(編號(hào)：CW003)存貨管理制度

深圳市粵華投資集團(tuán)有限公司第5頁(yè)共5頁(yè)存貨管理制度GZ-CW-003第一版1.0目的為加強(qiáng)存貨的正確核算，提升對(duì)存貨管理的有效性，防止存貨的損失，特制定本辦法2.0適用范圍本規(guī)定適用于集團(tuán)及各二級(jí)公司。各二級(jí)公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實(shí)施細(xì)則，并同時(shí)將實(shí)施細(xì)則報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資部備案。3.0存貨的構(gòu)成及計(jì)價(jià)方法3.1存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購(gòu)商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動(dòng)情況，必須對(duì)每一種存貨進(jìn)行貨幣計(jì)價(jià)。3.2存貨的實(shí)際成本構(gòu)成3.2.1外購(gòu)材料外購(gòu)材料包括原材料、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購(gòu)的半成品，商品等。其實(shí)際成本包括：（a）進(jìn)貨原價(jià)；（b）運(yùn)輸、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn)費(fèi)用；（c）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；（d）入庫(kù)前加工整理及挑選費(fèi)用（含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價(jià)值）；3.2.2自制材料和產(chǎn)品自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過(guò)程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資、燃料動(dòng)力費(fèi)及制造費(fèi)用等。3.2.3委托加工材料委托外單位加工的材料，包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括委托外單位加工的材料實(shí)際耗用的成本，支付的加工費(fèi)、往返運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及應(yīng)由委托方負(fù)擔(dān)的工商稅收等；3.2.4股東投入的存貨應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，依據(jù)其資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；3.2.5捐贈(zèng)的存貨捐贈(zèng)的存貨，可按捐贈(zèng)的實(shí)物發(fā)票、報(bào)關(guān)單和有關(guān)協(xié)議，以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料確定其價(jià)值，并據(jù)以入帳；3.2.6盤盈存貨按照同類存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。3.3確定實(shí)物存貨的數(shù)量公司確定帳面實(shí)物存貨數(shù)量的方法采用：帳面盤存法，即永續(xù)盤存制，即按存貨項(xiàng)目設(shè)置庫(kù)房明細(xì)帳，逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時(shí)結(jié)出結(jié)存數(shù)，并根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對(duì)實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對(duì)帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。3.4、存貨原則上采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算公司對(duì)原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。3.5存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法公司對(duì)采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法，不得采用后進(jìn)先出法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。

3.6存貨跌價(jià)準(zhǔn)備每年中期末或年度終了，應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計(jì)價(jià)，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。4.0存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)和領(lǐng)退管理

