【某企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實例研究6500字（論文）】

某企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實例研究目錄TOC\o"1-3"\h\u285171緒論 1321441.1研究背景及意義 1297561.2文獻綜述 1210871.3研究方法與設(shè)計 2164971.4研究內(nèi)容 2122811.5研究路徑 2313812內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論依據(jù) 2153202.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念 237732.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 392662.3影響內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵因素 37263XX公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例分析 4280433.1XX公司基本情況 4118993.2XX公司采購業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點分析 4270563.3采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 5313473.4XX公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險產(chǎn)生的原因 629953.5XX公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的優(yōu)化建議 6115974結(jié)論 710400參考文獻 91緒論1.1研究背景及意義21世紀(jì)到來以后，造假事件在世界范圍盛行。在這種前提下，為了制定符合我國國情的標(biāo)準(zhǔn)體系，2006年國家政府機關(guān)建立了關(guān)于企業(yè)獨立的內(nèi)部控制委員會。2008年政府開始對內(nèi)部控制制度建立提高重視程度，隨后國家各官方部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時在次年予以實施。在嚴(yán)峻的生存壓力下，XX企業(yè)為滿足自身發(fā)展需求，壯大經(jīng)營規(guī)模，采購業(yè)務(wù)量也隨之增加。但沒有預(yù)料到在建立了應(yīng)有的內(nèi)控體系后，收效并不顯著，如同水中丟石只有微微水花，驚不起大浪。所以，公司內(nèi)部制度仍需要加緊修繕。千禧年以來，汽車制造企業(yè)蜂擁而至在各國的經(jīng)濟前端，導(dǎo)致行業(yè)現(xiàn)狀幾近飽和?，F(xiàn)當(dāng)下，內(nèi)部采購控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中重要的一環(huán)，在整個過程中起著承上啟下的作用。對于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品來說，對上，有助于保障產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉；對下，可以在最大程度上實現(xiàn)一本萬利的目標(biāo)。文章以XX企業(yè)為研究對象，在COSO內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，多角度、廣范圍分析企業(yè)的采購成本。研究得出的結(jié)論也可以對其他行業(yè)、其他單位的采購節(jié)點提供理論意義和價值。1.2文獻綜述在深入學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制基本理論后，我國的研究學(xué)者針對國家制度現(xiàn)狀，在了解國外文獻研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)過斟酌對比，取其精華去其糟粕。為制定相對于我國合理合規(guī)的內(nèi)部控制理論體系各抒己見。張靜（2011）管理者對于采購的認(rèn)知還存在于早期的基本輔助位置，對采購環(huán)節(jié)的重視程度遠遠不夠。郭杰（2015）在對美特好超市采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行了案例研究后，根據(jù)其存在的風(fēng)險，提出了相應(yīng)的解決方案。王玲（2014）認(rèn)為，商品質(zhì)量是企業(yè)運營和售后風(fēng)險的關(guān)鍵點，所以采購質(zhì)量是零售企業(yè)的基本支柱。其他關(guān)于國內(nèi)學(xué)者的研究還有張曉慶（2016）以內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，從五個方面剖析采購環(huán)節(jié)的重要風(fēng)險點，并提出相應(yīng)舉措。在19世紀(jì)以前國外就有了關(guān)于采購方面的內(nèi)控手段。