地方政府性債務(wù)審計(jì)培訓(xùn)-表格講解

此次地方政府性債務(wù)的分類

三類債務(wù)的劃分是填報債務(wù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)表的基礎(chǔ)：第一類是地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)第二類是地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)第三類是其他相關(guān)債務(wù)

地方政府性債務(wù)的類型

此次地方政府性債務(wù)的分類

具體實(shí)施三看，并按照第一類、第二類、第三類逐級遞進(jìn)判斷。一看償還債務(wù)資金來源二看舉借或擔(dān)保債務(wù)的主體三看債務(wù)資金的投向

地方政府性債務(wù)的分類方法

此次地方政府性債務(wù)的分類

一看償還債務(wù)資金來源：判斷標(biāo)準(zhǔn)：只有一個，即確定由財政資金償還的債務(wù)為第一類債務(wù)，而不管是由誰舉借、還是何種用途。財政資金：地方政府一般預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、預(yù)算外收入等財政資金，不包括車輛通行費(fèi)收入和學(xué)費(fèi)收入。不是所有的地方政府債券、國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財政轉(zhuǎn)貸債務(wù)都作為政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)。只有其中由財政資金償還的，作為此類債務(wù)。如世行貸款扶貧項(xiàng)目債務(wù)等。糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬屬于此類債務(wù)，但不在表1中填報，在表4中單獨(dú)填報（表4由財政部門填寫）。

地方政府性債務(wù)的分類方法

此次地方政府性債務(wù)的分類

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)，是指地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財政資金償還，政府負(fù)有直接償債責(zé)任的債務(wù)。地方政府債券、國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、其他財政轉(zhuǎn)貸債務(wù)中確定由財政資金償還的債務(wù)政府融資平臺公司、政府部門和機(jī)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位及其他單位舉借、拖欠或以回購等方式形成的債務(wù)中，確定由財政資金（不含車輛通行費(fèi)、學(xué)費(fèi)等收入）償還的債務(wù)；地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬。土地儲備中心的債務(wù)。土地儲備中心形式上是事業(yè)單位，實(shí)際上代政府行使了一部分土地儲備職能，其債務(wù)主要是用土地出讓金來償還的，所以土地儲備中心的債務(wù)屬于第一類債務(wù)

地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的具體內(nèi)容

此次地方政府性債務(wù)的分類

二看舉借或擔(dān)保債務(wù)的主體：判斷標(biāo)準(zhǔn)：兩個，即一是非財政資金償還，二是地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供擔(dān)保或舉借只有地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)，或地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）舉借，但以非財政資金償還的債務(wù)為第二類地方政府性債務(wù)。五個舉債主體：地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位公用事業(yè)單位政府融資平臺公司其他相關(guān)單位地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）以外的其他主體的擔(dān)保債務(wù)不屬于政府擔(dān)保債務(wù)。

地方政府性債務(wù)的分類方法

此次地方政府性債務(wù)的分類

“地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）”的范圍包括：地方政府及所屬部門和機(jī)構(gòu)。地方人大、政協(xié)、司法等機(jī)關(guān)單位視同地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）填列?！敖?jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位”是指：接受國家經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，不含全額或差額撥款事業(yè)單位性質(zhì)的公用事業(yè)單位?！肮檬聵I(yè)單位”是指：國家予以財政補(bǔ)助的供水、供氣、供熱，污水處理、垃圾處理、城市公共交通等事業(yè)單位或國有獨(dú)資、控股企業(yè)，不含融資平臺公司性質(zhì)的公用事業(yè)單位。

舉借或擔(dān)保債務(wù)主體等相關(guān)概念界定

此次地方政府性債務(wù)的分類

“融資平臺公司”是指：由地方政府及其部門和機(jī)構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項(xiàng)目投融資功能，并擁有獨(dú)立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，包括各類綜合性投資公司，如建設(shè)投資公司、建設(shè)開發(fā)公司、投資開發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團(tuán)公司、國有資產(chǎn)運(yùn)營公司、國有資本經(jīng)營管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。