4.1材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等入庫(kù)時(shí)，由倉(cāng)管員及時(shí)、認(rèn)真填制“入庫(kù)單”（一式三聯(lián)），要求字跡清楚，填明入庫(kù)日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來(lái)源、單價(jià)、總價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等，由倉(cāng)管員和采購(gòu)員在入庫(kù)單上簽名確認(rèn)入庫(kù)，一聯(lián)交供應(yīng)商，一聯(lián)交財(cái)務(wù)，存根聯(lián)由倉(cāng)管員保留。4.2倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)入庫(kù)的實(shí)物，要認(rèn)真清點(diǎn)數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗(yàn)收、監(jiān)督和保管工作。對(duì)于材料、包裝物等入庫(kù)，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)，出具物品檢驗(yàn)合格的檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)后，方可入庫(kù)。發(fā)現(xiàn)入庫(kù)數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規(guī)定時(shí)，應(yīng)暫不辦理入庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；材料已入庫(kù)，但因故未辦理入庫(kù)手續(xù)或需退貨時(shí)，保管員應(yīng)妥善保管，及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)處理；使用部門已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。4.3發(fā)出庫(kù)存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制，要按年度目標(biāo)成本對(duì)物耗的要求，分別對(duì)材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料；難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費(fèi)，降低材料費(fèi)用。4.4發(fā)出庫(kù)存材料、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。(1)使用部門領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單--(2)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字--(3)由主管領(lǐng)導(dǎo)審批--（4）憑單領(lǐng)料。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字或負(fù)數(shù)填列，由部門負(fù)責(zé)人審核簽字。4.5使用部門每月末，必須對(duì)當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當(dāng)月定額計(jì)劃（單位消耗定額）比較，編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表，交公司有關(guān)部門（含財(cái)務(wù)部）存查、考核。4.6為了防止庫(kù)存存貨的過(guò)期和積壓，庫(kù)存貨物的發(fā)出，應(yīng)本著“先進(jìn)先出”的原則，嚴(yán)格按施工進(jìn)度發(fā)出，倉(cāng)庫(kù)管理人員違反此原則，造成積壓、過(guò)期、報(bào)廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5.0低值易耗品管理5.1低值易耗品攤銷為了反映低值易耗品的增減變動(dòng)，正確核算其損耗價(jià)值，根據(jù)低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長(zhǎng)短，每次領(lǐng)用數(shù)量的多少，按照實(shí)際情況對(duì)不同的低值易耗品采用不同的攤銷法：5.1.1一次攤銷法。適用于價(jià)值較小，或使用期限較短，容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品；5.1.2五五攤銷法。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。5.2低值易耗品管理5.2.1各使用部門領(lǐng)用工器具等，按工具使用卡，憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿前遺失，或使用不當(dāng)，造成工器損失的，使用人必須賠償不低于新工器具價(jià)值的50%，需向財(cái)務(wù)部繳納工具賠償金，并取得財(cái)務(wù)收款憑證后，方能持工具卡和財(cái)務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具。6.0存貨的清查盤點(diǎn)6.1為了如實(shí)反映存貨數(shù)量和金額的實(shí)有數(shù)額，做到帳物相符，應(yīng)定期或不定期對(duì)存貨進(jìn)行清查。對(duì)材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等，至少應(yīng)在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查；倉(cāng)庫(kù)材料保管員換人時(shí)，必須對(duì)其所管材料進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，方能辦理移交手續(xù)。若發(fā)生存貨損失，屬過(guò)失人責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟(jì)損失。6.2財(cái)務(wù)部必須堅(jiān)持每月按存貨明細(xì)帳目同倉(cāng)庫(kù)保管員明細(xì)帳核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳帳之間不符的，應(yīng)查明原因，直到查清為止。6.3組織庫(kù)存存貨清查，應(yīng)以工程施工部門、倉(cāng)庫(kù)為主，二級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部等應(yīng)派員參加監(jiān)盤。堅(jiān)持以實(shí)物為標(biāo)準(zhǔn)，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄（品種、規(guī)格、批號(hào)或效期、數(shù)量等）。在清查基礎(chǔ)上，分類匯總數(shù)量，然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對(duì)，最后倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表。對(duì)其盤盈或盤虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)之前，先將存貨盤盈、盤虧數(shù)從“原材料”“包裝物”等科目轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；待查明原因后，再按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)處理方法進(jìn)行處理，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。如對(duì)盤盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計(jì)量或核算的誤差等原因造成，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，調(diào)整帳面庫(kù)存數(shù)和金額。對(duì)盤虧的存貨，應(yīng)查明虧損原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。生效日期：2010年11月22日發(fā)至：公司各部門批準(zhǔn)審核編制及解釋修改記錄修改人修改日期577100180309001209557903682285963308257710018030900123865761373997357606965771001803090013594578077579902515512577100180309001238757716498260181805157710018030900121385721311921589183265771001803090012359579036822361076053577100180309001235657613528614379174257710018030900123555750878697046932791708810034335527410122994432583337917088100343355275101866732938832008170881003433561071015811525015005221708810034335610810100018005987173217088100343354295101074194142687017170881003433561841018786608696288021708810034335618510177583117408667417088100343356109101086014373572846