稅收籌劃練習題2022上

稅收籌劃練習題［2022上］一、單選題納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）自然人稅收籌劃B.企業(yè)法人逃避繳納稅款C.國際避稅D.非暴力抗稅企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素這屬于對（B）的規(guī)避：籌劃時效性風險B.籌劃條件風險C.征納雙方認定差異風險D.流動性風險當實際增值率小于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、企業(yè)所得稅企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為:（A）A.稅負前轉(zhuǎn)B.稅負后轉(zhuǎn)C.稅負消轉(zhuǎn)D.稅負疊轉(zhuǎn)假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30%和25%，若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（D）。A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元6．我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（C）依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算應(yīng)納稅額；納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。7.下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（C）。固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當采用直線法計算企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價,應(yīng)以成本價為準作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，2可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年8．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是:（D）A.費用扣除的基本原則是就早不就晚。各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D.各項費用中能待攤的不預(yù)提。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（D）A.納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B.按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C.按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本某（1+成本利潤率）三（1-營業(yè)稅稅率）按下列公式核定計稅價格：營業(yè)成本或工程成本某（1+成本利潤率）三（1+營業(yè)稅稅率）下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法°（B）A.提前確認收入B.提前列支費用C.利用企業(yè)重組D.充分利用虧損彌補政策11.當一般納稅人增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%時，不含稅無差別平衡點抵扣率為70%,則營業(yè)稅與增值稅稅負比較如下（D）。3A、營業(yè)稅稅負要輕B、增值稅稅負要輕C、兩種稅負一樣D、不好選擇12.下列不屬于免納個人所得稅項目的是:（D）A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得個人轉(zhuǎn)讓自用達10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。13.韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2022年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2022年應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元14．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于:（D）A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A.減稅B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補16.為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅D、降低涉零稅風險17．為在合法情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（A）方式銷售貨物。A.托收承付B.委托代銷C.預(yù)收貨款D.賒銷18.避稅的“非違法”只是從(B)而言。A.經(jīng)濟形式B.法律形式C.政治形式D.思想觀念19.下列經(jīng)營行為，屬增值稅征收范圍的是(A)。A、某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物B、個人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C、某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對外提供提供飲食服務(wù)D、某工來企業(yè)將一臺設(shè)備對外出租20．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是:(D)5捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負擔中扣除。D.納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。21.下列關(guān)于跨國稅收籌劃說法錯誤的是:(D)A.甲國實行地域稅收管轄權(quán)，乙國實行居民稅收管轄權(quán)時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務(wù)。