lixue-1988-預(yù)算管理與成本分析在名仕裝飾有限公司的應(yīng)用

案例名稱：預(yù)算管理與成本分析在名仕裝飾有限公司的應(yīng)用案例類型：企業(yè)案例案例單位具體名稱：武漢名仕裝飾有限公司通信地址：郵政編碼：作者姓名：職務(wù)職稱：聯(lián)系電話：電子郵箱地址：

預(yù)算管理與成本分析在名仕裝飾有限公司的應(yīng)用摘要：要損失地同時確保股東地利益最大化。關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；成本分析；目標(biāo)

目錄TOC\o"1-3"\h\u18152一、應(yīng)用背景 327772二、總體設(shè)計(jì) 417976（一）總體目標(biāo) 4715（二）總體思路 413358（三）重點(diǎn)實(shí)施內(nèi)容 423903（四）創(chuàng)新之處 54528三、應(yīng)用過程 527969（一）評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則 56260（二）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程 69942四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 711949（一）設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu) 75475（二）增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識 724829（三）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控 820393（四）定期更新和評估風(fēng)控體系適用性 923845（五）預(yù)算地考核評估 932354五、取得的成效 931499（一）經(jīng)濟(jì)效益 927557（二）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 103848六、實(shí)施對策與建議 102688（一）積極開拓專業(yè)市場 1022434（二）建立采購驗(yàn)收責(zé)任制度 108265附錄 10一、應(yīng)用背景名仕裝飾公司成立于1997年，至今已有22年的發(fā)展歷程，22年來名仕在正確的\t"/item/%E6%AD%A6%E6%B1%89%E5%90%8D%E4%BB%95%E8%A3%85%E9%A5%B0%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"戰(zhàn)略思想、科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砗筒粩鄤?chuàng)新的精神指引下，由一個當(dāng)初的小作坊發(fā)展成為今天業(yè)務(wù)范疇已覆蓋裝飾設(shè)計(jì)及施工、公共家居及設(shè)施、大型工裝、商務(wù)空間、家庭裝修、精品櫥柜及建材代理等領(lǐng)域，現(xiàn)有名仕家裝、艾特工廠、名仕楚居匯、瀾庭高端工作室佰吉科技五家全資子公司的集團(tuán)公司。受激烈的市場競爭及高額融資成本的沖擊，成本費(fèi)用率連年居高不下，在同行業(yè)中處于高位，嚴(yán)重侵蝕公司的利潤，并且名仕裝飾經(jīng)營性現(xiàn)金流連年為負(fù)，資產(chǎn)負(fù)債率偏高。為了有效推動各單位開源節(jié)流、降本增效，提升公司盈利能力，使經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)正，名仕裝飾對歷年成本費(fèi)用管控工作進(jìn)行梳理，認(rèn)識到管理會計(jì)工具對成本控制的作用，啟動了“管理會計(jì)工具應(yīng)用年”工作。二、總體設(shè)計(jì)（一）總體目標(biāo)公司設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)部門的利潤率管理中心，將企業(yè)管理部門財(cái)務(wù)會計(jì)和企業(yè)內(nèi)部績效的管理很好地結(jié)合起來,調(diào)動員工作積極性，讓企業(yè)內(nèi)部員工主動開拓雙向的資源，降本增效。同時把市場的壓力直接傳遞和反饋給了企業(yè)內(nèi)部，培養(yǎng)優(yōu)秀的經(jīng)營管理人才。（二）總體思路本文在概括介紹管理會計(jì)工具本量利分析、作業(yè)成本分析、關(guān)鍵績效指標(biāo)的研究進(jìn)展的基礎(chǔ)上,嘗試以本量利和作業(yè)成本分析為主線,從理論問題、主要內(nèi)容和方法三個方面對基于內(nèi)部控制建設(shè)的管理會計(jì)體系進(jìn)行研究。并從設(shè)計(jì)、過程、成效、總結(jié)方面進(jìn)行了闡述。（三）重點(diǎn)實(shí)施內(nèi)容主要從績效管理五個方面出發(fā)，在此基礎(chǔ)上，各單位可根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與經(jīng)營管理需要選擇并應(yīng)用其他管理會計(jì)工具，如價值鏈分析、關(guān)鍵績效指標(biāo)法(KPI)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價等。各單位選擇適合的管理會計(jì)工具并加以應(yīng)用，第一年可選兩項(xiàng)，每年年終對管理會計(jì)工具應(yīng)用情況及效果進(jìn)行全面總結(jié)。在應(yīng)用過程中，開拓思路，創(chuàng)新方法，結(jié)合公司實(shí)際組織開展管理會計(jì)工具的理論研究，并將研究成果應(yīng)用到經(jīng)營實(shí)踐中，逐步推進(jìn)管理會計(jì)工具的應(yīng)用，持續(xù)為公司創(chuàng)造價值。（四）創(chuàng)新之處定性定量結(jié)合分析創(chuàng)新：本文運(yùn)用定性分析與定量研究相結(jié)合的方法，先對名仕裝飾的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行深入地了解，然后結(jié)合基于作業(yè)的本量利分析法，通過把取得的該公司具體數(shù)據(jù)在模型中進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用，得出了相應(yīng)的分析和計(jì)算的量化結(jié)果?？