企業(yè)研發(fā)費用加計扣除操作指引

研發(fā)費用稅前扣除方案一、 政策指導(dǎo)文件：關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2008]116號）O適用范圍O財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。1、 包括：內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校；2、 要求：研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分離。）O研究開發(fā)活動定義開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)活動。特點：不確定性溢出效應(yīng)外部性二、 技術(shù)領(lǐng)域《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八大領(lǐng)域：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》九大領(lǐng)域：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用、海洋三、 政策依據(jù)O激勵研發(fā)活動的稅收政策：前期研發(fā)環(huán)節(jié)：O研發(fā)費用稅前扣除O研發(fā)費用向后結(jié)轉(zhuǎn)或追溯抵扣O研發(fā)設(shè)備加速折舊O提取研發(fā)準備金后期成果交易環(huán)節(jié)（鼓勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化）：■技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅■技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠2009.4.24,《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）高新技術(shù)企業(yè)：所得稅優(yōu)惠稅率15%對按新的高新技術(shù)企業(yè)認定辦法認定的高新技術(shù)企業(yè)，在享受研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策的同時，可享受高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。四、申報意義O扣除標準：O未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實100%扣除的基礎(chǔ)上，可加計50%扣除；虧損額可稅前補虧5年O形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（攤銷年限不得低于10年）O向后結(jié)轉(zhuǎn)方式：O研究開發(fā)費無論企業(yè)當(dāng)年是否虧損，都可以在計算應(yīng)納稅所得額前直接全額扣除；研究開發(fā)費用由納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時直接加計扣除，加計扣除后出現(xiàn)虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按規(guī)定彌補。O虧損額可稅前補虧5年五、備案程序申報流程：準備材登提交稅局S 稅局初審 要求技術(shù)筌定I .提交科技局復(fù)審.無異議， ■■ 出具簽定意駐.■發(fā)賽用稅前調(diào)整提交意見書紿技局準予備案享受稅前加it掉藤

六、報送材料1、 《XX市企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除項目申報書》；2、 企業(yè)研究開發(fā)項目審查表（附件1）；3、 企業(yè)研究開發(fā)項目立項書（附件2）；4、 行政部門立項通知文件復(fù)印件；5、 營業(yè)執(zhí)照以及組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件；6、 稅務(wù)登記證復(fù)印件；7、 高新技術(shù)企業(yè)/民營科技企業(yè)等認定證書復(fù)印件；8、 與該項目相關(guān)的資料（包括查新資料、專利、檢測報告、鑒定驗收報告等）；附3企業(yè)自主研究開發(fā)項目立項書編寫提綱（立項書字數(shù)要求在5000字以內(nèi)）一、 項目基本情況項目名稱：所屬領(lǐng)域⑴國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域：口電子信息技術(shù)□生物與新醫(yī)藥技術(shù)口航空航天技術(shù)□新材料技術(shù)□新技術(shù)服務(wù)業(yè)□新能源及節(jié)能技術(shù)□資源與環(huán)境技術(shù)□高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)⑵當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）：口信息□生物口航空航天□新材料□先進能源□現(xiàn)代農(nóng)業(yè)□先進制造□先進環(huán)?？谫Y源綜合利用口海洋研發(fā)項目預(yù)算總金額： 萬元，其中：財政撥款 萬元，銀行貸款萬元，企業(yè)自籌 萬元，其他 萬元。二、 立項依據(jù)㈠國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢淺談產(chǎn)品行業(yè)歷史基礎(chǔ)、行業(yè)發(fā)展、現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢。國際發(fā)展水平并舉例說明。國內(nèi)目前的水平、優(yōu)勢以及劣勢，地理，經(jīng)濟，政治環(huán)境等因素分析。行業(yè)未來發(fā)展趨勢及市場前景。㈡項目研究開發(fā)目的和意義簡述產(chǎn)品、行業(yè)重要性，該項目產(chǎn)品對行業(yè)的影響和重要性，通過項目產(chǎn)品所達到的效果的影響和意義（包含行業(yè)、經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)等）。㈢項目達到的技術(shù)水平及市場前景項目產(chǎn)品達到的技術(shù)水平和對未來市場的沖擊力，以及市場前景的預(yù)測等。三、 研究開發(fā)內(nèi)容和目標㈠項目主要內(nèi)容及關(guān)鍵技術(shù)項目的主要內(nèi)容包括：主要側(cè)重技術(shù)方面各個細節(jié)的內(nèi)容，從技術(shù)層面上介紹項目的主要流程方面的內(nèi)容。關(guān)鍵技術(shù)：（簡述項目關(guān)鍵技術(shù)，相關(guān)技術(shù)參數(shù)，與其他技術(shù)比較該關(guān)鍵技術(shù)的特點、優(yōu)勢等）㈡技術(shù)創(chuàng)新點（國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)若頒布相關(guān)技術(shù)參數(shù)或標準，應(yīng)提供。）列舉該項目技術(shù)上的創(chuàng)新點，并介紹各個創(chuàng)新點的具體內(nèi)容。主要參照查新報告㈢主要技術(shù)指標或經(jīng)濟指標行業(yè)相關(guān)項目的技術(shù)指標預(yù)期將達到的經(jīng)濟指標四、 研究開發(fā)方法及技術(shù)路線項目研究過程，開發(fā)方法及技術(shù)路線。（包括控制計劃，工藝流程等）五、 現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展本項目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施條件）已有的工作基礎(chǔ)，如預(yù)試及小試成果等（申報單位情況，開發(fā)能力，研發(fā)基礎(chǔ)，對項目的專項投入各種生產(chǎn)，檢測設(shè)備等。用以說明企業(yè)硬件和人才資源等對項目的承載能力）六、 研究開發(fā)項目組人員名單可以填寫主要研發(fā)人員名單，需要包括姓名、性別、出生年月、職稱、學(xué)歷、專業(yè)、在項目中承擔(dān)的主要工作。七、 計劃工作進度總的研究期限年度計劃進度第一階段：從結(jié)構(gòu)層面上區(qū)分項目的階段，階段內(nèi)容以及所要完成的目標。第二階段：合同編號：科技查新合同查新項目名稱中文：英文（國外查新填寫）：委托單位名稱通信地址郵政編碼電子信箱負責(zé)人電話傳真聯(lián)系人電話1電話2查新機構(gòu)機構(gòu)名稱廣東省科學(xué)技術(shù)情報研究所通信地址廣州市連新路171號廣東省科技情報研究所查新檢索中心（信息大樓9樓）郵政編碼510033電子信箱a238Q163.com負責(zé)人羅秀豪電話83561171查新中心83560508承接人吳國權(quán)電話183561171-818電話283560462-818委托日期要求完成日期依據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，查新合同雙方就中小企業(yè)應(yīng)用軟件定制運營平臺項目的查新事務(wù)，經(jīng)協(xié)商一致，訂立本合同。2)3)安全監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)計4)藝試驗研究2.項目所解決的關(guān)鍵問題及難點主要包括:創(chuàng)新點與查新要求1、創(chuàng)新點：1) 2)3)自動聯(lián)鎖保護裝置研