審計(jì)學(xué)模擬試題

4月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案（1）一、單選題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用維護(hù)獨(dú)立性的方法局限性以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B．對(duì)報(bào)表發(fā)表非原則無保存意見C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小構(gòu)組員調(diào)離鑒證小組D．回絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)商定【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響減少至可接受水平，必須回絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)商定。2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制訂的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A．招聘B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C．專業(yè)勝任能力D．業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制訂的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮：招聘；業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。3.下列各項(xiàng)中，為獲取合適審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目的最有關(guān)的是（）。A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選用樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的全部權(quán)C.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查成果與盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)相核對(duì)，以擬定存貨的計(jì)價(jià)對(duì)的性D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對(duì)的性【答案】D【解析】選項(xiàng)A普通與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察重要是與存在有關(guān)；選項(xiàng)C重要是與存在和完整性有關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目的之間的關(guān)系。4．下列對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不對(duì)的的有（）。A．財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)普通涉及對(duì)初始分錄的統(tǒng)計(jì)和支持性統(tǒng)計(jì)B．會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中含有的信息本身足以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C．可用作審計(jì)證據(jù)的其它信息涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)以外的信息D．財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中包含的信息和其它信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)中含有信息的性質(zhì)決定了其本身局限性以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對(duì)，其它皆對(duì)的。5．下列審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是()。A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和合用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)”，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評(píng)價(jià)利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng)C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動(dòng)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價(jià)大大高于銷售給其它各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng)B中，以樣本差別推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)與否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.如果已識(shí)別但尚未改正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)靠近但不超出重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必規(guī)定管理層調(diào)節(jié)D.重要性的擬定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未改正的錯(cuò)報(bào)來決定與否建議管理層調(diào)節(jié)。尚未改正的錯(cuò)報(bào)涉及已識(shí)別尚未改正的錯(cuò)報(bào)和推斷的錯(cuò)報(bào)，因此當(dāng)已經(jīng)識(shí)別但尚未改正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)靠近但不超出重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與否可能超出重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或規(guī)定管理層調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D.應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其它來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠.8.下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承認(rèn)的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺點(diǎn)，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺點(diǎn)【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不涉及（）。A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的核心指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)不有關(guān)的環(huán)保規(guī)定C．被審計(jì)單位不納入合并范疇的投資D.被審計(jì)單位擔(dān)保狀況及表外融資狀況【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面理解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)理解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容涉及與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的環(huán)保規(guī)定。10.下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能造成被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C．重大會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D.重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能造成更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及：（一）與重大非常規(guī)交易有關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)有關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)普通涉及做出的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)定的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠選擇的總體應(yīng)對(duì)方法不涉及（）。A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或運(yùn)用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特性，以制訂合理的審計(jì)方案D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先理解【答案】C【解析】總體應(yīng)對(duì)方法中不涉及C，C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12．下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證明已統(tǒng)計(jì)應(yīng)付賬款存在的是()。A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文獻(xiàn)以擬定與否使用預(yù)先編號(hào)的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。13．在對(duì)詢證函的下列解決辦法中，對(duì)的的是（）。）A．在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C．有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．有10封詢證函規(guī)定被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。【答案】A【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司詢證函的解決。C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職工之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不涉及（）。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的因素B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)與否正常C.計(jì)算應(yīng)付賬款對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度有關(guān)比率對(duì)比分析【答案】B【解析】對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容普通不涉及本期各月月末余額的比較。15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)解決的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是()。A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保狀況B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保狀況C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)解決的固定資產(chǎn)時(shí)，重要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試丙公司與否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保狀況。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其因素不可能存在()狀況。A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)D.存貨核算辦法發(fā)生變動(dòng)【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)屬于內(nèi)部控制變動(dòng)。17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不對(duì)的的是（）。A．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證明存貨與否存在的重要程序B．對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C．按照存貨對(duì)的截止的規(guī)定，對(duì)于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范疇D．對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，普通采用分層抽樣法【答案】C【解析】對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，由于對(duì)應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范疇。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及有關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法對(duì)的的是（）。A.監(jiān)盤前將抽盤范疇告知被審計(jì)單位，方便其做好有關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)次序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C.抽盤后將抽盤統(tǒng)計(jì)交予被審計(jì)單位，規(guī)定被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤成果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范疇注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行擬定，不必告知K公司；C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽查成果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)相核對(duì)，并形成對(duì)應(yīng)統(tǒng)計(jì)，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位改正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充足、合適的審計(jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（二）審視上期存貨盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)及文獻(xiàn)；（三）抽查上期存貨交易統(tǒng)計(jì)；（四）運(yùn)用毛利比例法等進(jìn)行分析。19.如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證明這些投資證券的真實(shí)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A．實(shí)地盤點(diǎn)投資證券B．獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D．逐筆檢查被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)【答案】C【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證明這些投資證券的真實(shí)存在性。20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是肩負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒有遵照不相容崗位互相分離原則.二、多選題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)1．下列有關(guān)順查法的說法中對(duì)的的是().A．審計(jì)質(zhì)量高B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C．合用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D．合用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E．審計(jì)的目的性針對(duì)性比較強(qiáng)【答案】ABD【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全方面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。普通合用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。2．有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)要素的有關(guān)表述不對(duì)的的是（）。A．鑒證對(duì)象只能是財(cái)務(wù)狀況B．審計(jì)時(shí)所使用的原則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息提供確保D．原則即用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E.當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】ABC【解析】鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對(duì)。審計(jì)時(shí)所使用的原則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度，故B不對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供確保，故C不對(duì)。3.屬于自我評(píng)價(jià)損害獨(dú)立性的情形重要涉及（）。A．鑒證小構(gòu)組員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其它核心管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B．對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其它服務(wù)D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其它統(tǒng)計(jì)【答案】ACDE【解析】對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采用或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位（）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢辦法來獲取審計(jì)證據(jù)。A．內(nèi)部知情人士B．外部知情人士C．律師D．財(cái)會(huì)人員E.財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】ABCDE【解析】詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)回復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會(huì)人員都屬于內(nèi)部知情人員。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定程序有（）。A.觀察經(jīng)營場(chǎng)合B.追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C.計(jì)算內(nèi)部控制生成和統(tǒng)計(jì)D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測(cè)試【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列()方面獲取有關(guān)控制與否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A.控制是如何運(yùn)行的B.控制與否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】BCDE【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制與否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（二）控制與否得到一貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運(yùn)行。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)與否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，慣用的控制測(cè)試程序有（）。A．檢查發(fā)運(yùn)憑證持續(xù)編號(hào)的完整性B．檢查賒銷業(yè)務(wù)與否經(jīng)合適的授權(quán)同意C．檢查銷售發(fā)票持續(xù)編號(hào)的完整性D．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性E.檢核對(duì)賬單持續(xù)編號(hào)的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)與否持續(xù)編號(hào)，是測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)完整性慣用的控制測(cè)試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)與否經(jīng)合適的授權(quán)同意，觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性分別為測(cè)試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用（）方法對(duì)函證明施過程進(jìn)行控制。A．將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)統(tǒng)計(jì)核對(duì)B．將詢證函中列示的賬戶余額或其它信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)C．詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出D．在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函E.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用下列方法對(duì)函證明施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)統(tǒng)計(jì)核對(duì)；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的狀況統(tǒng)計(jì)于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證成果。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,下列表述對(duì)的的是（）。A．對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其與否已暫估入賬并計(jì)提折舊B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)與否已做對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)解決E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)涉及減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。10.審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)涉及()。A．指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B．提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C．指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D．指明審計(jì)報(bào)告的收件人E.指明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】ABC【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)闡明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已通過審計(jì)，并涉及下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）【答案】認(rèn)定

