集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制概述1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的涵義根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)特征，可將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制定義為：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是在企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)及出資人所有權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的總目標(biāo)建立的管理體系，利用各種財(cái)務(wù)手段對(duì)下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、監(jiān)督和控制，其目的是使下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)沿著集團(tuán)整體目標(biāo)在正確的軌道上發(fā)展，不至于偏離方向，最終達(dá)成整體財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的目的。2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的模式根據(jù)企業(yè)集團(tuán)給其分子公司的管理權(quán)限，財(cái)務(wù)控制可分為以下三種模式：（1）集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式是指將財(cái)務(wù)控制與決策權(quán)收歸總公司集中管理，分子公司財(cái)務(wù)管理權(quán)限較小。一般來(lái)講，集團(tuán)總部對(duì)于子公司財(cái)務(wù)管理采用嚴(yán)格控制和統(tǒng)一部署，財(cái)務(wù)核算與管控制度是自上而下統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一實(shí)施。集團(tuán)總公司擁有全面財(cái)務(wù)決策權(quán)，子公司在總部高度集權(quán)下接受指導(dǎo)與監(jiān)督，并負(fù)責(zé)實(shí)施總部的財(cái)務(wù)方案與財(cái)務(wù)計(jì)劃。其特點(diǎn)是：總公司制定內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，可以整合財(cái)務(wù)資源最大限度降低資金和管理成本，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提高整體效率，達(dá)到完善內(nèi)部控制制度，使決策制度化與統(tǒng)一化。（2）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式在分權(quán)模式下，子公司經(jīng)營(yíng)管理獨(dú)立性較大，總公司不參與子公司的微觀管理，不直接干預(yù)子公司的經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)運(yùn)作。子公司擁有財(cái)務(wù)日常事項(xiàng)的管理權(quán)，總公司只保留重大事項(xiàng)的審批權(quán)。當(dāng)子公司出臺(tái)重大財(cái)務(wù)管理制度與重大決策時(shí)，報(bào)備總公司即可。（3）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式這是集權(quán)模式與分權(quán)模式兼容的混合模式。企業(yè)集團(tuán)既要使子公司擁有一定的獨(dú)立性，同時(shí)也要發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。這種兼容模式強(qiáng)調(diào)控制效果，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行管控。這些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制點(diǎn)包括財(cái)務(wù)人員控制、重大的資金調(diào)度控制、以及資產(chǎn)變動(dòng)的控制等。這種模式不是過(guò)程控制，而是點(diǎn)的控制；同時(shí)它又強(qiáng)調(diào)結(jié)果控制，以結(jié)果為導(dǎo)向進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，吸取了分權(quán)模式的優(yōu)點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)運(yùn)作的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)控制環(huán)境的差別，針對(duì)內(nèi)外部環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，實(shí)事求是的制定出適合自己的財(cái)務(wù)控制模式。二、LH集團(tuán)財(cái)務(wù)控制案例分析1.LH集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀LH集團(tuán)有限公司的子公司多是由公司主營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張而成，較多復(fù)制總公司的管理制度和財(cái)務(wù)控制模式，所以集團(tuán)對(duì)分子公司具有較強(qiáng)的控制力。LH集團(tuán)財(cái)務(wù)控制采用相對(duì)集權(quán)的模式，集團(tuán)總公司集中控制內(nèi)部的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理，并做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)指令與決策，所有分子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行。各分子公司只有日常業(yè)務(wù)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，沒有戰(zhàn)略決策的權(quán)力。LH集團(tuán)財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)決策權(quán)，既包括事前、事中的控制手段，也包括事后的補(bǔ)救措施。但是該集團(tuán)存在如下問題：（1）財(cái)務(wù)部門運(yùn)作能力不強(qiáng)。LH集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的主要職能就是會(huì)計(jì)核算，對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，只做出了財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，并沒有高效的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)，更沒有控制方案與手段。（2）財(cái)務(wù)控制體系不健全。LH集團(tuán)沒有建立起貫穿與統(tǒng)管總公司與分子公司的財(cái)務(wù)控制體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制制度不完善與機(jī)構(gòu)的不健全。