業(yè)財融合下全面預(yù)算績效管理分析

近年來，業(yè)財融合在煤炭企業(yè)內(nèi)部得到落實，為預(yù)算績效管理提供了新的路徑。研究業(yè)財融合下預(yù)算績效管理策略，有利于推動企業(yè)改革與發(fā)展，為績效管理方式的推廣提供幫助。傳統(tǒng)會計模式下，煤炭企業(yè)預(yù)算管理難度大，且存在諸多不合理之處，對企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來不利影響，業(yè)財融合政策背景下，企業(yè)能夠通過預(yù)算績效管理的方式，激發(fā)員工積極性并提升財務(wù)管理效率。除此之外，將財務(wù)管理融合到企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊中，也能夠確保財務(wù)決策管理科學(xué)性，為煤炭企業(yè)預(yù)算績效管理目標實現(xiàn)基礎(chǔ)。一、研究背景新形勢下，煤炭企業(yè)面臨著極為嚴峻的考驗，具體表現(xiàn)如下：國內(nèi)煤炭供需失衡，大量低價、優(yōu)質(zhì)煤炭由國外進入國內(nèi)市場，致使煤炭企業(yè)無法獲得預(yù)期利潤[1]。隨著認識水平的提高，預(yù)算績效管理的重要性日益凸顯，在此背景下，越來越多的煤炭企業(yè)選擇引入預(yù)算績效管理，希望能夠憑借績效管理為財稅體制的改革助力。由于該體系被引入并用于煤炭企業(yè)的時間較短，實際運用期間仍然存在較為明顯的不足，鑒于此，本文選擇從業(yè)財融合的角度出發(fā)，圍繞預(yù)算績效管理展開討論，希望能夠給人以啟發(fā)，為煤炭企業(yè)日后健康且穩(wěn)定的發(fā)展助力。二、預(yù)算績效管理的作用(一)為目標的實現(xiàn)助力煤炭企業(yè)的本質(zhì)是生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以拆分成多個職能部門，嚴格遵循目標一致等原則，對各部門目標加以明確，可以使企業(yè)所設(shè)定經(jīng)營目標成為現(xiàn)實。只有準確掌握相應(yīng)的度量手段，才能快速確定目標的完成情況，在此過程中，預(yù)算發(fā)揮著極為重要的作用，這是因為預(yù)算不僅能夠如實反映企業(yè)所制定經(jīng)營目標，還與各部門所設(shè)定工作目標密切相關(guān)，可以通過設(shè)立經(jīng)營框架的方式，使員工熱情得到充分激發(fā)，主動投身于日常工作中，在完成工作目標的同時，為企業(yè)目標的達成奠定基礎(chǔ)[2]。(二)激發(fā)員工的積極性預(yù)算績效管理使部門考核有據(jù)可依，煤炭企業(yè)可以將預(yù)算績效完成度作為依據(jù)，對實際情況、預(yù)算之間存在的差距加以分析，根據(jù)問題的成因更改既定預(yù)算績效，充分激發(fā)員工積極性。(三)全面提高運作效率預(yù)算績效管理能夠使各部門分工更加明確，有效消除不同部門之間存在的隔閡，徹底解決部門協(xié)調(diào)不暢的問題，使運作效率最大程度地接近預(yù)期。作為煤炭企業(yè)日常運行不可或缺的部分，預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是為員工指明工作方向，確保企業(yè)所制定目標得以實現(xiàn)。二是在各部門、各層次之間傳遞預(yù)算信息，有效解決部門做出無序行為的問題。三是以預(yù)算編制為依托，對煤炭企業(yè)既有資源進行協(xié)調(diào)配置，在此基礎(chǔ)上分析并控制預(yù)算，縮短戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的時間，推動企業(yè)的發(fā)展。三、業(yè)財融合的運用情況為全面了解各項工作的開展情況，通過增加員工歸屬感與凝聚力的方式，使自身競爭力得到大幅提高，多地煤炭企業(yè)選擇落實預(yù)算績效管理，希望能夠憑借該做法，使健康發(fā)展的設(shè)想成為現(xiàn)實。