舉借或擔(dān)保債務(wù)主體等相關(guān)概念界定

此次地方政府性債務(wù)的分類

“其他單位”是指：除地方政府部門和機(jī)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和融資平臺公司四類主體之外，有政府負(fù)有償債責(zé)任債務(wù)和政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任債務(wù)的單位，包括自收自支或企業(yè)化管理的事業(yè)單位、融資平臺公司之外的其他企業(yè)。這些單位可以通過與政府相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談了解加以認(rèn)定?！皳?dān)保”包括：地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）采取直接或間接方式為債務(wù)人提供的擔(dān)保，包括但不限于下列各種形式：為融資行為提供抵押、質(zhì)押擔(dān)?；虺鼍邠?dān)保函；承諾在借款人償債出現(xiàn)困難時，給予流動性支持，提供臨時性償債資金；承諾當(dāng)借款人不能償付債務(wù)時，承擔(dān)部分償債責(zé)任；承諾將借款人的償債資金安排納入政府預(yù)算。方案確定的擔(dān)保債務(wù)是指地方政府作為擔(dān)保人（直接或間接）形成的債務(wù)，與財政部門債務(wù)統(tǒng)計(jì)中的擔(dān)保債務(wù)（各類債務(wù)主體為其他單位擔(dān)保形成的債務(wù)為其擔(dān)保債務(wù)）概念有所不同。

舉借或擔(dān)保債務(wù)主體等相關(guān)概念界定

此次地方政府性債務(wù)的分類

地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)，是指因地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人無法償還債務(wù)時，政府負(fù)有連帶償債責(zé)任的債務(wù)。政府融資平臺公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務(wù)單位事業(yè)收入（含學(xué)費(fèi)收入）、經(jīng)營收入（含車輛通行費(fèi)收入）等非財政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)。地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）舉借，以非財政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。

地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任債務(wù)的具體內(nèi)容

此次地方政府性債務(wù)的分類

三看債務(wù)資金的投向：判斷標(biāo)準(zhǔn)：三個：非財政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）未提供擔(dān)保。債務(wù)主體：政府融資平臺公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位。注意：上述3類主體中沒有其他單位，但自收自支事業(yè)單位中，在財政、發(fā)展改革、人民銀行、銀監(jiān)四部門對賬后認(rèn)定為融資平臺的，其債務(wù)類型劃分同融資平臺公司，但“債務(wù)單位性質(zhì)類別”選擇“其他單位”。如某省高速公路管理局、某市地產(chǎn)集團(tuán)公司（名為公司，但未經(jīng)工商登記），均為自收自支事業(yè)單位性質(zhì)，但具有政府投融資功能。資金投向用于公益性項(xiàng)目。“公益性項(xiàng)目”是指：為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過市場化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目，如市政道路、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項(xiàng)目。

地方政府性債務(wù)的分類方法

此次地方政府性債務(wù)的分類

其他相關(guān)債務(wù)，是指政府融資平臺公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項(xiàng)目舉借，由非財政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）未提供擔(dān)保的債務(wù)（不含拖欠其他單位和個人的債務(wù)）。政府在法律上對該類債務(wù)不承擔(dān)償債責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)時，政府可能需要承擔(dān)救助責(zé)任。

其他相關(guān)債務(wù)的具體內(nèi)容

此次地方政府性債務(wù)的分類

除地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）之外的其他幾類主體為其他單位擔(dān)保形成的擔(dān)保債務(wù)不計(jì)入本次政府性債務(wù)審計(jì)范圍。其他相關(guān)債務(wù)中不含拖欠其他單位和個人的債務(wù)。不含拖欠機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資、社?？召~。違規(guī)集資形成的債務(wù)不作為政府性債務(wù)。

