.18+100×8%=26（萬元）正確答案：A參考解析：考點：扣除標準—官方教材第219頁。(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資事金總額2%的部分，準予扣除。(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，（1）職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除14萬元；（2）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計=14+1.5=15.5（萬元）。[單選題]33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額正確答案：B參考解析：考點：銷售貨物收入—官方教材第216頁。選項A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。[單選題]34.以下屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。A.納入預算管理的事業(yè)單位取得的財政撥款B.企業(yè)團購國債取得的利息收入C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓收入正確答案：A參考解析：考點：不征稅收入—官方教材第217頁。下列收入為不征稅收入:1.財政撥款。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A：納入預算管理的事業(yè)單位取得的財政撥款屬于不征稅收入；選項B：屬于免稅收入；選項CD：屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。[單選題]35.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除折舊費的是()。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的機器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項A正確。[單選題]36.某企業(yè)購入小汽車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應按照()年計提折舊。A.10B.5C.3D.4正確答案：D參考解析：飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年[單選題]37.某企業(yè)（不具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格）2013年發(fā)生虧損20萬元，2014年盈利12萬元，2015年虧損1萬元，2016年盈利4萬元，2017年虧損5萬元，2018年盈利2萬元，2019年盈利38萬元。則該企業(yè)2013年-2019年總計應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.9.5B.7.5C.8D.8.25正確答案：C參考解析：應納稅所得額=38-1-5=32（萬元）企業(yè)應納所得稅=32×25%=8（萬元）。13年應納稅額=0，2014年應納稅額=（12-彌補2013年虧損12）*25%=0，2015年應納稅額=0，2016年應納稅額=（4-彌補13年虧損4）*25%=02017年應納稅額=0，2018年應納稅額=（2-彌補2013年虧損2）*25%=0.2019年應納稅額=（38--彌補2015年虧損1-彌補2017年虧損5）*25%=8注意，2019年時，2013年尚未彌補的虧損已超5年不能繼續(xù)彌補！為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅76號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，現(xiàn)就延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題公告如下：一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務處理。[單選題]38.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額正確答案：B參考解析：（1）選項A：應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；（2）選項C：按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；（3）選項D：應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。[單選題]39.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是()。A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定正確答案：D參考解析：選項D：“不動產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；“動產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理的C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入正確答案：A參考解析：(1）選項A：屬于免稅收入；（2）選項B：屬于不征稅收入；（3）選項CD:屬于應稅收入。參考教材P170、P184。[單選題]41.下列固定資產(chǎn)可以計算折舊扣除的是()。A.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車B.未投入使用的房屋C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的舊設(shè)備D.未投入使用的機器設(shè)備正確答案：B參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊—官方教材第226頁。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[單選題]42.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2022年甲企業(yè)的應納稅所得額為280萬元。甲企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.28B.11.5C.70D.23正確答案：B參考解析：（1）自2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2022年度應納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20%+180×25%×20%=11.5(萬元）.[單選題]43.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)股票取得的收入C.逾期未退包裝物押金收入D.符合條件的非營利組織收入正確答案：D參考解析：考點：免稅收入—官方教材第231頁。選項ABC為應稅收入；選項D：為免稅收入。[單選題]44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是()。A.贊助支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.企業(yè)所得稅稅款D.聯(lián)營企業(yè)的虧損正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除，選項B正確。贊助支出在計算應納稅所得額時不得扣除，所以選項A不正確；企業(yè)所得稅稅款在計算應納稅所得額時不得扣除，所以選項C不正確；聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補，投資方不得彌補，所以選項D不正確。[單選題]45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)接受社會捐贈收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款D.國債利息收入正確答案：D參考解析：考點：免稅收入—官方教材第230頁。選項ABC：屬于企業(yè)所得稅的應稅收入；選項D：屬于企業(yè)所得稅免稅收入。[單選題]46.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權(quán)使用費收入的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入B.提供運輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標權(quán)的使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：(1）選項A：屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)”收入；（2）選項BC：屬于“財產(chǎn)租賃”收入；(3）選項D：特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。參考教材P172。[單選題]47.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導致一批前期已經(jīng)抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責任人李某賠償3萬元（已向稅務機關(guān)申報）。已知該批材料適用的增值稅稅率是13%，則甲企業(yè)此項損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是()萬元。A.97B.100C.110D.113正確答案：C參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予按規(guī)定在稅前扣除；(2)企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失導致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=l00×（1+13%）-3=110（萬元）。[單選題]48.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：選項B：在企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費用有3項：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務宣傳費；（3）公益性捐贈（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。[單選題]49.2018年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是()?！?019年真題】A.74萬元B.60萬元C.84萬元D.72萬元正確答案：D參考解析：考點：公益捐贈—官方教材第220-221頁。