出口退稅對我國外貿(mào)出口影響的分析

出口退稅對我國外貿(mào)出口影響的分析摘要出口退稅是一種政策制度，意思是稅務部門將商品中所含的間接稅退還給出口商。通過這個制度的運用，出口商品能夠以減免稅收后的價格加入國際市場參加競爭。通過出口退稅制度，國家能夠增強出口商品的價格競爭能力。我國1985年正式建立出口退稅制度。1985年后出口退稅政策經(jīng)歷了多次調(diào)節(jié)。這些調(diào)節(jié)對外貿(mào)出口和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生了重大的影響。出口退稅政策對我國外貿(mào)出口的擴大、國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了十分重要的正向作用。出口退稅是符合國際慣例的調(diào)節(jié)機制之一?，F(xiàn)在，這種調(diào)節(jié)機制不多。如今，隨著著國際競爭強化和進入世界貿(mào)易組織后一國貿(mào)易政策自由空間相對縮小，我國更應加強對出口退稅這一財政杠桿的運用。[核心字]出口退稅外貿(mào)出口政策建議稅制改革ABSTRACTExportrebateisakindofpolicy-systems,whichmeansrevenuedepartmentreturnindirecttaxincludedincommoditiestoexporter.Theexportcommoditieswilljointhecompetitionofinternationalmarketswithapriceoftaxreliefbytheuseofpolicy.Throughtheexportrebatesystem,thecountrycanenhancethepricecompetitivenessofexportcommodity.Thesystemwasformallyestablishedin1985inChina,afterthatitwasadjustedmanytimes.TheseadjustmentshavemadesignificantinfluenceinChina’sforeignexportanddomesticmacroeconomy.ExportrebatepolicyhasafundamentalpositiveeffectonenlargementofChina’sexportanddevelopmentofnationaleconomy.Thesystemisoneoftheregulatorymechanismsconformingtointernationalpractices.Thiskindofregulatorymechanismisfewatpresent.Nowadays,withstrengthenedinternationalcompetitivenessandrelativenarrownessoffreespaceofanynation’stradepolicyafterenteringtheWorldTradeOrganization,ourcountryshouldreinforcetheapplicationofexportrebatepolicythatisthefiscallever.[Keywords]exportrebateexportsuggestionsreformsoftaxrules目錄出口退稅對我國外貿(mào)出口影響的分析 1一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景 1(一)對出口貨品實施退(免)稅是適應出口貨品參加國際貿(mào)易公平競爭的基本規(guī)定 1(二)對出口貨品實施退(免)稅是各國行使稅收管轄權的必然選擇 2(三)對出口貨品實施退(免)稅是提高各國國際貿(mào)易競爭力的重要方法。 2(四)對出口貨品實施退(免)稅是各國實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具 2二、出口退稅的理論根據(jù) 3（一）國際慣例?！蛾P稅與貿(mào)易總協(xié)定》GATT，以及世界貿(mào)易組織都承認出口退稅為一種增進貿(mào)易的正當方法。GATT附件中明確指出，免征某項出口產(chǎn)品的關稅，免征相似產(chǎn)品供內(nèi)銷必需繳納的國內(nèi)稅或退還與所繳納數(shù)量相似的關稅或國內(nèi)稅，不能視為一種補貼，即出口貨品退稅，如在國內(nèi)已征或應征的增值稅、消費稅以及關稅等間接稅的范疇之內(nèi)，是正當?shù)?