管理建議書范文

有關對公司內部管理的建議書尊敬的××總：您好！在進入公司工作的這段時間里，非常感謝您和同事對我的關心與協(xié)助。在回憶自己工作歷程的同時，也進行了一次自我總結。我先后在不同的幾個崗位從事工作，這也使我對公司有了更全方面的理解，因此我覺得規(guī)范公司的管理制度，明確工作原則，優(yōu)化工作流程，再輔以貼心的公司文化凝聚人心，打造高效率的團體。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內部管理，應當是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結合，約束和激勵雙管齊下，解決人心的問題。有鑒于此，提出我個人認為公司現在存在的問題，一、溝通不暢，執(zhí)行力局限性。部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務偏差、不能準時完畢、工作效率不高，在于執(zhí)行力不強，究其因素在于原則、監(jiān)督以及責任心的問題；工作中的主動性與責任心在于公司凝聚力的打造，即人心的凝聚問題。如果各個部門主管以及公司管理層都無法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊伍，那么整個公司的執(zhí)行力就只能是空談。二、整頓各部門的工作范疇、工作制度以及各部門之間的工作流程。對主管責任、權利清晰定義，對各崗位工作職責明擬定位，對各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴謹，便會出現各自推諉責任的弊病，任務布置下去沒有效果，還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。三、建立有效的績效考核制度及薪酬制度。要由過去的“用人管人”向“用制度管人”進行轉變；從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉變，兩者兼容。實施統(tǒng)一的制度和紀律來約束全體組員的行為，才干形成客觀公正的管理機制和良好的組織秩序。四、進一步加強公司文化建設。它的管理作用重要是通過精神引導彌補管理制度的局限性，是一種柔性的因素。培養(yǎng)公司的共同價值觀，逐步通過價值觀形成對員工的行為規(guī)范，形成公司較強的凝聚力，最后對公司績效發(fā)揮作用，并成為公司可持續(xù)發(fā)展的源動力。內部管理改善方案和方法建議現在房地產市場的競爭越來越激烈，公司要想在殘酷的市場競爭中占有一席之地，需要變化原有的管理模式，具體內容以下：一、強化辦公室工作職責。一是強化員工責任意識。牢固樹立“辦公室工作無小事”的思想，看待工作認真負責，細而又慎，以小促大，推動全局工作；追求工作效率.二要強化學習意識。辦公室工作人員要把學習作為一種政治責任、一種精神追求、一種生活方式，端正學習態(tài)度，以學習開拓視野、提高修養(yǎng)、增加才干、推開工作；要注意學用結合，努力把學習成果轉化為推開工作獲得新突破的實際能力。三是提高綜合協(xié)調能力。辦公室工作要講求協(xié)調辦法和成效，與各有關方面進一步對接，確保公司各個環(huán)節(jié)協(xié)調暢通、工作有序推動；加強溝通聯(lián)系，通報重要事宜，協(xié)調各科室之間關系，突出服務意識，做到多通氣、多商議、多換位思考，統(tǒng)籌兼顧，妥善處事，爭取科室的理解和支持，使上情下達、下情上傳的渠道更加暢通，確保各項工作目的任務圓滿完畢。二、強化服務意識。房地產銷售是專業(yè)性極強的服務行業(yè)，它不僅規(guī)定我們的銷售人員在面對客戶的時候，要做到自信、主動主動、熱情大方，還要含有房地產的專業(yè)知識。最少在客戶的眼中，我們是房地產銷售行業(yè)中的專家，既然是專家，就應當解疑答惑，無所不能，并且含有指導意義。這樣，才會讓客戶有信任感，讓他們放心置業(yè)。同時，我們還應不停提高工作原則，規(guī)范服務用語，提高對客戶咨詢問題解決的能力，并對客戶來電咨詢進行數據統(tǒng)計。進一步整頓出公司規(guī)范用語，并可向各部門推行，整體提高公司形象。三、加強和提高檔案管理管理水平。對于檔案資料的管理，公司已經制訂出明確的檔案管理細則和資料管理員崗位職責，剩余的問題就是如何對的、規(guī)范的執(zhí)行?，F在資料整頓收集存在最大的困難就是，檔案資料收集的不及時性和完整性，以及個別項目部的不配合性。各部門(或項目部)應嚴格根據公司出臺的管理細則，健全歸檔制度，加強檔案室與各部門、項目部之間的協(xié)作，并將項目部（工程）資料與公司資料相結合來進行檔案管理，實施統(tǒng)一的原則分類管理，以規(guī)范公司檔案管理，實現部門（或項目部）檔案與公司檔案的歸口管理。對于某些不配合的項目部（或部門），公司應制訂對應的處分方法，使檔案管理制度不流于形式。四、針對于內部公司文化建設，初步構想有以下幾點：1、建立公司戰(zhàn)略方針和質量方針。以公司戰(zhàn)略方針作為公司全體的共同意愿，以質量方針作為全部工作的原則，大力宣傳，讓公司全體人員耳熟能詳，融入到工作理念中。2、設立總經理信箱，目的在于：廣開言路，讓員工對公司建設、管理有參加感，有主人翁的感覺。總經理信箱（或電子郵箱）可匿名投遞，總經理開放日指在每月的指定日期，開設談心室，公司任何人員可直接與總經理面對面溝通。對于員工意見，公司一定要及時予以解決，對于好的意見及開創(chuàng)性的建議，予以獎勵；對于投訴和埋怨予以回復，以安撫民心。否則，此舉一旦流于形式，會在員工心目中產生負面影響。3、培養(yǎng)員工一崗多能，完善晉升和激勵機制。在適宜的時機，舉辦員工動員大會。也可考慮開設培訓課程，對全體員工進行心態(tài)和執(zhí)行力的培訓。固然，在進入公司的這段時間里，我也看到了公司在培養(yǎng)（儲藏）人才上作出的努力，有針對性的派員參加多種崗位學習，但這只是公司（儲藏）人才計劃的開始。公司培訓是指公司或針對公司開展的一種提高人員素質、能力、工作績效和對組織的奉獻，而實施的有計劃、有系統(tǒng)的培養(yǎng)和訓練活動。目的就在于使得員工的知識、技能、工作辦法、工作態(tài)度以及工作的價值觀得到改善和提高，從而發(fā)揮出最大的潛力提高個人，實現公司和個人的雙重發(fā)展。首先，公司能夠通過下發(fā)員工培訓需求調查表、座談會等形式，理解員工的學習培訓意向和崗位意向、工作技能等，然后針對員工的工作能力、崗位需求等狀況來制訂學習培訓計劃。另首先，要加強對員工的形勢教育，讓員工認識到，學習新技術，“一崗多能”是員工提高綜合素質、增強競爭能力的需要，也是當代公司發(fā)展的趨勢，從而使員工愿學、樂學、刻苦學。