會(huì)記學(xué)原理之借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(優(yōu)質(zhì)參照)課件

會(huì)計(jì)學(xué)原理俞常娥南昌工學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院2023/10/611特選課堂會(huì)計(jì)學(xué)原理俞常娥2023/10/611特選課堂第三章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2特選課堂第三章2特選課堂本章主要講什么？本章主要講解錢從哪來(lái)（籌資），往哪去（采購(gòu)、生產(chǎn)），如何回來(lái)（實(shí)現(xiàn)銷售）產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等過(guò)程；本章共講解7項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。3特選課堂本章主要講什么？3特選課堂4

第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4特選課堂4主要內(nèi)容借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4特選課堂第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5特選課堂第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5特選課堂6特選課堂6特選課堂資金籌集利潤(rùn)分配期間費(fèi)用銷售業(yè)務(wù)材料采購(gòu)固定資產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)7特選課堂資金籌集利潤(rùn)分配期間費(fèi)用銷售業(yè)務(wù)材料采購(gòu)固定資產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8特選課堂第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8特選課堂企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來(lái)源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。資金來(lái)源

資本增值所有者的錢債權(quán)人的錢

債務(wù)資本

投資資本資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益9特選課堂企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來(lái)源通常分為所有者權(quán)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算10特選課堂第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成

分類：國(guó)、法、個(gè)、外

內(nèi)容：實(shí)收資本（或股本）和資本公積11特選課堂2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（一）所有者投入資本的構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）注冊(cè)資本中的份額（按合同規(guī)定應(yīng)計(jì)入的部分）或資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。資本公積投資者投入的超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。12特選課堂注冊(cè)資本中的份額（按合同規(guī)定應(yīng)計(jì)入的部分）或資本公積、盈余公【多選題】甲、乙公司通過(guò)協(xié)商，乙公司決定向甲公司投入140萬(wàn)元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1000萬(wàn)元，乙公司占10%的份額，以下會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.實(shí)收資本增加100萬(wàn)元；

B.實(shí)收資本增加140萬(wàn)元；

C.資本公積增加40萬(wàn)元；

D.資本公積減少40萬(wàn)元。

13特選課堂13特選課堂2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置

1.“實(shí)收資本”賬戶2.“資本公積”賬戶3.“銀行存款”賬戶4.“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶14特選課堂2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置11.實(shí)收資本所有者權(quán)益類所有者投入資本增加

實(shí)收資本（或股本）借方貸方所有者投入資本減少期末余額（所有者投入資本的實(shí)有數(shù)額）期初余額入賬價(jià)值按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額。明細(xì)賬戶按投資者名稱設(shè)置。15特選課堂1.實(shí)收資本所有者權(quán)益類所有者投入資本增加實(shí)收資本（或股2.資本公積所有者權(quán)益類資本公積的增加資本公積借方貸方資本公積的減少期末余額（資本公積的實(shí)有數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶可分“資本溢價(jià)”、“股本溢價(jià)”和“其他資本公積”16特選課堂2.資本公積所有者權(quán)益類資本公積的增加資本公積借方貸方資本公3.銀行存款資產(chǎn)類銀行存款的增加銀行存款借方貸方銀行存款的減少期末余額（銀行存款的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶按開(kāi)戶銀行和幣種開(kāi)設(shè)17特選課堂3.銀行存款資產(chǎn)類銀行存款的增加銀行存款借方貸方銀行存款的減4.固定資產(chǎn)資產(chǎn)類固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)的減少期末余額（現(xiàn)有固定資產(chǎn)的金額）期初余額明細(xì)賬戶按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置18特選課堂4.固定資產(chǎn)資產(chǎn)類固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)的減5.無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)類無(wú)形資產(chǎn)的增加無(wú)形資產(chǎn)借方貸方無(wú)形資產(chǎn)的減少期末余額（無(wú)形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額）期初余額明細(xì)賬戶按無(wú)形資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置19特選課堂5.無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)類無(wú)形資產(chǎn)的增加無(wú)形資產(chǎn)借方貸方無(wú)形資產(chǎn)的減2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理

貨幣資金無(wú)形資產(chǎn)實(shí)物投入借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

借:固定資產(chǎn)

貸:實(shí)收資本

20特選課堂2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理貨幣資金無(wú)形資2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（四）業(yè)務(wù)舉例【例1】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為2000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%、25%和15%。按照章程規(guī)定甲、乙、丙投入資本分別為1200000元、500000元和300000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項(xiàng)。A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

21特選課堂2.1所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)的核算（四）業(yè)務(wù)舉例21特選課堂借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本——甲1200000——乙500000——丙300000

A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：22特選課堂借：銀行存款2000000A公司應(yīng)編制的會(huì)【例2】甲、乙通過(guò)協(xié)商，乙公司決定向甲有限責(zé)任公司投資300000元，甲公司收到乙公司投資后注冊(cè)資金共有1000000元，乙公司占20%的份額。

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款300000

貸：實(shí)收資本——乙200000

資本公積——資本溢價(jià)100000

23特選課堂借：銀行存款30000023特選課堂【例3】甲有限責(zé)任公司收到投資者A投入銀行存款100000元；投資者B投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值500000元；投資者C投入專利權(quán)技術(shù)一項(xiàng)，價(jià)值400000元。不考慮增值稅因素，

