個人所得稅優(yōu)惠概覽

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一、免稅

1.法定所得免稅。下列各項個人所得，免納個人所得稅：(稅法第4條)

(1)獎金。省級政府、國務院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

(2)債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

(3)補貼津貼。按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；（細則第13條)

(4)救濟性款項。根據(jù)國家有關規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補助費；民政部門支付給個人的救濟金以及撫恤金；(細則第14條)

(5)保險賠款。保險公司支付的保險賠款；

(6)轉(zhuǎn)業(yè)復員費。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

(7)安家費、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

(8)外交人員所得。依照中國有關法律規(guī)律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官司員和其他人員的所得；

(9)協(xié)議免稅所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

(10)其他所得。經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

2.下列所得，暫免征個人所得稅：(［94］財稅字第20號）

(1)獎金。個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；

(2)手續(xù)費。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；

(3)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；

(4)延期離退休工薪所得。達到離、退休年齡，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個人所得稅。

3.外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：(［94］財稅字第20號）

(1)生活費用。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；

(2)出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；

(3)其他費用。外籍個人取得的探親費、語言培訓費、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分；

(4)股息紅利所得。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

4.外籍專家工薪所得免稅。下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個人所得稅：(［94］財稅字第20號）

(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家；

(2)聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；

(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

(4)援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家；

(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(6)根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國機構(gòu)負擔的。

5.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。(［94］財稅字第20號）

6.股息、紅利收入征免稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。(［94］財稅字第20號）

7.非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼、津貼或不屬于本人工薪項目的收入，不征收個人所得稅：(國稅發(fā)［1994］89號）

(1)獨生子女補貼；

(2)托兒補助費；

(3)差旅費津貼、誤餐補助；

(4)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食品補貼。

8.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免征個人所得稅。(條例第7條、國稅發(fā)［1994］148號）

9.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其來源于中國境外的所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人外，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得，均免征個人所得稅。(國稅發(fā)［1994］148號）

10.境外所得免稅。在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅。(條例第6條、國稅發(fā)［1994］148號）

11.見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。(財稅字［1995］25號）

12.青苗補償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征個人所得稅。(國稅函［1997］87號）

13.個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，不屬于股息、紅利所得，不征收個人所得稅。(國稅發(fā)［1997］198號）

14.福利和體育彩票獎金免稅。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的，免征個人所得稅。超過1萬元的，全額征收個人所得稅。(國稅發(fā)［1994］127號、國稅發(fā)［1998］12號）

15.轉(zhuǎn)讓股票所得免稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。(財稅字［1998］61號）

16.國債利息和買賣股票價差收入免稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。(財稅字［1998］55號）

17.差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。(財稅字［1998］55號）

18.下崗職工經(jīng)營所得、勞務報酬所得免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得，從事個體經(jīng)營自稅務登記之日起，從事獨立勞務服務的自持下崗證明在稅務機關備案之日起，在2003年底前，3年內(nèi)免征個人所得稅。(國稅發(fā)［1999］43號）

19.教育存款利息免稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。(國稅發(fā)［1999］180號）

20.國外儲戶存款利息免稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。

21.股權(quán)式獎勵免稅?？蒲袡C構(gòu)和高等學校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。(國稅發(fā)［1999］125號）

22.出售住房所得免稅。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi)，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，免征個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。(財稅字［1999］278號）

23.公積金和保險金免稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。(財稅字［1999］267號）

24.股權(quán)資產(chǎn)緩稅。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個人所得稅。(國稅發(fā)［2000］60號）

25.安置收入免稅。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。(國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）

26.補償收入免稅。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同，取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個人所得稅。具體免征標準，由省級地稅局確定。(國稅發(fā)［2000］77號）

27.失業(yè)保險金免稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。(國稅發(fā)［2000］83號）

28.隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(財稅［2000］84號）

29.無賠款優(yōu)待收入免稅。對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應稅所得，不征收個人所得稅。

30.扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。(國稅發(fā)［2001］31號）

31.科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金，免征個人所得稅。(國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號）

32.外籍個人探親費免稅。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分，免征個人所得稅。(國稅發(fā)［1997］54號、國稅函［2001］336號）

33.個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。(財稅［2002］128號）

34.基金分配收入免稅。對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。(財稅［2002］128號）

35.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。(財稅［2003］157號）

36.高等學校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學校教學名師每人2萬元的獎金，免征個人所得稅。(國稅函［2003］1294號)

37.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(財稅［2002］208號）

38.奧運會獲獎收入免稅。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行有關規(guī)定免征個人所得稅。(財稅［2003］10號）

