會(huì)計(jì)核算方面存在的問題

會(huì)計(jì)核算存在的問題2015年4月17日1第一頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。會(huì)計(jì)核算方面的問題1、合規(guī)經(jīng)營問題

2、合并報(bào)表范圍3、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)4、存貨5、長期股權(quán)投資6、固定資產(chǎn)7、在建工程8、無形資產(chǎn)9、商譽(yù)11、稅費(fèi)10、預(yù)收、應(yīng)付款項(xiàng)12、應(yīng)付職工薪酬13、收入、成本15、其他核算問題14、費(fèi)用第二頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。1、合規(guī)經(jīng)營問題問題：部分公司未取得燃?xì)饨?jīng)營許可證，不具備獨(dú)立經(jīng)營燃?xì)赓Y格，無法辦理工商變更，無法辦理一般納稅人，對收入的結(jié)轉(zhuǎn)、成本的確定均產(chǎn)生重要影響。為了規(guī)避稅務(wù)或者工商處罰，這些公司的大部分收入均掛賬

預(yù)收賬款，未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致收入、成本存在大額跨期現(xiàn)象，不能真實(shí)的反映公司的經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)狀

況。第三頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。2、合并報(bào)表范圍問題：新成立子公司，由于股權(quán)投資計(jì)劃未獲得上級單位的批準(zhǔn)、人員未到位、財(cái)務(wù)系統(tǒng)未建賬等原因，未及時(shí)納入合并范圍。停止經(jīng)營，尚未清算的子公司未納入合并范圍。被投資公司已被合作方接管，公司法定代表人、管理層及

財(cái)務(wù)人員已變更為合作方的人員，公司的資產(chǎn)、銀行戶頭、稅控都由合作方控制，對被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營已失去控制力，不應(yīng)再納入合并范圍。本年喪失控制權(quán)的子公司由于系統(tǒng)中未取消賬套設(shè)置，本年仍將其納入合并范圍。第四頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。3、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)問題：對于應(yīng)收款項(xiàng)未建立完善的清償計(jì)劃，對方單位還款協(xié)議執(zhí)行不力，未主動(dòng)追償債權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬，回款存在障礙。預(yù)付賬款未及時(shí)取得發(fā)票結(jié)算，長期掛賬，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：備用金余額系無票費(fèi)用，長期掛賬。另外，存在員工報(bào)銷沖減其他員工名下的備用金的情況。應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬，已經(jīng)逾期或已無法收回，存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。3、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)（續(xù)）問題：預(yù)付工程款、土地租賃款等，未取得發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。預(yù)付的搬遷補(bǔ)償費(fèi)已取得發(fā)票，尚未進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)付的設(shè)備采購款已投入使用，預(yù)付賬款尚未結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。合同終止，預(yù)付款項(xiàng)存在減值跡象，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。第六頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。4、存貨問題：（1）計(jì)量方面：①賬面庫存量與實(shí)際庫存量差異較大，氣量損耗未及時(shí)核銷。②存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分材料盤虧及部分燃?xì)獗泶S修，系原股東經(jīng)營時(shí)形成，時(shí)間比較長。③個(gè)別公司記賬有誤，入庫數(shù)量和出庫數(shù)量錄入不準(zhǔn)確。④個(gè)別公司存貨發(fā)出數(shù)量與計(jì)入成本的數(shù)量不一致。第七頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。4、存貨（續(xù)）問題：（2）計(jì)價(jià)方面：①存貨的發(fā)出價(jià)格不統(tǒng)一。如：有的公司按照加權(quán)平均法計(jì)算每月的單位成本，有的公司按照當(dāng)月采購金額除以當(dāng)月采購數(shù)量計(jì)算單位成本，有的單位手工計(jì)算單位成本，計(jì)算金額有誤。有的公司當(dāng)月新增數(shù)量為卸液量（不含采購氣損數(shù)量），有的公司當(dāng)期新增數(shù)量為采購量（含采購氣損數(shù)量）；第八頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。