存貨核算中的暫估流程

客戶使用手冊（U861）庫房計價方式：全月平均價核算方式：按存貨暫估回沖方式：單到回沖回沖的幾種狀況整單到票回沖（整單一次性到票回沖、整單當月多次到票回沖）記錄級部分到票回沖數(shù)量級部份到票回沖混雜型注意：整單當月多次到票回沖，到票可能是記錄級的、也許是數(shù)量級、也可能是記錄級和數(shù)量級混雜型的。舉例說明：案例資料：3月10日，收到“供應商A”單位，原資料以下：原資料A：100噸*10元/噸=1000元原資料B：200噸*20元/噸=4000元到月底31日，沒有收到采買發(fā)票，進行暫估辦理，選擇“采買入庫單（暫估記賬）生成憑證借：原資料5000.00貨：應付賬款----應付暫估款5000.00整單到票回沖:1、4月10日，收到發(fā)票（全部到票）原資料A：100噸*15元/噸=1500元原資料B：200噸*25元/噸=5000元2、軟件操作流程：?【采買管理】參照“采買入庫單”，生成“采買專用發(fā)票”，隨即點“結算”按鈕，執(zhí)行“采買結算”；?【應付款管理】對“采買發(fā)票”進行“審察”；?【存貨核算】執(zhí)行“結算成本辦理”，點“暫估”，系統(tǒng)自動生成“紅字回沖單”和“藍字回沖單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估回沖憑證；借：原資料-5000.00貨：應付賬款----應付暫估款-5000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍字回沖單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原資料6500.00應交稅金----應交增值稅----進項稅1105.00貨：應付賬款----應付結算款7605.00記錄級部分到票回沖:1、4月10日，收到發(fā)票原資料A：100噸*15元/噸=1500元（全部到票）原資料B：發(fā)票未收到2、軟件操作流程：?【采買管理】參照“采買入庫單”生成“采買專用發(fā)票”，隨即點“結算”按鈕，執(zhí)行“采購結算”；?【應付管理】對“采買發(fā)票”進行“審察”；?【存貨核算】執(zhí)行“結算成本辦理”，點“暫估”，系統(tǒng)對到票的“原資料A”自動生成“紅字入庫單”和“藍字入庫單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字入庫單”，“合成”生成暫估回沖憑證；借：原資料100*10.00=-1000.00貨：應付賬款----應付暫估款-1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍字入庫單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原資料100*15.00=1500.00應交稅金----應交增值稅----進項稅255.00貨：應付賬款----應付結算款1755.00注意：原資料B月底，今后月份到票后再辦理；數(shù)量級部份到票回沖：1、4月10日，收到發(fā)票原資料A：60噸*15元/噸=900元（部份到票，還有40噸未到票）原資料B：發(fā)票未到2、軟件操作流程：?【采買管理】參照“采買入庫單”生成“采買專用發(fā)票”，隨即點“結算”按鈕，執(zhí)行“采購結算”；?【應付管理】對“采買發(fā)票”進行“審察”；?【存貨核算】執(zhí)行“結算成本辦理”，（“未全部結算完的票據(jù)可否顯示”選項，前面打“√”）點“暫估”，系統(tǒng)對到票的“原資料A”60噸，自動生成100噸的“紅字入庫單”和60噸“藍字入庫單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“紅字回沖單”，“合成”生成暫估回沖憑證；借：原資料100*10.00=-1000.00貨：應付賬款----應付暫估款-1000.00?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”，“選擇”，“藍字回沖單（報銷）”，“合成”，生成入庫憑證；借：原資料