39.防治“非典”人員補助收入免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，凡承擔“非典”防治任務的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預防中心、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務和防疫工作者，按有關規(guī)定的標準取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助，免征個人所得稅。(財稅［2003］101號）

40.預防“非典”物品免稅。從2003年1月1日起至疫情解除止，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預防“非典”的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，可不計入個人當月的工資、薪金收入，免征個人所得稅。(財稅［2003］101號）

41.出租車司機減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間，各省級政府可根據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機免征個人所得稅或降低征收定額。(財稅［2003］113號）

42.退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止，對退役士官和義務兵，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得，3年內(nèi)免征個人所得稅。(國稅發(fā)［2001］11號）

43.轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。(［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號、財稅［2003］26號）

44.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定。(財稅［2003］112號）

二、減稅

1.下列項目，經(jīng)批準可以減征個人所得稅。減征的幅度和期限由各省級政府規(guī)定：（條例第5條、細則第16條)

(1)殘疾、孤老人員和烈屬所得減免。此項所得僅限于勞動所得，包括工資、薪金所得，生產(chǎn)經(jīng)營所得，承包承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。不包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得。(國稅函［1999］329號）

(2)災害減免。因自然災害造成重大損失的。

(3)其他減稅。其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。

2.稿酬所得減稅。稿酬所得按應納稅減征30%.(稅法第3條)

3.外籍人員存款減稅。凡2000年6月30日前，在開戶儲蓄機構(gòu)辦理確認稅收協(xié)定締約國居民身份的外籍個人，對其活期存款利息，按稅收協(xié)定規(guī)定的稅率征收利息所得稅。(國稅發(fā)［1999］245號）

4.個人出租房屋減稅。從2000年1月1日起，對個人出租房屋的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。(財稅［2000］125號）

三、稅收抵免

1.境外所得稅抵免。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),來源于中國境外的所得，已在境外繳納的個人所得稅稅額，準予其在應納稅額中扣除。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。(稅法第7條、財稅［2000］91號）

2.境外所得稅補扣。納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的個人所得稅稅款，低于按中國稅法規(guī)定計算的扣除限額的，可以從應納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的，不得在本年度應納稅額中扣除。但可以在以后年度扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。(條例第32條)

四、免征額

1.工資、薪金所得免征額。以每月收入額減除費用800元后的余額，為應納稅所得額。(稅法第6條)

2.承包承租經(jīng)營所得免征額。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，按月減除800元的必要費用后的余額為為應納稅所得額。(稅法第6條、條例第18條)

3.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得免征額。其每次收入不超過4000元的，減除800元；4000元以上的，減除費用20%，其余額為應納稅所得額。（稅法第6條)

4.特殊人員免征額。下列人員的工資、薪金所得，允許在每月減除800元費用基礎上，再附加減除費用3200元。(條例第27條)

(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

(2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

(4)華僑和香港、澳門、臺灣同胞；(條例第29條)

(5)遠洋運輸船員。（含國輪船員和外輪船員）(國稅發(fā)［1999］202號）

五、虧損結(jié)轉(zhuǎn)

1.個體戶虧損結(jié)轉(zhuǎn)。個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生年度經(jīng)營虧損，經(jīng)主管稅務機關審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補。下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。(國稅發(fā)［1997］43號）

2.個人獨資和合伙企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生年度虧損，允許在下一年度的經(jīng)營所得中彌補。不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦2個或2個以上企業(yè)的，年度虧損不能跨企業(yè)彌補。(財稅［2000］91號）

六、加速折舊

特殊情形加速折舊。個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)固定資產(chǎn)由于受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備和簡易或常年處于震撼、顫動狀態(tài)的房屋和建筑物，以及技術更新變化快等原因，需要縮短折舊年限的，由個人提出申請，報省級稅務機關審批后執(zhí)行。(國稅發(fā)［1994］43號）

七、稅項扣除

1.法定稅前扣除。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額為應納稅所得額，計征個人所得稅。(稅法第6條、國稅發(fā)［2000］91號）

2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在計征個人所得稅時，允許扣除下列項目：(國稅發(fā)［1997］43號、財稅［2000］91號）

(1)成本、費用。納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。

(2)損失。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，自然災害或意外事故損失，公益救濟性捐贈，賠償金、違約金等。

(3)稅金。包括納稅人繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅以及教育費附加準予稅前扣除。

(4)工資支出。個體戶和個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準以及從業(yè)人員的工資支出扣除標準，由各省級地稅局參照個人所得稅法“工資、薪金”所得項目扣除標準確定。個體戶業(yè)主和獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的工資及家庭發(fā)生的生活費用不得在稅前扣除。

