第五章(2)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

第三章復(fù)習(xí)

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第二節(jié)籌資過(guò)程的核算第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一、經(jīng)營(yíng)過(guò)程（一）供應(yīng)過(guò)程（二）生產(chǎn)過(guò)程（三）銷(xiāo)售過(guò)程二、成本計(jì)算（一）在途物資成本（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本（三）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程展開(kāi)會(huì)計(jì)核算

企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容貨幣資產(chǎn)原材料設(shè)備料工費(fèi)供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程庫(kù)存商品貨幣資產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)程原材料設(shè)備投入借入循環(huán)貨幣資金生產(chǎn)資金商品資金貨幣資金周轉(zhuǎn)循環(huán)儲(chǔ)備資金第二節(jié)籌資過(guò)程的核算一、賬戶(hù)設(shè)置實(shí)收資本—投資人吸收投資歸還投資余額短期借款、長(zhǎng)期借款歸還借款借入款項(xiàng)余額二、籌資的核算投入資本（按實(shí)際金額或評(píng)估金額價(jià)）

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）—投資人貸：資本公積2.

借入資本借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款某公司收到甲投資者交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1000000元。某公司投資者國(guó)家投入設(shè)備一批，賬面凈值315000元，評(píng)估計(jì)價(jià)310000元。某公司收到乙投資者投入技術(shù)專(zhuān)利一項(xiàng)，評(píng)估作價(jià)200000元。某公司從銀行存款取得短期借款600000元。某公司從銀行存款取得長(zhǎng)期借款500000元。白云股份公司發(fā)行股票1000000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格10元，收到股東交來(lái)資金10000000元?；I資過(guò)程的核算舉例第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一）需要安裝的固定資產(chǎn)（二）不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算二、在途物資業(yè)務(wù)的核算（一)在途物資（二）材料入庫(kù)（三）預(yù)付款購(gòu)貨一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算

1.固定資產(chǎn)的概念：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用年限超過(guò)一年。

2.設(shè)置賬戶(hù)固定資產(chǎn)在建工程購(gòu)建成本報(bào)廢、出售資產(chǎn)價(jià)值余額設(shè)備買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)安裝完畢一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一）購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（實(shí)際成本）貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付帳款（二）購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：在建工程實(shí)際成本包括能夠使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的一切必要、合理的支出，包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)以及有關(guān)的稅金等。

固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算舉例（1）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備的價(jià)款為20000元，增值稅為3400元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為1000元，款項(xiàng)全部以銀行存款付清。（2）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的制冷設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備的價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為2000元，款項(xiàng)全部未付。（3）以銀行存款支付給工程公司安裝費(fèi)1000元（4）制冷設(shè)備安裝完工交付使用。二、在途物資業(yè)務(wù)的核算

（一）在途物資業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)：

1.財(cái)會(huì)部門(mén)收到供貨方發(fā)票，辦理購(gòu)貨付款手續(xù)，登記“在途物資”賬戶(hù)；2.倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收材料后，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的“材料入庫(kù)單”結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本，從“在途物資”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶(hù)?！霸谕疚镔Y”賬戶(hù)的借方余額為未入庫(kù)的材料。

（二）設(shè)置賬戶(hù)

在途物資原材料買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)匯集計(jì)算采購(gòu)成本采購(gòu)?fù)戤叢牧先霂?kù)入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本期末余額（三）在途物資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)采購(gòu)材料一般會(huì)發(fā)生以下支出：材料買(mǎi)價(jià)(計(jì)入成本

)

增值稅（不計(jì)成本）元雜費(fèi):外地運(yùn)雜費(fèi)(計(jì)入成本

)

市內(nèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)(計(jì)入成本,但金額小可計(jì)入管理費(fèi)用)

采購(gòu)員的差旅費(fèi)計(jì)入（管理費(fèi)用）

在途物資—A材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）買(mǎi)價(jià)20000進(jìn)項(xiàng)稅額34001.支付材料價(jià)、稅款的核算舉例：購(gòu)買(mǎi)A材料取得增值稅發(fā)票注明，材料買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅3400元，貨款用銀行存款支付。借：在途物資—A材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400

銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅

在途物資—B材料在途物資—C材料10000（買(mǎi)價(jià)）

借：在途物資—B材料10000

—C材料15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：應(yīng)付賬款29250

你能說(shuō)出該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容嗎？15000（買(mǎi)價(jià)）

（1）支付外地運(yùn)費(fèi)的核算在途物資——A材料

現(xiàn)金20000（買(mǎi)價(jià)）10002.外地運(yùn)費(fèi)支付與分配的核算

借：在途物資—A材料1000貸：現(xiàn)金1000

請(qǐng)說(shuō)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容？

1000（運(yùn)費(fèi)）（2）外地運(yùn)費(fèi)分配的核算同時(shí)購(gòu)進(jìn)兩種以上材料，共同發(fā)生的運(yùn)費(fèi)按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各項(xiàng)材料的成本。分配的標(biāo)準(zhǔn)有：重量、價(jià)格、體積等分配方法（公式）：

運(yùn)雜費(fèi)分配率=全部運(yùn)雜費(fèi)/全部材料總重量某種材料應(yīng)分配費(fèi)用=該種材料重量×分配率舉例：購(gòu)買(mǎi)B、C材料付運(yùn)費(fèi)3000，按買(mǎi)價(jià)分?jǐn)?。在途物資—B材料在途物資—C材料10000（買(mǎi)價(jià)）

