貨幣資金審計報告

貨幣資金治理的內部審計報告公司財務部：依據年度審計打算安排，審計部于*月1號至28日對本部財務、分公司財務進展了081-6一、審計概況等有關規(guī)定。審計目的：監(jiān)視企業(yè)遵守貨幣資金治理制度和結算制度，防患違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。審計重點：審查《貨幣資金內部掌握制度準、內部記錄和核對的執(zhí)行狀況。對貨幣資金的收支治理、票據及印鑒治理的執(zhí)行狀況?！病硨ω泿刨Y金的內部掌握制度主要內容遵循狀況進展答卷式測試。審查既定的內部掌握措施是否健全并得到有效執(zhí)行〔2〕會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表〔3〕檢查“銀行存款余額調整表”編制狀況以及未達帳〔4〕抽查局部會計資料、文件，并實行監(jiān)盤、觀看、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否依據相關制度執(zhí)行。二、審計評論經過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務治理方面具有以下幾個突出的特點：一是制度建設比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財務內部掌握評價指標標準》比對，我單位的貨幣資金治理制度的建設具有很強的有用性和科學性。二是內部掌握系統(tǒng)比較完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員實現了分別。三是會計人員在職責范圍內根本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。審計中覺察了一些問題，但這些問題極少是由于財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避開的。在現場審計過程中大多數問題已與相關人員進展了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在樂觀整改正程中。三、審計結果及建議〔一〕本部財務部門1、審計結果盤點庫存現金與現金賬面金額不符。718*元，當日會計賬面金額為*元。經查有三筆〔會計人員出差共計*元，其中：交辦公費借款**元、兩筆職工報銷費用*224.75銀行存款余額調整表編制不正確。通過對公司081-5賬進展的核對，覺察5個月的銀行存款余額調整表的編制均不正確。緣由是調整表上局部所列未達帳項不是未達項，已經記賬。另外銀行存款余額調整表沒有按規(guī)定進展有效復核。未準時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查覺察08222*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外覺察存在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間規(guī)律錯誤。額為**3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒準時記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有依據時間挨次順號登記。付訖章。2、審計建議：關于庫存現金加強現金收支業(yè)務的治理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結的現金治理制度，每天應于下午下班前將庫存的現金跟日記賬進展核對以便覺察問題準時改正。會計人員遇出差等特別狀況時對收款的業(yè)務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納收回收款證明銷毀。應付款的業(yè)務處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業(yè)務，對急需支出的現金業(yè)務以辦理借款為宜。關于銀行存款余額調整表依據《銀行帳戶治理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經管的銀行業(yè)務進展檢查，編制銀行存款余額調整表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調整余額相符。調整后不符，應查找緣由，準時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調整表的編制、復核分別應由2關于銀行回單樂觀收取銀行回單，保管好各種原始單據，按規(guī)定程序做好單據的傳遞、記錄。關于票據治理有關人員需加強票據治理，準時登記取得、使用的各類票據?！捕撤止矩攧詹?、審計結果額與日記賬余額不相符?，F金日記賬記錄標準，做到日清日結。銀行存款余額調整表編制不標準。對分公司083-5記賬進展了核對，覺察這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。票據的登記不完整。支票、收據、發(fā)票的使用狀況有登記記錄，但購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據沒有進展登記。083-5手續(xù)。*年*15*元，4月29日購入*萬元設備一臺，均沒有公司*治理部門的書面審批手續(xù)或相關人員簽字。2、審計建議關于銀行存款余額調整表每個月的銀行存款余額調整表的編制安排在下月初進展，確保銀行資金支出足月核對。關于票據治理收據的登記。