第三，公司激勵員工“一崗多能”還要建立健全有效的獎勵制度和方法，深化薪酬制度改革，建立以崗定薪、按績取酬、多勞多得、少勞少得的崗位績效管理考核體系，實施員工薪酬水平與崗位職責和奉獻親密掛鉤的收入分派機制；不停加大對學有所組員工或工作能力突出的員工的獎勵力度，支持激勵更多的員工“一崗多能”，為員工施展才華搭建良好的平臺，提供制度保障。避免因人才流動給公司帶來影響，構建有層次的人才團體，這樣才干使公司更有序、健康、高效地發(fā)展。倡議不是管理，管理的核心是行動，落到實處，并使之行之有效。因此，改善及管理，應貫徹到每一種崗位，每一種環(huán)節(jié)，言必行，行必果。以上只是我個人的見解，但愿能為公司的發(fā)展盡綿薄之力。篇二：注冊會計師管理建議書格式注冊會計師管理建議書格式審計-01-1111:51:09閱讀2471評論1字號：大中小訂閱管理建議書------有限責任公司管理當局：我們接受委托，對貴公司的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務商定書商定項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發(fā)現的內部控制問題而提出的。由于我們重要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范疇是有限的，不可能全方面理解貴公司全部的內部控制，因此，管理建議書中涉及的內部控制重大缺點僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不含有強制性和公正性。在審計過程中，我們理解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的狀況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上尚有較好的，但有的方面還存在某些較單薄之處。現將我們發(fā)現的內部控制方面的某些問題及改善建議提供應你們，但愿引發(fā)你們的注意，方便完善內部控制。一、財務管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達賬且產生未達賬的因素多樣，例如：（1）公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數，因素不明；財務人員賬務解決不及時，沒有編制銀行存款余額調節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現已調入其它應收款掛賬至今無法解決。（2）公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務解決的狀況。（3）部分子公司未能做到定時與銀行對賬。（4）公司銀行日志賬會計統(tǒng)計不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期末余額。針對上述狀況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務要定時或不定時地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產生因素，及時進行清理；對控制中的單薄環(huán)節(jié)，應當及時采用方法，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與別人共同使用一種銀行賬戶的現象，例如：（1）下屬公司由于債務糾紛，銀行賬戶被本地法院查封，現將貨幣資金以個人名義存入銀行，現金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設立的銀行賬戶長久由****公司使用。截至12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結算中心的同一種內部銀行存款賬戶。（4）下屬公司現金中有以個人名義開立存折,并且與系統(tǒng)內其它公司共用一種存折。針對上述狀況，我們建議：貴公司應切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的有關法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限。3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其它某些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現象，例如：（1）下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未訂立金額。（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。（3）公司的出納人員未能對現金管理做到日清月結。（4）公司下屬各科室在以前實施獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，對應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。針對上述狀況，我們建議：（1）貴公司應嚴格按照國家有關現金管理的規(guī)定收支現金，超出庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照財務制度規(guī)定核算現金的各項收支業(yè)務；（2）加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責的分工，確保內部控制的有效運行。4、公司缺少收款與付款的協(xié)調安排的制度，首先公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另首先資金支付能力較差，公司為****投資計劃所需資金可能會出現支付困難。針對上述狀況，我們建議：（1）與金額機構合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）公司應建立銷售與收款協(xié)調安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。