60*15=900應交稅金

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應交增值稅

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進項稅

153.00貨：應付賬款

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應付結算款

1053.00若是到月底仍舊沒有到票，則進行以下操作：?【存貨核算】執(zhí)行“期末辦理”后，

系統(tǒng)對未到票的“原資料

A”40

噸，自動生成

40噸的“藍字回沖單”；?【存貨核算】執(zhí)行“生成憑證”、“選擇”、“藍字入庫單（

暫估）”、“合成”生成

暫估入庫憑證；借：原資料貨：應付賬款----

40*10.00=-400.00應付暫款-400.00注意：原資料B到月底若是沒有到票就不作任何辦理，當今后月份到票后再作辦理；思慮：若是到票是以下狀況，如何辦理？1、到4月10日，收到發(fā)票原資料A：60噸*15元/噸=900元（部份到票，還缺40噸）原資料B：200噸*25元/噸=5000元2、到4月20日，收到發(fā)票原資料A：30噸*15元/噸=450元（部份到票，還缺30噸）3、到4月25日，收到發(fā)票原資料A：10噸*15元/噸=150元（部份到票，票已到齊）（即整單當月多次到票回沖）說明：第一，這種狀況，實現(xiàn)工作中出現(xiàn)得會比較少。其次，在采買制度上，我們也應該相應地進行規(guī)范，以防備出現(xiàn)這種狀況。若是有這種狀況，本系統(tǒng)能夠辦理；辦理方法及優(yōu)缺點：方法一、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進行“結算”、在應付中審察，但不馬上生成憑證，月底“合成”制單；（這種方法，能夠很清楚地反響每筆業(yè)務，但制單不及時）方法二、每次到票，隨即填制發(fā)票，接著進行“結算”、在應付中審察，爾后再依照上面介紹方法生成憑證；（這種方法，能夠很清楚地反響每筆業(yè)務，從業(yè)務發(fā)生到憑證的反響，也能夠辦理供應商到票即付款問題的，但操作繁瑣。）方法三、將多張采買發(fā)票合并填制一張，接著進行“結算”，在應付中審察，爾后再依照上面介紹方法生成憑證；一、什么是暫估入庫核算？為什么會出現(xiàn)暫估入庫核算？依照相應會計政策和制度規(guī)定，企業(yè)在作外風購入庫核算時，必定基于資料已經(jīng)查收入庫、資料貨款已經(jīng)結算，要有外購發(fā)票、外購入庫單等相關票據(jù)票據(jù)。而暫估入庫是指那些資料的實物已到企業(yè)，可其發(fā)票沒有獲取，財務這邊沒法進行正常外購入庫核算辦理時，而采用的一種方式。簡單一點說，這是由于會計分期造成的。正常狀況下，企業(yè)是連續(xù)經(jīng)營的，其業(yè)務都是隨著時間的自然序次而發(fā)生，貨到票到、貨到票未到、票到貨未到，在企業(yè)購銷業(yè)務中，一般都算正常。但會計核算是有時期的，且依照權責發(fā)生制的要求，在月底，即即是關于貨物已收到、但還沒有正式獲取供應商發(fā)票的（有時連價款都不能夠完滿確認)，但為了盡可能真實地表現(xiàn)企業(yè)的財富負債狀況、保證財務報表真實性和完滿性，也必定對這種業(yè)務也要進行核算，先進行暫估，待收相應的發(fā)票后予以沖銷，會計業(yè)務上把這種作業(yè)方式稱為“暫估入庫核算”。二、暫估辦理方式有哪幾種？在手工會計下分月初回沖、票到回沖和票到補差三種方式。月初回沖是指在月底時進行一次性暫估、次月初又關于暫估資料一次性沖回的方式，且無論有沒有拿到發(fā)票?！镀髽I(yè)會計制度》是這樣樣規(guī)定的。在手工會計下，核算多在月底、所以多是采用匯總制證的方式，既暫估一張憑證、沖銷一張憑證?