非稅收入征收管理風(fēng)險防控

附件6：益陽市非稅收入征收管理風(fēng)險防控辦法（試行）第一章總則第一條為切實履行法律法規(guī)賦予的非稅收入征收管理職責(zé)，堅持依法行政，科學(xué)理財，全面規(guī)范非稅收入管理。根據(jù)《湖南省非稅收入管理條例》、《政府非稅收入管理辦法》（財稅2016〕33號）、《湖南省非稅收入征收管理風(fēng)險防控辦法》、《益陽市財政局內(nèi)部控制基本制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱非稅收入征收管理風(fēng)險，是指因相關(guān)規(guī)章制度和工作機制不完善或執(zhí)行程序不到位，導(dǎo)致非稅收入征收管理過程中應(yīng)承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險的可能性。第三條本辦法適用于益陽市非稅收入征收管理局以及相關(guān)局屬科室（以下簡稱各單位）。第四條非稅收入征收管理風(fēng)險防控工作準(zhǔn)則：堅持依法征收、源頭控收，堅持預(yù)防為主、規(guī)范管理，堅持從嚴(yán)治費、應(yīng)收盡收，健全監(jiān)督制度，加強廉政建設(shè)。第二章非稅收入預(yù)算編審第五條非稅收入預(yù)算編審風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審核或?qū)徍瞬粐?yán)不細(xì)，可能導(dǎo)致非稅收入預(yù)算編制差錯的風(fēng)險。非稅收入預(yù)算編審風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險1、未經(jīng)適當(dāng)審核或?qū)徍瞬粐?yán)、不細(xì)，出現(xiàn)差錯一般征收管理科2、預(yù)算編審方法和程序不合理，可能導(dǎo)致不能按時推進(jìn)工作一般征收管理科防控措施（一） 加強對經(jīng)濟形勢、稅費政策及收入預(yù)算執(zhí)行情況的分析。加強與相關(guān)單位和部門的溝通，摸清影響非稅收入預(yù)算編制質(zhì)量的各種因素，推進(jìn)非稅收入預(yù)算編制科學(xué)合理、完整規(guī)范。（二） 加強審核，一是嚴(yán)格把關(guān)，提高質(zhì)量;二是匯總當(dāng)年非稅收入政策變動情況，對變動項目重點把關(guān)，提高編審準(zhǔn)確性。（三） 科學(xué)合理布置非稅收入預(yù)算工作，在編報文件中明確非稅收入預(yù)算編報情況納入年度考核，鼓勵和制約單位認(rèn)真細(xì)致編實編細(xì)年度預(yù)算。第三章非稅收入征收管理第六條非稅收入緩減免風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是未執(zhí)行相關(guān)政策規(guī)定，出現(xiàn)違規(guī)緩減免非稅收入行為。非稅收入緩減免風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險3、未執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)違規(guī)緩減免非稅收入行為重大征收管理科防控措施（一） 嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章以及我省市相關(guān)文件規(guī)定；（二） 執(zhí)收單位申請緩減免時應(yīng)認(rèn)真填寫緩減免書面申請，包括緩減免項目名稱、理由、依據(jù)、范圍、期限、金額等內(nèi)容；提供有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章原件或復(fù)印件，以及有關(guān)部門出具的證明材料，并確保所提供的材料真實、準(zhǔn)確；（三） 財政部門嚴(yán)格審核執(zhí)收單位所提供的緩減免材料，并及時上報市委市政府相關(guān)部門審批，做到依據(jù)充分、材料齊全、程序合法。（四） 非稅局建立非稅收入緩減免臺賬。第七條非稅收入歸集風(fēng)險防控風(fēng)險點收入歸集業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體外部風(fēng)險4、代理銀行未及時發(fā)送電子數(shù)據(jù)或報送收入日報表一般票據(jù)結(jié)算科主要是能否確保及時正確發(fā)送、接收審核電子數(shù)據(jù)，以及報送非稅收入日報表。防控措施（一） 督促代理銀行做好系統(tǒng)維護，確保當(dāng)日收繳電子數(shù)據(jù)及時準(zhǔn)確發(fā)送。嚴(yán)格要求代理銀行于次日上午送達(dá)收入日報表。（二） 加強數(shù)據(jù)接收審核工作，細(xì)化審核內(nèi)容，仔細(xì)核對電子數(shù)據(jù)和收入日報表，不一致時應(yīng)及時查明原因（主要包括數(shù)據(jù)傳輸錯誤、資金劃解、未通過退付業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理退付、收取手續(xù)費等）。因銀行原因造成數(shù)據(jù)不符的，責(zé)令其當(dāng)日整改。第八條待查收入確認(rèn)風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是待查收入信息能否及時歸集、上傳，執(zhí)收單位能否及時開票，代理銀行能否及時清理等。