，不可視為補貼。GATT第6條第4款規(guī)定：“在任何締約方領土的產(chǎn)品進口至任何其它締約方領土時，不得由于這類產(chǎn)品被免去在原產(chǎn)國或出口國供消費的同類產(chǎn)品所負擔的稅費或由于退還這類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”。 3（二）國民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國民待遇原則，一國國內(nèi)稅制規(guī)定進口商品與國內(nèi)商品的稅負相似，進口國往往會根據(jù)消費地原則對進口商品征收間接稅。在這種狀況下，實施出口退稅是一種避免重復征稅的有效方法。事實上，對出口貨品免征或退還已繳納的稅額，同時，對進口貨品征收與國內(nèi)貨品同等稅率的增值稅和消費稅等，既能夠避免兩國對同一貨品的雙重征稅，又可使進口產(chǎn)品承當同國內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負，使國內(nèi)產(chǎn)品與進口產(chǎn)品公平競爭。 3（三）屬地稅收管轄權。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國的消費者只負擔本國的納稅，沒有義務承當別國稅收，而對貨品出口征稅就等于一國政府向他國消費者征稅。從理論上講，稅收負擔和攤派費用只能由本國居民負擔，而不能轉(zhuǎn)嫁給國外消費者，因此，那些出口商品的國家將已征稅的部分退還給出口商品的全部者，進口商品再按國內(nèi)同類商品征收相似的稅收是完全合理的。一種主權國家，在稅收上享有完全的自主權，涉及課稅權和減免稅權。對出口的貨品，在不損害別國利益的前提下，一國有權決定對該項目出口貨品退還或免征在國內(nèi)繳納的稅款。這是國家主權的具體體現(xiàn)，國際社會對此必須尊重。世界各國的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原則來制訂各項規(guī)定的。我國增值稅和消費稅條例中所作的征免稅規(guī)定只合用于中國境內(nèi)，而不合用于境外。因此，對應的出口退稅也固然合用屬地管理原則。 3（四）宏觀調(diào)控。國家在制訂出口貨品退稅政策時，既要符合出口貨品退稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策。國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策會影響出口退稅政策的制訂，國家對某些出口產(chǎn)品的激勵或限制在政策制訂時都會有所體現(xiàn)。大部分國家都是通過出口退稅，以實現(xiàn)其稅收杠桿的作用的。 4三、我國出口退稅政策的發(fā)展及其導向分析 4（一）我國出口退稅政策的發(fā)展 4（二）出口退稅政策的導向分析 6四、出口退稅政策改革對我國外貿(mào)出口的影響 7（一）消極影響 71、克制出口，扭曲對外貿(mào)易構(gòu)造 72、出口公司成本上升，利潤下降，影響公司擴大出口的主動性 73、造成行業(yè)競爭加劇 84、對不同行業(yè)的影響程度不同 9（二）主動影響 91、有助于我國對外貿(mào)易出口的增加，增進經(jīng)濟的發(fā)展 92、加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動了公司生產(chǎn)經(jīng)營主動性 103、有助于增強外貿(mào)公司的技術創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提高公司的競爭力 104、可減少國外對我國出口商品的反傾銷 11五、我國現(xiàn)行出口退稅政策存在的問題及對策 11（一）出口退稅率的制訂需要調(diào)節(jié)完善 11（二）進一步擴大出口退稅的稅種范疇 11（三）統(tǒng)一計算辦法 12（四）規(guī)定退稅期限，科學設計退稅率 12（五）進一步完善出口退稅機制 12（六）完善出口退稅的管理 12六、結(jié)論 13出口退稅對我國外貿(mào)出口影響的分析一、出口退稅制度產(chǎn)生的背景隨著歷史的發(fā)展，國家之間的經(jīng)濟往來日益頻繁，彼此經(jīng)濟關系日益緊密，國家成為國際經(jīng)濟往來和活動的主體，由此產(chǎn)生了國與國之間的經(jīng)濟聯(lián)系。