4、存貨（續(xù)）問題：（2）計(jì)價(jià)方面：②某公司存貨出庫單價(jià)的確定采用加權(quán)平均法，應(yīng)按成本中心核算，入庫時(shí)按各成本中心的單價(jià)入庫，出庫時(shí)不是按每個(gè)成本中心的加權(quán)平均單價(jià)出庫，而是按照整個(gè)庫存層面的加權(quán)平均單價(jià)出庫，導(dǎo)致各成本中心出現(xiàn)庫存結(jié)余數(shù)量為正，金額為負(fù)的現(xiàn)象；另外氣損未在月底結(jié)轉(zhuǎn)。③有的公司庫存商品LNG天然氣購進(jìn)支付的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、租車費(fèi)等費(fèi)用沒有計(jì)入采購成本，在天然氣加工成本歸集月底結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本，未在出售和結(jié)存庫存商品之間分?jǐn)?。第九頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。4、存貨（續(xù)）問題：（3）核算方面：個(gè)別公司庫存商品期初金額、數(shù)量不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)賬面與生產(chǎn)日報(bào)表差異較大，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，場站的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理混亂，與客戶的成交數(shù)量確認(rèn)單保管不完整，有些客戶無加氣數(shù)量確認(rèn)單，最終導(dǎo)致上年末庫存數(shù)量、金額異常，成本金額不正確。第十頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。5、長期股權(quán)投資問題：（1）由于新成立的公司沒有被批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)無法建賬，所屬

企業(yè)對子公司的投資在其他貨幣資金-存出投資款或其他應(yīng)收款科目中核算，投資款沒有在長期股權(quán)投資核算。（2）對聯(lián)營企業(yè)投資未按照權(quán)益法進(jìn)行核算。第十一頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。6、固定資產(chǎn)問題：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)資不及時(shí)，導(dǎo)致折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓，尚未繼續(xù)賬務(wù)處理。不需安裝的在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)資并計(jì)提折舊。第十二頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。7、在建工程問題：（1）在建工程財(cái)務(wù)進(jìn)度滯后，主要存在以下幾種情況：①未按工程進(jìn)度和設(shè)備領(lǐng)用情況暫估在建工程金額，部分已完工工程與部分已到貨驗(yàn)收設(shè)備未及時(shí)計(jì)入在建工程，實(shí)際支付款項(xiàng)或收到發(fā)票后才計(jì)入在建工程。②工程款長期在預(yù)付賬款核算，待整個(gè)工程竣工后，對方才開具發(fā)票，未按照工程進(jìn)度及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程,財(cái)務(wù)進(jìn)度滯后。第十三頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。7、在建工程（續(xù)）問題：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)未及時(shí)轉(zhuǎn)資在建工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已投入使用正常營運(yùn)，由于未辦理竣工決算或部分工程項(xiàng)目未結(jié)算，在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)資并計(jì)提折舊。并且項(xiàng)目投入使用之后發(fā)生的成本仍在在建工程核算。在建工程未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)提前轉(zhuǎn)資（為完成財(cái)政退稅）在建工程實(shí)際尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，提前轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，未計(jì)提折舊。第十四頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。7、在建工程（續(xù)）問題：（4）在建工程項(xiàng)目的核算主體不清晰①在建工程中核算其他公司的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目在本公司核算，運(yùn)營收入在其他公司核算。②在建工程加氣站、撬裝站在母公司和子公司賬面均都核算，因主要設(shè)備招投標(biāo)、和供應(yīng)商簽訂合同均為母公司，所以主要設(shè)備在本部入賬，土建和零星采購在子公司核算。第十五頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。7、在建工程（續(xù)）問題：（5）在建工程核算的其他問題①在建工程試運(yùn)行期間的收入未按照抵減運(yùn)行成本后的金額沖減在建工程成本。②已停建預(yù)計(jì)不會(huì)再開工的項(xiàng)目無法為公司帶來預(yù)期收益，前期費(fèi)用未進(jìn)行處理，已發(fā)生的成本存在減值跡象，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。