梢詫υ摴镜纳a(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析和論證，這使得研究結(jié)果更具針對性和科學(xué)性。三、應(yīng)用過程（一）評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則名仕裝飾內(nèi)部控制手冊等相關(guān)管理制度應(yīng)當(dāng)作為名仕裝飾選取評價指標(biāo)時的參考標(biāo)準(zhǔn)，并同時應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論、名仕裝飾的實(shí)際運(yùn)行情況、內(nèi)部控制五要素，對指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的選取，其應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則如下：（1）全面性原則指標(biāo)的選取首當(dāng)其沖的是要體現(xiàn)全面性，本次名仕裝飾的指標(biāo)在選取上除了要要涵蓋內(nèi)部控制關(guān)鍵的五要素外，要結(jié)合名仕裝飾的實(shí)際情況以及行業(yè)特殊情況，選取適合名仕裝飾的關(guān)鍵性指標(biāo)，并且這些指標(biāo)能夠全面的覆蓋名仕裝飾的內(nèi)部控制。（2）層次性原則其次，指標(biāo)的選取還要體現(xiàn)出一定的層次性，指標(biāo)的深度能夠體現(xiàn)出企業(yè)的內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)是否抓住了關(guān)鍵點(diǎn)。對名仕裝飾的具體部門、具體業(yè)務(wù)、具體流程要著重關(guān)注，要明確的將關(guān)鍵點(diǎn)和非關(guān)鍵點(diǎn)區(qū)分出來，保證指標(biāo)之間具有邏輯關(guān)聯(lián)。（3）客觀真實(shí)性原則內(nèi)部控制評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理的真實(shí)情況如實(shí)反映。只有保證了指標(biāo)在選取時是客觀的，才能確保評價結(jié)果是真實(shí)可靠的。因此，我們必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，確保對評價指標(biāo)做出的所有判斷都有足夠和適當(dāng)?shù)闹С植牧稀?4)成本益性原則評價成本是在考慮名仕裝飾內(nèi)部控制評價的一個因素。在充分考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的公司內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。在選擇指數(shù)時，應(yīng)該結(jié)合各種因素來選擇符合公司利益的組合。（二）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程應(yīng)用模式根據(jù)裝飾材料行業(yè)缺乏對管理會計(jì)的內(nèi)部會計(jì)建設(shè)、本量利分析、作業(yè)成本法、關(guān)鍵績效指標(biāo)分析等管理會計(jì)工具導(dǎo)致的企業(yè)產(chǎn)品成本高，組織結(jié)構(gòu)不完善，庫存積壓，銷售盈利能力弱等幾個個主要問題進(jìn)行深入分析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)管理意識，重視管理會計(jì)；注重培養(yǎng)管理會計(jì)人才，提高員工素質(zhì)；構(gòu)建健全的管理會計(jì)體系。2、應(yīng)用流程①公司組織成立協(xié)調(diào)小組實(shí)行利潤管理中心化體制制度改革項(xiàng)目實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組,由各家公司正副總經(jīng)理分別擔(dān)任常務(wù)員和副組長，各公司職能部門的主要負(fù)責(zé)人分別各自擔(dān)任常務(wù)員和副組員，并分別負(fù)責(zé)組織成立實(shí)行利潤管理中心制的運(yùn)營管理領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組,負(fù)責(zé)和組織處理公司實(shí)行利潤管理中心制制度變革后的各項(xiàng)日常事務(wù)。②研究制定完善制度和流程利潤中心的管理制度和績效考核流程,明確各企業(yè)利潤管理中心市場資源的合理分配和方法，完善各企業(yè)利潤管理中心的績效考核申請、變更、撤銷管理機(jī)制，并研究制訂具體的利潤中心績效考核實(shí)施方案。③認(rèn)真做好利潤管理中心的會計(jì)報(bào)表精細(xì)統(tǒng)計(jì)和核算各利潤管理中心的財(cái)務(wù)損益分配狀況，通過會計(jì)報(bào)表建立配套的各個利潤管理中心財(cái)務(wù)核算的細(xì)則以及用于支撐各個利潤管理中心的收入、成本、費(fèi)用、稅費(fèi)等的財(cái)務(wù)核算確認(rèn)和損益分?jǐn)?。④做好預(yù)算按年做預(yù)算，按月做計(jì)劃，計(jì)劃及實(shí)施預(yù)算應(yīng)包括業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用、利潤及業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃,包含關(guān)鍵的業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展策略、業(yè)務(wù)資源以及投入，再經(jīng)公司董事會及預(yù)算公司執(zhí)行管理部門的匯總審議編制，經(jīng)上級公司預(yù)算董事會執(zhí)行部門批準(zhǔn)后方可實(shí)施。