企業(yè)所得稅新政策解讀

2012年企業(yè)所得稅新政策導(dǎo)讀吳曉嵐2012/11.主要內(nèi)容一、所得稅管理部分二、所得稅稅基部分三、稅收優(yōu)惠部分四、申報(bào)征收部分一、所得稅管理部分（一）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理（二）不征稅收入的管理（三）政策性搬遷管理（四）核定征收管理跨區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類別合并納稅母子公司匯總納稅總分公司純中央收入企業(yè)非跨區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)中央地方分享企業(yè)跨區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市跨地市、縣區(qū)ⅰ、合并納稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

----《企業(yè)所得稅法》第52條

財(cái)稅[2008]119號(hào)文106家企業(yè)及其子公司2009年1月1日起停止執(zhí)行（一）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理

1、出臺(tái)背景財(cái)預(yù)10——財(cái)預(yù)40、國(guó)稅發(fā)28——？2、適用范圍——跨省市、中央與地方分離稅收企業(yè)（省內(nèi)仍然執(zhí)行閩財(cái)45號(hào)）2、不適用匯總納稅辦法的企業(yè)

（1）15類企業(yè)（2）按照現(xiàn)行省對(duì)下體制規(guī)定為省級(jí)收入的企業(yè)總分機(jī)構(gòu)，包括金融、證券、保險(xiǎn)、煙草、地方鐵路、移動(dòng)通信、高速公路、電力等所屬企業(yè)和控股公司，省屬宣傳文化企業(yè)、原福建煉油化工有限公司、東南（福建）汽車工業(yè)有限公司、三鋼（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（本部）、三鋼（集團(tuán)）閩光股份有限公司等所屬企業(yè)和控股公司，其總分機(jī)構(gòu)均在省內(nèi)（不含廈門(mén)）的，各分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、不適用匯總納稅辦法的企業(yè)（3）未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)（4）非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所法51條、條例127條規(guī)定不適用本辦法（5）上年度被認(rèn)定為小型微利的企業(yè)（一）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理

3、財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比有哪些變化1、財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比有哪些變化

原辦法總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1月～6月按上上年，7月～12月按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)備擂k法總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?、財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比有哪些變化

原辦法參與分配的分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素

新辦法參與分配的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額

1、財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比有哪些變化

清算方式改變?cè)k法各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清清繳總機(jī)構(gòu)將總機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)中央國(guó)庫(kù)，不分離新辦法總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款總分機(jī)構(gòu)分別就地辦理補(bǔ)退稅手續(xù)匯繳稅款參與分配2、非跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)——

純中央收入企業(yè)國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)2、非跨地區(qū)稅收轉(zhuǎn)移企業(yè)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》（財(cái)預(yù)[2012]383號(hào)）（二）不征稅收入的管理《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2009】87號(hào)）15號(hào)《公告》重申企業(yè)取得不征稅收入，應(yīng)按財(cái)稅[2011]70號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行管理不征稅收入法第七條不征稅收入的種類：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（二）不征稅收入實(shí)施條例第二十六條：財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（二）不征稅收入的管理《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）、財(cái)稅[2011]70號(hào)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（二）不征稅收入的管理1、既是條件又是管理要求2、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3、在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）政策性搬遷管理1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）的主要內(nèi)容政策性搬遷.doc2、新文件與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）的主要區(qū)別3、適用范圍的爭(zhēng)議（四）核定征收管理1、不實(shí)行事先核定征收的范圍總局公告2012年第27號(hào)國(guó)稅函[2009]377號(hào)福州市國(guó)稅局公告2010年第2號(hào)總局公告2012年第27號(hào)核定征收.doc（四）核定征收管理2、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于2012年度核定征收小型微利企業(yè)應(yīng)稅所得率有關(guān)問(wèn)題的公告》（閩國(guó)稅公告〔2012〕2號(hào)）2號(hào)公告.DOC修改：關(guān)于貫徹落實(shí)省局2號(hào)公告的通知.doc1、適用范圍2、收入成本的測(cè)算問(wèn)題3、年度匯算的調(diào)整二、所得稅稅基部分——