關于收款憑證嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。關于設備購臵處臵*萬元以上的單臺設備和一次選購*萬元以上材料的審批，*治理部負責物資選購的審查實施工作設備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產治理部門。類似的狀況建議補辦有關審批手續(xù)。四、其他說明因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及全部方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必提醒全部問題。對覺察的問題，審計部打算進展后續(xù)跟蹤審計，20089審計部2008731現金日記賬與現金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現金日記賬的依據，賬目和憑證應當是完全全都的。但是，在記賬過程中，由于工作馬虎等緣由，現金日記賬與現金總分類賬的核對篇二：貨幣資金內部審計報告定稿關于集團貨幣資金收支狀況專項審計報告摘要20121126121520121-10了審計，經審計覺察貨幣資金收支的內部掌握、實質性、賬務處理主要存在問題如下：以上內容為集團貨幣資金收支狀況專項審計報告摘要，欲了解審計具體狀況，請查閱審計報告正文。辰坤集團內控部秦元增20121215關于集團貨幣資金收支狀況專項審計報告魯辰坤內審字［2012］10222012112612152012110審計目的在于把握集團貨幣資金收支狀況、內部掌握制度執(zhí)行狀況，以便進展分析，從中評價出貨幣資金賬務處理中存在的差距及提醒主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。一、根本狀況8152內外賬各11主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿公司、接待中心出納，朱迎為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務處理流程是出納負責現金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責現金、銀行存款記賬憑證復核、記賬。二、審計狀況〔一〕審計實施20121124252626進展了盤點。27日對商小燕、朱迎處借條進展了落實。28日姜總開會安排協(xié)作審計事宜，由出納、會計供給銀行對賬單〔10〕及記賬憑證。112930納、會計及貨幣資金內部掌握狀況進展了調查了解。12512121310離現場。1214161718稿上報領導?！捕硨徲嬁傮w結論貨幣資金的內部掌握較弱資金治理以及費用報銷不夠完善。三、貨幣資金內部掌握存在的問題及審計建議1、出納人員的設臵財務部出納身兼內部多家出納，現金混用，無法單獨對某一公司進展現金盤點，此項不利于現金的準確性。建議：現金業(yè)務少的公司直接取消現金核算，只保存幾個主要公司的現金核算。庫存現金依據各公司的設臵分開存放治理，財務部每天對出納進展現金盤點對賬。2、出納崗位的輪換財務部辦理貨幣資金業(yè)務，應配備合格的人員，并依據公司具體狀況進展崗位輪換。建議：財務部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，應不斷提高會計業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。3、財務報銷流程的執(zhí)行集團財務報銷治理流程按設備、材料、費用、工資、其他等規(guī)定了財務報銷流程及審批權限，實際操作授權有漏簽現象。流程規(guī)定集團貨幣資金支付超過五千的應有董事長簽字，〔應有董事長簽字，實際未嚴格執(zhí)行。建議一：財務部嚴格執(zhí)行財務報銷流程，審批人在授權范圍內進展審批，不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，依據審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。短信、請示事后應補簽。全部貨幣資金支付、轉賬等都應經財務負責人簽字同意辦理。建議二：財務部應會同有關領導、單位、部門對集團財務報銷治理流程制度的實施進展一次綜合評價，結合實際執(zhí)行狀況進一步完善流程。4、銀行預留印鑒的治理集團各公司辦理付款業(yè)務所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務部出納及融資部使用時經核準可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。建議：財務部對財務專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務負責人批準。外用章需由財務負責人批準安排授權代表攜章同行。5、票據的保管篇三：貨幣資金和審計報告貨幣資金和審計報告一、單項選擇1、n公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬戶銀行存款余額調整表的時候，注冊會計師留意到以下事項：n公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；n公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、n公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、n公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，a注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額沒調整前應是〔 〕a、625000b、635000c、575000d、5950002、假照實施相關審計程序后無法獵取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期財務報表出具〔〕的審計報告a、保存意見b、非標準審計報告c、保存意見或無法表示意見d、無保存意見加強調事項段3、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當〔 。