超額累進稅率的計算方法

超額累進稅率的計算方法個人所得稅是指居民個人從中國境內和境外取得的所得，以及非居民個人從中國境內取得的所得而征收的稅種，其主要適用超額累進稅率，例如大家熟知的工資、薪金所得。為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護納稅人合法權益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”），稅務總局近日發(fā)布《關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號），明確相關辦理事項。2022年3月1日至6月30日，我們將迎來2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算，年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。個人所得稅一、何為超額累進稅率？超額累進稅率是稅收計算的方式之一，是將應納稅所得額劃分為不同等級，分別適用各等級的稅率計算稅額，各等級稅額之和就是應納稅額。超額累進稅率的“超”，是指應納稅所得額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。目前，我國稅法中運用到超額累進稅率的稅種主要是個人所得稅。二、個人所得稅的稅率有哪些？個人所得稅的征稅范圍包括3大類，（1）綜合所得，包括工資、薪金；勞務報酬；稿酬；特許權使用費。（2）經(jīng)營所得。（3）利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。不同的征稅范圍適應不同的稅率，其中前兩類適用超額累進稅率，最后一類適用比例稅率，具體如下：1.超額累進稅率（1）綜合所得居民個人取得綜合所得的應納稅所得額以每一納稅年度收入額減除起征點6萬元；“三險一金”等專項扣除；子女教育、繼續(xù)教育等6項專項附加扣除和其他扣除后的余額，適用3%至45%的7級超額累進稅率，具體如下：①不超過36000，稅率為3%②超過36000至144000，稅率為10%③超過144000至300000，稅率為20%④超過300000至420000，稅率為25%⑤超過420000至660000，稅率為30%⑥超過660000至960000，稅率為35%⑦超過960000，稅率為45%（2）經(jīng)營所得個體工商戶包括：依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產經(jīng)營的個體工商戶；經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人；其他從事個體生產、經(jīng)營的個人。個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。個體工商戶的生產、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，適用5%至35%的超額累進稅率。2.比例稅率利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得，這4種收入適用比例稅率，稅率為20%。（1）利息、股息、紅利所得和偶然所得的應納稅所得額以每次的收入額。（2）財產租賃所得的應納稅所得額每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用后的余額。（3）財產轉讓所得的應納稅所得額以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額?！景咐治觥啃≈焓且患移髽I(yè)的高管，一年收入60萬元，扣除事項包括6萬元的起征點，“三險一金”專項扣除4000元/月，專項附加扣除中房貸和贍養(yǎng)父母，一年可以抵扣36000元，則個人所得稅計算如下：1.應納稅所得額=60-6-0.4*12-3.6=45.6萬元2.應納稅額分區(qū)間計算：（1）不超過36000的部分，應納稅額=36000*3%=1080元（2）超過36000至144000的部分，應納稅額=108000*10%=10800元（3）超過144000至300000的部分，應納稅額=156000*20%=31200元（4）超過300000至420000的部分，應納稅額=120000*25%=30000元（5）超過420000至660000的部分，應納稅額=36000*30%=10800元3.應納稅額=1080+10800+31200+30000+10800=83880元小朱的年收入60萬的最終要交個人所得稅是83880元總結：應退或應補稅額具體計