⑤進(jìn)一步做好公司利潤管理中心的績效考核和激勵考核的周期和激勵兌現(xiàn)的周期時間可視公司利潤中心業(yè)務(wù)回款的周期而自行確定，原則上考核周期時間越短考核激勵的效果越好，但要注意的是確保大部分公司的業(yè)務(wù)回款安全在可控范圍內(nèi)。⑥定期組織開展對業(yè)績的分析會確保公司利潤分析中心定期進(jìn)行的循環(huán)管理改善。業(yè)績通報(bào)分析會應(yīng)完善報(bào)告和會議的流程，以委托利潤管理中心進(jìn)行業(yè)務(wù)分析、改善業(yè)務(wù)為主，利潤管理中心的分析報(bào)告內(nèi)容應(yīng)具有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)模板,包括具體的業(yè)務(wù)情況通報(bào)、分析和評估以及集體的改善措施。四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)名仕裝飾公司開展“管理會計(jì)工具應(yīng)用年”活動，期望通過該項(xiàng)工作建立起一個完善的成本控制管理體系，引起各單位的積極主動性，推動各單位根據(jù)實(shí)際情況來應(yīng)用，采取相應(yīng)的具體的措施，并進(jìn)行推廣。實(shí)施以來，各單位比較有代表性的管理措施有：設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)基于先前對名仕裝飾內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀和問題的分析，風(fēng)險(xiǎn)管理的突出表現(xiàn)是缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)，這是名仕裝飾制造預(yù)算管理和成本分析不足的關(guān)鍵?？茖W(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)施一切內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)。組織的構(gòu)建使得企業(yè)在前進(jìn)的道路上走的更好更遠(yuǎn)，而一個科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)更有助于減少公司經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不確定性和不規(guī)范性，使員工清楚知道各自的崗位要求和權(quán)利范圍，還能讓大家知道公司的未來規(guī)劃方向和道路，從而較為有機(jī)會生出對組織的歸屬感。（二）增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識管理層不僅僅是公司的負(fù)責(zé)人決策層，更是全體員工的榜樣和表率，其一言一行和思維方式對基層員工有著深遠(yuǎn)而重要的影響。其對于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知和看法也同樣影響著整個企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)知和認(rèn)同，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行效果起到了影響。目前名仕裝飾管理層在這方面的問題是不重視不了解風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是財(cái)務(wù)的事情，其他方面的風(fēng)險(xiǎn)管理一概不清楚，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握好了，業(yè)績完成了錢收回來了自己的任務(wù)就完成了。為了扭轉(zhuǎn)這種不正確的思想意思，名仕裝飾應(yīng)該首先在思想上要引起管理層對于風(fēng)險(xiǎn)的重視，由各部門通過案例講解的方式在例會上向管理層指出經(jīng)辦業(yè)務(wù)的過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和所帶來的后果，讓管理層真真切切意識到每一個行為背后所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重后果。（三）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算下達(dá)后，各責(zé)任部門按照各自預(yù)算分?jǐn)偟矫吭?編制好每月地項(xiàng)目費(fèi)用表,交于財(cái)務(wù)經(jīng)理,由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后交于財(cái)務(wù)部執(zhí)行；財(cái)務(wù)部作為部門可控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行地監(jiān)控部門，崗位依照管理系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)及生產(chǎn)系統(tǒng)來分工，并以費(fèi)用會計(jì)作為該模塊地主要負(fù)責(zé)人，具體分工如下：費(fèi)用會計(jì)：負(fù)責(zé)對口經(jīng)營班子、行政人事部、財(cái)務(wù)部、營銷管理部、品牌市場部及營銷區(qū)域地各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)地日常審核、賬務(wù)處理、及部門費(fèi)用報(bào)表匯總及分析工作；成本會計(jì)：負(fù)責(zé)對口生產(chǎn)管理部門、各車間及研發(fā)部門地各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)地日常審核、賬務(wù)處理工作；出納：負(fù)責(zé)對審批完畢地單據(jù)實(shí)現(xiàn)最終地付款工作。各部門建立費(fèi)用報(bào)銷登記本，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置、統(tǒng)一規(guī)定費(fèi)用開支登記方法，各部門由專人負(fù)責(zé)登記每筆費(fèi)用開支情況。