a、指揮盤點工作的進展b、作為盤點小組成員進展盤點c、依據觀看狀況進展適當抽點d、收集盤點單、編制盤點表4、審計人員承受系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機起點號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應為〔 。a、155 b、195 c、200 d、2355、2010年1月6日對n公司全部現金進展監(jiān)盤后，確認實有現金數額為1000元。n公司1月5日賬面庫存現金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日至1月5日現金收入總額為165200元，現金支出總額為165500，則推斷2009年12月31日庫存現金余額應為〔 〕元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元二、多項選擇1、實質性測試一般針對三個層次進展，這三個層次包括〔 〕a、交易層次 b、賬戶層次c、報表層次 d、列報與披露的細節(jié)測試2、注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有〔 〕a、對abc2007b、對abc公司的itc、對abc2007d、對abc20073、鑒證業(yè)務的目標可分為〔〕a、合理保證 b、確定保證 c、消極保證 d、有限保證4、以下對交易性金融資產實施的實質性程序中，恰當的有〔 〕a、對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當 b、監(jiān)盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進展核對，如有差異，應查明緣由，并作出記錄或進展適當調整 c、向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制，并記錄函證過程 d、復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對5、以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，正確的有〔 〕a、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獵取充分、適當的審計證據，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別 b、在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序 c、在審計報告日至財務報表公布日之間獲知可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當準時與被審計單位爭論，必要時實施適當的審計程序 d、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務特地對財務報表進行查詢6、貨幣資金內部掌握的以下關鍵環(huán)節(jié)中，符合內部掌握要求的是( a、財務專用章實行印鑒分管，個人名章由本人或其授權人員保管b、貨幣資金支付業(yè)務須經有關經濟業(yè)務負責人批準c、現金收入準時存入銀行，特別狀況下，經主管領導審查批準方可坐支現金d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調整相符、如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序〔審計范圍受到限制但已取得治理當局聲明，在不考慮其他因素的狀況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見可能是〔 。a、帶強調事項段的無保存意見b、保存意見c、無法表示意見 d、否認意見三、推斷1、在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設覺察有必要修改現有的審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響〔 〕2、法律責任的消滅，常常是由于注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應有的職業(yè)慎重，并不肯定是最終導致了對其他人權利的損害〔 〕3、商定程序業(yè)務報告只報告所執(zhí)行的商定程序及其結果，不發(fā)表任何鑒證意見。〔 〕4、截止測試是掌握測試中常用的一種審計技術，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務收入和期間費用等諸多報表工程的審計中?！?〕5、對于因債務人抵債而獲得的固定資產，應檢查產權過戶手續(xù)是否齊備，固定資產計價及確認的損益是否符合相關會計準則的規(guī)定。 〔 〕6、對于存放在異地的存貨，注冊會計師不能進展實地監(jiān)視盤點時，只能通過實施函證程序加以證明。 