2022年《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷

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問答題（共44題，共44分）

1.我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)采用雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。請(qǐng)說明我國對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的具體內(nèi)容與意義。

請(qǐng)按以下層次論述：（一）我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的含義

（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)以上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的內(nèi)容

（三）我國對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的重要意義

2.1.試述審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征及其取證模式

背景與答題要求

審計(jì)過程是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)與相關(guān)既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過程，也是取證過程。審計(jì)結(jié)論的正確與否，在很大程度上取決于所獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量高低和取證模式的合理性。因此，采用適當(dāng)?shù)娜∽C模式，獲取符合質(zhì)量要求的審計(jì)證據(jù)是每一次審計(jì)成敗的關(guān)鍵。

2.請(qǐng)按以下層次回答問題：

（一）審計(jì)證據(jù)的含義

（二）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

（三）三種主要的取證模式

（四）影響審計(jì)取證模式選擇的主要因素

3.審計(jì)組織體系是指由多種類型的審計(jì)組織相互聯(lián)系、相互制約而構(gòu)成的整體。不同國家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。請(qǐng)論述我國審計(jì)組織體系的特征。

請(qǐng)按以下層次論述：

（一）我國審計(jì)組織體系的構(gòu)成及各自側(cè)重點(diǎn)

（二）我國審計(jì)組織體系的主要特征

4.具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。

請(qǐng)按以下層次論述：

（一）通用審計(jì)程序的概念

（二）按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容

（三）在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素

5.資料

公司名稱：XYZ公司業(yè)務(wù)類型：制造業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：少計(jì)銷售收入、調(diào)節(jié)利潤和所得稅是該行業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題內(nèi)部控制：

1.一般控制：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

賬務(wù)處理使用電算化會(huì)計(jì)軟件，該軟件已通過國家有關(guān)部門的鑒定。

2.應(yīng)用控制：銷售循環(huán)財(cái)務(wù)電算化軟件中包括固定資產(chǎn)管理、工資管理、銷售發(fā)票管理等模塊，并可以根據(jù)這些模塊的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成有關(guān)記賬憑證，這樣既減輕了財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證的工作量，又可以省去上述基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)之間的核對(duì)工作；但由于購買電算化會(huì)計(jì)軟件之前，自行開發(fā)了銷售發(fā)票登記軟件（該軟件用FOXBASE開發(fā)，使用DBF數(shù)據(jù)庫）。為使用方便，財(cái)務(wù)人員一直沿用該軟件。該軟件記錄了所有已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員到財(cái)務(wù)處實(shí)地考察時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員正在FOXBASE環(huán)境下直接對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作。財(cái)務(wù)人員介紹說，由于原來開發(fā)程序的人員已經(jīng)調(diào)走，有些功能開發(fā)時(shí)沒考慮，現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)管理人員不了解程序的設(shè)計(jì)思路，沒有辦法對(duì)程序進(jìn)行修改，有時(shí)需要在FOXBASE環(huán)境下直接操作。這樣可以充分利用數(shù)據(jù)庫資源，實(shí)現(xiàn)某些程序中未設(shè)計(jì)的功能，提高工作效率。為了防止由于計(jì)算機(jī)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，操作人員每天將數(shù)據(jù)備份到一張光盤中。另外，審計(jì)人員還注意到財(cái)務(wù)處辦公室里備有滅火器，并裝有防盜門和報(bào)警裝置。

3.該企業(yè)每年發(fā)生數(shù)千筆銷售業(yè)務(wù)。審計(jì)人員決定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。為此，審計(jì)人員了解到發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆發(fā)票記錄所包括的內(nèi)容有：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、商品名稱、數(shù)據(jù)、單價(jià)、金額、開票人、是否作廢等。

2.要求利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：

(1)如何利用發(fā)票登記數(shù)據(jù)對(duì)銷售收入的完整性進(jìn)行檢查？

(2)通過檢查，審計(jì)人員確定發(fā)票登記文件中的記錄是完整的，但所有發(fā)票的合計(jì)金額大于報(bào)表銷售收入金額。請(qǐng)解釋可能導(dǎo)致這一問題的原因。這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)一步處理，并說明理由。

6.資料

公司名稱：XYZ公司業(yè)務(wù)類型：制造業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：少計(jì)銷售收入、調(diào)節(jié)利潤和所得稅是該行業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題內(nèi)部控制：

1.一般控制：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

賬務(wù)處理使用電算化會(huì)計(jì)軟件，該軟件已通過國家有關(guān)部門的鑒定。

2.應(yīng)用控制：銷售循環(huán)財(cái)務(wù)電算化軟件中包括固定資產(chǎn)管理、工資管理、銷售發(fā)票管理等模塊，并可以根據(jù)這些模塊的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成有關(guān)記賬憑證，這樣既減輕了財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證的工作量，又可以省去上述基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)之間的核對(duì)工作；但由于購買電算化會(huì)計(jì)軟件之前，自行開發(fā)了銷售發(fā)票登記軟件（該軟件用FOXBASE開發(fā)，使用DBF數(shù)據(jù)庫）。為使用方便，財(cái)務(wù)人員一直沿用該軟件。該軟件記錄了所有已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員到財(cái)務(wù)處實(shí)地考察時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員正在FOXBASE環(huán)境下直接對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作。財(cái)務(wù)人員介紹說，由于原來開發(fā)程序的人員已經(jīng)調(diào)走，有些功能開發(fā)時(shí)沒考慮，現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)管理人員不了解程序的設(shè)計(jì)思路，沒有辦法對(duì)程序進(jìn)行修改，有時(shí)需要在FOXBASE環(huán)境下直接操作。這樣可以充分利用數(shù)據(jù)庫資源，實(shí)現(xiàn)某些程序中未設(shè)計(jì)的功能，提高工作效率。為了防止由于計(jì)算機(jī)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，操作人員每天將數(shù)據(jù)備份到一張光盤中。另外，審計(jì)人員還注意到財(cái)務(wù)處辦公室里備有滅火器，并裝有防盜門和報(bào)警裝置。

3.該企業(yè)每年發(fā)生數(shù)千筆銷售業(yè)務(wù)。審計(jì)人員決定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。為此，審計(jì)人員了解到發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆發(fā)票記錄所包括的內(nèi)容有：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、商品名稱、數(shù)據(jù)、單價(jià)、金額、開票人、是否作廢等。

2.要求題中有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)用控制存在哪些弱點(diǎn)，可能產(chǎn)生哪些問題？應(yīng)如何改進(jìn)？

7.資料

公司名稱：XYZ公司業(yè)務(wù)類型：制造業(yè)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：少計(jì)銷售收入、調(diào)節(jié)利潤和所得稅是該行業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題內(nèi)部控制：

1.一般控制：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境

賬務(wù)處理使用電算化會(huì)計(jì)軟件，該軟件已通過國家有關(guān)部門的鑒定。

2.應(yīng)用控制：銷售循環(huán)財(cái)務(wù)電算化軟件中包括固定資產(chǎn)管理、工資管理、銷售發(fā)票管理等模塊，并可以根據(jù)這些模塊的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成有關(guān)記賬憑證，這樣既減輕了財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證的工作量，又可以省去上述基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與賬務(wù)數(shù)據(jù)之間的核對(duì)工作；但由于購買電算化會(huì)計(jì)軟件之前，自行開發(fā)了銷售發(fā)票登記軟件（該軟件用FOXBASE開發(fā)，使用DBF數(shù)據(jù)庫）。為使用方便，財(cái)務(wù)人員一直沿用該軟件。該軟件記錄了所有已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員到財(cái)務(wù)處實(shí)地考察時(shí)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員正在FOXBASE環(huán)境下直接對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作。財(cái)務(wù)人員介紹說，由于原來開發(fā)程序的人員已經(jīng)調(diào)走，有些功能開發(fā)時(shí)沒考慮，現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)管理人員不了解程序的設(shè)計(jì)思路，沒有辦法對(duì)程序進(jìn)行修改，有時(shí)需要在FOXBASE環(huán)境下直接操作。這樣可以充分利用數(shù)據(jù)庫資源，實(shí)現(xiàn)某些程序中未設(shè)計(jì)的功能，提高工作效率。為了防止由于計(jì)算機(jī)故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，操作人員每天將數(shù)據(jù)備份到一張光盤中。另外，審計(jì)人員還注意到財(cái)務(wù)處辦公室里備有滅火器，并裝有防盜門和報(bào)警裝置。

3.該企業(yè)每年發(fā)生數(shù)千筆銷售業(yè)務(wù)。審計(jì)人員決定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。為此，審計(jì)人員了解到發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆發(fā)票記錄所包括的內(nèi)容有：發(fā)票號(hào)、日期、付款單位、商品名稱、數(shù)據(jù)、單價(jià)、金額、開票人、是否作廢等。