在經(jīng)濟全球化日益發(fā)展的今天，隨著著國際貿(mào)易的發(fā)展，商品和生產(chǎn)要素的國際間流動日益頻繁。無論是古典經(jīng)濟學派斯密的絕對利益學說和李嘉圖的比較利益學說，還是當代國際貿(mào)易理論的赫克謝爾一俄林模型，都不否認參加國際貿(mào)易的每一種國家能夠得到更多、更加好的商品，增進各個國家資源得到充足有效運用，提高各個國家的福利水平，從而全世界的福利水平都得到提高。但不容無視的是，由于各個國家經(jīng)濟運行主體、經(jīng)濟運行范疇、經(jīng)濟運行機制的不同，必然對國際貿(mào)易產(chǎn)生這樣或那樣的影響。如各國對跨國商品稅收管轄權的使用問題、對跨國流動商品的雙重征稅問題，世界貿(mào)易組織組員國之間對出口商品的政府補貼的認定問題等。出口退稅這一稅收方法的提出和實施，不僅得到了世界各國的廣泛承認，并且在一定程度上為解決上述問題發(fā)揮了重要作用。出口退稅這一稅收方法之因此得到世界各國的廣泛承認，普通要是基于下列幾方面的因素。(一)對出口貨品實施退(免)稅是適應出口貨品參加國際貿(mào)易公平競爭的基本規(guī)定由于各國政治經(jīng)濟歷史和傳統(tǒng)的差別，各國的稅收制度是不盡相似的。有的國家以直接稅為主體稅種，有的國家以間接稅為主體稅種，有的國家不實施間接稅制度，同一貨品在不同國家的稅收負擔也存在差別。這種國際間的稅收差別，必然造成出口貨品的含稅量不同，因而使各國產(chǎn)品在國際市場無法公平競爭。而要消除這一影響，就必須按照國際慣例，對出口貨品退還本國已征收的稅款或免去征稅。(二)對出口貨品實施退(免)稅是各國行使稅收管轄權的必然選擇流轉(zhuǎn)稅是按屬地管理的原則來制訂各項規(guī)定的。一種獨立的主權國家，在稅收上享有完全的自主權，涉及課稅權和減免退稅權。對出口的貨品，在不損害別國利益的前提下，各國有權決定對該項出口貨品退還或免征在國內(nèi)繳納的稅款。這是國家主權的具體體現(xiàn)。出口退稅所涉及的稅種為流轉(zhuǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅最后由消費者負擔，出口貨品的消費地在國外，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅原理，出口貨品的流轉(zhuǎn)稅應由進口國征收，因此出口國對報關出口的貨品所含流轉(zhuǎn)稅應予退還。同樣道理，對進口貨品征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅也是各國主權的體現(xiàn)。(三)對出口貨品實施退(免)稅是提高各國國際貿(mào)易競爭力的重要方法。出口退稅遵照零稅率原則，零稅率是指應貨品的銷售收入中應繳納的間接稅為零，零稅率原則也就是“征多少、退多少”的原則。零稅率原則體現(xiàn)在出口貨品的實際含稅量上，如果征多退少，不能徹底退稅，就會影響各國貨品在國際市場上的競爭能力，不利于貨品出口。如果征少退多，出口退稅又成為變相的財政補貼，必然引發(fā)國際間的貿(mào)易糾紛，出口退稅制度也就失去了原有的意義，同樣不利于各國貨品出口。(四)對出口貨品實施退(免)稅是各國實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具各國在實施制訂出口貨品退(免)稅政策時，既要符合出口貨品退免稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策，即通過稅收的職能作用體現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控原則，體現(xiàn)出口退稅的導向作用。對國家激勵出口的產(chǎn)品實施較高的退稅率，對限制出口的產(chǎn)品實施低退稅率或者不一予退免稅。從我國狀況看，對購入增值稅小規(guī)模納稅人的貨品出口，普通不予退稅，但對購入的某些傳統(tǒng)貨品所占出口比重較大及其生產(chǎn)采購的特殊因素，特準予以退稅，以保護我國傳統(tǒng)出口貨品的生產(chǎn)和發(fā)展等。二、出口退稅的理論根據(jù)（一）國際慣例?！蛾P稅與貿(mào)易總協(xié)定》GATT，以及世界貿(mào)易組織都承認出口退稅為一種增進貿(mào)易的正當方法。