不屬于三類債務(wù)的幾種情況

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

各表涉及的填報年度和單位情況表序號表格名稱債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度債務(wù)填報涉及的單位1《地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）》1997年、1998年、2002年、2007年、2008年、2009年和2010年7個年度地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、融資平臺公司、其他相關(guān)單位2《地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表2）》同上同上3《其他相關(guān)債務(wù)明細(xì)表（表3）》同上經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司以及四方對賬認(rèn)定的自收自支事業(yè)單位融資平臺4《糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬情況表（表4）》同上財政部門5《債務(wù)發(fā)生的起始年地方政府性債務(wù)明細(xì)表（表5）》債務(wù)發(fā)生的起始年首先確定本地區(qū)債務(wù)發(fā)生的起始年度，該年度有政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)（不含拖欠）和政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)的相關(guān)單位6《2010年地方政府性債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)測算表（表6）》2010年從財政部門取得財力數(shù)據(jù)7《高速公路2010年銀行貸款本息償還情況分析表(表7)》同上交通主管部門、承建高速公路相關(guān)單位8《以土地出讓收入為償債來源的債務(wù)風(fēng)險分析表（表8）》同上從財政、國土等部門取得土地出讓收入數(shù)據(jù)9《普通高校和醫(yī)院2010年財務(wù)狀況和債務(wù)風(fēng)險分析表（表9）》同上普通高校、醫(yī)院10《融資平臺公司2010年基本情況和債務(wù)風(fēng)險分析表（表10）》同上融資平臺公司11《地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況統(tǒng)計(jì)表（表11）》1997、1998、2002、2005、2006、2007、2008、2009和2010年從統(tǒng)計(jì)、發(fā)改等部門收集數(shù)據(jù)12《地方政府性債務(wù)審計(jì)問題匯總表（表12）》近年來根據(jù)審計(jì)結(jié)果填報

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

說明：不能以年末是否有余額作為是否填表的判斷標(biāo)準(zhǔn)。如當(dāng)年舉借當(dāng)年償還的債務(wù)，年末沒有余額也要填寫。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

為便于填報，表1、表2和表3均將7個債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度的債務(wù)在一張表中填報。填報完成后，通過篩選分別生成7個年度的審計(jì)統(tǒng)計(jì)表。說明：正確理解“債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度”。不是填寫債務(wù)統(tǒng)計(jì)表的年度，而是該年度的債務(wù)統(tǒng)計(jì)表。當(dāng)填寫以前年度債務(wù)統(tǒng)計(jì)表時，就要站在那個年度填寫債務(wù)表，不能用現(xiàn)在的情況代替當(dāng)年的情況。如某筆5年期貸款2010年展期到6年，2010年前債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度債務(wù)期限就填寫5年，2010年填寫6年。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

不同“債務(wù)形成年度”的債務(wù)不能在一行填列。年初債務(wù)余額與當(dāng)年舉借額應(yīng)當(dāng)在不同行反映。說明：年初債務(wù)余額與當(dāng)年舉借額顯然不是一個債務(wù)形成年度，因此必須分兩行填寫。對于借新還舊，舊債的“債務(wù)形成年度”新債的年度大多不是一個年度，要在新的一行填寫新債的舉借額；在舊債那一行填寫舊債的償還額。如果一筆債務(wù)涉及不同債務(wù)類型、多個資金投向類別、多個債權(quán)人類別、不同項(xiàng)目開工年度，或一筆貸款合同涉及多個提款年度的，要分別按照債務(wù)類型、資金投向類別、項(xiàng)目開工年度、債權(quán)人類別和提款年度進(jìn)行合理拆分，分別填報表1、表2或表3。對同一年度的多筆債務(wù)，如果債務(wù)類型、資金投向類別、債權(quán)人類別、項(xiàng)目開工年度等全部相同的，在同一年度內(nèi)可以合并填報。說明：為實(shí)現(xiàn)方案確定的分年度、分類型、分級次摸清債務(wù)情況的要求，凡債務(wù)類型不同、債務(wù)形成年度不同的債務(wù)必須拆分填寫。由于在債務(wù)結(jié)構(gòu)分析時要對下拉框的列次進(jìn)行分類匯總，因此，所有有下拉框的列次如果選項(xiàng)不同，也要拆分填寫。反之則可以合并填報?！澳瓿鮽鶆?wù)余額”也遵循此原則進(jìn)行拆分或合并。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