③發(fā)票抬頭有誤，導(dǎo)致在建工程長期掛賬無法處理。④項(xiàng)目未竣工決算，固定資產(chǎn)不斷增加預(yù)轉(zhuǎn)固原值，導(dǎo)致同一項(xiàng)資產(chǎn)原值在未決算前不斷變化。第十六頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。7、在建工程（續(xù)）問題：（5）在建工程核算的其他問題—續(xù)⑤非安裝設(shè)備采購?fù)ㄟ^在建工程科目核算，未及時(shí)轉(zhuǎn)資。⑥在建工程—基建管理費(fèi)中，包含一些不合理資本化的費(fèi)用，如管理部門的資產(chǎn)折舊、工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢審計(jì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)及開辦費(fèi)等。⑦與在建工程相關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)未資本化，全部計(jì)入管理費(fèi)用。⑧在建工程明細(xì)項(xiàng)目核算不太清晰，部分項(xiàng)目在其他項(xiàng)目中核算，“公共”項(xiàng)目核算混亂。第十七頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。8、無形資產(chǎn)問題：（1）無形資產(chǎn)核算問題已取得土地使用證的土地資產(chǎn)，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，仍在在建工程或預(yù)付賬款中列示，未單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并開始攤銷。無形資產(chǎn)入賬價(jià)值與實(shí)際不符，土地使用權(quán)居間服務(wù)停止后，故居間服務(wù)費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)缺乏依據(jù)。第十八頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。8、無形資產(chǎn)（續(xù)）問題：（2）無形資產(chǎn)攤銷不準(zhǔn)確①已簽訂了出讓合同、支付了出讓金并已辦理土地使用證，但尚未對無形資產(chǎn)開始攤銷。②實(shí)際攤銷年限與土地使用權(quán)證使用年限不符，導(dǎo)致每年攤銷金額不準(zhǔn)確。第十九頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。9、商譽(yù)問題：某公司在以前年度溢價(jià)收購子公司時(shí)，形成商譽(yù)，目前

2014年度被收購公司（無形資產(chǎn)評估增值部分入賬后）均為虧損，某公司尚未對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。某公司多年來一直未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算商譽(yù)，而是將長期股權(quán)投資成本大于被合并企業(yè)合并日賬面凈資產(chǎn)按持股比例計(jì)算所享有份額的差額記入商譽(yù)。經(jīng)審計(jì)，該商譽(yù)在合并報(bào)表層面應(yīng)體現(xiàn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，并計(jì)提折舊或攤銷。第二十頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。10、預(yù)收、應(yīng)付款項(xiàng)問題：預(yù)收、應(yīng)付款項(xiàng)長期掛賬，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①未結(jié)算的IC卡款項(xiàng)在預(yù)收賬款長期掛賬。②LNG加氣站賬面記錄與實(shí)際不符合，賬面預(yù)收賬款已經(jīng)沒有余額，但是還有部分客戶IC卡有余額，并且還在消費(fèi)。③收到昆侖能源總部撥付的推車獎(jiǎng)勵(lì)在其他應(yīng)付款掛賬，因款項(xiàng)具體性質(zhì)及用途不清晰，未進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十一頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。11、稅費(fèi)問題：（1）部分公司印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅計(jì)提不足（2）企業(yè)自用的庫存商品未計(jì)提銷項(xiàng)稅。第二十二頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。12、應(yīng)付職工薪酬問題：（1）工資性支出未通過應(yīng)付職工薪酬核算①兌現(xiàn)獎(jiǎng)在其他應(yīng)付款-其他項(xiàng)中核算，未通過應(yīng)付職工薪酬科目。②以現(xiàn)金形式定額發(fā)放的過節(jié)補(bǔ)貼、通訊、通勤、出差補(bǔ)助以及按行駛公里數(shù)發(fā)放的司機(jī)差旅費(fèi)補(bǔ)貼直接計(jì)入成本及管理費(fèi)用差旅費(fèi)，未納入職工薪酬工資核算。③按月支付的加氣提成，該款項(xiàng)在銷售費(fèi)用-其他費(fèi)用核算，未納入職工薪酬工資核算。第二十三頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。12、應(yīng)付職工薪酬第二十四頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。