稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題-專(zhuān)題一稅收征收管理

稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題-專(zhuān)題一稅收征收管理[問(wèn)答題]1.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：采用折扣銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售一批適用13%稅率的貨物，貨物市場(chǎng)價(jià)值為10（江南博哥）0000元，折扣金額為10000元，款項(xiàng)已收到，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；業(yè)務(wù)2：采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式將閑置的倉(cāng)庫(kù)出租，收到租金時(shí)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：（1）甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票滿(mǎn)足什么特殊要求時(shí)，折扣額可從銷(xiāo)售額中扣除?（2）開(kāi)具與租金相關(guān)的增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明什么信息？（3）請(qǐng)列舉2種在開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明相關(guān)信息的業(yè)務(wù)并說(shuō)明應(yīng)當(dāng)在備注欄注明的信息。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）甲公司應(yīng)將銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，此時(shí)折扣額可從銷(xiāo)售額中扣除。（2）甲公司在自行開(kāi)具與出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（3）①銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。②提供建筑服務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。③貨物運(yùn)輸服務(wù)，備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)、運(yùn)輸貨物信息、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息等。④單用途卡，銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方收到結(jié)算款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶(hù)收到結(jié)算款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。⑤保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅，備注欄注明保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月），代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。⑥個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，保險(xiǎn)公司代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。[問(wèn)答題]2.甲公司系房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2022年5月份通過(guò)預(yù)收款方式，將其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷(xiāo)售給了乙公司。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）甲公司在收到預(yù)售款時(shí)，開(kāi)具發(fā)票有何特殊規(guī)定？（2）請(qǐng)列舉3類(lèi)收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的業(yè)務(wù)。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①收到預(yù)售款時(shí)只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；②開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼；③增值稅普通發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。（2）①預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值。②已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票。③ETC后付費(fèi)客戶(hù)和用戶(hù)卡客戶(hù)通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；ETC預(yù)付費(fèi)客戶(hù)選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。④提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款。⑤城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入。⑥代理進(jìn)口免稅貨物貨款。⑦代收印花稅、代收車(chē)船稅。⑧融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)。⑨資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。⑩有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付。[問(wèn)答題]3.甲公司是從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，2022年6月將其收購(gòu)的一輛二手車(chē)作價(jià)100500元銷(xiāo)售給了乙公司（增值稅一般納稅人），收到款項(xiàng)時(shí)向乙公司開(kāi)具了發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司取得的該筆收入是否可以享受增值稅免稅政策？并說(shuō)明理由。（2）如果甲公司未享受免稅政策，收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具什么發(fā)票?（3）如果甲公司享受免稅政策，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具什么類(lèi)型的發(fā)票？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①該筆收入可以享受增值稅免稅政策。②理由：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。（2）①應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；②由于乙公司是增值稅一般納稅人，為維護(hù)其抵扣權(quán)益，甲公司應(yīng)當(dāng)再自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！咎貏e提示】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（3%減按2%征收），小規(guī)模納稅人從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（減按0.5%征收）：其減征前的征收率均為3%；這些業(yè)務(wù)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)既可以選擇適用免稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票；也可以選擇放棄享受免稅政策，按照3%或0.5%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。[問(wèn)答題]4.甲公司是增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售電器，2022年5月發(fā)生兩筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，具體情況如下：業(yè)務(wù)1：5月10日銷(xiāo)售給乙公司的10臺(tái)電器，乙公司于5月12日將全部電器以及相關(guān)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部退回，在退回前甲公司未抄稅并且未記賬，乙公司未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行用途確認(rèn)。業(yè)務(wù)2：5月10日銷(xiāo)售給丙公司的10臺(tái)電器，丙公司于5月20日將其中的2臺(tái)電器退回，丙公司5月15日已將取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行了用途確認(rèn)并抵扣了進(jìn)項(xiàng)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題。（1）業(yè)務(wù)1是否符合發(fā)票作廢的條件？并說(shuō)明理由。（2）業(yè)務(wù)2是否可以開(kāi)具紅字發(fā)票？并簡(jiǎn)要說(shuō)明開(kāi)具紅字發(fā)票的流程。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①業(yè)務(wù)1符合發(fā)票作廢條件；②理由：發(fā)票作廢需要同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證（未在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行用途確認(rèn)），或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。（2）①業(yè)務(wù)2可以開(kāi)具紅字發(fā)票。②開(kāi)具紅字發(fā)票的流程：A.丙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得甲公司開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中；C.甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具；紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)；D.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。[問(wèn)答題]5.甲公司是銷(xiāo)售電器的增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生下列事項(xiàng)：事項(xiàng)1：因財(cái)務(wù)人員工作疏忽，丟失了2022年5月10日外購(gòu)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的抵扣聯(lián)；事項(xiàng)2：因財(cái)務(wù)人員對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)不熟練，導(dǎo)致開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題。