為避免重復(fù)統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)貸或轉(zhuǎn)借的債務(wù)填報原則如下：地方政府債券和上級財政轉(zhuǎn)貸債務(wù)（包括通過中央部門、金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貸的外國政府貸款等債務(wù)）由本級使用的，計(jì)入本級政府債務(wù)；轉(zhuǎn)借給下級政府的，計(jì)入下級政府債務(wù)。該類債務(wù)以財政部門為債務(wù)人，“債務(wù)單位部門類別”填寫“財政部門”，“項(xiàng)目單位名稱”填寫使用債務(wù)資金的具體單位名稱。在填報時，應(yīng)根據(jù)償債責(zé)任，劃分政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)和政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)。貸款人（第一借款人）從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款后，又轉(zhuǎn)借給其他單位（第二借款人）的，根據(jù)轉(zhuǎn)借協(xié)議或合同約定，如果償債資金來源于第一借款人的，應(yīng)作為第一借款人債務(wù)填報；如果償債資金來源于第二借款人的，應(yīng)作為第二借款人債務(wù)填報。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

上下級政府間往來款、暫付款，同級政府各部門之間借款，以及白條欠賬，均不計(jì)入地方政府性債務(wù)。上下級政府、部門和單位之間的借款，如果借出資金屬于自有資金，不作為債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)填報。說明：下級財政向上級財政的借款、下級部門向上級部門的借款等（上級的自有資金），對于下級來說是債務(wù)，但對于上級來說屬于債權(quán)，上級政府并沒有債務(wù)，如果統(tǒng)計(jì)，會虛增全地區(qū)的債務(wù)總額。而國債轉(zhuǎn)貸、外債轉(zhuǎn)貸等，屬于地方政府對中央政府的債務(wù)；如果來源于銀行貸款，屬于地方政府對銀行的債務(wù)，此類債務(wù)要納入債務(wù)報表填報。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

對以外幣轉(zhuǎn)貸的世亞行貸款或外國政府貸款等政府外債，需按照年末外幣匯率統(tǒng)一折算后填報債務(wù)年初余額、當(dāng)年舉借額、當(dāng)年償還額和年末余額。說明：外幣轉(zhuǎn)貸的世亞行貸款或外國政府貸款由于匯率變動，年初余額+當(dāng)年舉借額-當(dāng)年償還額=年末余額的平衡關(guān)系不存在，在審計(jì)中需按照年末外幣匯率統(tǒng)一折算后填報債務(wù)。除外債轉(zhuǎn)貸（以外幣轉(zhuǎn)貸）外，其他債務(wù)上年年末余額應(yīng)當(dāng)與下年年初余額一致。

填報總體要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

本項(xiàng)目要求計(jì)算機(jī)安裝WINDOWSXP操作系統(tǒng)，使用MicrosoftOfficeExcel2003版本進(jìn)行報表填報，使用其他版本可能會造成表中部分內(nèi)置功能失效或產(chǎn)生校驗(yàn)誤報。例如，使用Excel2000不能實(shí)現(xiàn)【債務(wù)審計(jì)】菜單中的【插入新行】功能。嚴(yán)禁更改統(tǒng)計(jì)表結(jié)構(gòu)。本套統(tǒng)計(jì)表中，每張表都包含表頭、數(shù)據(jù)填報、附注三個區(qū)域。其中，表中預(yù)留的空白區(qū)域?yàn)閿?shù)據(jù)填報區(qū)，并已預(yù)置相關(guān)公式和格式，在此即可完成全部填報工作；表頭、附注的內(nèi)容和位置不允許做任何修改，具體包括：嚴(yán)禁自行在報表中增加列、刪除列、更改列順序；嚴(yán)禁刪除表頭所在的行；嚴(yán)禁刪除、修改表頭區(qū)各單元格中的內(nèi)容；嚴(yán)禁刪除報表下方的附注信息。