待查收入確認(rèn)業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體外部風(fēng)險5、繳款受理網(wǎng)點未按要求歸集、上傳待查收入信息，不能積極主動清理待查收入一般票據(jù)結(jié)算科6、受業(yè)務(wù)流程及管理政策等影響，導(dǎo)致執(zhí)收單位不能及時開票一般票據(jù)結(jié)算科防控措施（一）積極推行收繳電子化。不斷推廣POS刷卡、批扣和網(wǎng)銀繳費方式，有效控制待查收入產(chǎn)生的源頭。以票據(jù)電子化管理為手段，推行非稅收入繳款電子化，實現(xiàn)電子繳款信息在財政部門、代收機構(gòu)和執(zhí)收單位之間的實時共享、傳輸和處理，從收繳源頭上消除待查收入。（二） 加強對執(zhí)收單位待查收入處理的監(jiān)管。督促執(zhí)收單位及時開票確認(rèn)收入，對三年以上未確認(rèn)的待查收入，統(tǒng)一作為政府一般公共預(yù)算收入繳庫；強化執(zhí)收工作考核，將執(zhí)收單位待查收入處理情況作為考核評比的重要內(nèi)容。（三） 明確代理銀行首受責(zé)任。建立季度通報制度，按季向各代理銀行市級分行通報各階段本行代收工作及待查收入處理進(jìn)展，將其作為年度代收考評的重要依據(jù)。第九條下級上解分成收入結(jié)算風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是區(qū)縣是否及時足額劃解分成收入，分成明細(xì)表信息能否及時傳遞，以確保分成收入及時繳庫。下級上解分成結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體外部風(fēng)險7、區(qū)縣未及時足額上解分成資金或分成明細(xì)表一般征收管理科防控措施（一） 規(guī)范區(qū)縣分成劃解行為。嚴(yán)格督促區(qū)縣執(zhí)行有關(guān)制度規(guī)定，及時足額上解分成資金，杜絕年底集中劃解的現(xiàn)象；堅持按月結(jié)清，資金匯劃后，及時傳遞分成明細(xì)表；規(guī)范劃解方式，嚴(yán)格按照就地繳款、分級劃解的原則辦理。（二） 加強分成收入對賬工作。督促區(qū)縣做好上下級分成收入結(jié)算的半年度和年度對賬工作，主動加強與區(qū)縣的日常聯(lián)系，及時清理未確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)的分成資金。第十條非稅收入劃解風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是是否嚴(yán)格按收入性質(zhì)和預(yù)算管理方式繳入國庫或財政專戶，有無混庫、調(diào)庫等行為；能否確保資金按時劃繳，上解上級、返還下級分成收入按規(guī)定時限劃解；收入劃解業(yè)務(wù)能否實現(xiàn)信息高效處理、資金安全運行。收入劃解業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險8、未嚴(yán)格按收入性質(zhì)及預(yù)算管理方式劃解較大票據(jù)結(jié)算科外部風(fēng)險9、執(zhí)收單位不能及時提交分成劃解計劃一般征收管理科10、人行入賬及信息反饋均以手工處理方式為主一般票據(jù)結(jié)算科+防控措施（一） 逐步推行非稅收入電子繳庫。搭建財政部門與代理銀行、人民銀行的電子繳庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，由市非稅局在系統(tǒng)內(nèi)生成電子擬繳數(shù)據(jù)，經(jīng)內(nèi)部審核后發(fā)送給代理銀行、人民銀行進(jìn)行入庫處理，處理成功后自動反饋電子信息，確保信息傳遞的及時和處理方式的快捷。（二） 規(guī)范收入劃解行為。嚴(yán)格按收入性質(zhì)，區(qū)分預(yù)算管理方式繳入國庫或財政專戶，防止混庫及隨意調(diào)整等；對應(yīng)繳國庫或財政專戶收入，按時劃繳，無故不得拖延，防止應(yīng)繳資金滯留在匯繳結(jié)算戶中。（三） 加強與執(zhí)收單位的溝通。密切關(guān)注重點單位應(yīng)上解中央、省和應(yīng)返還下級分成收入余額情況，督促其按既定期限及時足額辦理，確保各年度1-11月執(zhí)收的待分成收入在本年內(nèi)足額上解或返還。第十一條非稅收入退付風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是未執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)未在規(guī)定時限內(nèi)退付的現(xiàn)象。法律風(fēng)險主要表現(xiàn)在：能否確保退付申請各要素審核無誤，杜絕資金錯退、多退等業(yè)務(wù)差錯；代理銀行能否嚴(yán)格依據(jù)紙質(zhì)退付書和系統(tǒng)電子退付數(shù)據(jù)辦理資金退付；能否確保退付按規(guī)定時限及時辦理。收入退付業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險11、審核不嚴(yán)，造成退付錯誤一般征收管理科票據(jù)結(jié)算科外部風(fēng)險12、代理銀行未核實退付電子數(shù)據(jù)，僅憑紙質(zhì)退付書辦理退付一般票據(jù)結(jié)算科防控措施（一） 嚴(yán)格執(zhí)行《政府非稅收入管理辦法》、《湖南省非稅收入管理條例》等法律法規(guī)；（二） 執(zhí)收單位申請退付時應(yīng)認(rèn)真填寫《益陽市市本級非稅收入退付申報表》，包括退付項目、繳存日期、原一般繳款書號碼、退付原因、退付方式、退付金額等內(nèi)容，并提供相關(guān)的證明材料，確保所提供的材料真實、準(zhǔn)確；（三） 財政部門應(yīng)嚴(yán)格審核執(zhí)收單位所提供的退付材料，做到依據(jù)充分、材料齊全、程序合法。