（二）債權、債務管理方面貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權債務方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質不分、串戶核算等現象，例如：1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應收賬款2,578,475.90元，占應收賬款總額的34%；三年以上其它應收款12,973,949.03元，占其它應收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內部往來的金額差別不大，但差別筆數較多的狀況，且各方入賬時間的不同以及票據傳遞的不及時并不是造成差別的全部因素。2、公司其它應收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其它業(yè)務利潤的61.07％。3、公司往來中存在貨代往來與貿易往來串戶核算的現象，往來賬中調賬金額較大；并存在大量長久掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進行清理結算，且未及時與對方進行對賬。4、公司往來賬科目中，有相稱部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進行正常的往來對賬工作。5、集團有限公司之子公司的預付賬款、應付賬款的明細核算按每單業(yè)務的客戶設立明細賬，未按真實應付客戶統(tǒng)計，致使資產方、負債方同時掛相似客戶的款項；6、公司存在與集團內其它單位的往來核對不上的狀況，例如其它應付款中應付********有限公司與對方差額361,463.71元。7、****公司將收回的債權全部轉入****公司，且部分回收資金不通過****公司直接轉入****公司。8、公司業(yè)務人員不能及時到財務報賬，遲延時間長。9、公司的客戶信用控制重要由業(yè)務部門掌握，財務部門僅為業(yè)務部門提供有關客戶的付款狀況，未能參加應收賬款的信用政策的制訂，從而無法對信用政策的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督、分析和考核。針對上述狀況，我們建議：1、貫徹總公司應收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽評分制度；對于大額款項墊支的業(yè)務要建立有關的可行性分析、審批研討制度，嚴格各級領導的經濟責任及審批權限；2、加強有關業(yè)務及財務人員的離職交接手續(xù)，對往來科目的核算應充足運用財務電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進行清理；3、未按客戶核算狀況的往來款，由財務部門和業(yè)務部門核算客戶名稱，及時調節(jié)至客戶明細，以方便與客戶對賬并確保結算金額的對的性；4、各級公司以及下屬公司之間的內部往來應及時核對，業(yè)務部門與財務部門應制訂定時溝通制度，制訂業(yè)務款回收管理專項制度，確保應收款項的安全性，加緊應收款的回籠，嚴格控制為提高業(yè)績而盲目賒銷的經營行為；5、加強有關債權債務的登記管理工作；確保反映完整的債權債務。（三）存貨管理貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務與業(yè)務部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定時盤點等現象，例如：1、公司對已盤虧、毀損、變質的存貨清理不及時，造成不良資產長久掛賬，不能如實反映實物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財務核算脫節(jié),造成賬、實不符。2、公司下屬個別子公司存在未設立存貨數量金額賬，且未按照財務制度的規(guī)定定時對存貨進行盤點；3、公司存在銷售合同已經完畢或合同大部分已經完畢，存貨已經出庫，但在結轉成本時只結轉部分成本或未結轉成本，造成存貨虛增及少轉成本。針對上述狀況，我們建議：1、完善實物資產管理的崗位責任制度，加強對實物資產的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等核心環(huán)節(jié)的控制；2、完善存貨管理的內控制度，定時對存貨進行盤點，年末對存貨進行全方面盤點，由公司負責人、財務人員、保管人員構成存貨盤點小組，并及時查找存貨盤點差別因素；盤點范疇應為涉及賬外實物資產在內的全部實物資產，盤點內容除實物數量外還應涉及：資產可使用狀況、資產寄存地點或使用人等，并形成書面盤點統(tǒng)計；明確盤點統(tǒng)計作為會計原始憑證歸檔，明確有關人員對實物資產的責任；3、加強財務部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，及時進行存貨流轉的賬務解決，并對盤虧、毀損、變質的存貨及時進行賬務解決。（四）長久投資管理方面貴公司部分下屬單位長久投資管理存在被投資單位注冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已訂立轉讓合同的投資項目解決不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等狀況，例如：1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及賬面實收資本數額不一致；該公司對權益法核算的子公司缺少有效的監(jiān)督、控制機制；該公司投資控股的某公司因不再經營而未納入年度會計報表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且局限性承當固定費用的支出；二級公司尚未建立對子公司的投資關系，三級、四級公司存在只有行政從屬關系而沒有投資關系的現象；個別下屬公司法定代表人已經更換，但未在本地工商行政管理局辦理法人變更備案。2、公司下屬部分子公司經營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經營規(guī)模較小，法人實體過多，增加了公司的稅務、工商及管理費用。3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛造成不能及時獲得兩家公司的會計報表；公司截至報告日尚未辦理已到合同轉讓日期的****公司與****公司的股權轉讓的有關轉讓手續(xù)。4、公司對被投資單位的控制和參加不夠，無法對分紅、重大經營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目狀況不明，收益不佳；公司未設立專門的崗位推行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監(jiān)督管理和風險防備。5、公司的部分子公司缺少有關劃轉資料及成立的有關資料，法律根據不健全。6、公司截止底對有**公司、**公司等公司實際持股比例為100%，但對應的投資并未反映在該公司的會計報表中。