而且財(cái)務(wù)控制部門沒有權(quán)威，有些事項(xiàng)甚至由運(yùn)營(yíng)部門說(shuō)了算，財(cái)務(wù)控制方法和手段落后，人員的素質(zhì)不高，造成財(cái)務(wù)控制效益低下，沒有起到很好的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制作用。（3）資金運(yùn)作低效率且不規(guī)范。LH集團(tuán)下屬有些公司因資金短缺制和籌資困難，制約了企業(yè)的高速成長(zhǎng)；而有些公司資金管理不善導(dǎo)致資金積壓，資金利用效率低下。（4）財(cái)務(wù)控制模式比較極端。有時(shí)過(guò)度集權(quán)，把幾乎所有財(cái)務(wù)控制權(quán)收歸集團(tuán)公司，把分子公司當(dāng)作附屬部門，當(dāng)成沒有法人地位和獨(dú)立的理財(cái)功能的依附。但是有時(shí)卻過(guò)度分權(quán)，應(yīng)該總公司做出的財(cái)務(wù)決策和政策，權(quán)力下放到分子公司，大部分財(cái)務(wù)控制權(quán)任由處置。過(guò)度分權(quán)導(dǎo)致總公司對(duì)分子公司控制力減弱，使統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理方面全力過(guò)度分散，最終從而使企業(yè)集團(tuán)對(duì)分子公司的控制權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)有最終完全失控的危險(xiǎn)。2.LH集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的改進(jìn)建議（1）確立高效集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合管理模式的基礎(chǔ)第一，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要通過(guò)改革和完善董事會(huì)制度，設(shè)置合理的集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。包括：完善董事會(huì)制度、優(yōu)化集團(tuán)組織架構(gòu)，有效的相關(guān)財(cái)務(wù)職能的組織結(jié)構(gòu)和其他管理的組織結(jié)構(gòu)。第二，資金的控制和有效管理。改善資金管理制度，嚴(yán)格收支兩條線。包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)總部設(shè)立資金管理與結(jié)算中心，資金統(tǒng)一收支，發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，最大限度提升資金的使用效率。第三，制度控制。建立貫穿總、分、子公司財(cái)務(wù)控制制度，特別是改善財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)審、授權(quán)及擔(dān)保制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與處罰制度，明確集團(tuán)公司和分、子公司相對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限和責(zé)任。第四，人力控制。設(shè)置有效的集團(tuán)財(cái)務(wù)制約體制和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督作為集團(tuán)總部對(duì)下屬企業(yè)最重要的管理手段，必須在分子公司日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中落到實(shí)處。實(shí)施監(jiān)督的職能主要落在當(dāng)?shù)胤肿庸矩?cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的身上，財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司財(cái)務(wù)控制制度和財(cái)務(wù)管理細(xì)則，著重在關(guān)鍵控制點(diǎn)上加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督對(duì)象的涉及財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的人、財(cái)、物進(jìn)行合理性及合法性的檢查監(jiān)督。要達(dá)到監(jiān)督的良好效果，離不開分子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立和財(cái)務(wù)經(jīng)理行使監(jiān)督權(quán)的不受干擾。分子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理直接受命于集團(tuán)財(cái)務(wù)管理總部，代表集團(tuán)總部對(duì)當(dāng)?shù)胤肿庸具M(jìn)行財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，并制定分子公司的財(cái)務(wù)控制制度和管理細(xì)則，參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、票據(jù)結(jié)算、資產(chǎn)保全等財(cái)務(wù)管理工作。加強(qiáng)對(duì)分子公司經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和監(jiān)督，保證公司健康發(fā)展。第五，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。所謂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)總公司及分公司、子公司一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)營(yíng)效益的業(yè)績(jī)和成果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。改善績(jī)效考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行定量和定性考核與分析，做出公正而合理的評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)反饋結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差?？己似诮K了，根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核的結(jié)果，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲，實(shí)施激勵(lì)與懲戒，保證公司對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制。（2）改進(jìn)財(cái)務(wù)控制方法第一，改善LH集團(tuán)目前的授權(quán)審批制度。為保證集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及資產(chǎn)管理與資本營(yíng)運(yùn)的安全，減少管理與決策失誤、盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司應(yīng)將重大事項(xiàng)決策權(quán)收歸集團(tuán)總部，屬重大資本事項(xiàng)或財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須報(bào)集團(tuán)總部核準(zhǔn)后才能施行。