（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)丟失后，甲公司財(cái)務(wù)人員該如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（2）開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤是否可以將發(fā)票作廢？如果可以，進(jìn)一步說(shuō)明該如何操作？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）甲公司財(cái)務(wù)人員可憑相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（2）①開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤可以將發(fā)票作廢。②作廢發(fā)票的流程：A.須在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；B.在紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣；C.全部聯(lián)次留存。[問(wèn)答題]6.2022年5月肖某將其2020年10月購(gòu)入的門(mén)面房出租給甲公司（增值稅一般納稅人）用作銷(xiāo)售門(mén)店，合同約定租期為一年，租金為200000元，肖某在收到租金時(shí)應(yīng)當(dāng)向甲公司提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2022年6月份收到租金時(shí)，肖某讓其朋友的公司為其代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將該發(fā)票郵寄給了甲公司。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）肖某朋友公司的做法屬于什么行為？將會(huì)受到什么處罰？（2）肖某的正確做法是什么？并說(shuō)明理由。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①屬于非法代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。②處罰：非法代開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；非法代開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；非法代開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）①正確做法：申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。②理由：A.需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。禁止非法代開(kāi)發(fā)票。B.肖某屬于依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的其他個(gè)人，出租不動(dòng)產(chǎn)臨時(shí)需要使用發(fā)票時(shí)，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。[問(wèn)答題]7.甲公司系在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，其擁有的普通貨車(chē)車(chē)輛均為6噸以上，2022年5月取得含稅貨物運(yùn)輸服務(wù)收入200000元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需滿(mǎn)足什么條件？（2）甲公司應(yīng)如何選擇代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)?（3）被甲公司選定代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)，在代開(kāi)時(shí)有哪些特殊要求?正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記；②取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；③在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理；④應(yīng)按照所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額向代開(kāi)單位全額繳納增值稅。（2）甲公司可以在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）①應(yīng)統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具；②應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票；③應(yīng)在“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）；④應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋甲公司的發(fā)票專(zhuān)用章。[問(wèn)答題]8.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月1日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)查確認(rèn)，該企業(yè)2021年10月收到并申報(bào)抵扣的一份會(huì)展服務(wù)發(fā)票系某會(huì)展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開(kāi)的；同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該企業(yè)確實(shí)參加會(huì)展公司舉辦的展銷(xiāo)活動(dòng)并支付費(fèi)用，且當(dāng)時(shí)并不知曉會(huì)展公司提供的是虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，屬于善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)與會(huì)展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會(huì)展公司重新開(kāi)具的此項(xiàng)會(huì)展費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）對(duì)于善意取得的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，增值稅應(yīng)如何處理？（2）在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何處理？并說(shuō)明理由。（3）重新取得會(huì)展公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？（2019年）正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅（逃避繳納稅款）或者騙取出口退稅論處。②應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。（2）①該企業(yè)匯算清繳時(shí)不得扣除參加展銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用；②理由：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。（3）①增值稅的處理規(guī)定：重新取得合法有效的增值稅專(zhuān)用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②企業(yè)所得稅的處理規(guī)定：除發(fā)生規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。[問(wèn)答題]9.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月向乙公司（已實(shí)行專(zhuān)票電子化）購(gòu)買(mǎi)原材料并通過(guò)郵箱取得了增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票，甲公司財(cái)務(wù)人員向乙公司索取紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，乙公司以已經(jīng)實(shí)行專(zhuān)票電子化為由拒絕了甲公司的請(qǐng)求。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司取得增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，如何驗(yàn)證電子簽名的有效性?（2）乙公司的行為是否正確？并說(shuō)明理由。（3）甲公司僅使用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔時(shí)，需要滿(mǎn)足什么條件？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。（2）①乙公司的行為不正確；②理由：已實(shí)行專(zhuān)票電子化的納稅人，既可以開(kāi)具電子專(zhuān)票，也可以開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票，受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票。（3）同時(shí)滿(mǎn)足下列條件，可以?xún)H使用增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔：①接收的電子會(huì)計(jì)憑證經(jīng)查驗(yàn)合法、真實(shí)；②電子會(huì)計(jì)憑證的傳輸、存儲(chǔ)安全、可靠，對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證的任何纂改能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)；③使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度完成會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，能夠按照國(guó)家檔案行政管理部門(mén)規(guī)定格式輸出電子會(huì)計(jì)憑證及其元數(shù)據(jù)，設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會(huì)計(jì)憑證重復(fù)入賬；④電子會(huì)計(jì)憑證的歸檔及管理符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求。[問(wèn)答題]10.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月因經(jīng)銷(xiāo)商乙公司未及時(shí)還款，導(dǎo)致資金困難，無(wú)法在申報(bào)期的最后一天（5月19日）繳納稅款，于是在19日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，并提供了當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以批準(zhǔn)甲公司的申請(qǐng)？并說(shuō)明理由。（2）哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)批準(zhǔn)甲公司的申請(qǐng)？正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：（1）①稅務(wù)機(jī)關(guān)可以批準(zhǔn)。②理由：納稅人有下列情形之一的，可以申請(qǐng)延期繳納稅款：A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)