是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各構(gòu)成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的體現(xiàn)。2.控制活動(dòng)

是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，涉及與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息解決、實(shí)物控制和職責(zé)分離等有關(guān)的活動(dòng)。四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.A公司重要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司現(xiàn)在重要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于10月20日至11月20日對(duì)A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行理解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中統(tǒng)計(jì)了測(cè)試狀況，部分內(nèi)容摘錄以下：（1）有關(guān)銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)到處長負(fù)責(zé)支票的訂立，外出時(shí)其職責(zé)由副處長代為推行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由廠長代為推行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。負(fù)責(zé)訂立支票的財(cái)務(wù)處長的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時(shí)代管。（2）有關(guān)貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或有關(guān)證明；對(duì)于金額在10000元下列的用款申請(qǐng)，必須通過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)通過財(cái)務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)同意的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日志帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的同意范疇、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。規(guī)定：針對(duì)資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其它條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)與否表明有關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明有關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由，并提出改善建議?！敬鸢浮浚?）（1）有嚴(yán)重缺點(diǎn)。理由：由于如果財(cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、訂立支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、訂立支票的個(gè)人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個(gè)人掌管的規(guī)定，難以避免銀行存款被貪污的狀況。建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺點(diǎn)。理由：由于一是未對(duì)財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策”的規(guī)定，無法防備貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法避免問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會(huì)指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限，對(duì)超出權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)施集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的同意范疇、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等與否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額以下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180000股東權(quán)益累計(jì)88000營業(yè)收入240000利潤總額36000凈利潤24120規(guī)定：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定比例數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算擬定XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。（1）計(jì)算擬定XYZ股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（2）簡(jiǎn)要闡明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；（3）簡(jiǎn)要闡明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕?、敘述題（本大題共1小題，共10分）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出對(duì)的的專業(yè)判斷。（1）請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性涉及哪些？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)辦法獲取審計(jì)證據(jù)？（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序能夠劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1．下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目的及可能實(shí)施的重要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目的，在對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目的的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其對(duì)應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次.審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目的審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn)(1)交易性金融資產(chǎn)存在性。