企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。（1）公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72（萬元）；（2）實際捐贈支出62萬元+上年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出12萬元=74萬，超過該限額，所以只能按照限額扣除，在計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是72萬元。[單選題]50.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是()。A.企業(yè)支付的合同違約金B(yǎng).企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費正確答案：A參考解析：（1)選項B:增值稅（計入資產(chǎn)成本的除外）、企業(yè)所得稅不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；（2)選項CD:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。[單選題]51.企業(yè)從事下列項目取得的所得中,減半征收企業(yè)所得稅的是()?！?020年真題】A.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材正確答案：C參考解析：考點：稅收優(yōu)惠—官方教材第231頁。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。故本題應選C。[單選題]52.企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，按照規(guī)定，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為()?！?023年教材新增調(diào)整，必須掌握】A.金融企業(yè)2∶1，其他企業(yè)5∶1B.金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1C.金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)1∶1D.金融企業(yè)1∶1，其他企業(yè)2∶1正確答案：B參考解析：考點:資本弱化稅制----官方教材頁碼p240企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：(1)金融企業(yè),為5:1；其他企業(yè),為2:1。企業(yè)如果能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。[單選題]53.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是()。A.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)購置并實際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額10%的部分C.企業(yè)向殘疾職工支付的工資D.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入正確答案：B參考解析：考點：應納稅額抵免—官方教材第234-236頁。選項A：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除；選項C：屬于加計扣除政策；選項D：享受減計收入的優(yōu)惠政策。[單選題]54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A.按月征收B.按季計征，分月預繳C.按季征收D.按年計征，分月或分季預繳正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳。[單選題]55.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認條件的說法中不正確的是()。——【2019年真題】A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝檢驗的，在發(fā)出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入正確答案：C參考解析：考點：銷售貨物收入—官方教材第215頁。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。[單選題]56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是()。（2018年）A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用正確答案：B參考解析：（1)選項AC：企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；（2）選項D：屬于與應稅收入（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”）對應的成本、費用，在稅前據(jù)實扣除。[單選題]57.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。A.根據(jù)我國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國的甲公司B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在我國的乙公司C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機構(gòu)場所的D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的正確答案：C參考解析：考點：非居民企業(yè)—官方教材第213頁。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。選項ABD均屬于居民企業(yè)。[單選題]58.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額的8%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除[單選題]59.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年購置并使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中中規(guī)定環(huán)境保護專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為180萬元。甲公司享受應納稅額抵免的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，已知企業(yè)所得稅稅稅率為25%。甲公兩2021年度應繳納企業(yè)所得稅稅額為()?！?021年真題】A.18萬元B.37.5萬元C.15萬元D.11.1萬元正確答案：C參考解析：考點：企業(yè)所得稅優(yōu)惠——官方教材236頁；企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2021年度應繳納企業(yè)所得稅稅額=180×25%-300×10%=15（萬元）[單選題]60.甲企業(yè)2020年3月1日向乙企業(yè)借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，甲企業(yè)在計算2020年應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為()萬元。A.30B.28C.24D.20正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅項目的扣除標準。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。則可以扣除的利息費用=400x6%x10÷12=20(萬元）。[多選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有()。——【2019年真題】A.存貨B.債務的豁免C.應收賬款D.現(xiàn)金正確答案：BCD參考解析：考點：貨幣形式收入——官方教材第215頁。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項不得計算折舊扣除的有()?！?019年真題】A.未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)正確答案：BCD參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊——官方教材第226頁。在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]3.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。A.中藥材的種植B.林木種植C.花卉種植D.香料作物的種植正確答案：AB參考解析：（1）選項AB：免征企業(yè)所得稅；（2）選項CD：減半征收企業(yè)所得稅。[多選題]4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應納稅所得額時，準予扣除折舊的有()。A.房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)正確答案：ABC參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊——官方教材第226頁。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租人的呂定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。據(jù)規(guī)定，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。題目其他所列三項，均可以計提折舊在稅前扣除。[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未投入使用的機器設(shè)備正確答案：BD參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的有()。A.購建固定資產(chǎn)的費用B.企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項正確答案：ABCD參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，不得扣除的支出有8項，包括選項BCD;此外，購建固定資產(chǎn)的費用計人固定資產(chǎn)原值，不得在稅前扣除。[多選題]7.以下屬于企業(yè)所得稅納稅地點的是()。A.企業(yè)登記注冊地B.實際管理機構(gòu)所在地C.機構(gòu)、場所所在地D.扣繳義務人所在地正確答案：ABCD參考解析：考點：納稅地點——官方教材第244頁。