受社會發(fā)展影響，既有財務(wù)職能所能發(fā)揮的作用變得十分有限，以業(yè)財融合為前提，對既有管理體系加以完善成為大勢所趨，實際工作中，煤炭企業(yè)普遍面臨以下問題：(一)缺少清晰績效目標研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，致使煤礦企業(yè)難以實現(xiàn)業(yè)財融合的原因主要是企業(yè)缺少清晰的績效目標。由于煤礦企業(yè)的性質(zhì)較為特殊，多數(shù)員工均未能形成科學(xué)且清晰的目標，要想使業(yè)財融合所具有價值，在預(yù)算績效管理期間得到實現(xiàn)，關(guān)鍵是要對設(shè)定績效目標的工作引起重視，這就要求煤炭企業(yè)盡快轉(zhuǎn)變認識，立足實際設(shè)立相應(yīng)的目標，保證業(yè)財融合能夠在管理工作中得到貫徹落實[3]。(二)管理體系存在漏洞研究發(fā)現(xiàn)，要想使業(yè)財融合所具有作用得到充分發(fā)揮，使預(yù)算績效管理及相關(guān)工作得到高效開展，關(guān)鍵是要有科學(xué)、合理的管理體系作為支持。現(xiàn)階段，尚有一部分煤炭企業(yè)未能意識到建立管理體系的重要性，管理部門、財務(wù)部門各自為政，沒有綜合考慮前期、中期及后期管理的側(cè)重點，建立相應(yīng)的管理體系。(三)管理指標有待完善眾所周知，預(yù)算績效指標一方面和業(yè)財融合密切相關(guān)，另一方面能夠影響煤炭企業(yè)管理質(zhì)效。現(xiàn)階段，尚有少數(shù)煤炭企業(yè)未能做到立足實際，對預(yù)算績效指標做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致指標量化、細化程度無法達到預(yù)期，久而久之，業(yè)財融合、預(yù)算績效管理等工作均會受到影響，這點同樣需要引起重視。四、煤炭企業(yè)如何提高預(yù)算績效管理的水平對煤炭企業(yè)而言，預(yù)算績效管理的價值主要體現(xiàn)在兩個方面，分別是提高資源配置的科學(xué)性和改善自身服務(wù)質(zhì)量，將業(yè)財融合應(yīng)用于預(yù)算績效管理，可以使管理水平得到大幅度提升。通過上文的分析能夠發(fā)現(xiàn)，目前，基于業(yè)財融合所開展管理工作尚且存在較為明顯的不足，要想使管理質(zhì)效達到預(yù)期，關(guān)鍵需要做到以下幾點：(一)酌情設(shè)定績效目標新形勢下，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代化管理工作提上日程，根據(jù)自身情況，建立科學(xué)且規(guī)范的管理體系，基于相關(guān)體系設(shè)定具有實際意義的績效目標，確保業(yè)財融合所具有優(yōu)點能夠得到充分發(fā)揮。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對行業(yè)、國家所制定發(fā)展規(guī)劃引起重視，根據(jù)發(fā)展趨勢調(diào)整績效目標，同時對管理制度加以完善，只有這樣才能使預(yù)算績效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用。日常工作中，以下內(nèi)容同樣需要引起重視：立足實際對預(yù)算管理制度進行制定，在規(guī)范績效管理、預(yù)算管理所涵蓋內(nèi)容的前提下，新增以績效評價為代表的全新內(nèi)容，真正做到將績效標準作為抓手，控制財務(wù)、業(yè)務(wù)人員所做出的行為，確保業(yè)財人員能夠主動參與到各項工作中，通過將資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與財務(wù)融為一體的方式，使得預(yù)算績效管理、業(yè)財融合在企業(yè)內(nèi)部得到穩(wěn)定發(fā)展[4]。