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

關(guān)于相關(guān)問題。與財政部門的《融資平臺公司清理核實(shí)情況錄入表》的“統(tǒng)計(jì)”功能沖突問題。目前發(fā)現(xiàn)，部分被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)中因安裝了財政部門的《融資平臺公司清理核實(shí)情況錄入表》，導(dǎo)致在Excel表中增加了“統(tǒng)計(jì)”菜單，與債務(wù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)表中的“債務(wù)審計(jì)”工具發(fā)生沖突。如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)中已經(jīng)有財政部門的《融資平臺公司清理核實(shí)情況錄入表》文件，則要求在填報債務(wù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)表時不得打開該文件，如果在填報時同時打開了該文件，請先關(guān)閉Excel程序后，再重新打開債務(wù)審計(jì)統(tǒng)計(jì)表。

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

報表填報注意事項(xiàng)。除表11無校驗(yàn)關(guān)系未設(shè)置主鍵外，其他各表都標(biāo)識了一列稱為“主鍵”的信息。各表依據(jù)“主鍵”完成相關(guān)校驗(yàn)功能，“主鍵”內(nèi)容為空的行不參與校驗(yàn)。當(dāng)本行其他位置有內(nèi)容時，標(biāo)有“主鍵”的列必須填列內(nèi)容，以保證校驗(yàn)功能正常實(shí)現(xiàn)。每張表中表頭顯示為灰色的區(qū)域必須通過下拉框選擇，即通過點(diǎn)擊并從下拉列表中選擇內(nèi)容的方式進(jìn)行填列，不得手工輸入。每張表中表頭顯示為淡黃色的區(qū)域由報表自動計(jì)算產(chǎn)生。如手工輸入內(nèi)容，在校驗(yàn)時會自動更正為自動計(jì)算結(jié)果。在填報前需將Excel的宏安全級別設(shè)置為【低】。設(shè)置方法如下：選擇Excel【工具】菜單，依次選擇：宏/安全性/低

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

報表填報注意事項(xiàng)。在“安全級”頁面選擇為【低】后，點(diǎn)擊“確定”，完成對宏安全級的設(shè)置。設(shè)置完成后，需要切換一下Sheet頁或關(guān)閉后重新打開Excel表，以使宏功能生效。只有在正確設(shè)置宏“安全級”后，打開報表文檔才會顯示內(nèi)置的【債務(wù)審計(jì)】功能點(diǎn)擊【債務(wù)審計(jì)】，下有“插入新行”功能和“檢查數(shù)據(jù)”兩個功能菜單在填寫報表時，如使用手工插行，則需要通過“向下填充”的方式將計(jì)算公式和格式補(bǔ)齊。建議使用“債務(wù)審計(jì)”菜單下的“插入新行”功能在表中插入新行，這樣新行中就包含了所有的自動計(jì)算公式以及單元格格式。操作過程如下：點(diǎn)擊菜單【債務(wù)審計(jì)】->【插入新行】；輸入需要插入的行數(shù)；點(diǎn)擊【確認(rèn)】后完成插入操作。會在用戶選定行上方插入指定數(shù)量的新行。新行中單元格的公式會保留，用戶無須設(shè)置。