2.要求上述公司內(nèi)部控制中哪些內(nèi)容屬于一般控制弱點(diǎn)？應(yīng)如何改進(jìn)？

8.資料

2022年2月，審計(jì)人員在審計(jì)ABC公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，了解到該單位存貨內(nèi)部控制情況一般，往年存貨余額曾出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，審計(jì)人員決定抽查部分存貨品種，結(jié)合審查有關(guān)賬務(wù)，用以確定存貨的所有權(quán)和計(jì)價(jià)等。

1.審計(jì)人員于2022年2月20日審查ABC公司編制的2022年12月31日的存貨盤點(diǎn)表并實(shí)地抽盤部分存貨，了解到以下情況：

(1)庫存中有大量未開封的半成品A，公司盤點(diǎn)時(shí)已記入盤點(diǎn)表，但賬上沒有反映。據(jù)公司反映這是去年底剛從甲單位購入的，因沒有收到發(fā)票，無法記賬。

(2)抽盤發(fā)現(xiàn)庫存中B產(chǎn)品一堆，共計(jì)200件，而盤點(diǎn)表上只有100件，賬上反映150件。據(jù)ABC公司倉庫保管員反映有代其他單位存放的100件未記入盤點(diǎn)表。

(3)盤點(diǎn)表上反映C產(chǎn)品220件，賬上也是220件，但在公司庫存里沒有找到。據(jù)ABC公司反映這批產(chǎn)品存放在乙單位倉庫里，讓其代為銷售。

(4)抽盤中發(fā)現(xiàn)庫存中D材料一堆，已落滿灰塵，好像多年無人問津，盤點(diǎn)表和賬上均如實(shí)反映其原始數(shù)量和價(jià)格。據(jù)ABC公司反映，這批材料為三年前購入，現(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已不再使用這種原料，同類企業(yè)也早就不使用D材料了，由于沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，無法處理。

2.ABC公司是一般納稅人，原材料按實(shí)際成本采取先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員對(duì)2022年12月原材料A的收入和發(fā)出的計(jì)價(jià)情況進(jìn)行了檢查，了解到以下情況：

(1)ABC公司2022年12月原材料A明細(xì)賬如下：

(2)審計(jì)人員檢查了上述五筆業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，了解到以下具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①01號(hào)憑證：從小規(guī)模納稅人處購入A材料300個(gè)，總計(jì)價(jià)款2910元，另外支付運(yùn)費(fèi)100元在管

理費(fèi)用中列支。上述款項(xiàng)均已通過銀行支付。

②02號(hào)憑證：生產(chǎn)領(lǐng)用B材料200個(gè)，按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)10元100個(gè)，9.70元100個(gè)，總成本1970元。

③03號(hào)憑證：從一般納稅人處購入A材料500個(gè)，總計(jì)價(jià)款5100元，對(duì)方送貨到ABC公司倉庫。貨款尚未支付。

④04號(hào)憑證：福利部門領(lǐng)用A材料100個(gè)用于修建職工浴室，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本和增加在建工程各970元。

⑤05號(hào)憑證：A材料盤虧50個(gè)，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本485元，直接計(jì)入管理費(fèi)用。除存貨盤點(diǎn)表外，沒有其他原始憑證。

要求

結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題

9.資料

2022年2月，審計(jì)人員在審計(jì)ABC公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，了解到該單位存貨內(nèi)部控制情況一般，往年存貨余額曾出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，審計(jì)人員決定抽查部分存貨品種，結(jié)合審查有關(guān)賬務(wù)，用以確定存貨的所有權(quán)和計(jì)價(jià)等。

1.審計(jì)人員于2022年2月20日審查ABC公司編制的2022年12月31日的存貨盤點(diǎn)表并實(shí)地抽盤部分存貨，了解到以下情況：

(1)庫存中有大量未開封的半成品A，公司盤點(diǎn)時(shí)已記入盤點(diǎn)表，但賬上沒有反映。據(jù)公司反映這是去年底剛從甲單位購入的，因沒有收到發(fā)票，無法記賬。

(2)抽盤發(fā)現(xiàn)庫存中B產(chǎn)品一堆，共計(jì)200件，而盤點(diǎn)表上只有100件，賬上反映150件。據(jù)ABC公司倉庫保管員反映有代其他單位存放的100件未記入盤點(diǎn)表。

(3)盤點(diǎn)表上反映C產(chǎn)品220件，賬上也是220件，但在公司庫存里沒有找到。據(jù)ABC公司反映這批產(chǎn)品存放在乙單位倉庫里，讓其代為銷售。

(4)抽盤中發(fā)現(xiàn)庫存中D材料一堆，已落滿灰塵，好像多年無人問津，盤點(diǎn)表和賬上均如實(shí)反映其原始數(shù)量和價(jià)格。據(jù)ABC公司反映，這批材料為三年前購入，現(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已不再使用這種原料，同類企業(yè)也早就不使用D材料了，由于沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，無法處理。

2.ABC公司是一般納稅人，原材料按實(shí)際成本采取先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員對(duì)2022年12月原材料A的收入和發(fā)出的計(jì)價(jià)情況進(jìn)行了檢查，了解到以下情況：

(1)ABC公司2022年12月原材料A明細(xì)賬如下：

(2)審計(jì)人員檢查了上述五筆業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，了解到以下具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①01號(hào)憑證：從小規(guī)模納稅人處購入A材料300個(gè)，總計(jì)價(jià)款2910元，另外支付運(yùn)費(fèi)100元在管

理費(fèi)用中列支。上述款項(xiàng)均已通過銀行支付。

②02號(hào)憑證：生產(chǎn)領(lǐng)用B材料200個(gè)，按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)10元100個(gè)，9.70元100個(gè)，總成本1970元。

③03號(hào)憑證：從一般納稅人處購入A材料500個(gè)，總計(jì)價(jià)款5100元，對(duì)方送貨到ABC公司倉庫。貨款尚未支付。

④04號(hào)憑證：福利部門領(lǐng)用A材料100個(gè)用于修建職工浴室，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本和增加在建工程各970元。

⑤05號(hào)憑證：A材料盤虧50個(gè)，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本485元，直接計(jì)入管理費(fèi)用。除存貨盤點(diǎn)表外，沒有其他原始憑證。

2.要求說明上述材料核算中存在的問題，提出正確的會(huì)計(jì)處理（分錄），并重新編制2022年12月原材料A明細(xì)賬。

10.資料

2022年2月，審計(jì)人員在審計(jì)ABC公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況時(shí)，了解到該單位存貨內(nèi)部控制情況一般，往年存貨余額曾出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，審計(jì)人員決定抽查部分存貨品種，結(jié)合審查有關(guān)賬務(wù)，用以確定存貨的所有權(quán)和計(jì)價(jià)等。

1.審計(jì)人員于2022年2月20日審查ABC公司編制的2022年12月31日的存貨盤點(diǎn)表并實(shí)地抽盤部分存貨，了解到以下情況：

(1)庫存中有大量未開封的半成品A，公司盤點(diǎn)時(shí)已記入盤點(diǎn)表，但賬上沒有反映。據(jù)公司反映這是去年底剛從甲單位購入的，因沒有收到發(fā)票，無法記賬。

(2)抽盤發(fā)現(xiàn)庫存中B產(chǎn)品一堆，共計(jì)200件，而盤點(diǎn)表上只有100件，賬上反映150件。據(jù)ABC公司倉庫保管員反映有代其他單位存放的100件未記入盤點(diǎn)表。

(3)盤點(diǎn)表上反映C產(chǎn)品220件，賬上也是220件，但在公司庫存里沒有找到。據(jù)ABC公司反映這批產(chǎn)品存放在乙單位倉庫里，讓其代為銷售。

(4)抽盤中發(fā)現(xiàn)庫存中D材料一堆，已落滿灰塵，好像多年無人問津，盤點(diǎn)表和賬上均如實(shí)反映其原始數(shù)量和價(jià)格。據(jù)ABC公司反映，這批材料為三年前購入，現(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已不再使用這種原料，同類企業(yè)也早就不使用D材料了，由于沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，無法處理。

2.ABC公司是一般納稅人，原材料按實(shí)際成本采取先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員對(duì)2022年12月原材料A的收入和發(fā)出的計(jì)價(jià)情況進(jìn)行了檢查，了解到以下情況：

(1)ABC公司2022年12月原材料A明細(xì)賬如下：

(2)審計(jì)人員檢查了上述五筆業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證，了解到以下具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①01號(hào)憑證：從小規(guī)模納稅人處購入A材料300個(gè)，總計(jì)價(jià)款2910元，另外支付運(yùn)費(fèi)100元在管

理費(fèi)用中列支。上述款項(xiàng)均已通過銀行支付。

②02號(hào)憑證：生產(chǎn)領(lǐng)用B材料200個(gè)，按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)10元100個(gè)，9.70元100個(gè)，總成本1970元。