(2)交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的精確性。

(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)。A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行對(duì)的的會(huì)計(jì)解決。

B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易統(tǒng)計(jì)原始憑證，證明有關(guān)憑證與否已預(yù)先編號(hào)。

C.擬定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決。

D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的全部有價(jià)證券。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)完整。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額對(duì)的。

(6)應(yīng)收賬款總體合理。

(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。

(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)全部應(yīng)收賬款含有法定收款權(quán)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。

B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，擬定銷售業(yè)務(wù)和對(duì)應(yīng)的存貨及銷貨成本統(tǒng)計(jì)在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范疇、原則測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備與否充足，并提請(qǐng)調(diào)節(jié)大額差別。

D.抽查被審計(jì)單位職工及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)，擬定已計(jì)入對(duì)的的賬戶。

E.檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)與否持續(xù)編號(hào)，作廢的文獻(xiàn)與否蓋章注銷。

F.復(fù)核全部貸款合同，擬定應(yīng)收賬款與否已作抵押。固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有全部權(quán)。

(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。

(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，全部固定資產(chǎn)的凈值均已對(duì)的計(jì)量A.實(shí)地檢查全部重要的機(jī)器設(shè)備。

B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并擬定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊辦法同以前年度一致。

C.擬定固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)部門與保管使用部門的職責(zé)分離。

D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)?！敬鸢浮柯?.Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)資料以下：資料一：X公司重要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料重要依賴進(jìn)口，匯率因素造成a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，造成銷售價(jià)格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)財(cái)戶統(tǒng)計(jì)反映：（1）A產(chǎn)品20×7年度和20×8年度的銷售統(tǒng)計(jì)

（2）A產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存統(tǒng)計(jì)

（3）與銷售A產(chǎn)品有關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)統(tǒng)計(jì)

規(guī)定：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表與否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析成果?！敬鸢浮柯?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。11月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步理解和測(cè)試。資料：通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列狀況表明存貨有關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺點(diǎn)外，其它內(nèi)部控制均健全、有效：（1）甲公司未定時(shí)對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和倉庫統(tǒng)計(jì)；（2）甲公司發(fā)出存貨時(shí)未全部按次序統(tǒng)計(jì)；（3）甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對(duì)C材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)；（4）甲公司每年12月25后來發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上統(tǒng)計(jì)，但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)辦法核算的現(xiàn)象；（6）甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。規(guī)定：（l）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的多種狀況與否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺點(diǎn)？并簡(jiǎn)要闡明理由（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷的表格中解答）。（2）根據(jù)資料，對(duì)于上述狀況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺點(diǎn)的，為了證明其可能造成的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別擬定一項(xiàng)最重要的實(shí)質(zhì)性程序，并分別闡明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目的（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷給定的表格中解答）?！敬鸢浮柯?/p>