兩國同時行使居民管轄權(quán)，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關(guān)國家的標準設(shè)置總機構(gòu)和登記注冊，以達到國際避稅之目的。甲國實行居民稅收管轄權(quán)，乙國實行地域稅收管轄權(quán)時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務(wù)。22．李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所6獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（D）元。A.3688B.4500C.4980D.504023.納稅人利用稅法中的漏洞和盲區(qū)繞開稅法的約束，躲避納稅義務(wù)的行為稱（B）。A、節(jié)稅B、避稅C、納稅籌劃D、稅負轉(zhuǎn)嫁24．在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于：（C）A.定額稅率B.定率稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率25．如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法這種稅會差異會出現(xiàn)：（A）A.時間性差異B.永久性差異C?會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D.不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異26.隨著課稅商品的轉(zhuǎn)移，稅負被加在商品價格之上，與商品同時轉(zhuǎn)移到消費者身上的籌劃屬于（D）。A、節(jié)稅籌劃技術(shù)B、避稅籌劃技術(shù)C、扣稅技術(shù)D、稅負轉(zhuǎn)嫁技術(shù)、實現(xiàn)7稅負降低的最27．下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（B）A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財產(chǎn)與行為稅D.資源環(huán)境稅28.企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為（A）A.稅負前轉(zhuǎn)B.稅負后轉(zhuǎn)C.稅負消轉(zhuǎn)D.稅負疊轉(zhuǎn)A.減稅B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損抵補30.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃31.納稅籌劃的目的是（B）A、涉稅行為B、取得利益、降低納稅風險8C、不違反國家的法規(guī)和政策D、不違背納稅人的整體利益32.納稅籌劃的的本質(zhì)是一種（B）A、經(jīng)濟管理活動B、財務(wù)管理活動C、籌資管理活動D、投資管理活利用稅收優(yōu)惠政策，積極主動地創(chuàng)造條件，使納稅人具備稅收優(yōu)惠政策的法定要求，從而享受稅法規(guī)定的各項有利政策，是納稅籌劃的（D）方法。A、組織改造法B、行為優(yōu)化法C、技術(shù)處理法D、政策適應(yīng)法實現(xiàn)稅負降低的最為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是（B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優(yōu)惠C、逃稅D、降低涉零稅風險企業(yè)通過爭取更多的稅前“扣除”而實現(xiàn)稅收籌劃，屬于（A）。A、利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃B、通過分散稅基實現(xiàn)稅收籌劃C、利用稅法彈性進行稅收籌劃D、利用稅法空白進行稅收籌劃非商業(yè)企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用增值稅征收率為（D）A、6%B、4%C、13%D、3%37.增值稅的優(yōu)惠政策大多針對（C）9A、納稅義務(wù)人B、最終消費者C、征稅對象D、貨物下列應(yīng)納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)中，應(yīng)按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（A）。A、保險公司辦理的初保業(yè)務(wù)B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務(wù)C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務(wù)D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務(wù)免、抵、退”稅的免是指（B）A、內(nèi)銷金額免稅B、外銷金額免稅C、內(nèi)、外銷金額都免D、進口貨物免稅當實際增值率大于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節(jié)稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、企業(yè)所得稅建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或轉(zhuǎn)包的，其營業(yè)稅的繳納是以（C）為扣繳義務(wù)人。A、分包人B、轉(zhuǎn)包人C、總承包人D、發(fā)包人某企業(yè)將自建辦公樓無償贈送給某單位，工程成本2910萬元，成本利潤率為5%，則自建環(huán)節(jié)應(yīng)納的營業(yè)稅稅額為（A）A、945000元B、940000元C、940000元D、291000元10（某）17.納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。（某）18．如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構(gòu)設(shè)立在較低稅率地區(qū)，設(shè)立分公司后應(yīng)獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（某）19．一般來講，只有與商品交易行為無關(guān)或?qū)θ苏n征的直接稅才能轉(zhuǎn)嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉(zhuǎn)嫁或很難轉(zhuǎn)嫁（某）20．