〔 〕7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對收入和費用的總賬進展登記。 〔 〕8、注冊會計師對會計報表審計過程中留意到的被審計單位內部掌握的重大缺陷，應當出具治理建議書，但不影響影響應當發(fā)表的審計意見〔 〕9、現金出納職務與登記現金日記賬職務屬于不相容職務〔 〕四、思考題1、治理建議書和審計意見有何區(qū)分治理建議書是指注冊會計師在進展審計工作中，針對工作中留意到的可能導致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內部掌握制度重大缺陷提出書面建議?！?〕對象不同。治理建議書與審計報告是同一托付工程的不同結果，治理建議書是針對與審計相關的內部掌握提出的，審計報告是針對被審計單位的會計報表〔2〕責任不同，治理建議書可以提出也可以不提出，是一種非法定業(yè)務，審計報告是針對會計報表提出的，是必需出具的，是法定業(yè)務，具有法定責任?！?〕影響程度不同，治理建議書僅供給應被審計單位治理當局，供內部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告是要對外報送的，影響面大。2、現金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)分？3、銀行存款的函證和應收賬款的函證有何區(qū)分?〕函證的直接目的一樣，二者都是為證明被審計單位資產負債表所列銀行存款和應收賬款的存在性〔〕函證銀行存款和函證應收賬款，均應由注冊會計師直接掌握函證的發(fā)送和收回，并對函證結果進展分析評價。區(qū)分：(1)函證的范圍不同。注冊會計師應向被審計單位在本年度內存過款的全部銀行發(fā)函。函證應收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位全部的應收賬款進展函證。一般狀況下，賬齡長的、金額大的應收賬款是注冊會計師必需向債務人函證的對象〔2〕函證的方式不同：函證銀行存款承受確定的反正方式；函證應收賬款可以承受確定和否認的函證方式〔〕函證內容不同：函證銀行存款不僅詢證被審計單位在銀行的存款，還要詢證在銀行的借款，詢證費用可直接從被審計單位的存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅要詢證被審計單位的應收賬款，還要詢證預收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復核賬目之用，并非催款結算。4(1)業(yè)務涉及的關系人不同；(2)業(yè)務關注的焦點不同；(3)工作結果不同；(4)獨立性的要求不同。假設客戶就某一事項尋求建議或意見，此業(yè)務應當作為相關效勞；假設客戶需要注朋會計師的特定事項以書面報告形式供給某種程度的保證，此業(yè)務應當作為鑒證業(yè)務。52008328〔以下簡稱雅興公司〕20078000560020000.55%項：(1)對應收賬款工程進展函證時28萬元的客戶b公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他程序進展了驗證。雅興公司以其已在年末進展盤點為由，拒絕王敏等人對其公司價值5000萬元的存貨進展盤點；200712500040002008112200720081公司拒不承受注冊會計師的調整建議。在某訴訟案中，a60萬元。至被審年度的資產負債表日時勝敗仍難以預料。訴訟案和可能的影響均已列示在會計報表附注中。2006113560020071212007計入在建工程。要求：分別就上述五個事項，考慮重要性水平，說明注冊會計師應出具的審計意見類型，并簡要說明理由。篇四：貨幣資金和審計報告貨幣資金和審計報告一、單項選擇1、n公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查該公司編制的該賬戶銀行存款余額調整表的時候，注冊會計師留意到以下事項：n公司已收、銀行100000n50000n35000行已代扣、n25000a注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額沒調整前應是〔〕a、625000b、635000c、575000d、5950002、假照實施相關審計程序后無法獵取有關期初余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期財務報表出具〔〕的審計報告a、保存意見b、非標準審計報告c、保存意見或無法表示意見d、無保存意見加強調事項段3、在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當〔 。a、指揮盤點工作的進展b、作為盤點小組成員進展盤點c、依據觀看狀況進展適當抽點d、收集盤點單、編制盤點表4、審計人員承受系統(tǒng)抽樣法從8,000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機起點號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應為〔 。a、155 b、195 c、200 d、2355、2010年1月6日對n公司全部現金進展監(jiān)盤后，確認實有現金數額為1000元。n公司1月5日賬面庫存現金余額為2000元，1月6日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元，支出金額為4000元，2010年1月1日至1月5日現金收入總額為165200元，現金支出總額為165500，則推斷2009年12月31日庫存現金余額應為〔 〕元。