選項AB：除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定的除外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但是登記地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。選項CD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)未設(shè)立機構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但是取得所得與其機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點。[多選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前扣除的有()。A.企業(yè)財產(chǎn)保險費用B.為高空作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用C.為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費用D.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用正確答案：ABD參考解析：為企業(yè)高管支付的人身安全商業(yè)保險費用屬于其他商業(yè)保險，不得扣除。[多選題]9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的有()。A.居民企業(yè)負有無限納稅義務B.非居民企業(yè)負有有限納稅義務C.居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅正確答案：ABC參考解析：居民企業(yè)負有無限納稅義務，應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，選項AC正確。非居民企業(yè)負有有限納稅義務，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場或者雖設(shè)機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。選項B正確；選項D錯誤。[多選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有()。A.銷售貨物收入B.財政撥款C.企業(yè)債權(quán)利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金正確答案：BD參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。[多選題]11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列非居民企業(yè)收入要全額計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有()。A.利息收入B.特許權(quán)使用費收入C.股票轉(zhuǎn)讓收入D.不動產(chǎn)租賃收入正確答案：ABD參考解析：（1）選項ABD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）選項C：屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。[多選題]12.我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括()。A.免稅收入B.加計扣除C.減計收入D.稅額抵免正確答案：ABCD參考解析：我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。[多選題]13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。A.按月或按季預繳所得稅的，企業(yè)應當自月份或季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款B.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表C.企業(yè)只有在盈利情況下，才需要依照規(guī)定期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳正確答案：BD參考解析：(1）選項A：按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；（2）選項C：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。參考教材P189。[多選題]14.下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的有()。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資正確答案：AD參考解析：可以在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。[多選題]15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，應作為長期待攤費用的有()。A.自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中的相關(guān)支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出正確答案：BCD參考解析：本題考核資產(chǎn)的稅務處理。自行開發(fā)無形資產(chǎn)，開發(fā)過程中發(fā)生的不符合資本化條件的支出記人“管理費用”科目核算；企業(yè)發(fā)生的下列支出應作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。[多選題]16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度酌規(guī)定，企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有()。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：ABC參考解析：新的企業(yè)所得稅法體現(xiàn)國家鼓勵環(huán)境保護和技術(shù)進步的政策精神，增加了“企業(yè)從事環(huán)境保保護和技術(shù)進步的政策精神，增加了“企業(yè)從事環(huán)境保所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，但一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故選項D不正確。[多選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有()。——【2019年真題】A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.未投入使用的房屋D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：ABD參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊——官方教材第226頁。在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除；但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.職工教育經(jīng)費B.廣告費C.業(yè)務宣傳費D.業(yè)務招待費正確答案：ABC參考解析：準予結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目包括：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務宣傳費。[多選題]19.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入正確答案：ACD參考解析：選項B應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.民辦非企業(yè)單位D.事業(yè)單位正確答案：CD參考解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他組織，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。[多選題]21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：AD參考解析：考點：固定資產(chǎn)折舊——官方教材第226頁。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn);(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]22.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)提供的下列勞務中，按照開發(fā)或完成的進度確認收入實現(xiàn)的有()。A.廣告制作費B.安裝費C.服務費D.軟件費正確答案：ABCD參考解析：本題考核提供勞務收入的確認。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入[多選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。A.國有獨資公司B.合伙企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.一人有限責任公司正確答案：AD參考解析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。[多選題]24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有()。A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度B.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳正確答案：ABCD參考解析：納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。[多選題]25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應以收入全額為應納稅所得額的有()。A.股息所得B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費所得D.租金所得正確答案：ACD參考解析：（1）選項ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）選項B：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。[多選題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有()。