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

報表填報注意事項(xiàng)。在進(jìn)行報表填報過程中，可以使用“債務(wù)審計(jì)”菜單下的“檢查數(shù)據(jù)”功能進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)。如果填列數(shù)據(jù)有不符合內(nèi)置校驗(yàn)關(guān)系的，會將錯誤單元格顯示為紅色，并給出所報錯誤的提示信息。該提示信息可以通過Ctrl+C快捷方式復(fù)制下來，便于審驗(yàn)核對。對數(shù)據(jù)的檢查包括三方面：一是對有下拉框的列進(jìn)行檢查，是否所填數(shù)據(jù)為下拉框列表中的選項(xiàng)；二是對于數(shù)據(jù)有效性檢查，是否允許為空，是否符合單元格類型的要求；三是表內(nèi)各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系審核。具體步驟為：點(diǎn)擊菜單【債務(wù)審計(jì)】->【檢查數(shù)據(jù)】將根據(jù)內(nèi)置規(guī)則檢查所填入的值。如發(fā)現(xiàn)錯誤，則會出現(xiàn)錯誤提示框點(diǎn)擊【確定】，在Excel里出錯數(shù)據(jù)所在單元格會被填充為紅色為避免僅在報表最后完成時才做檢查，可能無法完整顯示錯誤信息，建議每填報1行數(shù)據(jù)就做一次【檢查數(shù)據(jù)】，及時改正相關(guān)錯誤后再繼續(xù)填報。

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

特別注意的事項(xiàng)：

第一次設(shè)置宏安全級后，必須切換一下sheet頁或重新打開一下Excel表宏才生效，否則第1列選了“**省”后，第2、3列不出現(xiàn)“下拉選項(xiàng)”。表頭中的文字也不能修改，否則校驗(yàn)會提示找不到相關(guān)列。

填報操作要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

報表數(shù)據(jù)平衡關(guān)系審核。一是表內(nèi)勾稽關(guān)系審核。除使用統(tǒng)計(jì)表提供的“檢查數(shù)據(jù)”功能對報表數(shù)據(jù)平衡關(guān)系和邏輯關(guān)系進(jìn)行校驗(yàn)外，還要注意同一筆債務(wù)上年末債務(wù)余額應(yīng)當(dāng)與下年初一致（外幣轉(zhuǎn)貸的外債除外）。二是表間債務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。如表6、表7、表8、表9、表10中涉及的相關(guān)債務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與表1、表2、表3的債務(wù)數(shù)據(jù)一致。

報表審核要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

報表中每筆債務(wù)的實(shí)質(zhì)性審核。對上級財政轉(zhuǎn)貸（含地方政府債券）舉借的債務(wù)。如國債、外債轉(zhuǎn)貸、農(nóng)發(fā)資金借款等，由財政部門對相關(guān)資料進(jìn)行蓋章確認(rèn)。對政府部門和機(jī)構(gòu)拖欠其他單位或個人而產(chǎn)生的債務(wù)。應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)合同、結(jié)算資料或竣工驗(yàn)收資料，確定到期未付的債務(wù)，相關(guān)資料及金額由債務(wù)單位蓋章確認(rèn)。對地方政府（含所屬部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)。債務(wù)單位要提供人大、政府及其部門出具的擔(dān)保合同、承諾函、寬慰函等相關(guān)文件資料，或取得以財政性資金、國有資產(chǎn)擔(dān)保舉借債務(wù)的相關(guān)文件。由債務(wù)人對債務(wù)金額及相關(guān)資料予以蓋章確認(rèn)。對糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬，由填報報表的財政部門蓋章確認(rèn)。

報表要求

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

填報說明第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)”，在下拉框中選擇。第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”，在下拉框中選擇。第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”，在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”，自動生成，分省本級、地市本級、縣級3個級次。第5列“債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度”，在下拉框中選擇。債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度分為1997年、1998年、2002年、2007年、2008年、2009年和2010年7個年度。第6列“債務(wù)單位名稱”，應(yīng)填寫債務(wù)單位全稱。第7列“債務(wù)單位部門類別”，在下拉框中選擇。

融資平臺公司的“債務(wù)單位部門類別”按照其隸屬的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位所屬部門類別填列。普通高校附屬醫(yī)院，選擇“醫(yī)療衛(wèi)生部門—醫(yī)院”。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