4月自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案（2）第一部分選擇題（共40分）一、單選題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一種選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法對(duì)的的是（）A．社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會(huì)審計(jì)C．世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是謝霖D．“上計(jì)制度”是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計(jì)2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能準(zhǔn)時(shí)完畢的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A．聘任其它專業(yè)人員協(xié)助B．轉(zhuǎn)包給其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所C．減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D．回絕接受委托3．政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不對(duì)的的是（）A．在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)B．政府審計(jì)是免費(fèi)審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)是有償審計(jì)C．政府審計(jì)所根據(jù)的準(zhǔn)則是國家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)所根據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D．在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。4．世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致能夠分為三種類型。下列國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是（）A．瑞典的國家審計(jì)局B．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)C．西班牙的審計(jì)法院D．中國的審計(jì)署5．下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得運(yùn)用其為自己或別人謀取利益B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)商定和專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定完畢任務(wù)D．不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見6．被審計(jì)單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）A．估價(jià)或分?jǐn)侭．權(quán)利和義務(wù)C．存在或發(fā)生D．體現(xiàn)和披露7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（）A．購貨發(fā)票B．應(yīng)收賬款函證回函C．銷貨發(fā)票D．采購合同副本8．按照來源，審計(jì)證據(jù)能夠分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A．管理當(dāng)局聲明書B．收料單C．銀行對(duì)賬單D．董事會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)9．在下列審計(jì)普通辦法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)辦法的是（）A．詳查法B．任意選樣法C．判斷選樣法D．隨機(jī)選樣法10．為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通選擇的程序是（）A．函證B．分析性復(fù)核C．檢查D．計(jì)算11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采用系統(tǒng)選樣法從張編號(hào)為0001到的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定隨機(jī)起點(diǎn)為15，那么，他所選用的第三張憑證的編號(hào)是（）A．45B．85C．55D．11512．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)考慮的是（）A．較大金額的債權(quán)人B．公司重要供貨人C．上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人D．較小金額的債權(quán)人13．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月10日完畢了對(duì)被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告，3月18日當(dāng)其尚未完畢審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于3月15日購置了另一家公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月25日完畢了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（）A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日14．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（）審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段A．是是是B．與否是C．否否是D．否與否15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的重要目的不涉及（）A．折舊政策和辦法與否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度B．折舊的提取與否滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)定C．折舊額的計(jì)算與否對(duì)的D．折舊政策和辦法與否符合一貫性原則16．資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）A．前者側(cè)重于審查全部權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款C．前者側(cè)重于避免高估和虛列，后者側(cè)重于避免低估和漏列D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)17．與“由信用管理部門同意賒銷”這一控制政策最有關(guān)的認(rèn)定是（）A．體現(xiàn)與披露B．權(quán)利和義務(wù)C．完整性D．估價(jià)或分?jǐn)?8．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特性的是（）A．是一種常規(guī)性審計(jì)B．以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)證據(jù)C．沒有固定的審計(jì)模式D．含有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性19．管理審計(jì)的內(nèi)容普通不涉及（）A．審查公司的管理職能B．審查公司的管理環(huán)境C．審查公司各職能部門的工作D．審查公司管理人員的素質(zhì)20．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）A．監(jiān)督職能B．鑒證職能C．評(píng)價(jià)職能D．防護(hù)職能二、多選題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至四個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。21．審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為（）A．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D．社會(huì)審計(jì)E．內(nèi)部審計(jì)22．在公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型能夠歸納為（）A．由公司董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)B．由公司會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)C．由公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)D．由公司主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)E．由公司工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)23．有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不對(duì)的的是（）A．“存在或發(fā)生”認(rèn)定重要與會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素的低估有關(guān)B．“完整性”認(rèn)定重要與會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素的高估有關(guān)C．“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成要素有關(guān)D．“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤表構(gòu)成要素有關(guān)E．“體現(xiàn)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無關(guān)24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)辦法有（）A．觀察B．函證C．監(jiān)盤D．檢查E．分析性復(fù)核25．會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)控制的方法和辦法是多方面的，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)控制的內(nèi)容有（）A．記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，全部記賬憑證必須附有原始憑證B．憑證必須持續(xù)編號(hào)，憑證的使用必須按編號(hào)次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須通過登記C．建立定時(shí)的復(fù)核制度，定時(shí)對(duì)憑證的填制、記賬、過賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核D．建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日志賬定時(shí)核對(duì)制度E．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在解決有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備此后追究責(zé)任和查考26．針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涉及的基本內(nèi)容有（）A．審計(jì)目的B．審計(jì)辦法C．執(zhí)行人和日期D．審計(jì)工作底稿的索引號(hào)E．被審計(jì)單位的基本狀況27．不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于（）A．被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．被審計(jì)單位更換董事會(huì)C．審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表D．聯(lián)合審計(jì)E．審計(jì)聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表28．注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范疇時(shí)，應(yīng)考慮的重要因素有（）A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C．被審計(jì)單位購貨方的全部制性質(zhì)D．以前年度的函證成果E．函證方式的選擇29．在對(duì)被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)涉及（）A．長久借款合同和授權(quán)同意文獻(xiàn)B．有關(guān)抵押資產(chǎn)的全部權(quán)證明文獻(xiàn)C．長久借款明細(xì)表D．重大長久借款的函證回函、逾期長久借款的展期合同E．對(duì)外投資的合同30．在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有親密關(guān)系的日期涉及（）A．銷售合同訂立日期B．銷售截止測(cè)試實(shí)施日期C．發(fā)票開具日期或者收款日期D．記賬日期E．發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期第二部分非選擇題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31．整群隨機(jī)選樣32．檢查風(fēng)險(xiǎn)四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．心海股份有限公司是一種生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)的公司，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的25家經(jīng)銷商。公司截止12月31日止，應(yīng)收賬款余額為8500萬元，約占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的55%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師s受托審計(jì)該公司會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，采用下列審計(jì)程序：（1）評(píng)定公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相稱健全。（2）調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。（3）做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。（4）詳查2月、7月、11月三個(gè)月份全部的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。（5）收到應(yīng)收賬款必定式的函證回函，指出期末余額對(duì)的無誤。請(qǐng)問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序與否合適或完整？與否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請(qǐng)列示增加的審計(jì)程序。34．簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。五、敘述題（本大題共1小題，共10分）35．符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行與否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于對(duì)的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。敘述符合性測(cè)試的內(nèi)容和符合性測(cè)試的普通辦法。六、案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）36．征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于1月15日采用必定式函證方式對(duì)全部重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證成果有關(guān)的重要異常狀況匯總于下表：異常狀況函證編號(hào)客戶名稱詢證余額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000001月22日購置東方公司300000元貨品屬實(shí)，但款項(xiàng)已于12月25日用支票支付（2）56乙5000001月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨品退回（3）64丙6400001月19日12月10日收到東方公司委托我司代銷的貨品640000元，尚未銷售（4）82丁9000001月18日采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于12月25日收復(fù)300000元（5）134戊600000因地址錯(cuò)誤，被退回