借：在途物資—B材料750

—C材料2250貸：銀行存款3000

15000（買(mǎi)價(jià)）2250（運(yùn)費(fèi)）750（運(yùn)費(fèi)）3.市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用的核算兩種處理方法：數(shù)額較小，記入當(dāng)期的管理費(fèi)用數(shù)額較大，計(jì)入在途物資的成本；同時(shí)購(gòu)進(jìn)多種材料的，應(yīng)分配計(jì)入各種材料的成本。例如：企業(yè)用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)費(fèi)100元借：管理費(fèi)用100貸：現(xiàn)金1004.差旅費(fèi)的核算采購(gòu)人員的差旅費(fèi)作為期間費(fèi)用處理，直接記入當(dāng)期“管理費(fèi)用”

例如：采購(gòu)員預(yù)借差旅費(fèi)800元，報(bào)銷(xiāo)760元，余款交回?，F(xiàn)金其他應(yīng)收款管理費(fèi)用現(xiàn)金1000080080080076040借：其他應(yīng)收款800貸：現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用760現(xiàn)金40貸：其他應(yīng)收款800

在途物資—A材料原材料—A材料200001000實(shí)際成本

（二）材料入庫(kù)的核算接上例Ａ、Ｂ材料驗(yàn)收入庫(kù)，Ｃ材料尚未入庫(kù)。

借：原材料—A材料21000—B材料10750貸：在途物資—A材料21000

—B材料10750在途物資—B材料原材料—Ｂ材料1000075021000210001075010750小結(jié)設(shè)置“在途物資”賬戶(hù)的目的，是計(jì)算確定各種購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。它的借方登記購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；貸方登記已轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶(hù)借方的入庫(kù)材料的實(shí)際成本。該賬戶(hù)材料驗(yàn)收入庫(kù)后無(wú)余額；若有余額，說(shuō)明材料尚未入庫(kù)或全部采購(gòu)成本尚未匯集完畢，還不能結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。本例C材料尚未驗(yàn)收入庫(kù),不能結(jié)轉(zhuǎn)C材料的采購(gòu)成本,“在途物資——C材料”明細(xì)賬有借方余額。（三）預(yù)付賬款的核算借：預(yù)付賬款—某公司20000貸：銀行存款20000借：周轉(zhuǎn)材料—某品種40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：預(yù)付賬款—某公司46800借：預(yù)付賬款—某公司26800貸：銀行存款26800預(yù)付賬款核算的步驟：銀行存款

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)材料

2000020000應(yīng)交稅費(fèi)4000068004680026800268001.預(yù)付部分貨款；2.收到貨物，按商品的全部?jī)r(jià)款轉(zhuǎn)賬，貸記預(yù)付賬款；3.結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際貨款與預(yù)付款的差額，補(bǔ)付或退回余款。第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程可以認(rèn)為是物化勞動(dòng)與活勞動(dòng)的消耗過(guò)程，同時(shí)也是產(chǎn)成品的形成過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程核算的基本任務(wù)：①歸集、計(jì)算和分配生產(chǎn)過(guò)程的各種耗費(fèi)；②計(jì)算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

你知道汽車(chē)的制造成本是怎樣計(jì)算的出來(lái)呢？

生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本的概念二、設(shè)置賬戶(hù)三、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）耗用材料的核算（二）工資費(fèi)用的核算（三）支付辦公費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用（四）月末分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（五）月末完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)一、產(chǎn)品成本的概念

費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，根據(jù)其與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系可分為：生產(chǎn)性費(fèi)用：構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，根據(jù)設(shè)置的成本項(xiàng)目計(jì)算。非生產(chǎn)性費(fèi)用：歸屬于期間費(fèi)用產(chǎn)品成本：是企業(yè)在一定期間為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)生的各種耗費(fèi)。

成本項(xiàng)目生產(chǎn)費(fèi)用按用途，可歸納為料、工、費(fèi)三項(xiàng)，一般分為：①直接材料：是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料和主要材料，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。②直接人工：是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和按工資總額一定比例提取的職工福利費(fèi)。③制造費(fèi)用：是指車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、耗用材料、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等。二、設(shè)置賬戶(hù)生產(chǎn)過(guò)程歸集各種耗費(fèi)應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)：（1）反映生產(chǎn)過(guò)程的各種耗費(fèi)；成本賬戶(hù):“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”損益賬戶(hù):“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

（2）反映完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：“庫(kù)存商品”

生產(chǎn)成本的核算

生產(chǎn)成本材料費(fèi)工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品實(shí)際成本

庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用匯集發(fā)生的間接費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本（一）耗用材料的核算領(lǐng)用單位向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制“領(lǐng)料單”。為簡(jiǎn)化核算，平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的“領(lǐng)料單”只登記發(fā)出的數(shù)量及結(jié)存的數(shù)量，暫時(shí)不記金額，其金額待月末通過(guò)編制“材料發(fā)出匯總表”，采用加權(quán)平均法（或其他計(jì)價(jià)方法）一次結(jié)轉(zhuǎn)登記。

原材料—A材料生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品

購(gòu)進(jìn)：2000×10.51000×10.2發(fā)出1500×？（數(shù)量×單價(jià)）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法

加權(quán)平均法

先進(jìn)先出法

材料費(fèi)借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品？貸：原材料—Ａ材料？

發(fā)出材料成本的計(jì)算發(fā)出材料單位成本按加權(quán)平均法

計(jì)算公式加權(quán)平均單價(jià)

＝期初結(jié)存金額＋本期購(gòu)進(jìn)金額期初結(jié)存數(shù)量＋本期購(gòu)進(jìn)數(shù)量某種材料發(fā)出成本＝該種材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

月末根據(jù)已編制的“材料發(fā)出匯總表”：借：生產(chǎn)成本--甲產(chǎn)品（