GATT附件中明確指出，免征某項出口產(chǎn)品的關稅，免征相似產(chǎn)品供內(nèi)銷必需繳納的國內(nèi)稅或退還與所繳納數(shù)量相似的關稅或國內(nèi)稅，不能視為一種補貼，即出口貨品退稅，如在國內(nèi)已征或應征的增值稅、消費稅以及關稅等間接稅的范疇之內(nèi)，是正當?shù)?，不可視為補貼。GATT第6條第4款規(guī)定：“在任何締約方領土的產(chǎn)品進口至任何其它締約方領土時，不得由于這類產(chǎn)品被免去在原產(chǎn)國或出口國供消費的同類產(chǎn)品所負擔的稅費或由于退還這類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”。（二）國民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國民待遇原則，一國國內(nèi)稅制規(guī)定進口商品與國內(nèi)商品的稅負相似，進口國往往會根據(jù)消費地原則對進口商品征收間接稅。在這種狀況下，實施出口退稅是一種避免重復征稅的有效方法。事實上，對出口貨品免征或退還已繳納的稅額，同時，對進口貨品征收與國內(nèi)貨品同等稅率的增值稅和消費稅等，既能夠避免兩國對同一貨品的雙重征稅，又可使進口產(chǎn)品承當同國內(nèi)產(chǎn)品同等的稅負，使國內(nèi)產(chǎn)品與進口產(chǎn)品公平競爭。（三）屬地稅收管轄權。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國的消費者只負擔本國的納稅，沒有義務承當別國稅收，而對貨品出口征稅就等于一國政府向他國消費者征稅。從理論上講，稅收負擔和攤派費用只能由本國居民負擔，而不能轉(zhuǎn)嫁給國外消費者，因此，那些出口商品的國家將已征稅的部分退還給出口商品的全部者，進口商品再按國內(nèi)同類商品征收相似的稅收是完全合理的。一種主權國家，在稅收上享有完全的自主權，涉及課稅權和減免稅權。對出口的貨品，在不損害別國利益的前提下，一國有權決定對該項目出口貨品退還或免征在國內(nèi)繳納的稅款。這是國家主權的具體體現(xiàn)，國際社會對此必須尊重。世界各國的流轉(zhuǎn)稅均是按屬地管理的原則來制訂各項規(guī)定的。我國增值稅和消費稅條例中所作的征免稅規(guī)定只合用于中國境內(nèi)，而不合用于境外。因此，對應的出口退稅也固然合用屬地管理原則。（四）宏觀調(diào)控。國家在制訂出口貨品退稅政策時，既要符合出口貨品退稅的國際慣例，又必須體現(xiàn)國家的經(jīng)濟政策。國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策會影響出口退稅政策的制訂，國家對某些出口產(chǎn)品的激勵或限制在政策制訂時都會有所體現(xiàn)。大部分國家都是通過出口退稅，以實現(xiàn)其稅收杠桿的作用的。三、我國出口退稅政策的發(fā)展及其導向分析（一）我國出口退稅政策的發(fā)展1994年中國政府實施稅制改革，引入了增值稅制度。按照國家頒布的增值稅暫行條例，增值稅稅率是17％，出口產(chǎn)品實施零稅率。即17％的稅應當全部退掉，實際調(diào)節(jié)后的平均稅率為16．63％。1996年為緩和中央財政的壓力，國家對出口退稅率進行大幅下調(diào)，從近17％下調(diào)到8．29％。從1998年起，我國再次提高出口退稅率，通過分期、分批的調(diào)節(jié)之后我國出口產(chǎn)品能夠享有的綜合出口退稅率大概是15％左右。從1月1日起，國家對出口退稅機制進行構(gòu)造性調(diào)節(jié)，適宜減少普通性出口產(chǎn)品退稅率，調(diào)低或取消國家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品出口退稅率，在現(xiàn)行出口商品構(gòu)造下，出口退稅率平均下調(diào)3個百分點左右，從15%下調(diào)至12%左右。9月15日調(diào)節(jié)部分商品出口退稅率，如鋼材、陶瓷、水泥、玻璃、部分成品革分別由13％降至8%和11%，部分有色金屬材料出口退稅率也下調(diào)2至8個百分點。為了緩和貿(mào)易順差過大，增進外貿(mào)平衡，政府需要運用多個政策工具，出臺一攬子政策方法，繼續(xù)加強和改善宏觀調(diào)控。