從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（V）21.納稅籌劃是具有時效性的，一個籌劃方案不可能長期有效。（7）22.征收管理作為籌劃對象的主要目標是降低涉稅風險。（某）23.納稅籌劃為稅務(wù)會計提供基礎(chǔ)信息，同時稅務(wù)會計又是納稅籌劃的主要對象。（某）24.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計算繳納增值稅時，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項。（某）25.凡是在中國境內(nèi)銷售、進口和委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人，均是消費稅的納稅人。（V）26.個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，以分得的利潤全額按20%的稅率計征個人所得稅。（V）27.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時21間為預(yù)收款的當天。（某）28.某影樓為顧客提供拍攝服務(wù)的同時，銷售相架、相冊，這種行為屬于兼營銷售行為，應(yīng)分別核算，否則適用從高稅率。四、簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征？2、什么是涉稅零風險？降低涉稅風險會給企業(yè)帶來哪些好處？3、什么是組織改造法和轉(zhuǎn)移定價法？4、什么是納稅籌劃依據(jù)？包括哪些內(nèi)容？運用依據(jù)時應(yīng)注意什么問題？5、納稅籌劃的原則是什么？6、增值稅兩類納稅人的稅負是否存在差異？如何利用納稅人的身份進行納稅籌劃？7、如何進行兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃？8、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品應(yīng)如何實施納稅籌劃？9、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)如何實施納稅籌劃？10、企業(yè)所得稅應(yīng)從哪些方面實施納稅籌劃？11、年終獎發(fā)放中如何進行納稅籌劃？12、稅基籌劃節(jié)稅一般從哪些方面進行？五、計算分析題1.某商行銷售某應(yīng)稅消費品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝22箱50元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元消費稅稅率為10%；方案二：不出售包裝物，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定購買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。計算兩種方法的消費稅稅額，并比較優(yōu)劣?；I劃思路：從消費稅包裝物押金角度，考慮包含包裝物押金與不包含所要繳納的稅金大小。計算過程略2.某大學教授經(jīng)常到全國各地講學。2022年5月受上海一家合資企業(yè)邀請講課，收取勞務(wù)報酬5萬元，交通費、住宿費、伙食費由該教授自付。開銷如下：往返機票3000元，住宿5000元，伙食費1000元，其它費用1000元。請計算應(yīng)繳納個人所得稅并幫該教授進行稅收籌劃。籌劃思路：采用費用轉(zhuǎn)移籌劃法，由企業(yè)負擔費用，從而減輕個人所得稅稅負。計算過程略甲企業(yè)為成套電信設(shè)備制造商，一般納稅人，委托A省B市某機電設(shè)備經(jīng)營部門（小規(guī)模納稅人）乙代銷成套設(shè)備（類似區(qū)域代理）。B市電信局丙欲購成套設(shè)備。乙獲此信息，遂以甲代理人的身份與丙協(xié)商，雙方就標的數(shù)量、品質(zhì)、金額、付款時間、售后服務(wù)等事項達成合作意向。假定甲方設(shè)備售價117萬元，銷售成本75萬元，乙方代銷手續(xù)費為甲方設(shè)備不含稅銷售額的3%，不考慮其他涉稅項目。要求：（1）計算該筆業(yè)務(wù)乙應(yīng)納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費23附加、企業(yè)所得稅；（2）為乙設(shè)計一個稅收籌劃方案，計算并比較節(jié)稅效果?；I劃思路電信局丙與經(jīng)營部乙簽訂委托代購協(xié)議，以代購模式完成上述交易，電信局設(shè)備購買款一分為二，其中3萬元以代購手續(xù)費的名義付給乙，余款114萬通過乙方以貨款名義支付給甲，各方憑票結(jié)算。計算過程略某居民企業(yè)無以前年度未彌補的虧損，2022年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10000萬元。企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費90萬元，廣告費400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，發(fā)放工資200萬元，無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額。另外當年還直接向社區(qū)游泳館捐贈10萬元，通過中國紅十字會向雪災(zāi)地區(qū)捐贈50萬元，支付交通違規(guī)罰款1萬元。年底經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出20萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，其中對作出突出貢獻的1名科研人員獎勵價值15萬元的汽車1輛；對其他5名有功人員每人獎勵價值1萬元的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會計利潤總額為500萬元。請計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議?；I劃思路：業(yè)務(wù)招待費超支，而廣告費業(yè)務(wù)宣傳費還沒有達到扣除限額，企業(yè)可以利用此空間進行籌劃；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過工資總額14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工福利費，24并用于部分福利和獎勵開支。