Sontar.sennk（2010）指出了績效管理、戰(zhàn)略目標(biāo)、成本效益方面的內(nèi)部控制也應(yīng)該被考慮到整體內(nèi)控范疇，采購不僅僅是購物那樣簡單。（Warburh、Puarbhn2009）認(rèn)為，從古至今，不同的人對采購有不同的態(tài)度，取決于家庭經(jīng)濟情況、購買商品的習(xí)慣還有外部環(huán)境的復(fù)雜程度等。因此，企業(yè)在采購方面也應(yīng)該做到保質(zhì)保量保成本。Jerry（2011）指出企業(yè)在做出合理的采購戰(zhàn)略后，就應(yīng)當(dāng)在采購環(huán)節(jié)的支出上做出改變，所謂牽一發(fā)而動全身，要在采購目標(biāo)的基礎(chǔ)上最大程度控制成本。Steeb.snart(2013)采購管理理論也要被提上日程，任何企業(yè)、業(yè)務(wù)都存在潛在的未知的風(fēng)險，權(quán)責(zé)分離是最大的風(fēng)險防范點。在單個細(xì)節(jié)上出現(xiàn)問題也許不是嚴(yán)重的，但是長此以往就會一發(fā)不可收拾。因此，企業(yè)文化貫徹到位后員工也會提高思想高度，靠個人職業(yè)道德做到全面自律。1.3研究方法與設(shè)計本文主要采用案例分析的研究方法，以文獻研究為基礎(chǔ)，案例分析主要用來學(xué)習(xí)與分析案例企業(yè)現(xiàn)行的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括是否建立了采購內(nèi)部控制流程，相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)人員是否充分有效地執(zhí)行了該內(nèi)控流程，相關(guān)人員是否已經(jīng)真正的理解了該內(nèi)控流程以及其在實施相關(guān)控制流程中的職責(zé)，是否建立了有效的控制措施來監(jiān)督該流程的實施以及管理層是否為實施該內(nèi)控流程提供的支與幫助，公司的采購合同管理是否規(guī)范合理以及供應(yīng)商檔案管理是否科學(xué)有效。通過這些方法，對XX企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了合理分析，并對其存在的問題進行解決，最后對案例公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)驗做出總結(jié)。1.4研究內(nèi)容本文以XX企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制為研究對象，以國內(nèi)外內(nèi)部控制及采購業(yè)務(wù)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，采購業(yè)務(wù)流程作為輔助，對XX企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制研究學(xué)習(xí)。1.5研究路徑第一部分是采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制理論知識概況，主要包括內(nèi)部控制基本內(nèi)涵、內(nèi)部控制COSO框架介紹以及采購管理理論。第二部分首先對XX企業(yè)剖析現(xiàn)狀及存在的問題，然后總結(jié)該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的原因。第三部分是對XX企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題提出針對性的改進建議。2內(nèi)部控制的相關(guān)概念及理論依據(jù)2.1內(nèi)部控制的相關(guān)概念內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)為了達到自己的既定目標(biāo)，提高經(jīng)營效率，在企業(yè)內(nèi)部實施各種制約的程序、方法、計劃。目前世界上關(guān)于內(nèi)部控制的理論，大多是從COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制—整合框架》基礎(chǔ)上演變而來，COSO對內(nèi)部控制的定義是：在法律允許范圍內(nèi)，且不影響財務(wù)報表真實可靠的基礎(chǔ)上，為了提高企業(yè)經(jīng)營效率，公司管理層及全部職工同時遵守的合理保證及實施程序的合集。在《審計準(zhǔn)則第5號》文件中，對內(nèi)部控制的解釋是：為了降低風(fēng)險，由企業(yè)權(quán)力機構(gòu)制定的特定程序，在成本可控的條件下實施，這套程序就是企業(yè)內(nèi)部控制。2.2內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)《內(nèi)部控制—基本框架》于1992年由美國財政官方機構(gòu)發(fā)布，提出了內(nèi)部控制的組成要素，這意味著內(nèi)部控制迎來了發(fā)展曙光。內(nèi)部控制的發(fā)展歷史悠久，從最初的為健全管理制度提出的口頭牽制到內(nèi)控制度的建立健全，內(nèi)部控制經(jīng)歷了多個版本的發(fā)行與修正。直到現(xiàn)在，有了相對比較完整的實踐研究，并有了系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。