[規(guī)定]針對(duì)上述多種異常狀況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？37．長征公司1——12月份未經(jīng)審計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示以下：月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139累計(jì)10430091845[規(guī)定]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核狀況，擬定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。38．迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于3月10日完畢金山股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列幾個(gè)重要狀況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，損益表重要性水平為85萬元，12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元；（2）3月5日，某人民法院最后裁定，1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬元；（3）金山公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；（4）在12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)節(jié)。[規(guī)定]（1）針對(duì)上述第（1）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？（2）針對(duì)上述第（2）種狀況，應(yīng)對(duì)金山公司提出何種建議？（3）針對(duì)上述第（3）、（4）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)提出何種解決建議？若需要提出調(diào)節(jié)建議，請(qǐng)列示調(diào)節(jié)分錄（不考慮所得稅、利潤分派和損益結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）如果只考慮第（4）種狀況，并假定公司未接受調(diào)節(jié)建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M編寫一份該意見類型的審計(jì)報(bào)告（只規(guī)定編寫闡明段、意見段，其它略）。參考答案一、單選題1．A2．D3．D4．C5．B6．A7．B8．C9．D10．B11．C12．D13．C14．B15．B16．C17．D18．A19．B20．B二、多選題21．ABC22．ACD23．ABDE24．AC25．ABCDE26．ABCD27．ACD28．ABDE29．ACD30．CDE三、名詞解釋31．整群隨機(jī)選樣：又稱整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目按照一定原則分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等辦法，按群抽取樣本項(xiàng)目。32．檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其它賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性，是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。四、簡(jiǎn)答題33．答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s的上述應(yīng)收賬款審計(jì)程序存在下列問題：（1）評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的有關(guān)內(nèi)部控制制度健全性后，還應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制制度實(shí)施符合性測(cè)試進(jìn)一步判斷其與否有效；（2）未發(fā)現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款并不能闡明其存在是合理的，并且應(yīng)對(duì)該部分應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備；（3）“詳查2月、7月、11月三個(gè)月份全部的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對(duì)各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再?zèng)Q定將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審核對(duì)象；（4）不應(yīng)當(dāng)“調(diào)節(jié)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等，而是“核對(duì)”應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額與否相等。（5）只對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其它額的真實(shí)和全部權(quán)，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬和對(duì)應(yīng)的憑證進(jìn)行核對(duì)檢查其入賬的完整性。34．答：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)含有下列作用：（1）維護(hù)社會(huì)主義法紀(jì)，增進(jìn)法制建設(shè)，確保國家制訂的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；（2）嚴(yán)肅打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)；（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，確保公司行為的正當(dāng)性、合規(guī)性；（4）杜絕損失浪費(fèi)，厲行勤儉節(jié)省，提高公司經(jīng)營管理水平；（5）及時(shí)解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新狀況、新問題，確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，增進(jìn)我國審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。五、敘述題35．答：符合性測(cè)試的內(nèi)容涉及下列兩方面：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)健全性和合理性的測(cè)試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序與否設(shè)計(jì)合理、健全，能否避免或發(fā)現(xiàn)特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；（2）內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試。其目的在于判斷被審計(jì)單位的控制政策和程序與否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)得再好，若不能有效執(zhí)行，也不能減少會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行符合性測(cè)試普通能夠采用下列三種辦法：（1）追蹤法。又稱檢查證據(jù)法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其它文獻(xiàn)，沿著這些文獻(xiàn)和憑證上所留下的業(yè)務(wù)解決蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)解決過程與否按內(nèi)部控制的規(guī)定進(jìn)行。這種辦法往往能夠判斷對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否真實(shí)、與否是本單位的業(yè)務(wù)、入賬的期間與否對(duì)的。（2）實(shí)驗(yàn)法。又稱重做法。按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員與否遵照了內(nèi)部控制制度。這種辦法往往能夠判斷對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否完整、金額計(jì)算與否對(duì)的。（3）觀察法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的狀況，理解業(yè)務(wù)解決程序與否遵照內(nèi)部控制制度的規(guī)定。這種辦法往往能夠判斷對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否真實(shí)、與否完整。六、案例分析題36．（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查12月25日及后來的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日志賬，擬定該貨款收妥入賬的日期。最后擬定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款與否存在。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文獻(xiàn)資料，另一方面檢查退回貨品的驗(yàn)收入庫，另外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，確認(rèn)與否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)節(jié)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查購銷合同，并檢查12月25日及后來的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日志賬，擬定與否收到300000元，若12月31日后來收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請(qǐng)被審單位沖銷多計(jì)的600000元應(yīng)收賬款。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的因素，另一方面執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款與否存在。37．（1）計(jì)算長征公司1——12月份毛利率：[毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入×100%]月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率1780075663%27600676411%37400651212%47700676812%57800698111%67850694712%77950711511%87700683011%97600683210%107900711110%118100728010%12189001513920%累計(jì)10430091845