③03號(hào)憑證：從一般納稅人處購入A材料500個(gè)，總計(jì)價(jià)款5100元，對(duì)方送貨到ABC公司倉庫。貨款尚未支付。

④04號(hào)憑證：福利部門領(lǐng)用A材料100個(gè)用于修建職工浴室，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本和增加在建工程各970元。

⑤05號(hào)憑證：A材料盤虧50個(gè)，按單價(jià)9.70元結(jié)轉(zhuǎn)成本485元，直接計(jì)入管理費(fèi)用。除存貨盤點(diǎn)表外，沒有其他原始憑證。

2.要求指出盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和下一步應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

11.資料

審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

差額估計(jì)法。

12.資料

審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

比率估計(jì)法。

13.資料

某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的紅光紡織廠實(shí)施2022年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員決定重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。應(yīng)收賬款由100個(gè)明細(xì)余額構(gòu)成，其賬面總值為1069100.60元，占會(huì)計(jì)報(bào)表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目賬面余額合計(jì)的68%，其部分明細(xì)賬資料如下：

審計(jì)人員擬采用統(tǒng)計(jì)抽樣法對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。

2.要求若采取統(tǒng)計(jì)抽樣法，抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可信賴程度、可容忍誤差和預(yù)期總體偏差率四個(gè)因素對(duì)樣本量的確定有何影響？

14.資料

某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的紅光紡織廠實(shí)施2022年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員決定重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。應(yīng)收賬款由100個(gè)明細(xì)余額構(gòu)成，其賬面總值為1069100.60元，占會(huì)計(jì)報(bào)表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目賬面余額合計(jì)的68%，其部分明細(xì)賬資料如下：

審計(jì)人員擬采用統(tǒng)計(jì)抽樣法對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。

2.要求審計(jì)人員應(yīng)如何運(yùn)用抽樣法選取樣本，對(duì)紅光紡織廠的應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查？

15.資料

某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)本市的紅光紡織廠實(shí)施2022年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。在現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員決定重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。應(yīng)收賬款由100個(gè)明細(xì)余額構(gòu)成，其賬面總值為1069100.60元，占會(huì)計(jì)報(bào)表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目賬面余額合計(jì)的68%，其部分明細(xì)賬資料如下：

審計(jì)人員擬采用統(tǒng)計(jì)抽樣法對(duì)應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施余額測試。

2.要求若抽取了一定的應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為樣本，審計(jì)人員應(yīng)采取什么方法確認(rèn)其余額是否正確？

16.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)A集團(tuán)公司(以下簡稱A公司)法定代表人、董事長林某2022至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年4月，A公司的長期業(yè)務(wù)合作伙伴B公司投資新項(xiàng)目，在辦理銀行貸款1200萬元過程中，原擔(dān)保方考慮風(fēng)險(xiǎn)較大不再提供擔(dān)保。由于時(shí)間緊急，B公司希望A公司提供擔(dān)保。按照有關(guān)規(guī)定，為集團(tuán)外部企業(yè)擔(dān)保須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。林某主持會(huì)議集體研究該事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部人員提出，B公司是集團(tuán)外部企業(yè)，未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)不應(yīng)為其提供擔(dān)保。大多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為，B公司一貫信譽(yù)良好，向主管部門報(bào)批時(shí)間過長，建議直接為B公司提供擔(dān)保。林某最終決定按照大多數(shù)參會(huì)者的意見執(zhí)行。2022年底，B公司投資的新項(xiàng)目失敗，貸款逾期，法院判決A公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

2.2022年，A公司與集團(tuán)外部企業(yè)C、D兩家公司分別簽訂合同，由A公司從C公司買入貨物再銷售給D公司。審計(jì)人員小王發(fā)現(xiàn)，A公司與C、D兩公司的合同簽訂、資金收付均為同一天，貨物購銷價(jià)格相同、也未發(fā)生存儲(chǔ)地轉(zhuǎn)移，該筆銷售收入占A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)總收入的26%。該業(yè)務(wù)不屬于林某分管范圍。小王認(rèn)為：A公司的這一行為應(yīng)定性為虛增銷售收入；林某作為公司法定代表人，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.審計(jì)組收到多封舉報(bào)信，均反映林某在干部任用中存在違反組織程序、任人唯親等問題。審計(jì)人員小趙認(rèn)為，由于多封舉報(bào)信均反映該事項(xiàng)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)該舉報(bào)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)，以提請(qǐng)有關(guān)部門關(guān)注。

4.在對(duì)A公司下屬E公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)組得知E公司總會(huì)計(jì)師與審計(jì)人員小錢是校友。小錢認(rèn)為自己與E公司總會(huì)計(jì)師以前根本不認(rèn)識(shí)，不需回避。審計(jì)組組長張?zhí)庨L召開會(huì)議研究后認(rèn)為，雖然兩人以前不認(rèn)識(shí)，但校友關(guān)系也可能損害審計(jì)的客觀性。最后審計(jì)組決定小錢不再參加E公司的審計(jì)。

二、要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出審計(jì)人員小王對(duì)A公司虛增收入的定性和對(duì)林某責(zé)任的界定是否準(zhǔn)確，并說明理由。

17.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)A集團(tuán)公司(以下簡稱A公司)法定代表人、董事長林某2022至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年4月，A公司的長期業(yè)務(wù)合作伙伴B公司投資新項(xiàng)目，在辦理銀行貸款1200萬元過程中，原擔(dān)保方考慮風(fēng)險(xiǎn)較大不再提供擔(dān)保。由于時(shí)間緊急，B公司希望A公司提供擔(dān)保。按照有關(guān)規(guī)定，為集團(tuán)外部企業(yè)擔(dān)保須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。林某主持會(huì)議集體研究該事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部人員提出，B公司是集團(tuán)外部企業(yè)，未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)不應(yīng)為其提供擔(dān)保。大多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為，B公司一貫信譽(yù)良好，向主管部門報(bào)批時(shí)間過長，建議直接為B公司提供擔(dān)保。林某最終決定按照大多數(shù)參會(huì)者的意見執(zhí)行。2022年底，B公司投資的新項(xiàng)目失敗，貸款逾期，法院判決A公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

2.2022年，A公司與集團(tuán)外部企業(yè)C、D兩家公司分別簽訂合同，由A公司從C公司買入貨物再銷售給D公司。審計(jì)人員小王發(fā)現(xiàn)，A公司與C、D兩公司的合同簽訂、資金收付均為同一天，貨物購銷價(jià)格相同、也未發(fā)生存儲(chǔ)地轉(zhuǎn)移，該筆銷售收入占A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)總收入的26%。該業(yè)務(wù)不屬于林某分管范圍。小王認(rèn)為：A公司的這一行為應(yīng)定性為虛增銷售收入；林某作為公司法定代表人，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.審計(jì)組收到多封舉報(bào)信，均反映林某在干部任用中存在違反組織程序、任人唯親等問題。審計(jì)人員小趙認(rèn)為，由于多封舉報(bào)信均反映該事項(xiàng)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)該舉報(bào)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)，以提請(qǐng)有關(guān)部門關(guān)注。

4.在對(duì)A公司下屬E公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)組得知E公司總會(huì)計(jì)師與審計(jì)人員小錢是校友。小錢認(rèn)為自己與E公司總會(huì)計(jì)師以前根本不認(rèn)識(shí)，不需回避。審計(jì)組組長張?zhí)庨L召開會(huì)議研究后認(rèn)為，雖然兩人以前不認(rèn)識(shí)，但校友關(guān)系也可能損害審計(jì)的客觀性。最后審計(jì)組決定小錢不再參加E公司的審計(jì)。

二、要求根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出A公司的做法是否正確以及林某是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)某種責(zé)任，并說明理由。

18.資料

2022年1月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)國有企業(yè)A集團(tuán)公司(以下簡稱A公司)法定代表人、董事長林某2022至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年4月，A公司的長期業(yè)務(wù)合作伙伴B公司投資新項(xiàng)目，在辦理銀行貸款1200萬元過程中，原擔(dān)保方考慮風(fēng)險(xiǎn)較大不再提供擔(dān)保。由于時(shí)間緊急，B公司希望A公司提供擔(dān)保。按照有關(guān)規(guī)定，為集團(tuán)外部企業(yè)擔(dān)保須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。林某主持會(huì)議集體研究該事項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部人員提出，B公司是集團(tuán)外部企業(yè)，未經(jīng)主管部門批準(zhǔn)不應(yīng)為其提供擔(dān)保。大多數(shù)參會(huì)者認(rèn)為，B公司一貫信譽(yù)良好，向主管部門報(bào)批時(shí)間過長，建議直接為B公司提供擔(dān)保。林某最終決定按照大多數(shù)參會(huì)者的意見執(zhí)行。2022年底，B公司投資的新項(xiàng)目失敗，貸款逾期，法院判決A公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