（一）稅前扣除稅收政策與會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)1、處理會(huì)計(jì)與稅收政策的協(xié)調(diào)的文件依據(jù)（?。镀髽I(yè)所得稅法》第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）第三條企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。二、所得稅稅基部分——

（一）稅前扣除稅收政策與會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)（3）15號(hào)公告第八條、關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?？偩止?012年第15號(hào).doc二、所得稅稅基部分——

（一）稅前扣除稅收政策與會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)處理原則：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)都有規(guī)定，而且規(guī)定一致的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，按稅法規(guī)定處理；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)都有規(guī)定，但規(guī)定不一致的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，按稅法規(guī)定處理；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)都有規(guī)定，但實(shí)際會(huì)計(jì)處理確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍小于稅收確定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照會(huì)計(jì)處理進(jìn)行確認(rèn)，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整；（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有規(guī)定，稅收法規(guī)沒(méi)有規(guī)定或者規(guī)定不明確，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理。二、所得稅稅基部分——

（一）稅前扣除稅收政策與會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)2、企業(yè)以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理？——15號(hào)公告第六條、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題(!）實(shí)際發(fā)生以前年度應(yīng)扣未扣支出，會(huì)計(jì)上已作處理、收調(diào)整遵循”權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”，房地產(chǎn)企業(yè)？二、所得稅稅基部分——

（一）稅前扣除稅收政策與會(huì)計(jì)政策的協(xié)調(diào)(2)追補(bǔ)期為五年，《征管法》、25號(hào)文（3）以前年度是否適用？（4）如何操作？專項(xiàng)說(shuō)明、會(huì)計(jì)處理、中介報(bào)告、納稅報(bào)應(yīng)扣未扣支出的處理.doc二、所得稅稅基部分——

（二）準(zhǔn)備金的扣除1、金融業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除范圍金融金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金，證券類準(zhǔn)備金，期貨類準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備表格二、所得稅稅基部分——

（二）準(zhǔn)備金的扣除2、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除注意點(diǎn)（1）什么是金融企業(yè)？典當(dāng)業(yè)能否比照？‘（2）哪些類型的貸款可計(jì)提準(zhǔn)備？哪些不行？（3）如何計(jì)算？金融業(yè)準(zhǔn)備金稅前扣除政策解讀.doc財(cái)稅【2012】5號(hào)二、所得稅稅基部分——

（二）準(zhǔn)備金的扣除3、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策（財(cái)稅【2011】104號(hào)）涉農(nóng)和中小貸款中的正常類是否可以單獨(dú)扣除1%的準(zhǔn)備？二、所得稅稅基部分——

（二）準(zhǔn)備金的扣除4、擔(dān)保企業(yè)以前年度計(jì)提準(zhǔn)備金余額如何處理財(cái)稅[2009]62號(hào)：中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。財(cái)稅【2012】25號(hào)：將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入5、匯算時(shí)應(yīng)附送的資料二、所得稅稅基部分——

（三）工資薪金和勞務(wù)費(fèi)的扣除1、企業(yè)支付給季節(jié)工、臨時(shí)工等相關(guān)費(fèi)用如何扣除？A、勞動(dòng)合同法明確，被派遣勞動(dòng)者取得勞動(dòng)報(bào)酬，以用人單位為主，用工單位為輔。勞務(wù)派遣工的“工資薪金”主要由用人單位發(fā)放，只有“加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金”由用工單位發(fā)放。用工單位還需向勞務(wù)派遣工提供“與工作崗位相關(guān)的福利待遇”。B、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十九條，支付給勞動(dòng)者的相關(guān)支出在會(huì)計(jì)核算上計(jì)入“職工薪酬”二、所得稅稅基部分——

（三）工資薪金和勞務(wù)費(fèi)的扣除C、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)：企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費(fèi)用，可以區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出后，準(zhǔn)予按《稅法》的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。兩種理解？二、所得稅稅基部分——