針對上述狀況，我們建議：1、設立專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和成果進行監(jiān)控；對參股公司，要定時準時行使股東權利，如對定時會計報表特別是年度會計報表的收集、對股東會的有效參加、及時傳達；2、對注冊資本與實收資本不一致的公司，根據因素，實收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補足資本或減少注冊資本；實收資本不不大于或不大于注冊資本的，根據《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理條例》等法律法規(guī)的有關規(guī)定，當公司的實收資本增減變動超出注冊資金的20%時及時辦理工商變更，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到本地工商局變更備案，以明確公司法人的權力和義務。3、對實際控制的子公司應明確投資關系，計入長久投資；對已經無持續(xù)經營能力或無法管理、控制的子公司，應采用改制、處置等有效方法,減少投資損失；對已訂立轉讓合同的股權，應及時與轉讓方協(xié)調，及時對的解決股權投資。（五）固定資產管理方面貴公司部分下屬單位固定資產管理存在產權證辦理不及時、產權關系不明晰、對固定資產的管理不完善等狀況，例如：1、公司賬面統(tǒng)計的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產權證明，如**公司賬面統(tǒng)計的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產無正當擁有的房屋產權證明；下屬公司賬面統(tǒng)計羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權現在尚未獲得該塊土地的土地使用證；未獲得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有，現在尚未開發(fā)。2、公司及其子公司均未建立固定資產的定時盤點制度、未設立專門的資產管理部門或崗位管理。3、公司固定資產的管理與核算的問題較多，體現在：（1）未對應固定資產卡片賬設立對應的固定資產標簽，也未定時對固定資產進行盤點；（2）部分固定資產存在多提折舊形成資產凈值為負數的現象，并且累計折舊科目沒有本月累計及累計數；（3）在解決固定資產的轉讓及處置時，未通過固定資產清理科目將被處置資產從固定資產賬中轉出，且在資產尚未清理完畢時就結轉收入；（4）固定資產的修理費沒有按制度規(guī)定一次性計入當期損益，而是分期攤銷；4、公司部分下屬公司的固定資產核算（臺賬）不在財務進行，部分固定資產與低值易耗品劃分不嚴格。5、公司現在使用的固定資產中的大部份屬于母公司****公司全部，公司免費使用，對該部分資產尚未確認入賬，也未對其計提折舊。公司現在只是代為管理，建立了固定資產明細臺賬，并負責維護和承當維修費。這部分固定資產的免費使用且不計提折舊，造成了低計成本費用、高計利潤的成果。針對上述狀況，我們建議：1、財務部門應根據購進發(fā)票及報廢轉移單等原始單據登記固定資產卡片、標簽及明細賬簿，方便及時精確地反映固定資產的名稱、數量、購進原值、日期及折舊和報廢解決等具體狀況；2、成立專門的固定資產管理部門或安排專人管理固定資產，年末由財務部門牽頭,組織固定資產主管部門及固定資產使用部門對固定資產進行盤點核對，確保賬賬相符、賬實相符；3、強化有關部門的協(xié)調，對資產界定產權，嚴格推行對應產權變更程序；加強房屋產權清理工作，盡快使房屋產權清晰；按制度嚴格執(zhí)行。（六）工程建設方面貴公司部分下屬單位在工程管理立項、預算、決算等管理方面存在缺點，例如：1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未獲得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其它應付款科目核算；未計提營業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項目的入賬根據不對的，工程未做竣工決算。工程的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價的審核、工程驗收等文獻和資料不完整。2、下屬子公司未嚴格按會計制度的規(guī)定在資產達成使用狀態(tài)后及時轉固。針對上述狀況，我們建議：收集與工程有關的立項、預算、勘察設計施工監(jiān)理合同、工程造價審核、工程驗收等文獻和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復，確認工程造價，以上級批復文獻為根據轉固；做好工程收入與損失確實認工作，完善結轉手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。二、會計核算方面（一）存貨核算方面篇三：審計管理建議書中期審計管理建議書公司決策層：本次中期審計已完畢，現將審計中做一種匯總，供公司領導參考。問題重要集中在下列幾點：一、財務管理及會計核算會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。才干為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現，某些公司關聯(lián)公司的往來帳不平，未建立定時的往來對帳制度。財務統(tǒng)計信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際狀況。并且造成公司進行內部審計時所獲得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調節(jié)，甚至在審計過程中，由于某些資料難以獲得，造成審計范疇受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從下列幾個方面改善各公司的財務管理和會計核算：（一）建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度1、隨著集團公司的不停發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同公司，采用不同松緊程度的財務管理政策。并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內容應涉及：基礎財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產物資管理制度；預算管理制度等。