2.2022年，A公司與集團(tuán)外部企業(yè)C、D兩家公司分別簽訂合同，由A公司從C公司買入貨物再銷售給D公司。審計(jì)人員小王發(fā)現(xiàn)，A公司與C、D兩公司的合同簽訂、資金收付均為同一天，貨物購銷價(jià)格相同、也未發(fā)生存儲(chǔ)地轉(zhuǎn)移，該筆銷售收入占A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)總收入的26%。該業(yè)務(wù)不屬于林某分管范圍。小王認(rèn)為：A公司的這一行為應(yīng)定性為虛增銷售收入；林某作為公司法定代表人，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.審計(jì)組收到多封舉報(bào)信，均反映林某在干部任用中存在違反組織程序、任人唯親等問題。審計(jì)人員小趙認(rèn)為，由于多封舉報(bào)信均反映該事項(xiàng)，為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)該舉報(bào)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)，以提請(qǐng)有關(guān)部門關(guān)注。

4.在對(duì)A公司下屬E公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)組得知E公司總會(huì)計(jì)師與審計(jì)人員小錢是校友。小錢認(rèn)為自己與E公司總會(huì)計(jì)師以前根本不認(rèn)識(shí)，不需回避。審計(jì)組組長張?zhí)庨L召開會(huì)議研究后認(rèn)為，雖然兩人以前不認(rèn)識(shí)，但校友關(guān)系也可能損害審計(jì)的客觀性。最后審計(jì)組決定小錢不再參加E公司的審計(jì)。

二、要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出審計(jì)人員小趙的觀點(diǎn)是否正確，并說明理由。(四)根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)組的做法是否正確，并說明理由。

19.資料

2022年11月，審計(jì)組對(duì)甲高速公路進(jìn)行竣工決算審計(jì)。建設(shè)時(shí)間、地質(zhì)條件和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)都與甲高速公路相當(dāng)?shù)囊腋咚俟?，曾?022年7月接受過竣工決算審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.甲高速公路A、B兩個(gè)標(biāo)段和乙高速公路的部分單項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)如下：

2.甲高速公路建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位供應(yīng)水泥、鋼筋等主要材料。使用時(shí)，施工企業(yè)從業(yè)主單位按需領(lǐng)?。唤Y(jié)算時(shí)，按施工企業(yè)的投標(biāo)主材單價(jià)乘以領(lǐng)用數(shù)量從結(jié)算款中扣除。該項(xiàng)目C標(biāo)段設(shè)計(jì)鋼筋總用量為10000噸(含定額損耗)。經(jīng)查看業(yè)主單位鋼筋領(lǐng)用記錄發(fā)現(xiàn)，C標(biāo)段實(shí)際領(lǐng)用鋼筋8000噸。

3.D標(biāo)段施工企業(yè)針對(duì)施工過程中發(fā)生的以下事項(xiàng)進(jìn)行索賠，業(yè)主單位已審核通過：

(1)業(yè)主單位供應(yīng)的某材料型號(hào)不對(duì)，造成施工企業(yè)停工待料損失。

(2)施工企業(yè)的施工設(shè)備出現(xiàn)了以往未出現(xiàn)過的故障，造成停工損失。

(3)業(yè)主單位提供后續(xù)圖紙延誤，導(dǎo)致停工損失。

(4)施工現(xiàn)場遭遇了不可預(yù)見的特大暴雨，施工企業(yè)采取應(yīng)急措施增加了費(fèi)用。

(5)施工所在地區(qū)的供電全面中斷，導(dǎo)致停工損失。

4.審計(jì)期間，審計(jì)組接到群眾實(shí)名舉報(bào)，反映業(yè)主單位負(fù)責(zé)人在工程材料招標(biāo)中以權(quán)謀私，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的材料，卻要到外省購買質(zhì)次價(jià)高的材料，從中撈取巨額回扣。審計(jì)組組長要求對(duì)此進(jìn)行查證。

二、要求針對(duì)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)措施。

20.資料

2022年11月，審計(jì)組對(duì)甲高速公路進(jìn)行竣工決算審計(jì)。建設(shè)時(shí)間、地質(zhì)條件和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)都與甲高速公路相當(dāng)?shù)囊腋咚俟?，曾?022年7月接受過竣工決算審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.甲高速公路A、B兩個(gè)標(biāo)段和乙高速公路的部分單項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)如下：

2.甲高速公路建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位供應(yīng)水泥、鋼筋等主要材料。使用時(shí)，施工企業(yè)從業(yè)主單位按需領(lǐng)??；結(jié)算時(shí)，按施工企業(yè)的投標(biāo)主材單價(jià)乘以領(lǐng)用數(shù)量從結(jié)算款中扣除。該項(xiàng)目C標(biāo)段設(shè)計(jì)鋼筋總用量為10000噸(含定額損耗)。經(jīng)查看業(yè)主單位鋼筋領(lǐng)用記錄發(fā)現(xiàn)，C標(biāo)段實(shí)際領(lǐng)用鋼筋8000噸。

3.D標(biāo)段施工企業(yè)針對(duì)施工過程中發(fā)生的以下事項(xiàng)進(jìn)行索賠，業(yè)主單位已審核通過：

(1)業(yè)主單位供應(yīng)的某材料型號(hào)不對(duì)，造成施工企業(yè)停工待料損失。

(2)施工企業(yè)的施工設(shè)備出現(xiàn)了以往未出現(xiàn)過的故障，造成停工損失。

(3)業(yè)主單位提供后續(xù)圖紙延誤，導(dǎo)致停工損失。

(4)施工現(xiàn)場遭遇了不可預(yù)見的特大暴雨，施工企業(yè)采取應(yīng)急措施增加了費(fèi)用。

(5)施工所在地區(qū)的供電全面中斷，導(dǎo)致停工損失。

4.審計(jì)期間，審計(jì)組接到群眾實(shí)名舉報(bào)，反映業(yè)主單位負(fù)責(zé)人在工程材料招標(biāo)中以權(quán)謀私，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的材料，卻要到外省購買質(zhì)次價(jià)高的材料，從中撈取巨額回扣。審計(jì)組組長要求對(duì)此進(jìn)行查證。

二、要求針對(duì)“資料2”，請(qǐng)指出C標(biāo)段施工中可能存在的問題，并說明應(yīng)進(jìn)一步采取的審計(jì)措施。

21.資料

2022年11月，審計(jì)組對(duì)甲高速公路進(jìn)行竣工決算審計(jì)。建設(shè)時(shí)間、地質(zhì)條件和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)都與甲高速公路相當(dāng)?shù)囊腋咚俟?，曾?022年7月接受過竣工決算審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.甲高速公路A、B兩個(gè)標(biāo)段和乙高速公路的部分單項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)如下：

2.甲高速公路建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位供應(yīng)水泥、鋼筋等主要材料。使用時(shí)，施工企業(yè)從業(yè)主單位按需領(lǐng)??；結(jié)算時(shí)，按施工企業(yè)的投標(biāo)主材單價(jià)乘以領(lǐng)用數(shù)量從結(jié)算款中扣除。該項(xiàng)目C標(biāo)段設(shè)計(jì)鋼筋總用量為10000噸(含定額損耗)。經(jīng)查看業(yè)主單位鋼筋領(lǐng)用記錄發(fā)現(xiàn)，C標(biāo)段實(shí)際領(lǐng)用鋼筋8000噸。

3.D標(biāo)段施工企業(yè)針對(duì)施工過程中發(fā)生的以下事項(xiàng)進(jìn)行索賠，業(yè)主單位已審核通過：

(1)業(yè)主單位供應(yīng)的某材料型號(hào)不對(duì)，造成施工企業(yè)停工待料損失。

(2)施工企業(yè)的施工設(shè)備出現(xiàn)了以往未出現(xiàn)過的故障，造成停工損失。

(3)業(yè)主單位提供后續(xù)圖紙延誤，導(dǎo)致停工損失。

(4)施工現(xiàn)場遭遇了不可預(yù)見的特大暴雨，施工企業(yè)采取應(yīng)急措施增加了費(fèi)用。

(5)施工所在地區(qū)的供電全面中斷，導(dǎo)致停工損失。

4.審計(jì)期間，審計(jì)組接到群眾實(shí)名舉報(bào)，反映業(yè)主單位負(fù)責(zé)人在工程材料招標(biāo)中以權(quán)謀私，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的材料，卻要到外省購買質(zhì)次價(jià)高的材料，從中撈取巨額回扣。審計(jì)組組長要求對(duì)此進(jìn)行查證。

二、要求針對(duì)“資料1”，請(qǐng)分析指出審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，并說明理由。

22.資料

2022年3月，某大型集團(tuán)公司委托Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所屬A、B、C、D、E五家子公司2022年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成審計(jì)組，審計(jì)中的有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司成立于1998年，主營業(yè)務(wù)為中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)已成為一家銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全國的醫(yī)藥公司。2022年初，公司股東大會(huì)決定籌備公司上市事宜。為了進(jìn)一步完善公司治理，股東大會(huì)重組了董事會(huì)，引入3名獨(dú)立董事。改組后的董事會(huì)包括7名成員，董事會(huì)主席由公司總經(jīng)理翟某擔(dān)任，董事會(huì)成立了審計(jì)委員會(huì)等4個(gè)專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由3人組成，分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李某、獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學(xué)專家張某和公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。