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

24特選課堂24特選課堂借：銀行存款100000

固定資產(chǎn)500000

無(wú)形資產(chǎn)400000

貸：實(shí)收資本——A

100000——B

500000——C

400000

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：25特選課堂借：銀行存款100000甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分【例4】B股份有限公司發(fā)行普通股1000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。假定股票發(fā)行成功，股款5000000元已全部收到。根據(jù)上述資料，B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

26特選課堂26特選課堂借：銀行存款5000000貸：股本1000000

資本公積——股本溢價(jià)4000000B股份有限公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：27特選課堂借：銀行存款5000000B股份有限公司應(yīng)編制的2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成

負(fù)債籌資

短期借款借款結(jié)算形成應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等

長(zhǎng)期借款28特選課堂2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置

1.“短期借款”賬戶2.“長(zhǎng)期借款”賬戶3.“應(yīng)付利息”賬戶4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶29特選課堂2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置29特選1.短期借款負(fù)債類借入的本金

短期借款借方貸方歸還的本金期末余額（尚未歸還的本金）期初余額明細(xì)賬戶按借款銀行和幣種設(shè)置。30特選課堂1.短期借款負(fù)債類借入的本金短期借款借方貸方歸還的本金期短期借款的利息核算利息支付方式：一月一付、一季度一付、到期支付

不管實(shí)際支付方式如何，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，每月都會(huì)產(chǎn)生利息，所以每月月末都應(yīng)該計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債）。31特選課堂短期借款的利息核算31特選課堂2.長(zhǎng)期借款負(fù)債類借入的本金、發(fā)生的利息

長(zhǎng)期借款借方貸方償還的本金和利息期末余額（尚未償還的本金和利息）期初余額明細(xì)賬戶可分為“本金”、“應(yīng)計(jì)利息”等。32特選課堂2.長(zhǎng)期借款負(fù)債類借入的本金、長(zhǎng)期借款借方貸方償還的本金長(zhǎng)期借款的利息核算利息支付方式：分次付息（季、半年、年）、一次付息分次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“應(yīng)付利息”賬戶（流動(dòng)負(fù)債）。一次付息：每月月末計(jì)提利息，記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”賬戶（非流動(dòng)負(fù)債）。33特選課堂長(zhǎng)期借款的利息核算33特選課堂長(zhǎng)期借款與短期借款的區(qū)別？34特選課堂長(zhǎng)期借款與短期借款的區(qū)別？34特選課堂3.應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)支付的利息）負(fù)債類應(yīng)付未付的利息

應(yīng)付利息借方貸方歸還的利息期末余額（期末應(yīng)付未付的利息）期初余額明細(xì)賬戶可按債權(quán)人設(shè)置。35特選課堂3.應(yīng)付利息（流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)支付的利息）負(fù)債類應(yīng)付未付的利4.財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額

財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用的增加用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息支出（沖減的利息收入）、手續(xù)費(fèi)支出等。36特選課堂4.財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用類沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理1.短期借款的賬務(wù)處理短期借款是企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。（借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金）

37特選課堂2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理37特選課堂1.借入本金借：銀行存款

貸：短期借款2.借款利息每月計(jì)息每季支付按季付息3.償還本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款38特選課堂1.借入本金借：銀行存款2.借款利息每月計(jì)息每季支付按季3.【例5】某企業(yè)于2017年1月1日向銀行借入短期借款100000元，期限6個(gè)月，年利率12%，銀行按季計(jì)收利息，企業(yè)按月預(yù)提利息。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）取得借款時(shí)：

借：銀行存款100000

貸：短期借款10000039特選課堂（1）取得借款時(shí)：（2）1、2、3月末計(jì)提利息時(shí)：

應(yīng)計(jì)提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000（3）3月末（第一季度）支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款300040特選課堂（2）1、2、3月末計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1（4）4、5、6月末計(jì)提利息時(shí)：

應(yīng)計(jì)提利息額：100000

×12%÷12=1000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息100041特選課堂（4）4、5、6月末計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1（5）借款到期償還本金及第二季度利息時(shí)：借：短期借款100000應(yīng)付利息3000貸：銀行存款103000借：短期借款100000

貸：銀行存款100000借：應(yīng)付利息3000

貸：銀行存款300042特選課堂（5）借款到期償還本金及第二季度利息時(shí)：借：短期借款【多選題】核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A.應(yīng)付利息B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銀行存款D.短期借款43特選課堂【多選題】核算短期借款利息可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理2.長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理長(zhǎng)期借款是企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。（借入本金、每期計(jì)算和支付利息、償還本金）

44特選課堂2.2負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的核算（三）賬務(wù)處理44特選課堂（1）取得長(zhǎng)期借款：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金

（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

應(yīng)付利息（分次付息）

45特選課堂（1）取得長(zhǎng)期借款：（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：45特選（3）若為分期付息，到期支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（4.1）到期歸還借款：

借：長(zhǎng)期借款——本金

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（4.2）到期歸還借款：

借：長(zhǎng)期借款——本金

長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款

一次付息分次付息46特選課堂（3）若為分期付息，到期支付利息（4.1）到期歸還借款：【例6】A企業(yè)于2016年1月1日從銀行借入2年期長(zhǎng)期借款2000000元，年利率12%，款項(xiàng)已存入銀行，本息于到期一次支付。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）取得借款時(shí)：

借：銀行存款2000000

貸：長(zhǎng)期借款——本金200000047特選課堂（1）取得借款時(shí)：（2）每月月末計(jì)提利息時(shí)：

應(yīng)計(jì)提利息額：2000000×12%÷12=20000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息20000（3）到期還本付息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款——本金2000000——應(yīng)計(jì)利息480000貸：銀行存款