（四） 嚴(yán)格遵循退付期限。對執(zhí)收單位提供、傳遞的退付申請應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理審核，分管局領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，在規(guī)定期限內(nèi)打印退付書，及時將資金退還至指定賬戶。（五） 把握審核重點內(nèi)容。對執(zhí)收單位遞交的退付申請，重點審核項目余額是否滿足退付，系統(tǒng)內(nèi)錄入信息與退付申請表信息是否一致等，防止資金多退、錯退等風(fēng)險。（六） 規(guī)范銀行退付流程。督促代理銀行在辦理退付時，嚴(yán)格核對紙質(zhì)退付書和系統(tǒng)內(nèi)電子退付數(shù)據(jù)，確保兩者一致方可辦理，防止資金錯退、多退。第四章財政票據(jù)管理第十二條財政票據(jù)購領(lǐng)與發(fā)放風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是票據(jù)購領(lǐng)申請未及時受理。財政票據(jù)購領(lǐng)發(fā)放管理業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險13、未及時受理辦證申請一般票據(jù)結(jié)算科防控措施財政票據(jù)窗口收到單位提交的申請資料后，如無特殊情況，應(yīng)現(xiàn)場完成初審。第十三條財政票據(jù)核銷風(fēng)險防控風(fēng)險點

主要是對核銷過程中出現(xiàn)的違規(guī)情況未采取措施。財政票據(jù)日常檢查核銷業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險14、對票據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)情況未按要求進(jìn)行處理一般票據(jù)核算科防控措施應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定對存在問題的單位進(jìn)行處理，并督促其進(jìn)行整改，整改期間暫停向存在問題的單位發(fā)放票據(jù)。第十四條財政票據(jù)銷毀風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是審核不嚴(yán)，對不符合銷毀要求的進(jìn)行銷毀。財政票據(jù)銷毀業(yè)務(wù)風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險15、審核不嚴(yán)，不符合銷毀條件的同意銷毀。一般票據(jù)核算科防控措施票據(jù)管理人員對照單位票據(jù)銷毀清冊清點實物，審查申請銷毀的票據(jù)是否滿足銷毀條件，對不符合銷毀條件的予以退回，不得違規(guī)銷毀票據(jù)。第十五條財政票據(jù)年檢風(fēng)險點主要是未嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定檢查票據(jù)的使用和保管情況。財政票據(jù)年檢風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險16、未嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定檢查票據(jù)的使用和保管情況。一般票據(jù)核算科防控措施嚴(yán)格按照《湖南省非稅收入票據(jù)管理辦法》及相關(guān)單項收費票據(jù)管理規(guī)定對財政票據(jù)使用進(jìn)行檢查核銷。第五章非稅收入監(jiān)督檢查第十六條非稅收入稽查風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是稽查過程中是否客觀公正、依法依規(guī)進(jìn)行稽查；稽查工作能否在規(guī)定時間內(nèi)完成。非稅收入稽查風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程17、非稅收入稽查工作底稿不完整、收集證據(jù)不充分一般稽查科風(fēng)險18、未按規(guī)定及時下達(dá)非稅收入稽查結(jié)論和處理決定一般稽查科防控措施（一） 現(xiàn)場稽查要求做到一事一簽，稽查底稿必須內(nèi)容完整，同一資料用作不同底稿附件時，需復(fù)印多份。（二） 稽查底稿必須由稽查組組長、成員和被查單位經(jīng)辦人或主管人員簽字，現(xiàn)場稽查需出具《征求意見函》,征求被稽查人意見后出具的《稽查報告》必須由稽查組長簽字。（三） 加強對稽查組成員的紀(jì)律教育，嚴(yán)格依法依規(guī)辦事，自覺抵制廉政風(fēng)險。第十七條非稅收入年度考核風(fēng)險防控風(fēng)險點主要是能否客觀公正評選出先進(jìn)單位先進(jìn)個人，數(shù)據(jù)收集能否真實反映被考核對象情況考核過程是否符合有關(guān)規(guī)定要求。非稅收入年度考核風(fēng)險事件類型風(fēng)險類別風(fēng)險點風(fēng)險等級責(zé)任主體制度流程風(fēng)險19、未征求或未及時征求市紀(jì)委（監(jiān)察局）、審計、發(fā)改委、局內(nèi)部科室等意見一般稽查科20、擅自到被考核單位進(jìn)行年度工作考核一般稽查科防控措施（一）收集被考核單位自查材料，逐一登記，對上報的自查材料及時審核