根據(jù)上述計(jì)算成果能夠發(fā)現(xiàn)，長征公司1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，出現(xiàn)了異常波動(dòng)，應(yīng)將這兩個(gè)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。由于1月和12月份分別是年初和年尾的兩個(gè)月，年初月份毛利率偏低同時(shí)年尾月份毛利率偏高，闡明該公司可能存在對(duì)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的提前入賬問題。因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意這兩個(gè)月銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，對(duì)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行截止測(cè)試。38．（1）針對(duì)上述第（1）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為85萬元。由于在不同會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不一致時(shí)，應(yīng)選擇較小的作為整個(gè)報(bào)表審計(jì)的重要性水平，只有這樣才干確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受范疇。重要性越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范疇就越大，收集的審計(jì)證據(jù)就越多，從而確保審計(jì)工作的質(zhì)量。（2）針對(duì)上述第（2）種狀況，由于該業(yè)務(wù)的發(fā)生起在，故不應(yīng)影響公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額。但由于該業(yè)務(wù)涉及金額較大，并且是在審計(jì)期間發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)規(guī)定公司在報(bào)表附注中做出披露。（3）針對(duì)上述第（3）種狀況，屬于會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更，公司應(yīng)采用將來合使用方法。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)規(guī)定被審單位在報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由及其影響數(shù)。針對(duì)上述第（4）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)分錄為：借：待解決財(cái)產(chǎn)損益——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損益870000貸：庫存商品870000（4）假定公司未接受調(diào)節(jié)建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)發(fā)表保存意見的審計(jì)報(bào)告。