12、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）問題：福利費(fèi)核算以自有集體宿舍及租入集體宿舍為職工免費(fèi)提供住宿，租賃費(fèi)及折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，未納入應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)核算。職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等由他人負(fù)擔(dān)①雙方簽訂有借聘協(xié)議，借聘人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入由借聘方承擔(dān)，而社保則由被借聘人員原單位承擔(dān)。②委派人員工資在被委派單位計(jì)提，社保在原單位計(jì)提。第二十五頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。12、應(yīng)付職工薪酬（續(xù)）問題：（4）其他薪酬方面核算①個(gè)別公司工資在管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程和天然氣加工成本中分?jǐn)?，但工?huì)經(jīng)費(fèi)全部計(jì)入管理費(fèi)用，未分配到各項(xiàng)成本費(fèi)用中。②計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)、未發(fā)放工資等通過“其他應(yīng)付款”核算，未按照準(zhǔn)則在“應(yīng)付職工薪酬”核算。③簽訂的《…管道及場站管理委托合同》所對應(yīng)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為相關(guān)人員勞務(wù)成本，產(chǎn)生的支出直接計(jì)入成本費(fèi)用，未通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。第二十六頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本問題：（1）計(jì)量問題①部分公司居民天然氣用氣量根據(jù)向上游采購量減去加氣站統(tǒng)計(jì)量、工商業(yè)用戶確認(rèn)量、LNG生產(chǎn)用氣統(tǒng)計(jì)量、預(yù)計(jì)千分之三的氣損后倒擠得出，用氣量受到工商業(yè)客戶確認(rèn)、加氣站統(tǒng)計(jì)等的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的影響。還有部分無經(jīng)營資質(zhì)子公司采購天然氣，由于子公司無經(jīng)營資質(zhì)未確認(rèn)收入，故公司未確認(rèn)對該子公司的銷售，該部分用量也倒擠至居民用戶。第二十七頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（1）計(jì)量問題—續(xù)②部分公司對CNG銷售量的確認(rèn)，采用“以購代銷”方式，即每月以購入量作為銷量數(shù)據(jù)，不計(jì)期末庫存。每月按收入額，分別不同的收費(fèi)項(xiàng)目和價(jià)格，計(jì)算出分項(xiàng)目的銷售量，最后由預(yù)收賬款—IC卡（卡表預(yù)付氣量金額）調(diào)整平衡。不正確的的核算和不準(zhǔn)確的計(jì)量可能導(dǎo)致“預(yù)收賬款”數(shù)額與實(shí)際產(chǎn)生差距，形成潛盈或潛虧。不核算期末庫存數(shù)額，不能正確計(jì)算CNG的損耗量。第二十八頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（1）計(jì)量問題—續(xù)③某公司采用管輸方式向居民和部分社會(huì)零散商戶供應(yīng)天然氣，管輸計(jì)量只有在門站設(shè)一個(gè)流量計(jì)，在各獨(dú)立小區(qū)沒有計(jì)量，無法區(qū)分卡表用氣量和普表用氣量。城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)每月按照門站流量計(jì)讀數(shù)確認(rèn)當(dāng)月收入成本，但其相應(yīng)憑證后附的附件為各個(gè)普表燃?xì)庥脩舻某韱螕?jù)，以及IC卡用戶的充值記錄，附件與憑證確認(rèn)金額無直接聯(lián)系。且普表收費(fèi)采用上門抄表收費(fèi)。第二十九頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（2）收入確認(rèn)滯后①小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，待取得一般納稅人資格時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，導(dǎo)致收入確認(rèn)滯后。②個(gè)別公司因?qū)俚亻_具發(fā)票問題未能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)協(xié)調(diào)一致，且結(jié)算金額也不確定，未及時(shí)開具銷售發(fā)票，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。第三十頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（3）收入成本存在跨期現(xiàn)象①未按照場站實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)確認(rèn)收入成本，收入成本確認(rèn)缺乏準(zhǔn)確

