單位銀行現(xiàn)金管理與賬戶管理亟需聯(lián)合現(xiàn)場檢查

單位銀行現(xiàn)金管理與賬戶管理亟需聯(lián)合現(xiàn)場檢查

一、主要問題是個人銀行賬戶的管理和使用1.為某市多個銀行開設多個個人結(jié)算賬戶許多私營企業(yè)和私營企業(yè)代表其行為者（法人實體）及其親屬，許多銀行（包括郵政機構(gòu)）設立了多個個人賬戶，用于支付經(jīng)營和業(yè)務基金。如某市某飯店的法人代表以其本人名義在某市的5家商業(yè)銀行分別開立了9個個人銀行結(jié)算賬戶。這樣做的目的是將企業(yè)資金化整為零,以逃避各方監(jiān)管。2.存款賬戶的辦理方式一方面現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn),許多企業(yè)的單位基本存款賬戶基本不用,甚至連工資、獎金及日常費用開支所需的現(xiàn)金都無需通過基本存款賬戶辦理,而個人結(jié)算賬戶的資金交易卻相當頻繁,且取現(xiàn)數(shù)額巨大。另一方面從銀行的《大額現(xiàn)金支取登記簿》中可以發(fā)現(xiàn):個人支取大額現(xiàn)金主要集中在少數(shù)幾個個人結(jié)算賬戶上,但是,這部分人有的幾乎天天都有大額現(xiàn)金支取,如農(nóng)行韶鋼支行16個個人賬戶的大額現(xiàn)金支取量占該網(wǎng)點整個個人部分的90%以上。3.配合單位銀行結(jié)算賬戶管理,降低企業(yè)“規(guī)?！庇捎诙悇詹块T主要通過稽查企業(yè)的單位銀行結(jié)算賬戶資金交易量,確定企業(yè)應納稅額和相應稅率。企業(yè)為達到少納稅的目的,將其銷貨款、營業(yè)收入款等生產(chǎn)經(jīng)營性資金轉(zhuǎn)移到個人銀行結(jié)算賬戶或儲蓄賬戶,繞過單位銀行結(jié)算賬戶管理,變相降低企業(yè)“規(guī)?！?減少應稅額,逃避稅務征管。如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司在農(nóng)行韶鋼支行開立了基本存款賬戶,但其基本賬戶2005年7-12月平均每天不到2筆,且交易額大多在50萬元以下。而該公司法人代表以其個人名義在各商業(yè)銀行開立了6個個人結(jié)算賬戶,其中農(nóng)行韶鋼支行的1個個人結(jié)算帳戶在2008年3月20日單日資金交易多達28筆,其中轉(zhuǎn)入或存入資金223.6萬元,當日支取現(xiàn)金211.3萬元。僅此1個個人結(jié)算賬戶在2007年累計存入資金量就超過1億元,可見其通過個人結(jié)算賬戶這個避風港逃稅漏稅是何等嚴重。4.銀行和銀行自助銀行的資金來源許多個人結(jié)算賬戶的資金在支取的同時絕大部分都是轉(zhuǎn)存入了供貨企業(yè)用于購買商品(如某市曲江區(qū)某金屬材料有限公司一例中所支取的現(xiàn)金全部轉(zhuǎn)存入了韶鋼松山股份有限公司用于購買鋼材),銀行工作人員可以據(jù)此判斷這些資金完全屬于生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金。但由于此類賬戶的資金主要來自異地現(xiàn)金存入或通過網(wǎng)上銀行和自助銀行自動轉(zhuǎn)賬存入,對于開戶銀行來說根本無法監(jiān)控或拒絕辦理資金收入業(yè)務,只得在辦理大額現(xiàn)金支取手續(xù)時,按現(xiàn)金管理和反洗錢相關(guān)規(guī)定做好預約、登記和報備工作。而人民銀行反洗錢部門在收到這些可疑交易報告時,也只能選擇重點對象報告稅務機關(guān),而無實質(zhì)性措施對此進行約束和制止。二、犯罪分子使用個人銀行結(jié)算賬戶的主要原因1.要從個人結(jié)算賬戶一是個人結(jié)算賬戶方便快捷,轉(zhuǎn)賬提現(xiàn)自如,且有自助銀行隨時可以轉(zhuǎn)賬,資金到賬既及時,又易查詢。二是與單位基本存款賬戶相比,個人結(jié)算賬戶提取大額現(xiàn)金,無需審批,只要預約和出示身份證登記即可,且可以節(jié)省大量通過基本賬戶支取大額現(xiàn)金應負擔的手續(xù)費,因為通過個人賬戶支取多少現(xiàn)金都不要支付手續(xù)費,同時以現(xiàn)金購貨還有一定的優(yōu)惠。三是可以繞過稅收征管,達到逃稅漏稅的目的,這也是不法分子廣泛開立和使用個人結(jié)算賬戶的最根本原因。2.減少對個人結(jié)算賬戶的處理,將客戶打一是個人結(jié)算賬戶帶有儲蓄性質(zhì),由于“存款不問來源,取款不問用途”的個人存款經(jīng)營理念束縛了思想,銀行工作人員對大額可疑交易不敢主動詢問,無法掌握資金的來龍去脈,只能被動地在事后向上級行和人民銀行報送可疑交易報告。二是由于網(wǎng)上銀行、自助銀行自動轉(zhuǎn)賬的開通,對資金交易頻繁的個人結(jié)算賬戶,開戶銀行無法從源頭上防止生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金進入個人結(jié)算賬戶。三是當客戶將現(xiàn)金從個人結(jié)算賬戶支取后,同時存入供貨方企業(yè)賬戶銀行時,在這種明知是生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的情況下,也難以制止其將資金存入供方企業(yè)賬戶,因為附近銀行很多,開戶人在這家銀行支取現(xiàn)金后,如果不能同時在這家銀行存入相應企業(yè),他也可以將現(xiàn)金支取后在另一家銀行將現(xiàn)金存入供方企業(yè)賬戶。