同時，進一步貫徹科學發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品構(gòu)造，克制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，增進外貿(mào)增加方式的轉(zhuǎn)變和進出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，增進經(jīng)濟增加方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。7月1日，國家稅務總局再次調(diào)節(jié)了部分商品的出口退稅率，服裝、紙制品、部分鋼鐵制品、家具、鐘表、玩具等商品的出口退稅率有不同程度的下調(diào)。自8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％；將部分竹制品的出口退稅率提高到11％。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機產(chǎn)品、紫杉及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。我國共進行了3月25日為貫徹應對國際金融危機、增進經(jīng)濟增加的一攬子計劃，全方面實施十大產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)和振興規(guī)劃，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，會議決定，從4月1日起，提高部分紡織服裝、輕工、鋼鐵、有色金屬、石化和電子信息產(chǎn)品的出口退稅率［資料來源：中國商務部網(wǎng)站］資料來源：中國商務部網(wǎng)站（二）出口退稅政策的導向分析我國出口退稅政策歷經(jīng)多次的變革，它的發(fā)展反映了我國對外貿(mào)易政策的導向。具體來說，有下列政策導向：1、改革開放以來，我國出口貿(mào)易的平均增速始終保持在兩位數(shù)，但出口以高增加低效率的數(shù)量增加為重要方式，不利于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展的建立?，F(xiàn)行出口退稅政策盡管有可能短期內(nèi)影響我國出口貿(mào)易額的下降，但卻有助于我國出口貿(mào)易增加方式的轉(zhuǎn)變和出口貿(mào)易質(zhì)量的提高。2、出口商品構(gòu)造處在較低層次,技術水平和產(chǎn)品附加值不高，產(chǎn)品的競爭力較弱。出口退稅新政策將促使我國的出口產(chǎn)品構(gòu)造進一步趨于合理，高技術含量、高附加值的商品所占比重逐步增大，資源性商品出口增幅趨緩，這對于提高我國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，逐步實現(xiàn)由以粗加工制成品出口為主向以精加工制成品出口為主的轉(zhuǎn)變是十分重要的。3、我國出口產(chǎn)品構(gòu)造以中低檔為主，出口低價競銷的問題還比較嚴重。這不僅擾亂了國內(nèi)出口秩序，也是招致國際反傾銷的重要因素。采用出口退稅新政策，有助于變化這種不利局面。4、現(xiàn)行的出口退稅機制把地方政府的獲利與對應承當?shù)呢斦Ц督Y(jié)合起來，有助于發(fā)揮中央和地方兩個主動性，更有助于地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。5、原來的出口退稅政策形成的利潤空間驅(qū)使人們大肆開采和出口礦產(chǎn)資源，影響了國內(nèi)資源供需平衡，加劇了煤電油運的緊張狀況和環(huán)境污染。對資源性產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅率的方法，有助于調(diào)控這類行業(yè)投資過熱的勢頭，并繼而減緩其它有關行業(yè)的投資壓力，以達成宏觀調(diào)控的目的。6、出口退稅政策的調(diào)節(jié)有助于保護自然資源。對某些不可再生資源的出口產(chǎn)品如磷礦石、煤炭、稀土金屬礦等,通過取消出口退稅來克制出口的增加,這對于保護我國日益惡化的生態(tài)環(huán)境有著極為重要的意義?？偟膩碚f，出口退稅政策的改革是我國妥善解決對外開放與國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展關系的一種重要舉措，也是我國外貿(mào)更新發(fā)展觀念，轉(zhuǎn)變出口增加方式，提高外貿(mào)出口增加效益的重要手段。