(二)優(yōu)化既有管理體系新形勢下，預(yù)算績效管理的重要性逐漸為人們所熟知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以業(yè)財融合為指導(dǎo)，以管理會計現(xiàn)行規(guī)范為依托，對預(yù)算績效進行科學(xué)管理。實踐表明，煤炭企業(yè)應(yīng)分別針對前期、中期以及后期管理的重點，打造相應(yīng)的管理體系，確保預(yù)算績效管理能夠快速適應(yīng)業(yè)財融合所帶來的影響，使得該項工作的價值得到最大化實現(xiàn)。1.前期規(guī)劃在強調(diào)業(yè)財融合的當(dāng)下，煤炭企業(yè)應(yīng)將注意力集中在時間的安排上，結(jié)合實際情況有序開展前期準備工作，使得預(yù)算績效管理能夠得到貫徹落實。在此過程中，有兩項工作需要尤為注意：一是負責(zé)人應(yīng)全方位分析業(yè)務(wù)推進情況，制定相應(yīng)的決策，實時掌握業(yè)務(wù)開展進度和成果，根據(jù)各項業(yè)務(wù)所遵循邏輯，對價值進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)。二是轉(zhuǎn)變財務(wù)人員認識，促使財務(wù)人員主動為前期規(guī)劃工作建言獻策，將風(fēng)險核查作為抓手，對業(yè)財融合相關(guān)理念加以落實，并為預(yù)算績效管理提供有力支持。2.中期控制實踐表明，預(yù)算績效管理所表現(xiàn)出的合理性、科學(xué)性，通常取決于中期控制的有效性，鑒于此，煤炭企業(yè)應(yīng)對業(yè)財部門進行整合，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員主動與財務(wù)人員展開合作，實時跟進各項業(yè)務(wù)的開展情況，確保潛在問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)并得到解決?？紤]到尚有少數(shù)煤炭企業(yè)未能意識到預(yù)算績效管理的重要性，使得業(yè)財融合效果無法達到預(yù)期，因此，未來企業(yè)管理者應(yīng)將重心放在業(yè)財融合上，既要保證業(yè)務(wù)信息能夠同步到財務(wù)部門，又要保證財務(wù)部門能夠主動分析風(fēng)險并評估價值，通過中期控制的方式，使得各項工作朝著預(yù)期方向有序推進。3.后期總結(jié)煤炭企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)業(yè)務(wù)開展情況，確保預(yù)算績效管理所取得成果能夠達到預(yù)期。后期總結(jié)的做法如下：由管理層牽頭，組織各部門開展總結(jié)會，要求與會人員主動提出自身在日常工作中所遇到的問題，由業(yè)務(wù)、財務(wù)人員合作，制定相應(yīng)的解決方案。此舉一方面能夠加快業(yè)財融合的推廣速度，另一方面有助于企業(yè)快速掌握有效的工作方法。(三)調(diào)整預(yù)算績效指標預(yù)算績效管理與常規(guī)管理工作存在明顯區(qū)別，前者既涉及申報預(yù)算、編制預(yù)算的工作，還涵蓋執(zhí)行預(yù)算、評估績效的步驟，旨在使預(yù)算、績效得到科學(xué)管理，另外，預(yù)算指標、績效指標之間同樣存在著極為緊密的聯(lián)系。由此可見，要想使預(yù)算績效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用，關(guān)鍵是要對績效指標引起重視，根據(jù)績效指標所展現(xiàn)出特征，采取相應(yīng)的管理措施，例如：其一，酌情調(diào)整績效指標，保證指標與煤炭企業(yè)現(xiàn)行績效評價機制所提出要求相符。其二，將績效指標貫穿預(yù)算管理始終，以既有管理系統(tǒng)為依托，對信息數(shù)據(jù)進行實時共享。其三，充分考慮企業(yè)現(xiàn)有目標，細化績效指標內(nèi)容，保證指標所展現(xiàn)出量化、細化程度能夠達到工作需求[5]。