a、1300元 b、2300元 c、700元 d、2700元二、多項選擇1、實質性測試一般針對三個層次進展，這三個層次包括〔 〕a、交易層次 b、賬戶層次c、報表層次 d、列報與披露的細節(jié)測試2、注冊會計師執(zhí)行的以下業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有〔 〕a、對abc2007b、對abc公司的itc、對abc2007d、對abc20073、鑒證業(yè)務的目標可分為〔〕a、合理保證 b、確定保證 c、消極保證 d、有限保證4、以下對交易性金融資產實施的實質性程序中，恰當的有〔 〕a、對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當 b、監(jiān)盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進展核對，如有差異，應查明緣由，并作出記錄或進展適當調整 c、向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制，并記錄函證過程 d、復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對5、以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，正確的有〔 〕a、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獵取充分、適當的審計證據，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別 b、在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序c、在審計報告日至財務報表公布日之間獲知可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當準時與被審計單位爭論，必要時實施適當的審計程序d、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務特地對財務報表進展查詢6、貨幣資金內部掌握的以下關鍵環(huán)節(jié)中，符合內部掌握要求的是()。a、財務專用章實行印鑒分管，個人名章由本人或其授權人員保管b、貨幣資金支付業(yè)務須經有關經濟業(yè)務負責人批準c、現金收入準時存入銀行，特別狀況下，經主管領導審查批準方可坐支現金d、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調整表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調整相符、如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計程序〔審計范圍受到限制但已取得治理當局聲明，在不考慮其他因素的狀況下，注冊會計師應發(fā)表的審計意見可能是〔 。a、帶強調事項段的無保存意見b、保存意見c、無法表示意見 d、否認意見三、推斷1、在完成最終審計檔案的歸整工作后，假設覺察有必要修改現有的審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響〔 〕2、法律責任的消滅，常常是由于注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應有的職業(yè)慎重，并不肯定是最終導致了對其他人權利的損害〔 〕3、商定程序業(yè)務報告只報告所執(zhí)行的商定程序及其結果，不發(fā)表任何鑒證意見?！?〕4、截止測試是掌握測試中常用的一種審計技術，被廣泛運用于貨幣資金、往來款項、存貨、主營業(yè)務收入和期間費用等諸多報表工程的審計中?！?〕5、對于因債務人抵債而獲得的固定資產，應檢查產權過戶手續(xù)是否齊備，固定資產計價及確認的損益是否符合相關會計準則的規(guī)定。 〔 〕6、對于存放在異地的存貨，注冊會計師不能進展實地監(jiān)視盤點時，只能通過實施函證程序加以證明。 〔 〕7、出納人員不得兼管稽核、檔案保管工作，但可以對收入和費用的總賬進展登記。 〔 〕8、注冊會計師對會計報表審計過程中留意到的被審計單位內部掌握的重大缺陷，應當出具治理建議書，但不影響影響應當發(fā)表的審計意見〔 〕9、現金出納職務與登記現金日記賬職務屬于不相容職務〔 〕四、思考題1、治理建議書和審計意見有何區(qū)分2、現金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)分？3、銀行存款的函證和應收賬款的函證有何區(qū)分?4、鑒證業(yè)務與相關效勞有哪些區(qū)分？5、立信會計師事務所承受托付，于2008328任公司〔以下簡稱雅興公司〕2007年度會計報表的審計。雅興公司的總資產為800056002000負責人注冊會計師王敏將會計報表層的重要性水平定為總資產的0.5%或利潤的5%，主任會計師張力在復核工作底稿時，留意到以下事項：(1)對應收賬款工程進展函證時，其中對余額為28萬元的客戶b公司的函證未收到回函，注冊會計師運用其他程序進展了驗證。雅興公司以其已在年末進展盤點為由，拒絕王敏等人對其公司價值5000200712500040002008112200720081月主營業(yè)務收入和主營業(yè)務本錢，且公司拒不承受注冊會計師的調整建議。(4)在某訴訟案中，a60的資產負債表日時勝敗仍難以預料。訴訟案和可能的影響均已列示在會計報表附注中。(520061135600萬元，用于固定資產建設。