四、出口退稅政策改革對我國外貿(mào)出口的影響（一）消極影響1、克制出口，扭曲對外貿(mào)易構(gòu)造增值稅是由中央、省、市、縣四級政府分享，因此要地方政府分擔出口退稅，不僅要擬定中央與省級政府的比例，并且要擬定省、市、縣政府的比例。對于出口公司所在地來說，除了極個別的初級產(chǎn)品外，絕大多數(shù)產(chǎn)品都將含有外地成分，這就意味著，不管是收購產(chǎn)品或者本地產(chǎn)品出口，出口所在地公司都要承當出口退稅。例如，我是甘肅省的公司，在北京采購了原料，在甘肅省出口，25%的增值稅收入就由北京地方政府拿了，而出口時，出口退稅超基數(shù)部分的25%要甘肅省政府承當，這在政策上就有失公平。那么，有的地方政府會從本身利益出發(fā)，或者限制出口，或者拖欠出口退稅，這樣會沉重打擊出口。另外，由于出口越多，出口地分擔的出口退稅越多，因此出口地政府不僅會限制收購外地產(chǎn)品出口，并且將限制使用外地原材料，不僅會削弱外貿(mào)中心都市的競爭力，同時還會惡化出口產(chǎn)品構(gòu)造。由于大量上游原料的出口，將使我國出口總體的產(chǎn)品出現(xiàn)低度化。另外還會給公司帶來政策性虧損，如公司事先簽的合同，原來能夠有利潤，因退稅率的下調(diào)變成虧損生意。2、出口公司成本上升，利潤下降，影響公司擴大出口的主動性出口退稅對出口的影響非常直接和快捷。據(jù)有關專家測算，出口退稅率每下調(diào)1個百分點，我國出口就會下降4.9個百分點［數(shù)據(jù)來源：現(xiàn)行出口退稅制度對外貿(mào)公司的影響分析[J].知識經(jīng)濟（9）］。照此計算，這次平均出口退稅率下調(diào)3個百分點左右，則出口約下降兩位數(shù)。公司出口成本會加大，產(chǎn)品價格會上升，而產(chǎn)品競爭力、出口額則可能下降。據(jù)有關機構(gòu)統(tǒng)計，出口退稅下調(diào)1個點，普通貿(mào)易成本增加1個點。有統(tǒng)計報告說出口退稅政策調(diào)節(jié)影響最大的將是占中國公司總數(shù)23%的出口型公司。如占中國出口貿(mào)易較大比例的部分機電產(chǎn)品、服裝和棉紡織品退稅率由現(xiàn)行17%降至13%，低了4個百分點，而每減少1個百分點，出口成本將增加1%，這意味著生產(chǎn)機電和棉紡織服裝產(chǎn)品的公司生產(chǎn)成本將增加4%［數(shù)據(jù)來源：現(xiàn)行出口退稅制度對外貿(mào)公司的影響分析[J].知識經(jīng)濟（9）數(shù)據(jù)來源：現(xiàn)行出口退稅政策對外貿(mào)公司的影響與對策[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報（4）3、造成行業(yè)競爭加劇近幾年，國內(nèi)市場的飽和促使公司下大力氣開拓國外市場，爭取出口訂單。減少或取消出口退稅，公司將處在兩難的境地。若提高產(chǎn)品價格，其產(chǎn)品出口競爭力將下降，公司面臨失去客戶的風險，從而會有相稱一部分產(chǎn)品由原來的外銷改為內(nèi)銷。在國內(nèi)市場競爭已很激烈的狀況下，外銷的產(chǎn)品返回來涌入國內(nèi)市場，必將加劇國內(nèi)市場飽和，升級價格戰(zhàn)。出口公司如果不得不放棄國外市場，而國內(nèi)市場又無法容納其產(chǎn)品，公司的生產(chǎn)能力就不能得到充足發(fā)揮，公司的生產(chǎn)成本又會上升。相稱一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的公司產(chǎn)品單一，資金局限性，靠低價打市場，出口退稅率的下調(diào)，將加劇這些公司的困難，并可能涉及上游產(chǎn)品生產(chǎn)公司。若不提高出口價格，公司將出現(xiàn)收益下降，出口退稅率下調(diào)將加劇這些公司的虧損。特別對自營出口業(yè)務、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷往欠發(fā)達地區(qū)的公司影響相對較大。這些公司規(guī)模較小、利潤原來就低，有些公司重要依靠出口退稅來維持，而退稅率下調(diào)后產(chǎn)品成本上升、競爭力下降，造成部分公司轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉，將造成新的人員失業(yè)和下崗。