，F(xiàn)在在計算機軟件業(yè)務之下，暫估經(jīng)詳盡到相應的明細業(yè)務票據(jù)，若是獲取發(fā)票的周期比較長，跨期高出兩個月及兩個月以上，采用月初回沖的方式會產(chǎn)生一大堆垃圾票據(jù)，且計算機遇計核算能夠做到合時，所以，不建議再采用月初回沖的方式。票到回沖是指在收到發(fā)票此后，先沖銷原來的存貨估賬、今后待發(fā)票結算此后再以藍字存貨入賬的核算方式。單到補差是指即便拿到發(fā)票后，也不沖回原暫估金額，而是依照實質(zhì)發(fā)票金額與原有暫估材料金額之差進行入賬，存貨金額多沖少補。詳盡金蝶K3軟件中的設置來說，存貨核算，金蝶把與暫估相關的核算參為設置為兩個：一是“暫估差其他生成方式”，有單到回沖和單到補差兩個。二是“暫估沖回憑證的生成方式”，有單到回沖和月初一次沖回兩個。上述參數(shù)的設置表示，金蝶在外購入庫單的暫估辦理上，關于票據(jù)沖回已經(jīng)取消了月初回沖的方式，但有保留了會計憑證月初一次沖回，使之更切合計算機業(yè)務下的存貨核算辦理。這一點，與用友的方式不同樣，用友仍在票據(jù)沖回上保留了月初回沖、票到回沖和票到補差三種方式，爾后再經(jīng)過憑證生成進行總賬核算。三、企業(yè)存貨核算實務不以發(fā)票為標志怎么辦？這是一個很現(xiàn)實的問題，應該說高出會計學的談論。個人而言，希望國家應該還是有一個好的納稅環(huán)境、大家稅負公正，自然，這是理想。實務中，有的企業(yè)的會計核算，有人會說，外購入庫核算不以發(fā)票為標志，根本不會獲取發(fā)票、不用發(fā)票或獲取少量發(fā)票可是來說什么做稅賬那一套。個人見解是，業(yè)務最后，無論可否真的獲取稅務發(fā)票，企業(yè)購銷雙方都會進行結算，對賬單也好、月結單也好，你就把他們視作結算發(fā)票就好了。四、暫估對會計核算的影響以及出入庫成本調(diào)整各位有興趣的能夠看一下《對存貨暫估入帳會計核算的商議》，這里，我不再弄斧。應該說，大凡會計師事務所對企業(yè)會計業(yè)務審計，對暫估核算的審察還是比較重視的，由于存貨的暫估，關于存貨核算的影響是特別大的，其核算結果，不但影響以各期的利潤結果是否真實，更會影響到企業(yè)各期的財富權益可否真實。關于成本調(diào)整，舉個例子：期初A資料無庫存。2007年5月1日外購A資料1000PCS，未獲取發(fā)票，暫估500元/PCS2007年5月20日生產(chǎn)領用1000PCS，生產(chǎn)的產(chǎn)品當月已全部銷售。2007年6月8日獲取發(fā)票，實質(zhì)金額為1000PCS*800元/PCS=800000元。在2007年6月在做完暫估沖回、外購入庫核算此后，我們不能夠忘的是，還要做存貨出庫成本差其他調(diào)整。顯然，即即是我們做完存貨出庫成本差其他調(diào)整，2007年5月、6月的會計利潤，與真實的業(yè)務仍有差異，這個差異，就是暫估業(yè)務造成的。實務中，利用存貨進行會計舞弊的企業(yè)俯拾皆是，他們自然也不放過暫估這一手段。五、暫估核算與外購入庫核算的會計分錄，假定是單到?jīng)_回沖：(一)、暫估核算1、暫估入庫（基于暫估外購入庫單）借：資料貸：資料采買(暫估)月底，確認暫估金額（基于暫估外購入庫單）借：資料采買貸：應付賬款--暫估2、次月收到發(fā)票，先沖回（基于暫估外購入庫單）借：資料采買（紅字）貸：應付賬款--暫估（紅字）次月收到發(fā)票，結算入賬（基于已結算的外購入庫單）借：資料貸：資料采買(結算)3、次月收到發(fā)票，結算入賬（基于已結算的采買發(fā)票）借：資料采買稅金貸：應付賬款--供應商自然，實務中，關于暫估，有的企業(yè)可能不會經(jīng)過資料采買科目，而是直接掛應付賬款估科目，那么分錄應為1、暫估入庫（基于暫估外購入庫單）借：資料貸：應付賬款--暫估2、次