審計(jì)委員會(huì)成立一年來開展的一系列工作包括：召開了一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜；聽取內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)，并邀請(qǐng)公司總經(jīng)理共同參與；向董事會(huì)建議由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)為公司提供了所得稅匯算清繳審核等納稅申報(bào)服務(wù)，董事會(huì)以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了該提案。

2.B公司為一家成立兩年的玩具生產(chǎn)商.公司管理層由1名總經(jīng)理、2名副總經(jīng)理組成。經(jīng)審計(jì)人員訪談了解，公司管理層一致認(rèn)為良好的公司治理非常重要，公司治理應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。

3.C公司為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售以出口為主。截至2022年底，“其他應(yīng)付款——外協(xié)加工費(fèi)”科目余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%，外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占公司當(dāng)年銷售成本的22%。審計(jì)人員了解到C公司有關(guān)外協(xié)加工業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況如下：

(1)由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)確定委托加工方、簽訂委托加工合同，以及對(duì)委托加工產(chǎn)品的驗(yàn)收。

(2)對(duì)外委托加工的過程和相關(guān)情況財(cái)務(wù)部門并不參與，財(cái)務(wù)部僅負(fù)責(zé)根據(jù)委托加工方提供的發(fā)票記賬、付款。

(3)委托加工產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，退貨僅由生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制。

4.D公司是2022年成立的石油加油站，陳某是石油加油站站長兼出納。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，自2022年以來，陳某私自截留銷售款、利用現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金等手段，將單位公款用于賭博，造成直接經(jīng)濟(jì)損失70余萬元。陳某挪用公款的手段主要有：

(1)直接挪用銷售款，陳某自2022年擔(dān)任站長起，多次從加油站售油款中直接拿走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用公款50多萬元用于賭博。

(2)直接向開戶銀行取得銀行對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

(3)直接將其提現(xiàn)的金額與銷售收入相抵。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，陳某共隱匿5筆油品調(diào)撥銷售收入，總計(jì)20萬元。陳某擔(dān)任出納期間共有13筆收支業(yè)務(wù)未在銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映。

(4)偽造銀行對(duì)賬單，將其提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收款時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆銷售收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)核查。

(5)公司財(cái)務(wù)專用章和法人章，統(tǒng)一由行政人員李某保管，陳某利用李某疏于管理的機(jī)會(huì)，盜取印章開具現(xiàn)金支票。

5.E公司為集團(tuán)外部M公司的銀行貸款提供擔(dān)保，共計(jì)1億元。因M公司到期無力償還銀行貸款，貸款銀行向法院起訴。根據(jù)法院的終審判決，E公司要在2022年12月31日前承擔(dān)M公司借款本金的還款連帶責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的利息。根據(jù)E公司的公告，貸款建設(shè)銀行某市分行已自行將E公司在其第一、第二支行的存款合計(jì)1035萬元?jiǎng)澽D(zhuǎn)，用于抵充貸款本金。據(jù)了解，從E公司目前的財(cái)務(wù)狀況看，并無能力替M公司償還全部1億元貸款。

要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)判斷B公司管理層的見解是否恰當(dāng)。

23.資料

2022年3月，某大型集團(tuán)公司委托Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所屬A、B、C、D、E五家子公司2022年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成審計(jì)組，審計(jì)中的有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司成立于1998年，主營業(yè)務(wù)為中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)已成為一家銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全國的醫(yī)藥公司。2022年初，公司股東大會(huì)決定籌備公司上市事宜。為了進(jìn)一步完善公司治理，股東大會(huì)重組了董事會(huì)，引入3名獨(dú)立董事。改組后的董事會(huì)包括7名成員，董事會(huì)主席由公司總經(jīng)理翟某擔(dān)任，董事會(huì)成立了審計(jì)委員會(huì)等4個(gè)專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由3人組成，分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李某、獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學(xué)專家張某和公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。

審計(jì)委員會(huì)成立一年來開展的一系列工作包括：召開了一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜；聽取內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)，并邀請(qǐng)公司總經(jīng)理共同參與；向董事會(huì)建議由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)為公司提供了所得稅匯算清繳審核等納稅申報(bào)服務(wù)，董事會(huì)以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了該提案。

2.B公司為一家成立兩年的玩具生產(chǎn)商.公司管理層由1名總經(jīng)理、2名副總經(jīng)理組成。經(jīng)審計(jì)人員訪談了解，公司管理層一致認(rèn)為良好的公司治理非常重要，公司治理應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。

3.C公司為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售以出口為主。截至2022年底，“其他應(yīng)付款——外協(xié)加工費(fèi)”科目余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%，外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占公司當(dāng)年銷售成本的22%。審計(jì)人員了解到C公司有關(guān)外協(xié)加工業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況如下：

(1)由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)確定委托加工方、簽訂委托加工合同，以及對(duì)委托加工產(chǎn)品的驗(yàn)收。

(2)對(duì)外委托加工的過程和相關(guān)情況財(cái)務(wù)部門并不參與，財(cái)務(wù)部僅負(fù)責(zé)根據(jù)委托加工方提供的發(fā)票記賬、付款。

(3)委托加工產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，退貨僅由生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制。

4.D公司是2022年成立的石油加油站，陳某是石油加油站站長兼出納。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，自2022年以來，陳某私自截留銷售款、利用現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金等手段，將單位公款用于賭博，造成直接經(jīng)濟(jì)損失70余萬元。陳某挪用公款的手段主要有：

(1)直接挪用銷售款，陳某自2022年擔(dān)任站長起，多次從加油站售油款中直接拿走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用公款50多萬元用于賭博。

(2)直接向開戶銀行取得銀行對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

(3)直接將其提現(xiàn)的金額與銷售收入相抵。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，陳某共隱匿5筆油品調(diào)撥銷售收入，總計(jì)20萬元。陳某擔(dān)任出納期間共有13筆收支業(yè)務(wù)未在銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映。

(4)偽造銀行對(duì)賬單，將其提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收款時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆銷售收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)核查。

(5)公司財(cái)務(wù)專用章和法人章，統(tǒng)一由行政人員李某保管，陳某利用李某疏于管理的機(jī)會(huì)，盜取印章開具現(xiàn)金支票。

5.E公司為集團(tuán)外部M公司的銀行貸款提供擔(dān)保，共計(jì)1億元。因M公司到期無力償還銀行貸款，貸款銀行向法院起訴。根據(jù)法院的終審判決，E公司要在2022年12月31日前承擔(dān)M公司借款本金的還款連帶責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的利息。根據(jù)E公司的公告，貸款建設(shè)銀行某市分行已自行將E公司在其第一、第二支行的存款合計(jì)1035萬元?jiǎng)澽D(zhuǎn)，用于抵充貸款本金。據(jù)了解，從E公司目前的財(cái)務(wù)狀況看，并無能力替M公司償還全部1億元貸款。

要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)分析C公司在對(duì)外委托加工交易過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。

24.資料

2022年3月，某大型集團(tuán)公司委托Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所屬A、B、C、D、E五家子公司2022年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成審計(jì)組，審計(jì)中的有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司成立于1998年，主營業(yè)務(wù)為中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)已成為一家銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全國的醫(yī)藥公司。2022年初，公司股東大會(huì)決定籌備公司上市事宜。為了進(jìn)一步完善公司治理，股東大會(huì)重組了董事會(huì)，引入3名獨(dú)立董事。改組后的董事會(huì)包括7名成員，董事會(huì)主席由公司總經(jīng)理翟某擔(dān)任，董事會(huì)成立了審計(jì)委員會(huì)等4個(gè)專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由3人組成，分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李某、獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學(xué)專家張某和公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。

審計(jì)委員會(huì)成立一年來開展的一系列工作包括：召開了一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜；聽取內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)，并邀請(qǐng)公司總經(jīng)理共同參與；向董事會(huì)建議由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)為公司提供了所得稅匯算清繳審核等納稅申報(bào)服務(wù)，董事會(huì)以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了該提案。

2.B公司為一家成立兩年的玩具生產(chǎn)商.公司管理層由1名總經(jīng)理、2名副總經(jīng)理組成。經(jīng)審計(jì)人員訪談了解，公司管理層一致認(rèn)為良好的公司治理非常重要，公司治理應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。

3.C公司為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售以出口為主。截至2022年底，“其他應(yīng)付款——外協(xié)加工費(fèi)”科目余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%，外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占公司當(dāng)年銷售成本的22%。審計(jì)人員了解到C公司有關(guān)外協(xié)加工業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況如下：

(1)由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)確定委托加工方、簽訂委托加工合同，以及對(duì)委托加工產(chǎn)品的驗(yàn)收。