同時，對出口公司上游供應商的利潤和下游銷售環(huán)節(jié)的利潤也都有不同程度的影響。4、對不同行業(yè)的影響程度不同在調(diào)節(jié)后的政策中,對國家激勵出口的技術含量高、關聯(lián)度較大的產(chǎn)品退稅率不降或少降,對普通性出口產(chǎn)品退稅率適宜減少,對國家限制出口的產(chǎn)品和某些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅,對農(nóng)產(chǎn)品及深加工等國家引導和扶持的產(chǎn)品不降或提高退稅率。由于這種差別,這次調(diào)節(jié)對不同行業(yè)的影響也不盡相似。因此，不同的行業(yè)受到的影響程度也各有不同。其中，受影響最大的涉及紡織品、服務、計算機及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產(chǎn)品等，這些行業(yè)中外銷比例大的公司受到影響相對更大；以紡織品、服裝、技術含量較低的機電產(chǎn)品出口為主的外貿(mào)流通公司比同類的外向型生產(chǎn)公司受到更大沖擊。由于外貿(mào)流通公司的利潤率遠遠低于生產(chǎn)公司，以紡織業(yè)為例，生產(chǎn)公司平均凈利潤率幾乎是外貿(mào)公司的3-5倍，因此，外貿(mào)流通公司對退稅率下降的反映要敏感得多。（二）主動影響專家指出，出口退稅率下調(diào)是一種“中長久利好”。我國現(xiàn)在的出口構(gòu)造還停留在初級產(chǎn)品階段，競爭更多集中在價格上，存在某些產(chǎn)品出口數(shù)量劇增，但出口金額卻出現(xiàn)“蝸牛爬行”甚至減少的怪現(xiàn)象。某些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回成本。下調(diào)出口退稅率，有助于引導公司提高產(chǎn)品附加值，從技術優(yōu)勢、產(chǎn)品質(zhì)量、增值服務上占領國際市場，真正盈利。1、有助于我國對外貿(mào)易出口的增加，增進經(jīng)濟的發(fā)展新的出口退稅制度中，最大的受益方為出口公司。普通狀況下，出口完全退稅有助于提高本國商品在國際市場上的競爭力。某種商品的出口退稅率越高，出口商品的總成本越低，商品出口者的預期利潤率越高，從而會增加該商品的出口量。于是出口退稅率的提高有助于商品的出口，進而使我國外貿(mào)出口額增加。2、加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動了公司生產(chǎn)經(jīng)營主動性即使過去的平均出口退稅率比現(xiàn)在高，但由于拖欠退稅現(xiàn)象嚴重，真正退稅資金并不能足額到位。全國累計拖欠退稅和調(diào)庫稅款總額達3200億元，其中拖欠退稅多億元，數(shù)額巨大。據(jù)統(tǒng)計，全國共清欠退稅億元。拖欠退稅的快速解決，加緊了公司資金周轉(zhuǎn)，調(diào)動了公司生產(chǎn)經(jīng)營主動性。以南通地區(qū)來講，出口57.93億美元，出口72.12億美元，增加24.5%；出口退稅25.05億元，出口退稅30.58億元，增加22.08%［4數(shù)據(jù)來源：出口退稅改革對中國對外貿(mào)易的影響[J]4數(shù)據(jù)來源：出口退稅改革對中國對外貿(mào)易的影響[J]華商（3）3、有助于增強外貿(mào)公司的技術創(chuàng)新能力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提高公司的競爭力減少出口退稅率，直接造成公司出口成本提高、利潤下降。退稅率每減少1個百分點，出口成本就增加1%。由于我國長久發(fā)展傳統(tǒng)勞動密集型產(chǎn)業(yè)，形成了產(chǎn)業(yè)過于集中，產(chǎn)品過于雷同，競爭過于激烈的局面。如果提價，又會從價格上削弱產(chǎn)品在國際上的競爭力。因此，外貿(mào)公司要想在市場競爭中立足，就必須進行技術創(chuàng)新、提高核心競爭力、加緊新產(chǎn)品的開發(fā)研制、減少成本、提高質(zhì)量、優(yōu)化構(gòu)造、發(fā)明自己的特色，通過創(chuàng)新，擴大出口規(guī)模，增加國際市場占有率。