不斷完善企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度，制定流程合理、權(quán)限適宜的權(quán)限審批表，具體規(guī)定誰(shuí)提出申請(qǐng)、誰(shuí)審核、誰(shuí)會(huì)簽、誰(shuí)監(jiān)督執(zhí)行、誰(shuí)最終核準(zhǔn)。企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括重大融資與投資、重大資產(chǎn)處置、整體預(yù)算的批準(zhǔn)與實(shí)施等，應(yīng)根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限，實(shí)行額度控制或比率控制，一定限額的財(cái)務(wù)事項(xiàng)由分子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)即可，限額以上項(xiàng)目經(jīng)由集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)才能執(zhí)行。第二，改善LH集團(tuán)現(xiàn)有的預(yù)算制度。將LH集團(tuán)與資金運(yùn)動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)納入預(yù)算控制體系，不留死角和漏洞，嚴(yán)格執(zhí)行。為確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，必須把各分子公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)實(shí)施考核，與預(yù)算執(zhí)行人的獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系在一起。采用激勵(lì)與約束并用的手段，才能克服預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的困難，及時(shí)解決影響預(yù)算達(dá)成的異常。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，層層分解為分預(yù)算和子預(yù)算。同時(shí)，LH集團(tuán)總公司通過(guò)各分子公司的預(yù)算執(zhí)行情況做出評(píng)估，根據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)和管理效果與預(yù)算之間的偏差，找出問題點(diǎn)，提出解決方案與信息反饋機(jī)制，對(duì)各分子公司進(jìn)行有效控制。第三，改善LH集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)監(jiān)督控制。之所以分子公司存在對(duì)于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制制度和財(cái)務(wù)指令存在陰奉陽(yáng)違的情況，根源在于審計(jì)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度控制不嚴(yán)。內(nèi)部審計(jì)主要是核查分公司和子公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金使用情況，對(duì)公司財(cái)務(wù)制度和管理制度的執(zhí)行情況，包含對(duì)經(jīng)濟(jì)合同和重點(diǎn)工程項(xiàng)目的單項(xiàng)審計(jì)等。第四，改善LH集團(tuán)總部外派財(cái)務(wù)經(jīng)理的人事政策。人力資源是財(cái)務(wù)控制體系完善的重要環(huán)節(jié)，分子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理由集團(tuán)直線管理，其招募和薪酬福利待遇等均有總部決定并支付，不在當(dāng)?shù)胤肿庸窘?jīng)手。財(cái)務(wù)經(jīng)理只是集團(tuán)總公司派出在當(dāng)?shù)胤肿庸鹃_展工作。這樣財(cái)務(wù)經(jīng)理與分子公司之間就沒有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系和人事隸屬關(guān)系，這便于其開展財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，有利于保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效果，代表集團(tuán)公司較好地實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，同時(shí)積極支持了分子公司經(jīng)營(yíng)班子的工作，一起為公司的經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理做出貢獻(xiàn)。第五，改善LH集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析管理制度。公司經(jīng)營(yíng)的最終成果集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析管理報(bào)告上。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上，財(cái)務(wù)控制水平的高低和效果反映在財(cái)務(wù)分析報(bào)告上。制定符合總公司和分子公司發(fā)展的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，其中包括事前、事中和事后報(bào)告制度。這種報(bào)告制度有利于事前規(guī)劃、事中控制和事后反饋并查找原因進(jìn)行改善提高。只有將這三個(gè)階段的財(cái)務(wù)控制做好，才能提升財(cái)務(wù)控制與管理水平，提升集團(tuán)公司的整體管理水平，反映在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的不斷提升。3.LH公司財(cái)務(wù)控制體系創(chuàng)新的效果評(píng)價(jià)第一，加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)和優(yōu)化。H集團(tuán)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程及財(cái)務(wù)控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，并建立一套綜合性的控制體系第二，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立一套有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，有效的規(guī)避了公司的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，更加規(guī)范的財(cái)務(wù)體系。通過(guò)優(yōu)化集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系，LH集團(tuán)形成了一套完整的文檔管理體系。保證了財(cái)務(wù)記錄的及時(shí)和容易獲得，而且還使公司的月度及年終的核算及結(jié)賬流程更加順暢，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時(shí)間也從原來(lái)的7天提高到2個(gè)工作日，從而大大減少了相關(guān)的成本。三、結(jié)論財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理