資產(chǎn)負(fù)債表的編制(培訓(xùn)課件)

項(xiàng)目八財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目八財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告知識(shí)目標(biāo)：了解各種財(cái)務(wù)報(bào)告的種類、作用掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法掌握利潤(rùn)表的編制方法能力目標(biāo)：1.能編制試算平衡表2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.掌握利潤(rùn)表的編制知識(shí)目標(biāo)： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注構(gòu)成。 其中，會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注。學(xué)習(xí)任務(wù)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況*4一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況、在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件包括：1.會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注3.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)年度、半年度、季度、月度年度、半年度*4一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以日常核算的資目錄資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表附表主表目錄資產(chǎn)負(fù)債表附表主表學(xué)習(xí)任務(wù)二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作用 （一）提供企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況，從而使報(bào)表使用者能夠了解和分析相關(guān)財(cái)務(wù)信息 （二）給企業(yè)投資人和經(jīng)營(yíng)管理人員提供決策依據(jù) （三）給政府機(jī)構(gòu)提供企業(yè)會(huì)計(jì)信息，便于對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理學(xué)習(xí)任務(wù)二財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作用 （一）提供企業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況學(xué)習(xí)任務(wù)三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 一）客觀真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確 （二）內(nèi)容完整，手續(xù)完備 （三）編報(bào)及時(shí)，按時(shí)報(bào)出學(xué)習(xí)任務(wù)三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求 一）客觀真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確學(xué)習(xí)任務(wù)四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告種類（一）按時(shí)間劃分，可分為年度報(bào)告和中期報(bào)告，中期報(bào)告分為半年報(bào)告和季度報(bào)告和月度報(bào)告。（二）按強(qiáng)制和規(guī)范性不同，分為外部報(bào)告和內(nèi)部報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屬于外部報(bào)告。（三）按編報(bào)單位不同，分為分部會(huì)計(jì)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。學(xué)習(xí)任務(wù)四財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告種類（一）按時(shí)間劃分，可分為年1、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。1、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面：資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有資產(chǎn)負(fù)債表的格式

資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報(bào)告式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方；左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動(dòng)負(fù)債排在前面，長(zhǎng)期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項(xiàng)目排在最后。資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報(bào)告式。資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“短期借款”

“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”

“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付債券”、“其它應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”

“盈余公積”項(xiàng)目。2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項(xiàng)目=材料采購(gòu)+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+其他存貨科目+庫(kù)存商品

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=本年利潤(rùn)+

利潤(rùn)分配2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=

“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=

“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=

“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=

“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫(xiě)4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬科目的期末余額-“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目=無(wú)形資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一）期末數(shù)的填寫(xiě)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念及作用主要內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表利潤(rùn)表的概念及作用主要內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編一、利潤(rùn)表的概念及作用

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，是根據(jù)“收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的。利潤(rùn)表的作用：一、利潤(rùn)表的概念及作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種，我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表。分為三步:利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式利潤(rùn)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)的構(gòu)成：利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)的構(gòu)成：

可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。作用:可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；作用:利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面：收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入等。費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容

利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面：（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)的步驟如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的各項(xiàng)目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。月份報(bào)表“本年累計(jì)數(shù)”反映自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。年度報(bào)表應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表的各項(xiàng)目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分三、利潤(rùn)表的編制方法（一）根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接或加計(jì)填列

1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列。

三、利潤(rùn)表的編制方法（一）根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本期發(fā)生額直接

3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。

4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。

6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶的發(fā)生額分析填列。

7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目：根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列。

3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目：根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附

8.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目：根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動(dòng)損失,本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

9.“投資收益”項(xiàng)目：根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為投資損失,本項(xiàng)目以“

-”號(hào)填列。

10.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目：根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。

11.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目：根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。

12.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目：根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

8.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目：根據(jù)“公允價(jià)（二）根據(jù)表內(nèi)數(shù)字計(jì)算填列

1.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）

2.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

3.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用

三、利潤(rùn)表的編制方法（二）根據(jù)表內(nèi)數(shù)字計(jì)算填列1.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目（1）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式作為編制依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表是()A．利潤(rùn)表B．所有者權(quán)益變動(dòng)表C．資產(chǎn)負(fù)債表D．現(xiàn)金流量表（2）下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額增減的是()A．資產(chǎn)減值損失B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．投資收益D．營(yíng)業(yè)外收入（3）企業(yè)本月利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為450000元，營(yíng)業(yè)成本為216000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為9000元，管理費(fèi)用為10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5000元，銷售費(fèi)用為8000元，則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()元A.217000B.225000C.234000D.202000（1）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式作為

（4）在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)總額減去()后，得出凈利潤(rùn)A．管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用B．增值稅C．營(yíng)業(yè)外收支凈額D．所得稅費(fèi)用（5）H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”科目貸方余額為150萬(wàn)元，其中，明細(xì)賬的借方余額為15萬(wàn)元，貸方余額為165萬(wàn)元?！皯?yīng)收賬款”對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額為8萬(wàn)元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元A．165B．150C．115D．107（6）利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目填列所依據(jù)的是()(多選)A．“營(yíng)業(yè)外支出”發(fā)生額B．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額C．“其他業(yè)務(wù)成本”發(fā)生額D．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”發(fā)生額

（4）在利潤(rùn)表上，利潤(rùn)總額減去()后，得出凈利潤(rùn)

（7）下列屬于利潤(rùn)表提供的信息有()。(多選)。A．實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入B．發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D．企業(yè)的利潤(rùn)或虧損總額（8）下列項(xiàng)目中，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的有()。A．營(yíng)業(yè)外收入B．營(yíng)業(yè)稅金及附加C．營(yíng)業(yè)成本D．銷售費(fèi)用（9）利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目填列所依據(jù)的是()。A．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額B．“本年利潤(rùn)”發(fā)生額C．“其他業(yè)務(wù)收入”發(fā)生額D．“投資收益”發(fā)生額

（7）下列屬于利潤(rùn)表提供的信息有()。(多選)。（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（三）現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金——企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物——企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。2.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：2.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：

1、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。

2、有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

3、有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。現(xiàn)金流量表的作用