(43)-中級財務會計應交稅費1

應交稅費的會計核算應交稅費(taxespayable)應交增值稅應交消費稅應交城市維護建設稅與教育費附加

2一、

應交增值稅1.會計科目及專欄設置2.增值稅進項稅額和待抵扣進項稅額3.增值稅待認證進項稅額4.增值稅進項稅額轉出5.增值稅銷項稅額與銷項稅額抵減6.增值稅待轉銷項稅額7.簡易計稅31.會計科目及專欄設置4(1)“應交稅費——應交增值稅”(2)“應交稅費——未交增值稅”(3)“應交稅費——預交增值稅”(4)“應交稅費——待抵扣進項稅額”(5)“應交稅費——待認證進項稅額”(6)“應交稅費——待轉銷項稅額”(7)“應交稅費——簡易計稅”

(1)“應交稅費——應交增值稅”明細科目設置。

“應交稅費——應交增值稅”二級科目應按照應交增值稅的構成內容設置專欄，進行明細核算。5應交稅費——應交增值稅借方二級科目貸方二級科目進項稅額…………銷項稅額進項稅額轉出出口退稅已交稅金（2）“應交稅費——未交增值稅”

“應交稅費——未交增值稅”科目反映企業(yè)月末累計未交增值稅或多交增值稅。6應交稅費——未交增值稅轉入的當期多交增值稅轉入的當期應交未交增值稅實際繳納前期欠交增值稅借余：累計多交增值稅貸余：累計未交增值稅2.增值稅進項稅額增值稅進項稅額是指一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的且經(jīng)過稅務機關認證可以在當月抵扣的增值稅額。企業(yè)支付的增值稅進項稅額能否在銷項稅額中抵扣，應視具體情況而定。7取得增值稅扣稅憑證企業(yè)購進的一般貨物及接受的應稅勞務，必須取得增值稅扣稅憑證，才能從銷項稅額中抵扣。企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務時，應根據(jù)增值稅專用發(fā)票中貨物或應稅勞務的價款。

借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款89長江公司為增值稅一般納稅人,8月份根據(jù)發(fā)生的有關增值稅進項稅額的業(yè)務編制會計分錄如下：（1）購入原材料一批,買價2125000元,增值稅340000元,運費1100元,運費增值稅110元,共計2466210元,原材料入庫,貨款用銀行存款支付;已收到增值稅專用發(fā)票,經(jīng)稅務機關認證可以抵扣。例1原材料成本=2125000+1100=2126100(元)進項稅額=340000+110=340110(元)借:原材料2126100應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340110貸:銀行存款246621010(2)從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品一批,作為原材料入庫,增值稅專用發(fā)票注明的買價為209000元,增值稅為6270元,用銀行存款支付,增值稅經(jīng)稅務機關認證可以抵扣。進項稅額=209000×10%=20900(元)原材料成本=209000+6270-20900=194370(元)借:原材料194370應交稅費——應交增值稅(進項稅額)20

900貸:銀行存款2152703.增值稅進項稅額轉出一般納稅人在購進貨物時如果不能直接認定其進項稅額能否抵扣，支付的進項稅額可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣進項稅額的項目時，再將其進項稅額轉出，抵減當期進項稅額。

進項稅額轉出時：

借：有關科目

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）1112長江公司8月份由于管理不善,毀損產(chǎn)成品一批,實際成本90000元,所耗購進貨物及應稅勞務的進項稅額為11900元。編制會計分錄如下：借:待處理財產(chǎn)損溢

101900

貸:庫存商品

90000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)11900例24.增值稅銷項稅額

增值稅銷項稅額是指一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)收取價款中所含的增值稅額。13企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務以后，應根據(jù)全部價款。

借：銀行存款應交稅費—應交增值稅（銷項稅）貸：主營業(yè)務收入1415長江公司8月份根據(jù)發(fā)生的有關銷項稅額業(yè)務,編制會計分錄如下:(1)銷售甲產(chǎn)品100件,不含稅的價款為5312500元,增值稅稅率為16%,增值稅銷項稅額為850000元,共計6162500元,款項收到,存入銀行;該批產(chǎn)品成本為4000000元。借:銀行存款6162500

貸:主營業(yè)務收入5312500