(2)對(duì)外委托加工的過程和相關(guān)情況財(cái)務(wù)部門并不參與，財(cái)務(wù)部僅負(fù)責(zé)根據(jù)委托加工方提供的發(fā)票記賬、付款。

(3)委托加工產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，退貨僅由生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制。

4.D公司是2022年成立的石油加油站，陳某是石油加油站站長兼出納。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，自2022年以來，陳某私自截留銷售款、利用現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金等手段，將單位公款用于賭博，造成直接經(jīng)濟(jì)損失70余萬元。陳某挪用公款的手段主要有：

(1)直接挪用銷售款，陳某自2022年擔(dān)任站長起，多次從加油站售油款中直接拿走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用公款50多萬元用于賭博。

(2)直接向開戶銀行取得銀行對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

(3)直接將其提現(xiàn)的金額與銷售收入相抵。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，陳某共隱匿5筆油品調(diào)撥銷售收入，總計(jì)20萬元。陳某擔(dān)任出納期間共有13筆收支業(yè)務(wù)未在銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映。

(4)偽造銀行對(duì)賬單，將其提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收款時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆銷售收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)核查。

(5)公司財(cái)務(wù)專用章和法人章，統(tǒng)一由行政人員李某保管，陳某利用李某疏于管理的機(jī)會(huì)，盜取印章開具現(xiàn)金支票。

5.E公司為集團(tuán)外部M公司的銀行貸款提供擔(dān)保，共計(jì)1億元。因M公司到期無力償還銀行貸款，貸款銀行向法院起訴。根據(jù)法院的終審判決，E公司要在2022年12月31日前承擔(dān)M公司借款本金的還款連帶責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的利息。根據(jù)E公司的公告，貸款建設(shè)銀行某市分行已自行將E公司在其第一、第二支行的存款合計(jì)1035萬元?jiǎng)澽D(zhuǎn)，用于抵充貸款本金。據(jù)了解，從E公司目前的財(cái)務(wù)狀況看，并無能力替M公司償還全部1億元貸款。

要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)分析D公司在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。

25.資料

2022年3月，某大型集團(tuán)公司委托Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所屬A、B、C、D、E五家子公司2022年度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成審計(jì)組，審計(jì)中的有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司成立于1998年，主營業(yè)務(wù)為中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)已成為一家銷售網(wǎng)絡(luò)遍布全國的醫(yī)藥公司。2022年初，公司股東大會(huì)決定籌備公司上市事宜。為了進(jìn)一步完善公司治理，股東大會(huì)重組了董事會(huì)，引入3名獨(dú)立董事。改組后的董事會(huì)包括7名成員，董事會(huì)主席由公司總經(jīng)理翟某擔(dān)任，董事會(huì)成立了審計(jì)委員會(huì)等4個(gè)專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由3人組成，分別是獨(dú)立董事某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授李某、獨(dú)立董事衛(wèi)生管理部門退休醫(yī)學(xué)專家張某和公司董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)趙某。

審計(jì)委員會(huì)成立一年來開展的一系列工作包括：召開了一次審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，討論建立健全公司內(nèi)部控制事宜；聽取內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)，并邀請(qǐng)公司總經(jīng)理共同參與；向董事會(huì)建議由甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，因?yàn)榧讜?huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)為公司提供了所得稅匯算清繳審核等納稅申報(bào)服務(wù)，董事會(huì)以損害審計(jì)的獨(dú)立性為由否決了該提案。

2.B公司為一家成立兩年的玩具生產(chǎn)商.公司管理層由1名總經(jīng)理、2名副總經(jīng)理組成。經(jīng)審計(jì)人員訪談了解，公司管理層一致認(rèn)為良好的公司治理非常重要，公司治理應(yīng)當(dāng)包括于每年年初為公司編制一個(gè)精準(zhǔn)的預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算制定公司的戰(zhàn)略。

3.C公司為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售以出口為主。截至2022年底，“其他應(yīng)付款——外協(xié)加工費(fèi)”科目余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%，外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占公司當(dāng)年銷售成本的22%。審計(jì)人員了解到C公司有關(guān)外協(xié)加工業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況如下：

(1)由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)確定委托加工方、簽訂委托加工合同，以及對(duì)委托加工產(chǎn)品的驗(yàn)收。

(2)對(duì)外委托加工的過程和相關(guān)情況財(cái)務(wù)部門并不參與，財(cái)務(wù)部僅負(fù)責(zé)根據(jù)委托加工方提供的發(fā)票記賬、付款。

(3)委托加工產(chǎn)品因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，退貨僅由生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制。

4.D公司是2022年成立的石油加油站，陳某是石油加油站站長兼出納。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，自2022年以來，陳某私自截留銷售款、利用現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金等手段，將單位公款用于賭博，造成直接經(jīng)濟(jì)損失70余萬元。陳某挪用公款的手段主要有：

(1)直接挪用銷售款，陳某自2022年擔(dān)任站長起，多次從加油站售油款中直接拿走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用公款50多萬元用于賭博。

(2)直接向開戶銀行取得銀行對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

(3)直接將其提現(xiàn)的金額與銷售收入相抵。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，陳某共隱匿5筆油品調(diào)撥銷售收入，總計(jì)20萬元。陳某擔(dān)任出納期間共有13筆收支業(yè)務(wù)未在銀行日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映。

(4)偽造銀行對(duì)賬單，將其提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。公司在清理逾期未收款時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆銷售收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專項(xiàng)核查。

(5)公司財(cái)務(wù)專用章和法人章，統(tǒng)一由行政人員李某保管，陳某利用李某疏于管理的機(jī)會(huì)，盜取印章開具現(xiàn)金支票。

5.E公司為集團(tuán)外部M公司的銀行貸款提供擔(dān)保，共計(jì)1億元。因M公司到期無力償還銀行貸款，貸款銀行向法院起訴。根據(jù)法院的終審判決，E公司要在2022年12月31日前承擔(dān)M公司借款本金的還款連帶責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的利息。根據(jù)E公司的公告，貸款建設(shè)銀行某市分行已自行將E公司在其第一、第二支行的存款合計(jì)1035萬元?jiǎng)澽D(zhuǎn)，用于抵充貸款本金。據(jù)了解，從E公司目前的財(cái)務(wù)狀況看，并無能力替M公司償還全部1億元貸款。

要求根據(jù)“資料5”，請(qǐng)簡述開展擔(dān)保業(yè)務(wù)過程中要考慮哪些主要風(fēng)險(xiǎn)，可采取哪些控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。

26.資料

某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2022年度資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)了解，該企業(yè)是增值稅一般納稅人，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。審計(jì)人員張某在對(duì)該企業(yè)原材料明細(xì)賬進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有下列兩項(xiàng)內(nèi)容，如表1和表2所示。

經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查和審查，審計(jì)人員了解到以下事項(xiàng)：2022年1月10日，購入B材料取得的是一張非增值稅專用發(fā)票，金額384000元，與此項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的運(yùn)費(fèi)4440元已記入當(dāng)期管理費(fèi)用。2022年1月21日，購入B材料取得的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為1170000元。要求對(duì)A材料應(yīng)如何進(jìn)行下一步的檢查？

27.資料

某審計(jì)廳派出審計(jì)組對(duì)某企業(yè)2022年度資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)了解，該企業(yè)是增值稅一般納稅人，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。審計(jì)人員張某在對(duì)該企業(yè)原材料明細(xì)賬進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有下列兩項(xiàng)內(nèi)容，如表1和表2所示。

經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查和審查，審計(jì)人員了解到以下事項(xiàng)：2022年1月10日，購入B材料取得的是一張非增值稅專用發(fā)票，金額384000元，與此項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的運(yùn)費(fèi)4440元已記入當(dāng)期管理費(fèi)用。2022年1月21日，購入B材料取得的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為1170000元。要求指出B材料購入核算存在的問題，并提出改正意見。

28.資料

某審計(jì)組組長讓兩位審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計(jì)人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄，并向被審計(jì)單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求上述結(jié)論是否恰當(dāng)？

29.資料

某審計(jì)組組長讓兩位審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款。這兩位審計(jì)人員查閱了所有應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)記錄，并向被審計(jì)單位索取了有關(guān)應(yīng)付賬款的無漏記債務(wù)承諾書，進(jìn)而做出如下結(jié)論：被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款已全部入賬，且入賬應(yīng)付賬款均存在。

要求審計(jì)組組長應(yīng)讓兩位審計(jì)人員補(bǔ)充執(zhí)行哪些審計(jì)程序？

30.資料

某商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門成立審計(jì)組，對(duì)下屬某支行的票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該支行存在以下情況：

1.該支行行長王某已在該支行擔(dān)任行長6年，目前分管對(duì)公信貸業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)。2.該支行柜臺(tái)經(jīng)理的任免、工資獎(jiǎng)金的核定等由該支行直接管理，且該支行柜臺(tái)經(jīng)理4年來未進(jìn)行過輪換。