縱觀整個發(fā)展階段，社會發(fā)展力和科學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代進程在一路上功不可沒，也是國內(nèi)外財會人員共同努力的成果。同時，也少不了管理理論的促進作用，在管理理論的鋪墊下，內(nèi)部控制經(jīng)歷了才得以更完整豐富，使得內(nèi)部控制在運用時更得心應(yīng)手。具體內(nèi)部控制包含的五要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督）。2.3影響內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵因素第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響企業(yè)組織范圍內(nèi)的所有要素。不同的企業(yè)中內(nèi)部環(huán)境設(shè)置也不同，內(nèi)部環(huán)境設(shè)置的最終目標(biāo)是將企業(yè)管理發(fā)展的任務(wù)落實到個人，通過對權(quán)力有效制約來提高經(jīng)營效益。只有建立明確的企業(yè)目標(biāo)才能再實施過程中游刃有余。主要包括管理層的管理能力和前瞻性、員工的勝任能力和風(fēng)險管理控制意識、企業(yè)的經(jīng)營模式和企業(yè)文化等，都影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)參照經(jīng)營目標(biāo)，在具體事件中提前控制防范未知的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估明確其他人發(fā)展過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險因素，然后用科學(xué)的方法控制風(fēng)險對企業(yè)的影響，實現(xiàn)風(fēng)險合理規(guī)避，在整個環(huán)節(jié)中起到未雨綢繆的作用。第三，控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采購的有效的實施措施以應(yīng)對風(fēng)險帶來的影響。可以說控制活動是風(fēng)險評估的具體實施過程，根據(jù)風(fēng)險的不同類型來選擇不同的應(yīng)對方法，例如出納員同時擔(dān)任會計檔案保管工作就需要權(quán)責(zé)分離，多個管理者共同擁有企業(yè)的決策權(quán)就需要內(nèi)部授權(quán)審批制度等。第四，信息與溝通。為了使信息在各管理層、各部門、各員工之間流暢傳遞。在內(nèi)部控制中，建立和實施內(nèi)部控制是信息與溝通的充分條件。是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的相關(guān)真實信息可靠地在財務(wù)報告中充分反映，建立有效的內(nèi)部匯總報告和信息共享平臺等，均可以在一定程度上加強企業(yè)流通中的信息交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)管控流程中屬于壓軸地位，可想而知其重要性。在這個環(huán)節(jié)可以縱觀整個流程的完整風(fēng)貌，清楚地了解到薄弱環(huán)節(jié)，并對這些不合理之處采取有效的措施進行控制，預(yù)防風(fēng)險的管理目標(biāo)。同時，有內(nèi)部監(jiān)督和專項監(jiān)督雙重監(jiān)控，使監(jiān)督效力達到最大。3XX公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例分析3.1XX公司基本情況XX企業(yè)于2010年02月在常熟市尚湖鎮(zhèn)成立，注冊資金8760萬元。公司是一家專業(yè)生產(chǎn)汽車空調(diào)冷凝管、法蘭等汽車零部件的精密機械加工企業(yè)，主要客戶為國內(nèi)外知名汽車空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)。目前企業(yè)占地面積5.2萬平方米擁有員工1000人，高檔加工中心設(shè)備200余臺。公司主要經(jīng)營金屬零部件、汽車空調(diào)機械零部件的制造、加工、銷售；從事貨物及技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)。公司與多家零售商和代理商建立了合作關(guān)系，以多品種經(jīng)營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。3.2XX公司采購業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點分析XX企業(yè)在日漸發(fā)展的同時，采購與付款的內(nèi)部控制還有些不足，大致為：企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全；采購與付款信息溝通不順暢；管理者監(jiān)管力度不夠等。就國家而言，我國企業(yè)為了提高會計信息的整體素質(zhì)采取了內(nèi)部控制制度。