工程于20071212007應付的長期借款利息全部計入在建工程。要求：分別就上述五個事項，考慮重要性水平，說明注冊會計師應出具的審計意見類型，并簡要說明理由。篇五：(范本)關于貨幣資金內部掌握審計報告關于貨幣資金內部掌握的審計報告審計背景及目的貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成局部，是企業(yè)流淌性最強的資產。持有貨幣資金是企業(yè)生產經營活動的根本條件，貨幣資金在會計核算中占有格外重要的地位，與各交易循環(huán)均直接相關。為了保證現金、銀行存款的收支都是經過適當的授權并能被正確、準時、完整地記錄，特針對貨幣資金的內部掌握狀況進展專項審計。審計范圍期間范圍：20101-6資料范圍：出納日記賬、會計賬簿、銀行對賬單、憑證等。審計方法及程序詢問、復核、抽查等。審計總體結論對于貨幣資金的內部掌握較弱，缺乏完整有效的治理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金治理以及費用報銷不嚴謹。審計覺察及建議一、現金及銀行存款的日常處理及治理存在以下問題：1.現金盤點流程化和外表化。2010630最終一天下班結賬后或次月1日早上上班進展，出納自己盤點，會計人員監(jiān)盤，盤點表于盤點事后假設干天才編制現金盤點表，盤點人和監(jiān)盤人于編制當日簽名確認，審核人員則依據盤點金額與賬面數核對全都后，簽名確認。該盤點流程最大的缺陷在于盤點事后編制盤點表，很難保證盤點數據的準確性。審計建議：⑴加強盤點表的專業(yè)化。盤點表非期間表格，應當按時點編制，嚴格注明所盤點的現金金額是企業(yè)哪個盤點時點的。⑵催促盤點表的準時編制。6307276盤點復核人并未參與現場盤點，只是在事后依據補編寫的盤點表比照會計賬面數，相符時則簽名確認。這樣無法保證復核人的監(jiān)視作用?，F金庫存超限額。6月30369,125.25〔包括個人賬戶263,811.7237,525.44元〔僅現金，不包括個人賬戶，包括深圳公司現金63,334.98元為例，依據統(tǒng)計，61-30783,873.8226,129.12元，而羅冬玲6月30146月1日的庫存數892,621.25元更是到達了34天的庫存量；上述數據表達了出納保管的庫存現金遠超過規(guī)定的現金庫存限額。納是否會利用職務之便不經審批程序，臨時挪用或擅自借消滅金；⑵出納手中現金超庫存，簡潔形成坐支現金，不利于現金的治理。依據會計制度現金治理方法規(guī)定，企業(yè)應當加強現金庫存限額的治理，超過庫存限額的現金應當準時存入開戶銀行。企業(yè)現金應當準時存入銀行，不得坐支現金。建議公司依據會計準則規(guī)定確定現金庫存量，一般預留5個工作日的現金用量。依據以上2點，建議在加強現金定期盤點的同時，會計人員結合審計部對出納現金進展不定期盤點，做到賬實相符。未覺察大額、特別支出，但費用報銷處理不嚴謹。⑴通過對630抽查大額現金收支，均附有主管和各中心總監(jiān)、財務總監(jiān)的簽字和批準，手續(xù)齊備。顯示，現金的截止性測試良好。⑶費用報銷處理存在如下幾個問題：①局部費用開支無合法憑據，只有對方開具的收據。例如201021142#；201021297#28,837.00供給合法發(fā)票?；蛘邿o對方收據，只有報銷申請單，例如201061118#,報銷金碧雅苑6月份房租,房租只附有借支申請單和網上銀行轉帳匯款打印件,而且收款賬戶并非房東賬戶,建議取得房租發(fā)票，可以建議房東到稅務機關代開。②個別報銷狀況不屬實，例如：報銷20104-52009年12月〔例如2010年6月10日，付21。③以以前年度舊版發(fā)票沖帳，個別以2007200820092006年發(fā)票在20102010331466#，所附500020062007、20082009建議財務部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人供給合法、有效、當年度有效期間內的發(fā)票，不能用以前年度作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或躲避由此帶來的涉稅風險。存在多個私人賬戶。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現金”進展治理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現金盤點表中。據了解，目前，全部的非上市局部的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市局部此外，因公司客戶都是個人，為了便利加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經詢問財務部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進5個允許使用的私人賬戶但由于加盟商的習慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉入。所以，局部私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。依據企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應當符合公司經營治理實際需要，不得隨便開立多個賬戶，制止企業(yè)內設私人賬戶。因此，建議財務部依據實際狀況，加強對銀行賬戶的治理，嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。個人賬戶無銀行對賬單。2010630行對賬單外，以公司名義開戶的銀行