企業(yè)納稅籌劃案例分析-關于企業(yè)稅收籌劃的案例分析

企業(yè)納稅籌劃案例分析_關于企業(yè)稅收籌劃的案例分析納稅籌劃作為企業(yè)財務管理決策的一個重要組成部分,其結果同樣具有不確定性。以下是店鋪為大家整理的關于企業(yè)納稅籌劃案例，給大家作為參考，歡迎閱讀!企業(yè)納稅籌劃案例篇1某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部采用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。2006年運輸公司全年運費收入為3100萬元，而運輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運輸收入僅100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，占到了整個運輸收入的近40。如果將兩家公司合并，結果如下：合并前：煤炭銷售公司每年應繳納增值稅：60×300×13-60×200×13-60×50×7=570(萬元)。運輸公司應繳納營業(yè)稅：3100×3=93(萬元)。兩公司合計應繳增值稅和營業(yè)稅663萬元。合并后：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅，而不繳納營業(yè)稅，其他運輸收入為兼營業(yè)務收入，仍然繳納營業(yè)稅，但其應分攤的進項稅額應該轉出。油耗和修理支出的進項稅額可以抵扣。公司進項稅額為：1200÷(117)×17=174.4(萬元);兼營收入應轉出的進項稅額為：174.4×100÷3100=5.6(萬元);其銷售煤炭應納增值稅為：60×300×13-60×200×13-(174.4-5.6)=611.2(萬元);兼營業(yè)務收入應繳納營業(yè)稅：100×3=3(萬元)。合計應繳納增值稅和營業(yè)稅為：614.2萬元。兩公司合并后年節(jié)省流轉稅663-614.2=48.8(萬元)，節(jié)省城建稅和教育費附加48.8×(73)=4.9(萬元)，合計可節(jié)稅53.7萬元。企業(yè)納稅籌劃案例篇2某物資企業(yè)主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加，對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。年末，國稅稽查分局在對該物資企業(yè)的年度納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬元手續(xù)費收入和16萬元運輸收入。經(jīng)詢問記賬人員，并到銀行查詢該公司資金往來，證實該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結算匯款，也有匯給生鐵供應商某鋼廠的貨款，但未觀察到兩者間存在直接的對應關系。因此，檢查人員認為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補交了近千萬元的增值稅。企業(yè)納稅籌劃案例篇3某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售，產(chǎn)品對外銷不含稅售價為260萬元，據(jù)測算自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，應繳的消費稅為78萬元(260×30%)，企業(yè)利潤為32萬元(260-100-50-78)。若化妝品生產(chǎn)企業(yè)外包給另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)(假設委托加工費與自營加工成本相同)，受托方代扣代繳消費費為：64.28萬元[(100+50)/(1-30%)×30%]，企業(yè)利潤為45.72萬元(260-100-50-64.28)，化妝品生產(chǎn)企業(yè)節(jié)約消費稅13.72萬元(78-64.28)，利潤也相應增加13.72萬元。與此同時，由于消費稅允許在計算企業(yè)所得稅前扣除，籌劃者在納稅設計時要特別注意，如果委托加工費用低于或等于納稅人自營加工成本時，企業(yè)稅負就會降低，反之，就會加重。企業(yè)納稅籌劃案例篇4某計算機公司是一家高新技術企業(yè)，它既生產(chǎn)并銷售計算機產(chǎn)品，也從事技術開發(fā)和技術轉讓業(yè)務。2003年，該公司收到一筆業(yè)務，將為某客戶開發(fā)一項工業(yè)控制項目，并將該成果轉讓給客戶，預計獲得該項技術轉讓及技術服務價款共20萬元，同時該客戶還向該計算機公司購買計算機產(chǎn)品共40萬元(不含稅)。而且該計算公司當年技術及技術服務收入僅此一筆。該公司經(jīng)理在與一稅收專家朋友閑聊中提起此事，也有技術成果轉讓、技術開發(fā)等技術服務業(yè)務。但產(chǎn)品銷售收入和技術服務收入在稅收上的待遇是不一樣的。這位朋友利用其對稅法的精通，給公司經(jīng)理設計了一個納稅籌劃方案，為公司節(jié)省稅款10萬元。籌劃以后，對計算機公司而言，技術轉讓及技術服務價款30萬元免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司只須對銷售計算機產(chǎn)品的收入30萬元按規(guī)定繳納增值稅