填報說明

第8列“債務(wù)單位性質(zhì)類別”，在下拉框中選擇。包括：地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位（不含公用事業(yè)單位）、公用事業(yè)單位、融資平臺公司、其他單位6類。第9列“債務(wù)形成年度”，是指債務(wù)舉借或拖欠發(fā)生的年度，填寫4位整數(shù)，填寫的范圍為：1949至2010。第10列“債務(wù)期限”，是指合同、協(xié)議確定的借款期限。具體填寫方法舉例，如：2年、5年3個月、23個月、18天等。對于拖欠債務(wù)，不填此列。第11列“債務(wù)期限類別”，在下拉框中選擇，拖欠債務(wù)不填此列。第12列“項(xiàng)目單位名稱”，項(xiàng)目單位名稱可能與第6列“債務(wù)單位名稱”相同，也可能不相同，如果有關(guān)債務(wù)不對應(yīng)具體項(xiàng)目，不填此列。第13列“項(xiàng)目名稱”，指項(xiàng)目的具體名稱，應(yīng)按有關(guān)合同、協(xié)議約定的項(xiàng)目名稱填寫；如果有關(guān)債務(wù)不對應(yīng)具體項(xiàng)目，不填此列。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

填報說明

第14列“項(xiàng)目開工年度”，指項(xiàng)目開工的具體年度，在下拉框中選擇。對于尚未開工的項(xiàng)目和未對應(yīng)具體項(xiàng)目的債務(wù)，應(yīng)分別在下拉框中選擇“尚未開工項(xiàng)目”和“非項(xiàng)目債務(wù)”填列。第15列“債務(wù)用途類別”，分為公益性項(xiàng)目、非公益性項(xiàng)目和非項(xiàng)目支出，在下拉框中選擇。第16列“還債資金來源具體名稱”，要根據(jù)協(xié)議約定、項(xiàng)目性質(zhì)或相關(guān)政策規(guī)定，分析填列還款資金來源的具體名稱。第17列“債權(quán)人名稱”，填寫金融機(jī)構(gòu)、上級財政、其他單位等債權(quán)人的具體名稱。第18列“債權(quán)人類別”，在下拉框中選擇。分為銀行貸款、發(fā)行債券、上級財政和其他單位和個人等四種

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

填報說明

第19列和第20列，按表頭要求填列。一筆債務(wù)不能同時填寫第19列和第20列。第21列、第22列和第28列，自動計(jì)算。第23列至第27列、第29列至第33列，按表頭要求填列。第34列，按表頭要求填列。該列=第37列+第38列=第19列+第20列－第22列。第35列，按表頭要求填列。僅2010年債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度填寫此列。第36列，按表頭要求填列。僅2008、2009、2010年債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度填寫此列。第37列“年末債務(wù)余額中尚未支出的債務(wù)資金額”，是指年末債務(wù)余額資金中尚未安排并撥付到項(xiàng)目的債務(wù)資金余額。第38列“年末債務(wù)余額中已支出的債務(wù)資金額”，是指年末債務(wù)余額資金中已安排并撥付到項(xiàng)目的債務(wù)資金余額。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

填報說明

第40列、第41列、第42列、第44列、第47列、第49列，自動生成。第40列至第49列，僅2010年債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度填列。第40列至第49列是對第38列已支出的債務(wù)余額構(gòu)成進(jìn)行的具體分解。2010年債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度，第40列+第41列=第38列。第43列、第45列、第46列，第48列，按表頭要求填列。第50列，自動計(jì)算。該列=第51列+第52列。第51列、第52列，按表頭要求填列。第53列至第58列，僅2010年債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度填列。2010年末逾期債務(wù)本金應(yīng)作為2011年到期應(yīng)償還債務(wù)本金填寫第53列。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