（三）工資薪金和勞務(wù)費(fèi)的扣除2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕18號(hào)）相關(guān)性、實(shí)際支付原則2006年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)—股份支付》稅會(huì)差異總局公告2012第18號(hào)：肥權(quán)激勵(lì)c.doc二、所得稅稅基部分——

（四）融資費(fèi)用的扣除A、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》規(guī)定：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)和需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)的存貨、投資性房產(chǎn)等二、所得稅稅基部分——

（四）融資費(fèi)用的扣除B、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條和、15號(hào)公告：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出應(yīng)區(qū)分資本性支出和收益性支出

C、利用長(zhǎng)期借款對(duì)外投資，利息是否資本化？——《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函》（企便函[2009]33號(hào)）依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）認(rèn)為應(yīng)資本化——政策失效

二、所得稅稅基部分——

（五）傭金手續(xù)費(fèi)的扣除1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）：2、15號(hào)《公告》明確：從事代理服務(wù)、且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)及傭金的企業(yè)，其手續(xù)費(fèi)及傭金支出屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本范疇，并準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。總局公告2012年第15號(hào).doc二、所得稅稅基部分——

（五）傭金手續(xù)費(fèi)的扣除3、電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出問(wèn)題電信企業(yè)為發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需要委托經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。二、所得稅稅基部分——

（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除的扣除1、籌辦期間的處理15號(hào)《公告》明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)2、籌辦費(fèi)攤銷時(shí)如何扣除省局201208處理意見(jiàn)：可以直接扣除，不合并計(jì)算限額二、所得稅稅基部分——

（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除的扣除3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（（財(cái)稅[2012]48號(hào)）與財(cái)稅[2009]72號(hào)的關(guān)系財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)1廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知.doc二、所得稅稅基部分——

（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除的扣除3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（（財(cái)稅[2012]48號(hào)）與財(cái)稅[2009]72號(hào)的關(guān)系財(cái)稅[2012]48號(hào)：廣告宣傳費(fèi)用的扣除.doc二、所得稅稅基部分——

（七）開(kāi)辦費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（2009年2月27日國(guó)稅函[2009]98號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（（2010年2月22日國(guó)稅函[2010]79號(hào)）開(kāi)辦費(fèi)如何處理、開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)始攤銷的時(shí)間開(kāi)辦費(fèi).doc二、所得稅稅基部分——

（八）稅前扣除憑證問(wèn)題1、白條費(fèi)用能否入帳《企業(yè)所得稅法》《家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（2008年8月18日國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）：不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。稅前扣除憑證問(wèn)題.doc例外條款二、所得稅稅基部分——

（八）稅前扣除憑證問(wèn)題2、共用水電表開(kāi)票問(wèn)題閩國(guó)稅函[2007]232號(hào)共用水表電表納稅開(kāi)票.doc3、非稅票據(jù)的使用A、政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第70號(hào)2012年10月22日）《福建省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)省級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)收入征收管理的通知》（閩財(cái)非稅{2011}1號(hào)）《福建省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)<福建省財(cái)政票據(jù)管理暫行辦法>的通知》（閩財(cái)非稅〔2011〕2號(hào)）B、財(cái)政票據(jù)的使用范圍稅前扣除憑證問(wèn)題.doc三、稅收優(yōu)惠部分

（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

1、優(yōu)惠政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】第117號(hào)）(1)優(yōu)惠延長(zhǎng)至2015年（2）年應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)提高至6萬(wàn)元三、稅收優(yōu)惠部分

（一）小型微利企業(yè)優(yōu)惠

2、認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)：四個(gè)條件A、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（2008年3月21日國(guó)稅函[2008]251號(hào)）B、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（2009年4月24日財(cái)稅[2009]69號(hào)）是A還是B？3、企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠提醒函.doc匯總納稅的小型微利企業(yè)如何申報(bào)？三、稅收優(yōu)惠部分

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）三、稅收優(yōu)惠部分

（三）軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告20