有效的依據(jù)，導(dǎo)致當(dāng)年發(fā)生的收入未及時(shí)入賬，收入存在跨期現(xiàn)象。②部分公司未取得經(jīng)營資質(zhì)，但已開始經(jīng)營。為了規(guī)避稅務(wù)或者工商處罰，這些公司的大部分收入均掛賬預(yù)收賬款、成本在預(yù)付賬款核算，自取得經(jīng)營資質(zhì)后再確認(rèn)收入成本，導(dǎo)致收入、成本存在跨期現(xiàn)象。第三十一頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）（5）收入與成本不配比①向外租賃汽車，取得其他業(yè)務(wù)收入，汽車折舊未計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。②將預(yù)收的工程款確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，每月按照實(shí)際發(fā)生的安裝成本在工程施工中歸集，月底全部結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，收入與成本不配比。③有的公司加注站等資產(chǎn)列示在本部,收入在其他公司核算,造成各公司收入與成本不配比。④無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生，發(fā)生勞務(wù)費(fèi)計(jì)入勞務(wù)成本，收入與成本不匹配。問題：第三十二頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（6）收入、成本確認(rèn)錯(cuò)誤①在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，試運(yùn)行收入確認(rèn)銷售收入，未沖減在建工程成本。②某公司將加氣站承包，未按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)出租收入，而按照倒推氣量同時(shí)確認(rèn)收入、成本，導(dǎo)致虛增收入、成本。③公司對于是否開票用戶IC卡充值優(yōu)惠部分核算方法不一致。需開票用戶按照商業(yè)折扣后金額開具發(fā)票，確認(rèn)收入；不需開票用戶按照實(shí)際收款與贈(zèng)送部分之和確認(rèn)收入，再將贈(zèng)送部分在當(dāng)月全額確認(rèn)“銷售費(fèi)用-其他費(fèi)用”，致使收入、費(fèi)用虛增。第三十三頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（6）收入、成本確認(rèn)錯(cuò)誤④有的公司為了核算方便，收入、成本在母公司核算，該公司僅核算發(fā)生的期間費(fèi)用。⑤銷售過程合理損耗各公司處理不一致：有的公司轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款-臨時(shí)單位，有的公司計(jì)入銷售費(fèi)用，有的公司計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本。第三十四頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。13、收入、成本（續(xù)）問題：（7）天然氣輸配工程施工與安裝業(yè)務(wù)①關(guān)于天然氣輸配工程施工與安裝業(yè)務(wù)，各單位收入、成本確認(rèn)的原則不統(tǒng)一。有的公司完工驗(yàn)收后一次性確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，有的公司按進(jìn)度確認(rèn)收入、成本。②在工程施工科目歸集已開票結(jié)算的成本費(fèi)用，但未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則暫估未結(jié)算或開票的成本費(fèi)用，且財(cái)務(wù)輔助賬核算也未完全按照項(xiàng)目進(jìn)行歸集。③工程施工及工程物資結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本的憑證均無附件，工程施工由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)但數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無法核實(shí)，工程物資無產(chǎn)品輔助核算，其結(jié)轉(zhuǎn)的物資的單價(jià)、數(shù)量的準(zhǔn)確性無從考證。第三十五頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。14、費(fèi)用問題：費(fèi)用列支不完整①租用寫字樓尚未簽訂房屋租賃合同，也未在賬面計(jì)提房屋租金,費(fèi)用列支不完整。②勞務(wù)費(fèi)成本未掛賬，成本費(fèi)用列支不全。費(fèi)用跨期①租賃費(fèi)以收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制分?jǐn)偟阶赓U期間，存在跨期。②安全補(bǔ)貼、保健費(fèi)、招待費(fèi)、修費(fèi)費(fèi)、電費(fèi)等費(fèi)用支付滯后，存在跨期。第三十六頁，編輯于星期二：十三點(diǎn)二十六分。14、費(fèi)用（續(xù)）費(fèi)用未攤銷:租賃房屋的租金、預(yù)付的電費(fèi)一次性進(jìn)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按月攤銷。公共費(fèi)用未分?jǐn)?各事業(yè)部對其管轄的幾家公司管理費(fèi)用、人工費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?相應(yīng)的人工成本和管理費(fèi)用全部由事業(yè)部所在公司承擔(dān)。銀行手續(xù)費(fèi)各單位核算方法不一致，在管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用中核算，未計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。籌建期間所發(fā)生的所有與日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，如：辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，金額共計(jì)記入在建工程，未計(jì)入當(dāng)期損益。問題：第三十七頁，編輯于星期二：十