其四，對滿意度、成本效益等指標引起重視，將績效指標作為載體，對目標完成度加以反映。事實證明，只有多管齊下，才能使預(yù)算績效管理發(fā)揮出應(yīng)有作用，徹底打破業(yè)財部門之間的界限，促使各部門協(xié)同合作，為預(yù)算所具有可靠性、準確性及科學(xué)性提供有力保障。(四)其他注意事項1.重視人員保障煤炭企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動，為管理人員、財務(wù)人員提供接觸和掌握先進理念的平臺，根據(jù)自身情況選擇第三方機構(gòu)并達成合作關(guān)系，最大程度拉近業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的距離，為業(yè)財融合所具有價值的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。如果條件允許，還可以聘請專家為管理及財務(wù)人員答疑解惑，確保各群體能夠主動參與對預(yù)算績效進行管理的工作。2.引入信息技術(shù)以既有信息系統(tǒng)為依托，定期更新處理技術(shù)。在此過程中，有以下幾方面內(nèi)容需要尤為注意：其一，利用信息技術(shù)對財務(wù)報表、信息進行轉(zhuǎn)化，將轉(zhuǎn)化所得數(shù)據(jù)資料存儲在對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫內(nèi)，確保煤炭企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展情況能夠得到精準且直觀的展示，由此為各項決策的制定提供理論支持。其二，以大數(shù)據(jù)手段為依托，對不存在直接關(guān)聯(lián)的信息進行分析，深入挖掘信息背后蘊含的價值，確保業(yè)財融合擁有堅實的基礎(chǔ)。其三，促使業(yè)務(wù)、財務(wù)信息由最初的模糊、粗放向細致進行轉(zhuǎn)化，保證潛在問題均能夠獲得系統(tǒng)且高效的處理。其四，激發(fā)業(yè)務(wù)、財務(wù)人員熱情，促使各群體主動參與管理工作，為信息數(shù)據(jù)處理機制和模式的升級助力。3.加大融合力度考慮到財務(wù)、業(yè)務(wù)部門的分工有所不同，新形勢下，若企業(yè)仍沿用既有預(yù)算管理模式，難以保證二者得到深度融合。要想解決該問題，關(guān)鍵是要對業(yè)財融合引起重視，財務(wù)部門的職責(zé)是以企業(yè)主營業(yè)務(wù)為落腳點，從不同維度分析預(yù)算管理，而業(yè)務(wù)部門的職責(zé)是結(jié)合企業(yè)常見財務(wù)風(fēng)險，解決各項業(yè)務(wù)所面臨問題，結(jié)合預(yù)算績效管理所涵蓋內(nèi)容，制定切實可行的考核制度，拉近各部門的距離，確保各部門都能夠為預(yù)算績效管理及相關(guān)工作的開展貢獻力量，通過將績效管理、預(yù)算管理充分結(jié)合的方式，使該項工作所取得的效果最大程度地接近預(yù)期。日常工作中，應(yīng)做到以下兩點：一是根據(jù)績效指標完成度評價管理工作，確定對申報預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算等工作進行考核的具體標準。二是以崗位職責(zé)及工作內(nèi)容為落腳點，對員工進行全方位的監(jiān)督與考核，最大程度發(fā)揮內(nèi)審所具有作用，結(jié)合內(nèi)部審計所得到的結(jié)果進行整改，以免造成更嚴重的不良后果。4.落實經(jīng)費保障煤炭企業(yè)應(yīng)對業(yè)財融合引起重視，牢牢把握信息社會所帶來的機遇，為信息化建設(shè)提供充足的資金，使得預(yù)算績效管理擁有更加現(xiàn)代化的實施環(huán)境，真正做到以預(yù)算績效管理為抓手，對各部門所具有職能進行充分發(fā)揮。五、結(jié)語綜上所述，本文分