自考審計(jì)學(xué)模擬試題及答案（三）第一部分選擇題（共40分）一、單選題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一種選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，下列說法對(duì)的的是（）A．社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會(huì)審計(jì)C．世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是謝霖D．“上計(jì)制度”是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計(jì)2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能準(zhǔn)時(shí)完畢的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A．聘任其它專業(yè)人員協(xié)助B．轉(zhuǎn)包給其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所C．減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D．回絕接受委托3．政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在許多方面存在區(qū)別，下列說法不對(duì)的的是（）A．在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)B．政府審計(jì)是免費(fèi)審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)是有償審計(jì)C．政府審計(jì)所根據(jù)的準(zhǔn)則是國家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)所根據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則D．在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。4．世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致能夠分為三種類型。下列國家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是（）A．瑞典的國家審計(jì)局B．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)C．西班牙的審計(jì)法院D．中國的審計(jì)署5．下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得運(yùn)用其為自己或別人謀取利益B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)商定和專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定完畢任務(wù)D．不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見6．被審計(jì)單位當(dāng)年購入重型機(jī)床一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）A．估價(jià)或分?jǐn)侭．權(quán)利和義務(wù)C．存在或發(fā)生D．體現(xiàn)和披露7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（）A．購貨發(fā)票B．應(yīng)收賬款函證回函C．銷貨發(fā)票D．采購合同副本8．按照來源，審計(jì)證據(jù)能夠分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A．管理當(dāng)局聲明書B．收料單C．銀行對(duì)賬單D．董事會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)9．在下列審計(jì)普通辦法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)辦法的是（）A．詳查法B．任意選樣法C．判斷選樣法D．隨機(jī)選樣法10．為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通選擇的程序是（）A．函證B．分析性復(fù)核C．檢查D．計(jì)算11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要采用系統(tǒng)選樣法從張編號(hào)為0001到的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定隨機(jī)起點(diǎn)為15，那么，他所選用的第三張憑證的編號(hào)是（）A．45B．85C．55D．11512．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)考慮的是（）A．較大金額的債權(quán)人B．公司重要供貨人C．上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人D．較小金額的債權(quán)人13．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月10日完畢了對(duì)被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開始編寫審計(jì)報(bào)告，3月18日當(dāng)其尚未完畢審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于3月15日購置了另一家公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月25日完畢了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（）A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日14．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（）審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段A．是是是B．是否是C．否否是D．否是否15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的重要目的不涉及（）A．折舊政策和辦法與否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度B．折舊的提取與否滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)定C．折舊額的計(jì)算與否對(duì)的D．折舊政策和辦法與否符合一貫性原則16．資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）A．前者側(cè)重于審查全部權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款C．前者側(cè)重于避免高估和虛列，后者側(cè)重于避免低估和漏列D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)17．與“由信用管理部門同意賒銷”這一控制政策最有關(guān)的認(rèn)定是（）A．體現(xiàn)與披露B．權(quán)利和義務(wù)C．完整性D．估價(jià)或分?jǐn)?8．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特性的是（）A．是一種常規(guī)性審計(jì)B．以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)證據(jù)C．沒有固定的審計(jì)模式D．含有執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性19．管理審計(jì)的內(nèi)容普通不涉及（）A．審查公司的管理職能B．審查公司的管理環(huán)境C．審查公司各職能部門的工作D．審查公司管理人員的素質(zhì)20．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）A．監(jiān)督職能B．鑒證職能C．評(píng)價(jià)職能D．防護(hù)職能二、多選題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至四個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。21．審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類，可分為（）A．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D．社會(huì)審計(jì)E．內(nèi)部審計(jì)22．在公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其領(lǐng)導(dǎo)類型能夠歸納為（）A．由公司董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)B．由公司會(huì)計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)C．由公司總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)D．由公司主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)E．由公司工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)23．有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不對(duì)的的是（）A．“存在或發(fā)生”認(rèn)定重要與會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素的低估有關(guān)B．“完整性”認(rèn)定重要與會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素的高估有關(guān)C．“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成要素有關(guān)D．“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤表構(gòu)成要素有關(guān)E．“體現(xiàn)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無關(guān)24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)辦法有（）A．觀察B．函證C．監(jiān)盤D．檢查E．分析性復(fù)核25．會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)控制的方法和辦法是多方面的，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)控制的內(nèi)容有（）A．記帳憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，全部記賬憑證必須附有原始憑證B．憑證必須持續(xù)編號(hào)，憑證的使用必須按編號(hào)次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須通過登記C．建立定時(shí)的復(fù)核制度，定時(shí)對(duì)憑證的填制、記賬、過賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核D．建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日志賬定時(shí)核對(duì)制度E．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在解決有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章以備此后追究責(zé)任和查考26．針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涉及的基本內(nèi)容有（）A．審計(jì)目的B．審計(jì)辦法C．執(zhí)行人和日期D．審計(jì)工作底稿的索引號(hào)E．被審計(jì)單位的基本狀況27．不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于（）A．被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．被審計(jì)單位更換董事會(huì)C．審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表D．聯(lián)合審計(jì)E．審計(jì)聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表28．注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范疇時(shí)，應(yīng)考慮的重要因素有（）A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C．被審計(jì)單位購貨方的全部制性質(zhì)D．以前年度的函證成果E．函證方式的選擇29．在對(duì)被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)涉及（）A．長久借款合同和授權(quán)同意文獻(xiàn)B．有關(guān)抵押資產(chǎn)的全部權(quán)證明文獻(xiàn)C．長久借款明細(xì)表D．重大長久借款的函證回函、逾期長久借款的展期合同E．對(duì)外投資的合同第二部分