A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定正確答案：ABD參考解析：考點：應稅所得的確定原則——官方教材第214頁。來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定:1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。因此，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。[多選題]27.企業(yè)繳納下列稅金，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。A.企業(yè)所得稅B.消費稅C.房產(chǎn)稅D.關(guān)稅正確答案：BCD參考解析：考點：稅前扣除項目——官方教材第218頁。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除的稅金有消費稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。[多選題]28.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有()。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B.債務重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應付款項正確答案：ABCD參考解析：考點：收入總額——官方教材第215頁。企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（選項A），股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入（選項C）以及其他收入（選項BD）。[多選題]29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的有()?！?019年真題】A.住宿和餐飲業(yè)B.煙草制造業(yè)C.租賃和商務服務業(yè)D.批發(fā)和零售業(yè)正確答案：ABCD參考解析：考點：加計扣除——官方教材第234頁。下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：（1）制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)；（2住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。[多選題]30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有()。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定正確答案：AC參考解析：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，選項B錯誤；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定，選項D錯誤。[多選題]31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，應當以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)的有()。（2018年）A.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)B.通過債務重組取得的無形資產(chǎn)C.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)D.接受投資取得的無形資產(chǎn)正確答案：ABD參考解析：（1）通過捐贈（選項A）、投資（選項D）、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組（選項B)等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（選項C），以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。[多選題]32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有()。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)正確答案：BCD參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]33.下列企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時適用25%的基本稅率的是()。A.居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)正確答案：AB參考解析：考點：稅率——官方教材第232頁。選項AB：居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率25%。選項C：自2019年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；字2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；選項D：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。[多選題]34.下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有()。A.符合條件的非營利組織的收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.國債利息收入正確答案：ABD參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。選項C財政撥款，是不負有納稅義務的不征稅收入，而非免稅收入。[多選題]35.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述中，正確的有()。A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理C.企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應按折扣后的金額計人企業(yè)的收入D.企業(yè)為鼓勵債務人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應直接沖減企業(yè)的收入正確答案：ABC參考解析：本題考核企業(yè)所得稅收人總額的確定。債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。[多選題]36.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時，不得扣除的有()。A.企業(yè)所得稅稅款B.超過規(guī)定標準的捐贈支出C.按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費D.為連續(xù)生產(chǎn)購買原材料發(fā)生的合理借款費用正確答案：AB參考解析：本題考核不得扣除的項目。選項C，企業(yè)按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費準予扣除；選項D，企業(yè)為連續(xù)生產(chǎn)購買原材料發(fā)生的合理借款費用，不需要資本化，準予扣除。[多選題]37.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的是()。A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)B.經(jīng)認定的符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)C.設(shè)立在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的所得稅稅率D.注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：適用于15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)：（1）對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）對經(jīng)認定的符合條件的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2022年新增）（4）海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2022年新增）①自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。②自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。③對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。[多選題]38.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有()?！?020年真題】A.國債利息收入B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C.財政撥款D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費正確答案：CD參考解析：考點：不征稅收入——官方教材第217頁。不征稅收入包括：（1）財政撥款(選項C)；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（選項D)；(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A、B屬于免稅收入。[多選題]39.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定:企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()?！?020年真題】A.基本養(yǎng)老保險費B.工傷保險費C.失業(yè)保險費D.基本醫(yī)療保險費正確答案：ABCD參考解析：考點：稅前扣除的社會保險費——官方教材第219頁。主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。[多選題]40.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有()。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入B.債務重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應付款項正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。[多選題]41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)