因為內(nèi)部控制不僅使會計信息的質(zhì)量得到了提高，還保護了資產(chǎn)的完整與安全，為了確保一些相關(guān)的規(guī)章制度，法律、法規(guī)的有效執(zhí)行而實施和制定的安全控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制則會讓企業(yè)少走很多彎路。我國的內(nèi)部控制體系是以內(nèi)部會計控制的形式來規(guī)范的，基本形成了“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制為輔”的內(nèi)部會計控制制度體系。內(nèi)部會計控制制度體系初步形成于財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》，它針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)。而且對內(nèi)部控制進行了一系列的規(guī)定，如它的目標(biāo)、方法、原則、定義和內(nèi)容等一些最基本的問題來規(guī)定。它是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，這個規(guī)范的制定在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。之后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從采購與付款內(nèi)部控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。XX企業(yè)在這樣的大框架下，采購與付款的內(nèi)部控制雖然還有些不足，但是從制度源頭上為企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的建設(shè)提供了一定的保障，對企業(yè)的會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但縱觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)等都不近人意。XX企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全，導(dǎo)致企業(yè)決策層對內(nèi)部控制機制認(rèn)知不足部分企業(yè)管理者由于對企業(yè)定位存在明顯偏差，不具備起碼的發(fā)展的視野，最終沒有形成內(nèi)部控制一個良好的氛圍。風(fēng)險機制不完善，再加上當(dāng)前經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)往來存在著一定的復(fù)雜性，其經(jīng)營環(huán)境也逐漸與外部環(huán)境直接掛鉤。因此任何意義上的內(nèi)部控制制度管理風(fēng)險管理都存在或多或少的滯后性。故而對企業(yè)來說，就必然要構(gòu)建與完善內(nèi)部管理機制。當(dāng)然，內(nèi)部控制的完善與建立是一個長期的工作，我國的內(nèi)部控制處于一個發(fā)展起步階段。所以對企業(yè)來說，企業(yè)遵循企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，在借鑒其他經(jīng)驗，并結(jié)合實際情況，相信企業(yè)會有很大的提高，帶動企業(yè)資金發(fā)展，風(fēng)險管理有了最新的突破。3.3采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析第一，項目部采購需求集中申報控制：項目部的各級負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，對于施工人員現(xiàn)場具備安裝條件的認(rèn)可，提報采購申請進場，有實施監(jiān)督職責(zé)；第二，落實采購招標(biāo)，選擇供應(yīng)商過程控制：集采中心的相關(guān)條線采購人員，對于項目部提交的采購材料及工程進行合理分析，并認(rèn)可其供貨周期或完成工程周期，選擇其相關(guān)符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，有實施監(jiān)督職責(zé)；第三，發(fā)標(biāo)、回標(biāo)、詢標(biāo)、定標(biāo)過程控制：集采中心的招標(biāo)小組人員，對于采購人員提交的采購進行供應(yīng)商或者供貨商詢價并定價分析，通過各部門負(fù)責(zé)人提供資料（設(shè)計、核算、成本等部門），進行供應(yīng)商或者供貨商從優(yōu)入取，有實施監(jiān)督職責(zé)；第四，制定合同并完成落實情況控制：根據(jù)招標(biāo)小組完成的供應(yīng)商比價選擇其優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商或者供貨商，對應(yīng)相關(guān)條線采購人員根據(jù)雙方要求一致并制定完成合同，告知項目部其供應(yīng)商需要進場，成本中心（工程管理）根據(jù)進展及完成情況、質(zhì)量跟蹤有實施監(jiān)察資格，對于完成后項目部必須提交相關(guān)單位的簽字或蓋章（最重要的監(jiān)理單位）實行落實完成情況并簽署相關(guān)意見，當(dāng)然這里包括相關(guān)條線采購人員、工程管理部、項目部相關(guān)單位等都有實施監(jiān)督職責(zé)；第五，告知供應(yīng)商或者供貨商開具發(fā)票并提交付款申請控制：按照項目部相關(guān)單位提交的相關(guān)資料，告知其供應(yīng)商或者供貨商開具發(fā)票，財務(wù)相關(guān)人員審核其資料，有實施監(jiān)督職責(zé)。