校驗(yàn)關(guān)系說明

第1列“省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)”在下拉框中選擇，不能為空。第2列“市（地、州、盟，直轄市的市轄區(qū)）”在下拉框中選擇，不能為空。第3列“縣（市、區(qū)、旗等）”在下拉框中選擇。第4列“地區(qū)級次”自動生成，不能為空。第5列“債務(wù)統(tǒng)計(jì)表年度”在下拉框中選擇，不能為空。第6列“債務(wù)單位名稱”不能為空。第7列“債務(wù)單位部門類別”在下拉框中選擇，不能為空。第8列“債務(wù)單位性質(zhì)類別”在下拉框中選擇，不能為空。第9列“債務(wù)形成年度”限定填寫4位整數(shù)，范圍為1949至2010，不能為空。第9列應(yīng)小于等于第5列。第10列“債務(wù)期限”在下拉框中選擇，可以為空（對于拖欠債務(wù)不用填寫此列）

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

校驗(yàn)關(guān)系說明

第11列“債務(wù)期限類別”在下拉框中選擇，可以為空（對于拖欠債務(wù)不用填寫此列）。第12列“項(xiàng)目單位名稱”可以為空。第13列“項(xiàng)目名稱”可以為空。第14列“項(xiàng)目開工年度”在下拉框中選擇，不能為空。第15列“債務(wù)用途類別”在下拉框中選擇，不能為空。第16列“還債資金來源具體名稱”不能為空。第17列“債權(quán)人名稱”不能為空。第18列“債權(quán)人類別”在下拉框中選擇，不能為空。第19列“年初債務(wù)余額”可以為空。針對一筆債務(wù)，第19列和第20列不能同時有數(shù)據(jù)。若第9列=第5列，則第19列應(yīng)為0。第20列“當(dāng)年舉借額”可以為空。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

校驗(yàn)關(guān)系說明

第21列=第22列+第28列，自動計(jì)算。第22列“償還本金小計(jì)”為第23列至第27列之和，自動計(jì)算。第28列“償還利息小計(jì)”為第29列至第33列之和，自動計(jì)算。第34列=第37列+第38列=第19列+第20列-第22列，有校驗(yàn)。第35列“其中:計(jì)劃以土地出讓收入為還債資金來源的債務(wù)余額”可以為空，應(yīng)小于等于第34列。第36列“附：用于中央擴(kuò)內(nèi)需項(xiàng)目配套形成的債務(wù)余額”可以為空，應(yīng)小于等于第34列。第36列僅在第5列=2008年、2009年、2010年時，才可以有數(shù)據(jù)，否則為0。第37列“年末債務(wù)余額中尚未支出的債務(wù)資金額”可以為空。第38列“年末債務(wù)余額中已支出的債務(wù)資金額”在第5列=2010年時，等于第40列和第41列之和。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

地方政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)表填報要求和說明

校驗(yàn)關(guān)系說明

第39列“年末債務(wù)余額中已支出債務(wù)資金投向”在下拉框中選擇，可以為空。當(dāng)?shù)?8列不為0時，第39列不能為空。第40列“2010年以前年度舉借形成的余額（自動生成）”。第5列=2010年，且第9列<2010時，第38列的值）。第41列“2010年當(dāng)年舉借形成的債務(wù)余額/合計(jì)（自動生成）”。（第5列=2010年，且第9列=2010時，第38列的值）。第42列“用于續(xù)建以前年度開工項(xiàng)目的支出/金額（自動生成）”。（第5列=2010年，第9列=2010，且第14列不等于“2010年”和“尚未開工項(xiàng)目”和“非項(xiàng)目債務(wù)”3個值時，第38列的值）。第44列“用于當(dāng)年新開工項(xiàng)目的支出/金額（自動生成）”。（第5列=2010年，第9列=2010，且第14列等于“2010年”時，第38列的值）。第47列“其他支出/金額（自動生成）”。

地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)明細(xì)表（表1）

填報舉例根據(jù)分年度統(tǒng)計(jì)債務(wù)的原則，每筆債務(wù)年初只要有余額，就不會有當(dāng)年舉借額，但可以有當(dāng)年