非選擇題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31．整群隨機(jī)選樣32．檢查風(fēng)險(xiǎn)四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．心海股份有限公司是一種生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)的公司，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的25家經(jīng)銷商。公司截止12月31日止，應(yīng)收賬款余額為8500萬元，約占公司流動(dòng)資產(chǎn)總額的55%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師s受托審計(jì)該公司會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，采用下列審計(jì)程序：（1）評(píng)定公司內(nèi)部控制制度后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相稱健全。（2）調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款總分類賬與明細(xì)分類賬的期末余額相等。（3）做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)現(xiàn)逾期賬款。（4）詳查2月、7月、11月三個(gè)月份全部的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。（5）收到應(yīng)收賬款必定式的函證回函，指出期末余額對(duì)的無誤。請(qǐng)問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序與否合適或完整？與否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請(qǐng)列示增加的審計(jì)程序。34．簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。五、敘述題（本大題共1小題，共10分）35．符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行與否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于對(duì)的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)可靠性的需要而產(chǎn)生的。敘述符合性測(cè)試的內(nèi)容和符合性測(cè)試的普通辦法。六、案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）36．征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)東方公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于1月15日采用必定式函證方式對(duì)全部重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證成果有關(guān)的重要異常狀況匯總于下表：異常狀況

函證編號(hào)

客戶名稱

詢證余額（元）回函日期

回函內(nèi)容（1）

22

甲

300000

1月22日

購置東方公司300000元貨品屬實(shí)，但款項(xiàng)已于12月25日用支票支付（2）

56

乙

500000

1月19日

因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨品退回（3）

64

丙

640000

1月19日

12月10日收到東方公司委托我司代銷的貨品640000元，尚未銷售（4）

82

丁

900000

1月18日

采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于12月25日收復(fù)300000元（5）

134

戊

600000

因地址錯(cuò)誤，被退回[規(guī)定]針對(duì)上述多種異常狀況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？37．長征公司1——12月份未經(jīng)審計(jì)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示以下：[規(guī)定]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并根據(jù)分析性復(fù)核狀況，擬定主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問題。38．迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于3月10日完畢金山股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列幾個(gè)重要狀況：（1）審計(jì)工作底稿顯示，損益表重要性水平為85萬元，12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元；（2）3月5日，某人民法院最后裁定，1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬元；（3）金山公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；（4）在12月31日對(duì)金山公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件，該產(chǎn)品單位成本870元，但金山公司未作調(diào)節(jié)。[規(guī)定]（1）針對(duì)上述第（1）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為多少？為什么？（2）針對(duì)上述第（2）種狀況，應(yīng)對(duì)金山公司提出何種建議？（3）針對(duì)上述第（3）、（4）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M應(yīng)提出何種解決建議？若需要提出調(diào)節(jié)建議，請(qǐng)列示調(diào)節(jié)分錄（不考慮所得稅、利潤分派和損益結(jié)轉(zhuǎn)）。（4）如果只考慮第（4）種狀況，并假定公司未接受調(diào)節(jié)建議，應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M編寫一份該意見類型的審計(jì)報(bào)告（只規(guī)定編寫闡明段、意見段，其它略）。參考答案一、單選題1．A

2．D

3．D

4．C

5．B6．A

7．B

8．C

9．D

10．B11．C

12．D

13．C

14．B

15．B16．C

17．D

18．A

19．B

20．B二、多選題21．ABC

22．ACD

23．ABDE

24．AC

25．ABCDE26．ABCD

27．ACD

28．ABDE

29．ACD

30．C三、名詞解釋31．整群隨機(jī)選樣：又稱整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目按照一定原則分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等辦法，按群抽取樣本項(xiàng)目。32．檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其它賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能