3.4XX公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制風(fēng)險產(chǎn)生的原因第一，缺乏采購預(yù)算。采購預(yù)算不足。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險評估活動主要由公司管理層和采購部負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，采購部負(fù)責(zé)人組織采購部。通過深入商榷，分析和識別日常運營中的采購流程風(fēng)險。總經(jīng)理未收集預(yù)算的風(fēng)險主要與缺乏采購預(yù)算有關(guān)，專業(yè)采購部門每年不為所有產(chǎn)品提供資金支持。如果供應(yīng)商收到采購訂單，則必須填寫相應(yīng)的采購訂單，并從主管處購買。如果沒有完整的采購清單和相應(yīng)的計劃，在計劃中，如果相關(guān)采購人員在采購過程中感到困惑，就無法比較不同公司的產(chǎn)品，從而影響采購產(chǎn)品的最佳質(zhì)量評估。第二，供應(yīng)商選擇不合理。供應(yīng)商是采購活動的第一任務(wù)，選擇合適的供應(yīng)商對降低采購成本、確保采購物資質(zhì)量和數(shù)量、提高企業(yè)整體效率有重要意義。通用選擇的供應(yīng)商是與其有購買意向并事前有過溝通的供應(yīng)商。一方提供相關(guān)的資格證明，確定購買的貨物。在填寫數(shù)量、報價、交貨期、付款日期等購買合同并批準(zhǔn)后，財務(wù)人員會追加供應(yīng)商的文件，制作供應(yīng)商文件，系統(tǒng)保持一定供應(yīng)商基本信息，部門經(jīng)理、副總經(jīng)理批準(zhǔn)采購合同時只有根據(jù)購買者的事先判斷，才能驗證其真實性。由于沒有設(shè)置績效考核制度，個人在采購環(huán)節(jié)會出現(xiàn)不同形式的回扣。長期下去會影響公司效益。第三，公司不同層級之間的信息溝通不通暢。公司沒有利用現(xiàn)代化智能設(shè)備構(gòu)建一個系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，采購監(jiān)視管理迅速，信息被歪曲，員工發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞故意隱瞞不公開。因為個體在團體格格不入的情況下不好存活，難以保障自身利益。這是公司內(nèi)部控制完備中信息溝通不暢的重要原因。3.5XX公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的優(yōu)化建議第一，加強管理層內(nèi)部控制意識。管理者要注意創(chuàng)新式專業(yè)化發(fā)展。同時管理者應(yīng)具備創(chuàng)新性思維，從長遠考慮企業(yè)發(fā)展方向。挖掘優(yōu)秀人才，加大資金投入，使其攻堅克難，擁有吃苦耐勞精神。同時在自己擅長領(lǐng)域精耕細(xì)作，加大與國外優(yōu)秀企業(yè)的合作，鞏固畢生所學(xué)，為國家做出貢獻。此外，在有專業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上還應(yīng)該注重與其他層級的職工相配合，查漏補缺。公司高級管理人員也不能坐以待斃，應(yīng)有終生學(xué)習(xí)的態(tài)度，積極學(xué)習(xí)國外先進技術(shù)，并且在公司管理是采用穩(wěn)妥運營方式，不可冒進并購；在平時應(yīng)具備前瞻性，有助于企業(yè)長遠發(fā)展。第二，調(diào)整有效的采購風(fēng)險評估機制。建立采購風(fēng)險評估體系，找出其可能存在的風(fēng)險點，并研究相應(yīng)的解決措施。采購員按照評估小組最終提出的方案外出采購。每個人都要做到心中有數(shù)，從而在工作時才能有條不紊，各司其職。第三，完善內(nèi)部控制制度且與考評機制相結(jié)合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定計劃，做出決策后，需要召開企業(yè)上層管理者大會，各成員為計劃出謀劃策，研究各方面出現(xiàn)狀況后的解決預(yù)案。同時，建立明確的預(yù)付款和定金問題的硬性規(guī)定。具體措施有建立采購申請制度、按預(yù)算執(zhí)行進辦理請購手續(xù)、建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度、合理選擇采購方式、建立科學(xué)定價機制、按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同、建立嚴(yán)格的采購驗收制度、加強供應(yīng)過程的管理等。第四，增強信息與溝通。協(xié)助建立汽車零部件采購協(xié)會并及時跟進外部信息；加強內(nèi)部溝通機制建設(shè)，完善信息化建設(shè)。通用汽車正積極推動與供應(yīng)商合作的電子改變和共