3.A企業(yè)是該支行的主要客戶，雙方業(yè)務(wù)合作以存款業(yè)務(wù)和銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為主，但也有部分票據(jù)不辦理貼現(xiàn)，委托銀行進(jìn)行到期托收。

4.王某將A企業(yè)總經(jīng)理的親屬李某安排在該支行從事客戶經(jīng)理工作。在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，王某和李某直接到企業(yè)收取銀行承兌匯票，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有部分票據(jù)被背書人為空白。

5.對(duì)于企業(yè)委托到期托收、未辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，此前由客戶經(jīng)理進(jìn)行手工臺(tái)賬登記后交由柜臺(tái)經(jīng)理保管，最近一年多來則由支行行長王某親自保管。

6.最近一年來未見銀行對(duì)保管票據(jù)進(jìn)行查庫的記錄。

7.最近半年，A企業(yè)未將對(duì)賬單返回給銀行，銀行不掌握與A企業(yè)的對(duì)賬情況。（注：按照銀行管理要求，銀行的重要崗位人員應(yīng)定期交流和輪崗。）

要求請(qǐng)根據(jù)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的上述情況，指出該支行存在哪些內(nèi)部控制缺陷？

31.資料

某商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門成立審計(jì)組，對(duì)下屬某支行的票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該支行存在以下情況：

1.該支行行長王某已在該支行擔(dān)任行長6年，目前分管對(duì)公信貸業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)。2.該支行柜臺(tái)經(jīng)理的任免、工資獎(jiǎng)金的核定等由該支行直接管理，且該支行柜臺(tái)經(jīng)理4年來未進(jìn)行過輪換。

3.A企業(yè)是該支行的主要客戶，雙方業(yè)務(wù)合作以存款業(yè)務(wù)和銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為主，但也有部分票據(jù)不辦理貼現(xiàn)，委托銀行進(jìn)行到期托收。

4.王某將A企業(yè)總經(jīng)理的親屬李某安排在該支行從事客戶經(jīng)理工作。在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，王某和李某直接到企業(yè)收取銀行承兌匯票，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有部分票據(jù)被背書人為空白。

5.對(duì)于企業(yè)委托到期托收、未辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，此前由客戶經(jīng)理進(jìn)行手工臺(tái)賬登記后交由柜臺(tái)經(jīng)理保管，最近一年多來則由支行行長王某親自保管。

6.最近一年來未見銀行對(duì)保管票據(jù)進(jìn)行查庫的記錄。

7.最近半年，A企業(yè)未將對(duì)賬單返回給銀行，銀行不掌握與A企業(yè)的對(duì)賬情況。（注：按照銀行管理要求，銀行的重要崗位人員應(yīng)定期交流和輪崗。）

要求請(qǐng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)線索，分析該支行可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

32.資料

某商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門成立審計(jì)組，對(duì)下屬某支行的票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該支行存在以下情況：

1.該支行行長王某已在該支行擔(dān)任行長6年，目前分管對(duì)公信貸業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)。2.該支行柜臺(tái)經(jīng)理的任免、工資獎(jiǎng)金的核定等由該支行直接管理，且該支行柜臺(tái)經(jīng)理4年來未進(jìn)行過輪換。

3.A企業(yè)是該支行的主要客戶，雙方業(yè)務(wù)合作以存款業(yè)務(wù)和銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為主，但也有部分票據(jù)不辦理貼現(xiàn)，委托銀行進(jìn)行到期托收。

4.王某將A企業(yè)總經(jīng)理的親屬李某安排在該支行從事客戶經(jīng)理工作。在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，王某和李某直接到企業(yè)收取銀行承兌匯票，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有部分票據(jù)被背書人為空白。

5.對(duì)于企業(yè)委托到期托收、未辦理貼現(xiàn)的票據(jù)，此前由客戶經(jīng)理進(jìn)行手工臺(tái)賬登記后交由柜臺(tái)經(jīng)理保管，最近一年多來則由支行行長王某親自保管。

6.最近一年來未見銀行對(duì)保管票據(jù)進(jìn)行查庫的記錄。

7.最近半年，A企業(yè)未將對(duì)賬單返回給銀行，銀行不掌握與A企業(yè)的對(duì)賬情況。（注：按照銀行管理要求，銀行的重要崗位人員應(yīng)定期交流和輪崗。）

要求請(qǐng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)建議和改進(jìn)措施。

33.資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計(jì)70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出A公司及相關(guān)人員在X型機(jī)器生產(chǎn)線項(xiàng)目投資建設(shè)過程中可能存在的問題。

34.資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計(jì)70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出審計(jì)組提出的以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處的建議是否恰當(dāng)，說明原因；并指出審計(jì)人員為進(jìn)一步核實(shí)該問題應(yīng)采取的措施。

35.資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)大型國有企業(yè)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司下設(shè)A、B兩個(gè)全資子公司，2022年至2022年甲公司和A、B兩個(gè)子公司均發(fā)生了大量基建投資。審計(jì)組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年甲公司委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修，工程概算為600萬元，于2022年完工，實(shí)際決算金額為1000萬元。該裝修工程由甲公司責(zé)成其基建部同乙公司具體商談，工程概算與決算均由基建部會(huì)同乙公司共同編制后，直接報(bào)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)。工程完工后，由基建部負(fù)責(zé)驗(yàn)收。審計(jì)人員審查工程造價(jià)后發(fā)現(xiàn)：

(1)工程概算編制過程中，工程量的核定超過了設(shè)計(jì)圖紙中確定的工程量；還有一項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤。這兩項(xiàng)導(dǎo)致多列概算210萬元。

(2)竣工決算編制過程中，將未施工工程計(jì)入項(xiàng)目工程量；部分工程物資以概算中的暫估價(jià)計(jì)算，而未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。這兩項(xiàng)導(dǎo)致決算價(jià)格虛增260萬元。

2.2022年2月，A公司投資新建X型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4800萬元。2022年9月，該生產(chǎn)線完工，實(shí)際投資5000萬元。檢查A公司相關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)，A公司董事長兼總經(jīng)理陳某與X型機(jī)器生產(chǎn)線廠商Y企業(yè)于2022年初舉行商務(wù)會(huì)談，達(dá)成初步合作意向。2022年2月A公司召開董事會(huì)，陳某在會(huì)上提出了新建X型機(jī)器生產(chǎn)線的議題，半數(shù)以上董事出于該項(xiàng)目投資大、公司資金緊張、未經(jīng)詳細(xì)論證等原因，提出了反對(duì)意見，董事會(huì)表決未獲通過，但陳某堅(jiān)持實(shí)施該項(xiàng)目。生產(chǎn)線完工投產(chǎn)后，因X型機(jī)器滯銷，該生產(chǎn)線于2022年底停工，產(chǎn)品在倉庫積壓。

3.2022年2月，B公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2022年9月項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收合格，工程由M民營企業(yè)中標(biāo)承建。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司將活動(dòng)中心輔樓工程款中的900萬元支付到自然人張某的個(gè)人賬戶，該900萬元工程的合同所蓋的M企業(yè)印章經(jīng)鑒定為偽造，用于記賬的發(fā)票經(jīng)鑒定為假發(fā)票。審計(jì)人員調(diào)查了解到，張某是B公司總經(jīng)理王某的親屬，工程款經(jīng)王某審批支付。審計(jì)組經(jīng)研究，擬建議以涉嫌職務(wù)侵占罪將王某移送司法機(jī)關(guān)依法查處。

4.審計(jì)人員對(duì)甲公司某項(xiàng)工程物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)查，甲公司2011年至2022年共組織了10次該物資的招標(biāo)，與8家供貨單位簽訂60份訂貨合同，合同標(biāo)的共計(jì)70萬件，合同金額近1億元。

要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)人員對(duì)甲公司物資W的采購情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)檢查的主要文件資料。

36.資料

2022年5月，某審計(jì)組按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對(duì)國有企業(yè)N集團(tuán)公司法定代表人、董事長劉峰2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年5月，N集團(tuán)與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款合同，借款金額1億元，借款期限1年。2022年6月，N集團(tuán)財(cái)務(wù)部與集團(tuán)下屬子公司T公司聯(lián)合以書面形式向劉峰請(qǐng)示，稱T公司董事會(huì)已作出決議，擬于近期收購S公司的股份。但苦于收購資金不足，申請(qǐng)將該筆流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款用于收購S公司股權(quán)。劉峰批示：“同意。要保證資金安全。”審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該事項(xiàng)屬于N集團(tuán)的重大決策事項(xiàng)。截至審計(jì)日，該項(xiàng)投資已造成重大損失。