各部門費(fèi)用報(bào)銷時，審核其月累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)是否超過月預(yù)算額度，若超支，則需經(jīng)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，方可報(bào)銷。審批權(quán)限控制及費(fèi)用限額控制，嚴(yán)格依照公司報(bào)銷管理相關(guān)規(guī)定，審核報(bào)銷票據(jù)是否合格合法、審批手續(xù)是否齊全、部分項(xiàng)目費(fèi)用是否按限額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算等審核工作，對審核審批完畢地單據(jù)交出納實(shí)現(xiàn)付款。財(cái)務(wù)部做好賬務(wù)處理工作，按費(fèi)用項(xiàng)目及歸口部門填制記賬憑證。對比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際，做差異分析：每月月終，匯總各部門、車間地各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)，比較當(dāng)月及累計(jì)預(yù)算地執(zhí)行情況，對超預(yù)算項(xiàng)目作重點(diǎn)關(guān)注分析，找出其超支原因。依據(jù)對比分析結(jié)果，出具相應(yīng)可控費(fèi)用報(bào)表及分析報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱，對已經(jīng)超支或可能會超支地項(xiàng)目提請相關(guān)部門、車間關(guān)注，進(jìn)一步合理安排費(fèi)用開支，對因公司經(jīng)營管理工作或組織架構(gòu)調(diào)整需要而變動地費(fèi)用，提請相關(guān)部門、車間做好預(yù)算調(diào)整及報(bào)批工作。（四）定期更新和評估風(fēng)控體系適用性面對日益變化的復(fù)雜環(huán)境，名仕裝飾對風(fēng)控體系也應(yīng)當(dāng)隨著復(fù)雜的環(huán)境變化而變化，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對一定時間內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)變化進(jìn)行評估，定期在工作會議上作出相關(guān)報(bào)告。并向管理層申請變更風(fēng)控體系以適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，使名仕裝飾的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系隨時風(fēng)險(xiǎn)的變化而發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理人員要持續(xù)跟進(jìn)對優(yōu)化后的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系作出評估后，將改變中遇到的新風(fēng)險(xiǎn)定期加入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的適用性，這樣的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系在控制風(fēng)險(xiǎn)措施上將處于不斷的優(yōu)化過程，促使名仕裝飾防范風(fēng)險(xiǎn)能力不斷加強(qiáng)，在鈦市場中具有更強(qiáng)的競爭力。（五）預(yù)算地考核評估30%2、兩者有任何一項(xiàng)未完成，考核部分返還一半；3、兩者都未完成，考核部分全部扣除；4、年底利潤指標(biāo)完成，預(yù)算指標(biāo)完成，考核指標(biāo)全部完成地情況下，公10%；55%，公司將另5%致地預(yù)算費(fèi)用超支，需懂事長審核簽字。五、取得的成效（一）經(jīng)濟(jì)效益由于產(chǎn)品降價地原因，2018年我公司預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入是10750萬元，營業(yè)利潤1510萬元，銷售利潤率14%，稅后利潤要達(dá)到1280萬元，經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)上升。（二）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。六、實(shí)施對策與建議（一）積極開拓專業(yè)市場利用企業(yè)資質(zhì)，拓寬專業(yè)市場，各專業(yè)分公司要解放思想，轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，用好資質(zhì)，實(shí)現(xiàn)突破。一方面工業(yè)設(shè)備安裝分公司和空調(diào)消防工程公司要形成資源共享，有序競爭的機(jī)制，創(chuàng)新工作，充分用好機(jī)電安裝、消防兩個一級資質(zhì)，在搞好內(nèi)部總分包配合管理的同時，努力拓展外部市場。（二）建立采購驗(yàn)收責(zé)任制度建立采購驗(yàn)收責(zé)任制度，將采購物資的驗(yàn)收工作質(zhì)量和倉庫管理員、采購員和物資使用部門質(zhì)檢員的績效考核相結(jié)合起來，當(dāng)驗(yàn)收合格的物資出現(xiàn)了質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、數(shù)量有差錯時，由行政人事部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部共同調(diào)查事情真相，查明如果是在保管過程中出現(xiàn)的物資損壞由倉庫管理員承擔(dān)相應(yīng)的損失并扣除相應(yīng)的績效工資，如果是驗(yàn)收把關(guān)不合格造成的問題，那么這部分損失將驗(yàn)收時簽字的三人平均分擔(dān)并扣除相應(yīng)的績效工資，這樣在驗(yàn)收的過程中參與驗(yàn)收的各方才能