2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的規(guī)定，集團公司本部及子公司，特別是控股子公司的會計政策，會計解決辦法的選擇應選用統(tǒng)一的原則,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調節(jié)。3、集團公司應辨別不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的具體內容予以規(guī)定,以使相似行業(yè)公司的財務數據含有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司此后財務管理和財務分析的需要。（二）財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是含有數年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐步規(guī)范的需要。（三）各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。由于公司基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足公司內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務統(tǒng)計上進行某些變通的解決，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料（如財務報告）進行必要的調節(jié)，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業(yè)務內容。因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合我司的實際狀況，和集團公司的規(guī)定，設臵多種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的有關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送有關財務資料時，對需要調節(jié)的內容進行調節(jié)，具體闡明調節(jié)內容，并對調節(jié)因素和原則進行闡明。以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；在集團公司組織進行內部審計時應提供調節(jié)后的財務報告和全部備查帳。（四）內部帳的管理基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業(yè)務占整個業(yè)務的二分之一左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，某些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式統(tǒng)計，記帳極其隨便，公司管理當局本身都不能及時理解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。這樣才干為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。二、內部會計控制在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，首先需要在公司的組織架構中予以其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《公司內部會計控制制度》的原則和規(guī)定，聯(lián)系我司的實際，會同組織內部其它部門，建立健全我司的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評定，進行修改和補充。（一）貨幣資金的內部會計控制部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且造成了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，并且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，普通的常規(guī)審計很難發(fā)現這類問題，除非化相稱大的竭力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權同意”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一種比較急迫的工作，各公司的決策層應當全力支持我司的財務部門會同其它有關部門，按照我司的實際狀況，做好這一工作。（二）成本費用及預算的內部會計控制1、審計中發(fā)現，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，某些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相稱混亂。因此，各公司應當立刻建立健全符合我司的成本費用內部控制制度，并在此后的生產經營過程中嚴格執(zhí)行。2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但現在下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。因此集團公司應從本身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業(yè),根據會計核算科目的分類,具體規(guī)定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的具體程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一種會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一種會計年度的生產經營狀況編制費用預算，并闡明預算編制的根據和原則，報公司董事會同意。4、對學校進行預算管理，在下一種年開始之前，學校管理層應編制下年的預算，預算應涉及：集團公司應根據該學校的有關歷史數據，同行業(yè)的平局水平，擬定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完畢后，報集團公司同意，并闡明預算的編制原則，編制根據。經集團公司同意后的預算作為對學校管理層進行考核的根據之一。