這并沒有從根本上改變生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金存入個人結(jié)算賬戶的狀況。3.異地現(xiàn)金、自助銀行均有在線有機晶金、自助銀行自動收款的問題盡管開戶銀行在個人結(jié)算賬戶及其現(xiàn)金管理上違犯了有關(guān)規(guī)定,但考慮到資金主要來自異地現(xiàn)金存入或通過網(wǎng)上銀行和自助銀行自動轉(zhuǎn)賬存入到本地銀行的個人結(jié)算賬戶的,這是一個全國性的問題,光在某一地區(qū)查處,起不到根本性的效果。4.關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營性資金《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》(以下簡稱《賬戶管理辦法》)規(guī)定:“個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務的存款賬戶?！蓖瑫r,有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定也明確嚴禁生產(chǎn)經(jīng)營性資金進入個人結(jié)算賬戶,《賬戶管理辦法》規(guī)定:“明知或應知是單位資金,而允許以自然人名稱開立賬戶存儲”的要給予嚴厲處罰。由此可見,個人結(jié)算賬戶的用途主要在于自然人的投資、消費、結(jié)算,而結(jié)算主要是指《賬戶管理辦法》第三十九條規(guī)定的項目和委托銀行代理收費項目,自然人絕對不可能在短期內(nèi)有頻繁的資金出入,不可能在短期內(nèi)有數(shù)十萬元、數(shù)百萬上千萬元的現(xiàn)金支取,如果有,也只能是生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金。但是,開戶銀行卻不能憑此定性而拒絕開戶人的上述行為。三、對策和建議1.以單位算賬戶為主,同時考慮個人結(jié)算賬戶的和個人結(jié)算賬戶外個人為了防止企業(yè)以自然人名義多頭開戶,將單位資金或生產(chǎn)經(jīng)營性資金化整為零通過個人結(jié)算賬戶結(jié)算和大量套取現(xiàn)金,建議人總行進一步完善個人結(jié)算賬戶管理辦法,參照單位結(jié)算賬戶管理辦法,要求每個自然人只能開立一個個人結(jié)算賬戶。目前,銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng),對申請開立個人結(jié)算賬戶者,開戶銀行只要上賬戶管理系統(tǒng)查詢即可知道該人是否已經(jīng)開立了個人結(jié)算賬戶。2.要根據(jù)《賬戶管理辦法》第六十六條之規(guī)定,將生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金結(jié)合起來,的賬戶信息及其他單位資金進行核查從大額現(xiàn)金支取登記和可疑交易報告入手檢查,發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)有資金頻繁交易或頻繁大額現(xiàn)金支取的個人結(jié)算賬戶或儲蓄賬戶,經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的,要按照《賬戶管理辦法》第六十六條之規(guī)定從嚴處罰。同時將情況及時知會有關(guān)稅務機關(guān),建議給予進一步的查處。3.以該企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般不相稱的,應建立監(jiān)督個人商稅務部門要加強對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、盈利狀況調(diào)查,對其企業(yè)賬務所反映的情況與其實際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模明顯不相稱的,要及時對以該企業(yè)法人代表及其親屬、財務人員等自然人名義開立的結(jié)算賬戶的資金交易情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)這些賬戶資金交易頻繁的,經(jīng)查證確屬生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金的,要按照有關(guān)稅法規(guī)定從嚴處罰。4.嚴格控制生產(chǎn)經(jīng)營性資金進入個人賬戶的情況根據(jù)法律規(guī)定,個人賬戶實行“存款自愿,取款自由”,個人存款支取受法律保護。在目前的實際操作中,對個人存款支取現(xiàn)金的限制效果沒有切實可行的措施,雖然大額現(xiàn)金支取需要提前預約,但最終還是能夠得以提現(xiàn)。生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金一旦進入個人賬戶,其合法提現(xiàn)是必然的而且是不受限制的。因此,將關(guān)口前移,就成了嚴格控制生產(chǎn)經(jīng)營性資金或單位資金進入個人賬戶的必要手段。建議根據(jù)各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平,確定相應標準,對個人銀行結(jié)算賬戶設定每月可轉(zhuǎn)(存)入資金的最高限額,超過限額的要進行審查,包括資金來源、完稅憑證等,且大額資金