在一定程度上減少對出口公司政策上的支持力度，更多地通過市場競爭的辦法，哺育與發(fā)展其競爭力，短期可能是有損的，長久則是有利的。出口退稅率的下降，將減少公司的獲利空間、生存空間，有助于公司加強行業(yè)自律，擺脫部分出口產(chǎn)品低價競爭的局面，并且為規(guī)模大、實力強的出口公司提高更多的市場機會。只有經(jīng)得起宏觀調(diào)控的公司，才干成熟地走向市場。4、可減少國外對我國出口商品的反傾銷我國許多商品出口到國外后遭到反傾銷調(diào)查和認定。屢屢遭遇的反傾銷對我國的外貿(mào)出口影響很大，中國已經(jīng)成為反傾銷的最大受害國。其中即使不乏貿(mào)易保護主義的因素，但也與我國許多商品競相壓價造成價格太低有很大關系。出口商之因此能壓價，重要因素是有國家的退稅支持。通過出口退稅政策調(diào)節(jié)，減少了退稅率，減少了國家補貼，相對提高了出口商品在國際市場上的價格，一定程度上能夠減少外國對我國出口商品的反傾銷調(diào)查和認定機會。五、我國現(xiàn)行出口退稅政策存在的問題及對策出口退稅作為宏觀調(diào)控的一項政策，是各國激勵出口的一項共同方法，也是國際慣例。近年來，我國外貿(mào)順差增加過快，不僅加劇了貿(mào)易摩擦，并且加大了人民幣升值壓力。出口退稅政策的調(diào)節(jié)對于改善宏觀調(diào)控，克制外貿(mào)出口的過快增加，優(yōu)化商品構(gòu)造。增進經(jīng)濟增加方式的轉(zhuǎn)變含有重要的意義。（一）出口退稅率的制訂需要調(diào)節(jié)完善1994年稅制改革時，我國明確規(guī)定對出口貨品實施零稅率，但在實際執(zhí)行過程中根據(jù)我國財力、調(diào)控的需要前后經(jīng)歷近十五次大的調(diào)節(jié)。出口退稅率的頻發(fā)變動，不利于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的長久規(guī)劃，減少退稅率會加大公司生產(chǎn)成本，減低出口產(chǎn)品在國際市場中的競爭力。對那些能夠反映國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，享有政府減免稅優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)，以及政府主動激勵出口的商品可予以高出中性退稅率的退稅政策。（二）進一步擴大出口退稅的稅種范疇現(xiàn)在我國出口退稅、免稅的稅種只有增值稅和消費稅。為了擴大稅收激勵出口的力度，根據(jù)國際慣例，我國能夠把營業(yè)稅列為出口退稅的范疇。同時也應考慮把都市維護建設稅、教育費等附加列入退稅范疇。（三）統(tǒng)一計算辦法世界上諸多國家并非采用單一的退稅辦法，但這些國家的征稅率等于退稅率，采用不同的辦法不會影響公司稅負。由于我國征稅率不等于退稅率，不同公司的稅負不同，影響公平競爭。因此可考慮對外貿(mào)公司也實施“免、抵、退”稅的計算辦法，做到不管公司性質(zhì)、組織形式均合用同樣的計算辦法。（四）規(guī)定退稅期限，科學設計退稅率當代競爭非常激烈，公司日常資金周轉(zhuǎn)狀況直接影響其競爭力的大小。如果不及時退稅，則相稱于占壓了公司的營運資金，使公司在競爭中處在不利地位。另外，由于可獲得的退稅無法預期，公司無法進行合理的策劃和安排。因此，應在法律中規(guī)定退稅期限，以確保及時退稅。退稅期限執(zhí)行狀況也可作為考核稅務部門工作績效的指標之一。（五）進一步完善出口退稅機制研究取消退稅指標分派管理方法，進一步完善中央與地方共同分擔退稅的機制，結(jié)合增值稅的改革，退稅環(huán)節(jié)可由流通環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（六）完善出口退稅的管理通過立法、建立規(guī)范的出口退稅管理系統(tǒng)，并簡化出口退稅資料和稽核手續(xù)，加強出口退稅電子化管理，提高退稅效率。六、結(jié)論從我國外貿(mào)實踐來看，隨著開放型經(jīng)濟的發(fā)展，外貿(mào)體制也必然要與國際接軌，出口公司面臨著與國際市場上品種繁多、質(zhì)高價廉的產(chǎn)品的激烈競爭。從當今國際市場需求狀況來看，工業(yè)制成品特別是資本密集型產(chǎn)品的比重上升，作為第三產(chǎn)業(yè)的服務貿(mào)易快速發(fā)展，其發(fā)展速度