稅法課后練習

第一章課后練習二、單選題：1．納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（A）A．自然人稅收籌劃B．企業(yè)法人逃避繳納稅款C．國際避稅D．非暴力抗稅2．企業(yè)在進行稅收籌劃中，要充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對（B）的規(guī)避：A．籌劃時效性風險B．籌劃條件風險C．征納雙方認定差異風險D．流動性風險3．合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務(wù)處理屬于：（D）A．企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C．企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D．企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4．下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設(shè)備購置、機構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（B）A．流轉(zhuǎn)稅B．所得稅C．財產(chǎn)與行為稅D．資源環(huán)境稅三、多選題：1．下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（CD）A．合法性B．風險性C．收益性D．中立性E．綜合性2．下列關(guān)于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（BDE）。A．在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B．企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益；C．由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D．現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。：E．由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉(zhuǎn)變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程。3．按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（AC）A．自行稅收籌劃B．法人稅收籌劃C．委托稅收籌劃D．自然人稅收籌劃E．生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃4．下列關(guān)于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質(zhì)說法中，正確的是：（ABC）A.稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B．偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。C．逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D．抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E．騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務(wù)活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經(jīng)濟行為。5．稅收籌劃的原則包括：（ABCDE）A.系統(tǒng)性原則B．事先籌劃原則C．守法性原則D．實效性原則E．保護性原則四、判斷題：1．企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（×）2．稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應(yīng)盡的一項基本義務(wù)。（×）3．所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。（√）4．各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（√）5．世界上大多數(shù)國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（√）6．一般而言，關(guān)境與國境范圍相同，但是當國家在本國設(shè)置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關(guān)保稅倉庫時，關(guān)境就大于國境。（×）7．從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（×）8．稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（√）五、簡答題：1．請以存貨計價方法為例簡要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。2．簡要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益。第二章課后練習三、單選題：1．就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（D）A．費用扣除的基本原則是就早不就晚。B．各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C．各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D．各項費用中能待攤的不預(yù)提。2．我國的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（B）A．減稅B．稅收抵免C．優(yōu)惠退稅D．虧損抵補3．在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎(chǔ)計征稅。這種稅率設(shè)計方式屬于：（C）A．定額稅率B．定率稅率C．超額累進稅率D．全額累進稅率4．如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（A）A．時間性差異B．永久性差異C．會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D．不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異5．企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉(zhuǎn)嫁形式在稅收上通常稱為：（A）A．稅負前轉(zhuǎn)B．稅負后轉(zhuǎn)C．稅負消轉(zhuǎn)D．稅負疊轉(zhuǎn)四、多選題：1．一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響：（ABCD）A．商品供求彈性B．市場結(jié)構(gòu)C．成本變動D．課稅制度E．稅收征管2．商品成本與稅負轉(zhuǎn)嫁具有極為密切的聯(lián)系。關(guān)于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是(CDE)A．從轉(zhuǎn)嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉(zhuǎn)嫁籌劃方式及轉(zhuǎn)嫁程度并無差異。5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可以按組成計稅價格計算其應(yīng)納稅款。組成計稅價格的公式為（C）。A．成本×（1—成本利潤率）B．成本×（1+增值稅稅率）C．成本×（1+成本利潤率）D．成本÷（1+增值稅稅率）6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的是：(A)A．采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B．采取預(yù)收貨款方式的，為收到貨款的當天C．自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當天D．采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當天四、判斷題1.銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（×）2.稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（×）3.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。（√）4．按照無差異平衡點增值率原理，增值稅納稅人的增值率高于無差異平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人比作為一般納稅人稅負重。(×)5．采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。(√)

