財(cái)務(wù)稽核管理辦法(二稿)

______________________________________________________________________________________________________________精品資料內(nèi)部控制13.1稽核制度為了保障各項(xiàng)會計(jì)資料的準(zhǔn)確、真實(shí)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合理、合法，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的貫徹實(shí)施，全面提高會計(jì)工作質(zhì)量，依據(jù)《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，制定本制度。本制度適用于局及所屬各單位?；梭w系建立局-公司-分公司-項(xiàng)目稽核體系。局及所屬二級單位財(cái)務(wù)部門下設(shè)“財(cái)務(wù)稽核組”，受總會計(jì)師及部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，管理下級機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)稽核工作，同時(shí)接受上級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。二級單位的分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)稽核工作量設(shè)立稽核組。各級會計(jì)機(jī)構(gòu)必須設(shè)立內(nèi)部稽核崗位，配備專職或兼職稽核員，并將稽核人員名單上報(bào)上級財(cái)務(wù)部門備案。設(shè)立稽核組的，稽核組組長由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理擔(dān)任，設(shè)立專職副組長，成員包括本級、下一級機(jī)構(gòu)稽核員。年初以通知或文件的形式，對稽核組成員進(jìn)行明確，通知或文件報(bào)上級部門備案?；藛T有變動(dòng)的，經(jīng)上級財(cái)務(wù)部門同意后可更換。各崗位財(cái)會人員要支持稽核員的工作，不得以任何方式阻礙稽核員履行職責(zé)。原始憑證稽核真實(shí)性審核。包括審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位、經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。完整性審核。審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全。合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定以及符合局內(nèi)部管理辦法的規(guī)定。對不真實(shí)不合法的原始憑證不予接受；對記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。記賬憑證審核每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因；所附原始憑證是否齊全；會計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。借貸方核算是否符合規(guī)范，是否與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的增減一致。轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 應(yīng)加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整，是否按規(guī)定時(shí)間裝訂。憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日記賬。憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。賬簿稽核是否按照局及總公司規(guī)定，在用友NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置會計(jì)賬簿。各種賬簿的記載是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是否在滿頁時(shí)及時(shí)打??；是否帳實(shí)一致。是否按規(guī)定時(shí)間打印和裝訂賬簿，是否符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。NC系統(tǒng)年初余額、輔助余額是否與上年度一致，是否與各類賬簿金額一致。各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否登記備忘簿，賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。財(cái)務(wù)報(bào)告稽核按季度、年度稽核。各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。各財(cái)務(wù)報(bào)告之間、財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確。會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書是否齊全，內(nèi)容是否完整，簽章簽字是否齊全。報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。庫存現(xiàn)金和銀行存款稽核定期、不定期或采取突擊檢查方式對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)際庫存現(xiàn)金與賬面余額是否相符，如有不符，應(yīng)由出納員作出長、短款原因的書面說明?，F(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，是否超出銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。有無挪用、貪污或白條抵庫等現(xiàn)象，如有此情況應(yīng)及時(shí)以書面形式報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。定期檢查《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因。檢查支票存根有無缺號，有無簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票的行為，檢查現(xiàn)金支票的收支業(yè)務(wù)除核對銀行日記帳外，還要與現(xiàn)金日記帳核對。有無出借本單位帳戶的行為，有無將公款私存，侵吞利息的行為。收入、成本、費(fèi)用稽核是否正確確認(rèn)當(dāng)期收入，收入是否真實(shí)、可靠，依據(jù)是否充分，有無虛報(bào)、瞞報(bào)行為。是否按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄已經(jīng)發(fā)生的成本和費(fèi)用，是否按真實(shí)的項(xiàng)目、類別歸集成本，是否對尚需發(fā)生成本進(jìn)行了合理的估計(jì)，依據(jù)是否充分。發(fā)放獎(jiǎng)金是否經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?。是否按?guī)定計(jì)提相關(guān)費(fèi)用，各項(xiàng)費(fèi)用開支是否符合單位規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)核算是否口徑一致，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，會計(jì)處理前后是否一致，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用是否相互配比。財(cái)產(chǎn)、物資稽核固定資產(chǎn)增減的帳務(wù)處理是否符合單位規(guī)定，是否按制度規(guī)定進(jìn)行了審批，是否按規(guī)定計(jì)提折舊和固定資產(chǎn)清理，帳務(wù)處理是否正確。各種物資的采購按制度應(yīng)該簽訂合同的是否有合同，所簽訂的合同是否經(jīng)有關(guān)人員審簽，結(jié)算單據(jù)是否與合同一致，發(fā)票與驗(yàn)收單是否相符。是否定期對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整帳務(wù)，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。廢舊物資的處置收入是否按規(guī)定辦理，并及時(shí)入賬核算。債權(quán)、債務(wù)稽核各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)核算科目是否正確使用，登記是否正確。單位是否定期按照應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)管理制度要求，核對各單位的往來款。各種事由的個(gè)人借支有無長期不報(bào)銷沖帳又不清理現(xiàn)象，有無公款私借和挪用公款的情況。其他稽核事項(xiàng)出納業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格職能分工，有無其他崗位兼出納或出納兼管其他不符合牽制制度的工作?？瞻资論?jù)、發(fā)票是否辦理領(lǐng)用登記，收據(jù)、發(fā)票存根是否全部入帳，有無隱瞞收入不入帳的情況。各類計(jì)劃的編制及執(zhí)行情況。是否定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，各專題分析資料是否真實(shí)可靠。檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊，審核是否相符，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。各種印章的保管是否妥善。各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、本年度下發(fā)財(cái)務(wù)文件、通知是否執(zhí)行。工作方法各級會計(jì)機(jī)構(gòu)每年1月份前制定年度稽核計(jì)劃，二級單位與確定稽核組成員的通知或文件一同下發(fā)?；诉^程中及時(shí)做好書面記錄，記載于專用稽核工作薄，使稽核工作在稽核工作中有真實(shí)痕跡記錄?；藛T每月10日前對上月稽核工作進(jìn)行一次稽核小結(jié)，呈報(bào)上級主管及上級財(cái)務(wù)稽核組審閱。每個(gè)季度在季末次月內(nèi)完成季度總結(jié)，財(cái)務(wù)稽核組匯總分析，據(jù)實(shí)總結(jié)問題報(bào)組長審閱。嚴(yán)格保守單位經(jīng)濟(jì)秘密，除呈報(bào)外，不得泄露?；藛T負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的稽核工作，同時(shí)各稽核組應(yīng)定期不定期組織稽核員參與不同單位的交叉稽核檢查工作?；斯ぷ鳘?jiǎng)罰職級晉升、評先評優(yōu)及各類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)優(yōu)先考慮