2.2022年2月，省財(cái)政廳向N集團(tuán)撥付預(yù)算資金1億元，作為增加國家資本金處理，其中6000萬元用于富余人員的安置，4000萬元用于重大機(jī)械產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的開發(fā)。2022年3月，經(jīng)N集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，對(duì)該項(xiàng)預(yù)算資金調(diào)整處理如下：一是將用于富余人員安置的6000萬元列作收入，確保集團(tuán)扭虧為盈；二是將4000萬元以委托貸款方式提供給下屬子公司P公司，委托貸款利率為零。

3.N集團(tuán)全資子公司D公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額如下表所示。

4.審計(jì)組在討論審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員小王說：“按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告僅送N集團(tuán)征求意見即可，正式出具的審計(jì)報(bào)告也只送達(dá)N集團(tuán)?！?/p>

要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出N集團(tuán)存在的問題。

37.資料

2022年5月，某審計(jì)組按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對(duì)國有企業(yè)N集團(tuán)公司法定代表人、董事長劉峰2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年5月，N集團(tuán)與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款合同，借款金額1億元，借款期限1年。2022年6月，N集團(tuán)財(cái)務(wù)部與集團(tuán)下屬子公司T公司聯(lián)合以書面形式向劉峰請(qǐng)示，稱T公司董事會(huì)已作出決議，擬于近期收購S公司的股份。但苦于收購資金不足，申請(qǐng)將該筆流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款用于收購S公司股權(quán)。劉峰批示：“同意。要保證資金安全?！睂徲?jì)人員進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該事項(xiàng)屬于N集團(tuán)的重大決策事項(xiàng)。截至審計(jì)日，該項(xiàng)投資已造成重大損失。

2.2022年2月，省財(cái)政廳向N集團(tuán)撥付預(yù)算資金1億元，作為增加國家資本金處理，其中6000萬元用于富余人員的安置，4000萬元用于重大機(jī)械產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的開發(fā)。2022年3月，經(jīng)N集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，對(duì)該項(xiàng)預(yù)算資金調(diào)整處理如下：一是將用于富余人員安置的6000萬元列作收入，確保集團(tuán)扭虧為盈；二是將4000萬元以委托貸款方式提供給下屬子公司P公司，委托貸款利率為零。

3.N集團(tuán)全資子公司D公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額如下表所示。

4.審計(jì)組在討論審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員小王說：“按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告僅送N集團(tuán)征求意見即可，正式出具的審計(jì)報(bào)告也只送達(dá)N集團(tuán)?！?/p>

要求根據(jù)“資料3”中D公司2022年底預(yù)收賬款大幅增加的情況，請(qǐng)指出D公司可能存在的問題，并說明審計(jì)組核實(shí)該問題應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

38.資料

2022年5月，某審計(jì)組按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對(duì)國有企業(yè)N集團(tuán)公司法定代表人、董事長劉峰2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年5月，N集團(tuán)與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款合同，借款金額1億元，借款期限1年。2022年6月，N集團(tuán)財(cái)務(wù)部與集團(tuán)下屬子公司T公司聯(lián)合以書面形式向劉峰請(qǐng)示，稱T公司董事會(huì)已作出決議，擬于近期收購S公司的股份。但苦于收購資金不足，申請(qǐng)將該筆流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款用于收購S公司股權(quán)。劉峰批示：“同意。要保證資金安全。”審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該事項(xiàng)屬于N集團(tuán)的重大決策事項(xiàng)。截至審計(jì)日，該項(xiàng)投資已造成重大損失。

2.2022年2月，省財(cái)政廳向N集團(tuán)撥付預(yù)算資金1億元，作為增加國家資本金處理，其中6000萬元用于富余人員的安置，4000萬元用于重大機(jī)械產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的開發(fā)。2022年3月，經(jīng)N集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，對(duì)該項(xiàng)預(yù)算資金調(diào)整處理如下：一是將用于富余人員安置的6000萬元列作收入，確保集團(tuán)扭虧為盈；二是將4000萬元以委托貸款方式提供給下屬子公司P公司，委托貸款利率為零。

3.N集團(tuán)全資子公司D公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額如下表所示。

4.審計(jì)組在討論審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員小王說：“按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告僅送N集團(tuán)征求意見即可，正式出具的審計(jì)報(bào)告也只送達(dá)N集團(tuán)?！?/p>

要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出審計(jì)人員小王的說法是否正確，并說明理由。

39.資料

2022年5月，某審計(jì)組按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的要求，對(duì)國有企業(yè)N集團(tuán)公司法定代表人、董事長劉峰2022年至2022年任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.2022年5月，N集團(tuán)與銀行簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款合同，借款金額1億元，借款期限1年。2022年6月，N集團(tuán)財(cái)務(wù)部與集團(tuán)下屬子公司T公司聯(lián)合以書面形式向劉峰請(qǐng)示，稱T公司董事會(huì)已作出決議，擬于近期收購S公司的股份。但苦于收購資金不足，申請(qǐng)將該筆流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款用于收購S公司股權(quán)。劉峰批示：“同意。要保證資金安全?！睂徲?jì)人員進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該事項(xiàng)屬于N集團(tuán)的重大決策事項(xiàng)。截至審計(jì)日，該項(xiàng)投資已造成重大損失。

2.2022年2月，省財(cái)政廳向N集團(tuán)撥付預(yù)算資金1億元，作為增加國家資本金處理，其中6000萬元用于富余人員的安置，4000萬元用于重大機(jī)械產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的開發(fā)。2022年3月，經(jīng)N集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)研究決定，對(duì)該項(xiàng)預(yù)算資金調(diào)整處理如下：一是將用于富余人員安置的6000萬元列作收入，確保集團(tuán)扭虧為盈；二是將4000萬元以委托貸款方式提供給下屬子公司P公司，委托貸款利率為零。

3.N集團(tuán)全資子公司D公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額如下表所示。

4.審計(jì)組在討論審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員小王說：“按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報(bào)告僅送N集團(tuán)征求意見即可，正式出具的審計(jì)報(bào)告也只送達(dá)N集團(tuán)。”

要求根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出N集團(tuán)的做法是否正確，并說明理由；判斷劉峰對(duì)此應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任，并說明理由。

40.資料

審計(jì)人員在審計(jì)某公司的產(chǎn)成品賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年共生產(chǎn)了2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元。審計(jì)人員選取了200批樣本，賬面價(jià)值共計(jì)600000元。經(jīng)與有關(guān)憑證及附件核對(duì)，發(fā)現(xiàn)200批中共有52批成本核算有誤。將錯(cuò)誤調(diào)整后，樣本成本的審定價(jià)值是582000元。

2.要求

運(yùn)用下列變量抽樣方法，估算產(chǎn)品的總成本。

均值估計(jì)法。

41.資料

2022年11月，審計(jì)組對(duì)甲高速公路進(jìn)行竣工決算審計(jì)。建設(shè)時(shí)間、地質(zhì)條件和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)都與甲高速公路相當(dāng)?shù)囊腋咚俟?，曾?022年7月接受過竣工決算審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.甲高速公路A、B兩個(gè)標(biāo)段和乙高速公路的部分單項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)如下：

2.甲高速公路建設(shè)項(xiàng)目由業(yè)主單位供應(yīng)水泥、鋼筋等主要材料。使用時(shí)，施工企業(yè)從業(yè)主單位按需領(lǐng)取；結(jié)算時(shí)，按施工企業(yè)的投標(biāo)主材單價(jià)乘以領(lǐng)用數(shù)量從結(jié)算款中扣除。該項(xiàng)目C標(biāo)段設(shè)計(jì)鋼筋總用量為10000噸(含定額損耗)。經(jīng)查看業(yè)主單位鋼筋領(lǐng)用記錄發(fā)現(xiàn)，C標(biāo)段實(shí)際領(lǐng)用鋼筋8000噸。

3.D標(biāo)段施工企業(yè)針對(duì)施工過程中發(fā)生的以下事項(xiàng)進(jìn)行索賠，業(yè)主單位已審核通過：

(1)業(yè)主單位供應(yīng)的某材料型號(hào)不對(duì)，造成施工企業(yè)停工待料損失。

(2)施工企業(yè)的施工設(shè)備出現(xiàn)了以往未出現(xiàn)過的故障，造成停工損失。

(3)業(yè)主單位提供后續(xù)圖紙延誤，導(dǎo)致停工損失。

(4)施工現(xiàn)場遭遇了不可預(yù)見的特大暴雨，施工企業(yè)采取應(yīng)急措施增加了費(fèi)用。

(5)施工所在地區(qū)的供電全面中斷，導(dǎo)致停工損失。

4.審計(jì)期間，審計(jì)組接到群眾實(shí)名舉報(bào)，反映業(yè)主單位負(fù)責(zé)人在工程材料招標(biāo)中以權(quán)謀私，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的材料，卻要到外省購買質(zhì)次價(jià)高的材料，從中撈取巨額回扣。審計(jì)組組長要求對(duì)此進(jìn)行查證。

二、要求針對(duì)“資料3”，請(qǐng)逐項(xiàng)指出索賠是否成立，并