獎勵人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅；企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費支出可以稅前扣除，但企業(yè)未提取，建議企業(yè)將這部分費用也足額提取；直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但企業(yè)可以通過業(yè)務(wù)宣傳費的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚余一定的開支空間；企業(yè)發(fā)生的20萬元獎勵支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效果?？梢钥紤]轉(zhuǎn)化獎勵支出方式，以企業(yè)的名義購入汽車、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，受獎勵人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開支作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。計算過程略某啤酒廠2022年生產(chǎn)銷售某品牌啤酒，每噸出廠價格為2990元（不包括增值稅）。2022年，該廠對該品牌啤酒的生產(chǎn)工作進行了改進使該種啤酒的質(zhì)量得到了較大提高。該廠準備將價格提到3010元。請?zhí)岢鲈搹S的納稅籌劃方案。籌劃思路：從消費稅角度考慮啤酒出廠價格在3000元上下時，各自稅率不同，高稅率帶來高稅負。計算過程略基本情況：甲、乙、丙三企業(yè)同在某市，甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅并繳納城建稅及教育稅附加，乙企業(yè)要按3%稅率繳納契稅。乙企業(yè)收回25房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。問：應(yīng)如何進行籌劃，降低三個企業(yè)的稅負？籌劃思路：在乙方能夠確保收回該款項的前提下，如果甲乙雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)而不經(jīng)乙方的話，則將大大降低雙方的稅負。計算過程略某農(nóng)產(chǎn)品加工公司自己種植農(nóng)產(chǎn)品，將產(chǎn)出的作物加工成制成品對外銷售。2022年，公司在農(nóng)產(chǎn)品種植環(huán)節(jié)可以抵扣的進項稅額是26萬元加工環(huán)節(jié)的進項稅額10萬元，全年種植農(nóng)產(chǎn)品400萬元，全部轉(zhuǎn)移至加工環(huán)節(jié)，產(chǎn)品銷售收入500萬元。請計算該公司2022年應(yīng)繳納的增值稅并為企業(yè)進行稅收籌劃，說明籌劃的依據(jù)，并計算籌劃方案可節(jié)省的稅額?；I劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，將該公司分成種植公司和加工公司，各自獨立納稅，從而加大可以抵扣的進項稅額，少納增值稅。計算過程略某鍋爐生產(chǎn)廠，有職工240人，某年產(chǎn)品銷售收入為2704萬元，其中安裝、調(diào)試收入為520萬元，增值稅進項稅額為321.78萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有鍋爐設(shè)計室，該年設(shè)計費收入為1976萬元。另外該廠下設(shè)6個全資子公司，4個聯(lián)營公司：其中有建安公司、運輸公司等實行匯總繳納企業(yè)所得稅。該廠被主管稅務(wù)機關(guān)認26定為增值稅一般納稅人，該年應(yīng)繳增值稅銷項稅額為795.6萬元[(2704+1976)某17%]應(yīng)繳增值稅稅金為473.82(795.6-321.78)萬元；增值稅負擔率為10.12%[473.82三(2704+1976)某100%]。你認為應(yīng)該怎樣進行稅收籌劃才可以降低該企業(yè)的增值稅稅負？籌劃思路：從企業(yè)分立角度考慮，應(yīng)將鍋爐產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品設(shè)計、安裝、調(diào)試收入分開單獨核算，分別按增值稅、營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定繳納稅款。計算過程略某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)產(chǎn)品目前的市場銷售價格為每件80元。該企業(yè)在制訂的促銷方案中規(guī)定，凡一次購買該廠產(chǎn)品1000件以上的，給予10%的折扣。2022年10月，該企業(yè)共通過以上折扣銷售方式銷售產(chǎn)品5000件。該企業(yè)將全部折扣銷售均在銷售實現(xiàn)后單獨向購貨方開具紅字專用發(fā)票，而未將銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)按照折扣前的銷售額計算增值稅。這時：銷項增值稅額=5000某80某17%=6.8（萬元）請問該如何籌劃才能使增值稅稅負降低？籌劃思路：如果將全部折扣額和有關(guān)銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，企業(yè)就可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。計算過程略某企業(yè)進口一批高級化妝品，價值1000萬元，應(yīng)適用30%的消費稅率。該月1日匯率為1：7.10，預(yù)計該月10日匯率將為1：6.85。27請為該企業(yè)進行納稅籌劃?；I劃思路：企業(yè)選擇匯率較低的時間，即該月10日，報關(guān)進口該批化妝品。計算過程略某公司擁有200萬元閑置資金，準備用于獲得利息。假設(shè)五年期國債年利率為4%，銀行五年期定期存款利率為4%，向其他企業(yè)貸款五年期年利率為6%。請為該公司進行納稅籌劃?；I劃思路：從稅后利息來看，存入銀行的利息最小，不足取，購買國債的利息高于儲蓄利息但低于借給企業(yè)的利息，但由于購買國債風險較小借給企業(yè)風險較大，該公司應(yīng)當在充分考慮借給該企業(yè)的風險以后確定是否選擇借給企業(yè)。計算過程略趙先生2022年4月從單位獲得工資51200元，同時，他在另外一家公司做兼職法律顧問，每月獲得收入25000元，該公司以工