（三）采購與付款的內部會計控制集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權同意，分別制訂集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)省采購成本，提高經濟效益。由于集團公司現在重要涉及房地產和教育行業(yè),因此,充足運用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發(fā)生的某些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應當是減少采購成本的途徑之一。（四）其它內部會計控制制度除以上兩點外，各公司應結合本身實際，按照《會計法》的規(guī)定，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全下列內部會計控制制度：（1）固定資產的內部控制制度（2）銷售與收款的內部控制制度（3）存貨的內部會計控制制度（4）預算三、集團公司及下屬公司的組織建設人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司核心管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對核心崗位進行垂直管理，對其進行的績效考核應充足考慮集團公司有關部門的意見。以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適宜控制舞弊風險的發(fā)生。四、下面的某些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司有關部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，（一）c公司1、現金流量狀況被審計單位的現金流量狀況較弱，重要因素為經營性現金流入嚴重局限性，其中該公司所承攬的重要是關聯(lián)方的業(yè)務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司后來的對外業(yè)務拓展來看,若不能改善其本身現金造血功效，則將對其將來持續(xù)經營能力造成不利影響。公司決策層應結合對該公司的經營定位，是重要為集團內關聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。2、業(yè)務招待費因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入的比例關系，規(guī)避納稅調節(jié)的風險。同時，鑒于被審計單位現在尚處在發(fā)展階段，建議適宜控制管理費用的開支，以適宜緩和現金壓力。3、貨幣資金公司貨幣資金支出的部分授權同意手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳根據局限性（如6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字）。建議規(guī)定被審計單位按照《公司內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的規(guī)定，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對全部貨幣資金支付憑證進行清理，查明因素，妥善解決。4、有關承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務解決因雙方商定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯建議將這類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。（二）d大酒樓1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的解決較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的解決方法，及時精確的反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經營成果及現金流量狀況；截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未解決。（1）被審計單位應立刻建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度；全方面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生。（2）如欲精確反映此部分經濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動狀況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行解決，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明因素，做出帳務解決。2、有關被審計單位現在經營狀況的闡明根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等因素，造成經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是現在在南通方面無接管時間表的狀況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才干徹底清理。”（三）e有限公司1、往來帳e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,始終掛帳；建議及時清理；2、貨幣資金e有限公司財務部門應加強對有關出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風險。（四）f開發(fā)公司1、截止6月30日，該公司其它應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.2、截止6月30日，該公司其它應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。（五）g物業(yè)有限公司1、有關往來帳截止6月30日，該公司其它應收款中應收f都市建設公731,305.47元，應付股利中應付f都市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與f都市建設公的往來及時清理.