(5)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。

(6)開辦費。納稅人從申請營業(yè)執(zhí)照之日起至生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的開辦費，允許從生產(chǎn)經(jīng)營之日起于不短于5年的期限分期均額扣除。

(7)低值易耗品攤銷。納稅人購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應分期攤銷。分期攤銷的價值和標準，由各省級地稅局確定。

(8)稅控收款機支出。納稅人購置稅控收款機支出，應在2～5年內(nèi)分期扣除。具體期限由各省級地稅局確定。

(9)修理費。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用，可據(jù)實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，應分期扣除。分期扣除標準和期限，由各省級地稅局確定。

(10)租賃費。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以據(jù)實扣除。

(11)技術開發(fā)費。納稅人研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗裝置費的購置，準予扣除。

(12)非常損失。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失以及匯兌損失，準予在當期扣除。

(13)無法收回的賬款。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的無法收回的賬款，按實際發(fā)生額扣除。

(14)業(yè)務招待費。個體戶按生產(chǎn)經(jīng)營收入總額不超過5‰以內(nèi)據(jù)實扣除。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，年銷售收入凈額在1500萬元及以下的，不超過5‰；年銷售收入凈額超過1500萬元及以上的，不超過3‰，準予據(jù)實扣除。

(15)攤位費和規(guī)費支出。個體戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生額扣除。納稅人繳納的其他規(guī)費，其扣除項目和標準，由各省級地稅局規(guī)定。

(16)其他費用。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生與家庭生活混用的費用以及共用的固定資產(chǎn)，由稅務機關核定分攤比例和數(shù)額，準予在稅前扣除。

(17)保險費。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的財產(chǎn)保險、運輸保險以及從業(yè)人員的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和其他保險費支出，按國家規(guī)定的標準計算扣除。

(18)廣告和業(yè)務宣傳費。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用，不超過當年銷售收入總額2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

(19)福利性費用。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)實際發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

(20)個人費用扣除。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者興辦2個及以上企業(yè)的，按規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

(21)無形資產(chǎn)攤銷。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無形資產(chǎn)，從使用之日起在有效期內(nèi)分期均額扣除。作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，規(guī)定了使用年限的，按規(guī)定的使用年限分期扣除；未規(guī)定使用年限或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，扣除期限不得少于10年。

3.捐贈扣除。納稅人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈，其捐贈額不超過年應納稅所得額30%的部分，可以據(jù)實扣除。(條例第24條)

4.中介費扣除。對個人從事技術轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。(［94］財稅字第20號）

5.工薪費用扣除。在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員，取得的工資、薪金收入，由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取在雇傭單位一方支付的工資、薪金中減除費用的辦法計征個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率計算扣繳個人所得稅。(國稅發(fā)［1994］89號）

6.上交工薪收入扣除。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和駐華機構(gòu)的中方工作人員，取得的工資、薪金收入，能夠提供證明實際上交派遣（介紹）單位的部分，準予扣除計稅。(國稅發(fā)［1994］89號）

7.轉(zhuǎn)讓債權(quán)扣除。個人轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平權(quán)法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中交納的經(jīng)費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種債券過程中交納的稅費。(國稅發(fā)［1994］89號）

8.租金收入扣除項目。對個人出租中國境內(nèi)的房屋取得的租金收入，不論其是否在中國境內(nèi)居住，均允許扣除下列項目后，就其余額征收個人所得稅：(國稅發(fā)［1995］134號）

(1)稅法第6條第一款第四項規(guī)定的費用。即租賃財產(chǎn)所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用；

(2)國稅發(fā)［1994］89號第6條（一）項規(guī)定的稅金和各項支出。即在出租財產(chǎn)過程中繳納的各種稅金和教育費附加；

(3)國稅發(fā)［1994］89號第6條（二）項規(guī)定的房屋修繕費用。即能夠提供由納稅人負擔出租該財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準予扣除的金額，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予延續(xù)扣除，直至扣完為止。

9.營銷費用扣除。保險企業(yè)營銷員（非雇員）的每月收入，可按10%～15%扣除營銷費用。具體扣除比例由各省級地稅局在上述幅度內(nèi)確定。(國稅發(fā)［1998］13號）

10.老年服務捐贈扣除。從2000年10月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈，在繳納個人所得稅時，準予在稅前全額扣除。(財稅［2000］97號）

11.文化事業(yè)捐贈扣除。對納稅人通過非營利性公益組織或國家機關對下列宣傳文化事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除：(國發(fā)［2000］41號）

(1)對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