6.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果賬簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。（×）7.如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適于作為一般納稅人。（√）8.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以扣除舊貨物折價后的余額計繳增值稅稅款。（×）五、簡答題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？2.出口貨物辦理出口退稅須同時具備哪些條件？六、計算題七、材料分析第4章消費稅的稅收籌劃三、選擇題（不定項）1.進口的、實行從價定率征稅辦法的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：(B)A組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+消費稅稅率）B組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）C組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）D組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1－增值稅稅率）2.《消費稅暫行條例實施細則》中關(guān)于包裝物處理的規(guī)定有（ABCD)A實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。B如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。C但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。D對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。3.實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品主要有（ADB）A糧食白酒B薯類白酒C石腦油D卷煙4.某化妝品廠下設(shè)以非獨立核算門市部，每年該廠向門市部移送化妝品1萬套，每套單價500元，門市部銷售單價550元，（以上均為含消費稅價）。如化妝品廠將該門市部分立，使其具備獨立納稅人身份，則每年可節(jié)消費稅（B）。（化妝品消費稅稅率30%）A.21.42萬元B.15萬元C.11.54萬元D.12.72萬元四、判斷題1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（×）2.用外購已繳稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計算征收消費稅時，按當期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。（×）3.用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。（√）4.對于消費稅的納稅人，如果將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后加價出售，就說明采用委托加工方式比自行加工方式節(jié)減了消費稅。（√）五、計算題六、簡答題1.如何利用消費稅納稅人的規(guī)定進行稅收籌劃？（1）合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞增延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應(yīng)的關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞增延到銷售環(huán)節(jié)再征收。（2）如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。因為前一環(huán)節(jié)應(yīng)該征收的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，如果后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后適用了較低的稅率而減輕稅負。第五章課后練習三選擇題（不定項）1.下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的說法中正確的是（ABCD）A委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；B建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；C境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；D單位或個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅額以售票者為扣繳義務(wù)人。2.現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ABC）A3%B5%C20%D25%3.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（D）A納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）D按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）四、判斷題1.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（√）2.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額。（×）3.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務(wù)上如何核算，均應(yīng)當全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（√）五、案例分析第六章課后練習三、判斷題（若錯，請予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。(×)2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務(wù)，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務(wù)，因此，對這類企業(yè)應(yīng)按其所得來源地分別確定應(yīng)稅所得。(×)3、總機構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機構(gòu)，對分機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。(×)4、要避免成為居民納稅人身份，關(guān)鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。(√)5、按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權(quán)力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進行稅收籌劃，除了要明確應(yīng)納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此基礎(chǔ)上進行征稅范圍的稅收籌劃。(√)6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應(yīng)報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。(×)7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進行計稅依據(jù)的籌劃。(√)8.對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃，若外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先進行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低，從而降低計稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權(quán)。(√)9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預(yù)提所得稅。(×)10.有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。(√)四、選擇題（含單選、多選）1.韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2010年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應(yīng)扣繳的所得稅為（B）。A.20萬元B.60萬元C.59.5萬元D.120萬元2.假設(shè)A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30％和25％，若A國采取全額免稅法，則在A國應(yīng)征稅額為（D）。A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元3.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（BCD）。A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（BCD）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預(yù)計凈殘值，應(yīng)全額計提折舊B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除C.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷5.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（C）。A.企業(yè)進行稅收籌劃時，應(yīng)當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的B.許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設(shè)立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉(zhuǎn)讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品D.利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品6.進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（AC）。A.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū)B.盡可能將銷售公司設(shè)在低說區(qū)，而實際管理機構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)C.盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系D.盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系7.參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所取得的（ABDC)。A.從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B.將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金C.提供在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費D.轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益8．下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理說法正確的是（C）。A.固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B.固定資產(chǎn)折舊只應(yīng)當采用直線法計算C.企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應(yīng)以成本價為準D.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年9．所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（BC）。A.盡可能將分支機構(gòu)設(shè)在避稅區(qū)B.盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C.盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地D.盡可能使發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費等其他所得和外商投資企業(yè)之間有所聯(lián)系10.在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（AB）方面來進行計稅依據(jù)的稅收籌劃。A.推遲計稅依據(jù)實現(xiàn)B.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)C.提前實現(xiàn)獲利年度D.減少企業(yè)籌建期間的費用11.在進行關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅收籌劃時應(yīng)注意（ABCD）。A.股利分配不能給企業(yè)的經(jīng)營帶來不利影響，否則就會得不償失B.能否得到董事會的同意C.進行股利分配的可行性D.若投資者為個人，則要求企業(yè)必須是合資企業(yè)，合作企業(yè)和獨資企業(yè)均不能進行12.企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中，可以推遲獲利年度的出現(xiàn)，主要方法有（ABC）。A.根據(jù)企業(yè)的行業(yè)情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B.用好用足稅前列支政策，加大有關(guān)費用的支出標準C.選擇適當?shù)纳唐蜂N售價格壓低利潤D.做到合法地在預(yù)繳期間盡可能少預(yù)繳，特別是不要在年終形成多預(yù)繳需退稅的結(jié)果13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據(jù)的實現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（BDC）。A.設(shè)法壓縮計稅依據(jù)B.合理申報推遲預(yù)繳稅款C.推遲獲利年度出現(xiàn)D.合理分攤匯兌損益中匯兌溢余

五、問答題我國稅法對投資所得來源地是怎樣認定的？如何籌劃投資所得的來源地？

第七章個人所得稅的稅收籌劃習題

三、單選題：1．W某、X某及Y某出資成立了一家個人合伙企業(yè)，三位合伙人各占1/3的股份，全年盈利180000元，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，按個人所得稅法現(xiàn)行規(guī)定，W某的所得稅實際負擔率是：（A）A．30.75%B．33.33%C．33.55%D．20.00%2．李某在一家晚報上連載某小說半年，前三個月每月月末報社支付稿酬10000元；后三個月每月月末報社支付稿酬5000元。李作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（D）元。A.3688B.4500C.4980D.50403．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是：（D）A．捐贈手段在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B．捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公共事業(yè)及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈；C．捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額外負擔中扣除。D．納稅人發(fā)生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應(yīng)稅所得額中全額扣除。4．下列不屬于免納個人所得稅項目的是：（D）A．國債和國家發(fā)行的金融債券利息。B．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。C．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。D．個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。5．我國稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。關(guān)于該規(guī)定的具體執(zhí)行，下列說法錯誤的是：（C）A．扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。B．已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的稅款。C．依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)，但不區(qū)分應(yīng)稅項目，依照稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；D．納稅人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是，可以在以后不超過五個納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣。四、多選題：1．下列關(guān)于個人所得稅法中關(guān)于稿酬所得納稅的規(guī)定說法正確的是：（ABCDE）A．同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。B．同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。C．同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。D．同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。E．同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。2．我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（ACE）A．應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。B．應(yīng)聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C．在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；D．在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；E．財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。3．下列關(guān)于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標準說法錯誤的是：(CE)A．工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標準是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。B．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。C．勞務(wù)報酬所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。D．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。E．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續(xù)費后的余額為應(yīng)納稅所得額。4．下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是：（ABD）A．將納稅人一部分現(xiàn)金性工