初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷答案

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷答案同學(xué)們：給你們的模擬試卷著重于對(duì)所學(xué)內(nèi)容的重點(diǎn)強(qiáng)化及一些疑難問題，所以，大家在做試卷的過程中，感到有一定的難度，這是應(yīng)該的，因?yàn)閷?shí)際考試試卷這種難度的題目，只占比較小的比例，大部分題目還是難度中等偏下。再次強(qiáng)調(diào)：大家在復(fù)習(xí)的過程中，一定要將老師復(fù)習(xí)的內(nèi)容熟練掌握，圍繞書本，切記！北大東奧上的題目可以適當(dāng)做做，目的為了提高解題的速度。祝大家考試順利！一、單項(xiàng)選擇題：1．【正確答案】

B【答案解析】

10日單價(jià)：（1000＋20800）/（20＋400）＝51.90（元）；15日銷售成本：380×51.90＝19722（元）；20日單價(jià)：（2078＋26500）/（40＋500）＝52.92（元）；25日銷售成本：400×52.92＝21168（元）；月末結(jié)存額：2078＋26500－21168＝7410（元）。2．【正確答案】

B【答案解析】

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。3．【正確答案】

B【答案解析】

對(duì)于持續(xù)一段時(shí)間但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。勞務(wù)完成確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，按確定的收入金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“勞務(wù)成本”科目。4．【正確答案】

C【答案解析】

跨年度勞務(wù)，結(jié)果可以可靠估計(jì)，按完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)的收入＝30×60%＝18萬(wàn)元。5．【正確答案】

B【答案解析】

本題的考核點(diǎn)是售價(jià)金額核算法。成本售價(jià)率＝（期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本）÷（期初存貨售價(jià)＋本期購(gòu)貨售價(jià)）×100％＝（21＋31）÷（30+50）×100％＝65％，期末存貨成本＝期末存貨售價(jià)總額×成本售價(jià)率＝[（30＋50）－60]×65％＝13（萬(wàn)元）。6．【正確答案】

A【答案解析】

該項(xiàng)投資初始確認(rèn)的金額為：50×12=600（萬(wàn)元）；投資后被投資企業(yè)分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益50×0.5=25（萬(wàn)元）；12月31日，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因該股票的市價(jià)為50×11=550（萬(wàn)元），所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)550萬(wàn)元。7．【正確答案】

B【答案解析】

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積（股本溢價(jià)）。無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。8．【正確答案】

B【答案解析】

丙公司對(duì)B企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝200000＋2000＝202000（元），采用成本法核算。丙公司2006年應(yīng)享有B企業(yè)的利潤(rùn)為1600000×5%×3/12＝20000（元），即丙公司所分得的現(xiàn)金股利能夠確認(rèn)為投資收益的為20000元，應(yīng)沖減投資成本的金額＝1000000×5%－20000＝30000（元），則2007年4月20日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝202000－30000＝172000（元）。9．【正確答案】

A【答案解析】

固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+60-15=95（萬(wàn)元）10．【正確答案】

B【答案解析】

該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為660（600＋60）萬(wàn)元，應(yīng)按照10年期限攤銷，2009年度應(yīng)攤銷的金額＝660÷10＝66（萬(wàn)元）。11．【正確答案】

B【答案解析】

上述各項(xiàng)稅費(fèi)中，房產(chǎn)稅和車船使用稅在管理費(fèi)用中核算，20+4=24（萬(wàn)元），增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。12．【正確答案】

D【答案解析】

設(shè)D所需投入金額為X，根據(jù)題目條件有等式成立：

[X+（1200+300+120+120）]/4=X

解方程得到：

X=（1200+300+120+120）/3=580（萬(wàn)元）。13．【正確答案】

C【答案解析】

對(duì)于價(jià)值較低或者極易損壞的低值易耗品，應(yīng)采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷；對(duì)于使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較大的低值易耗品應(yīng)采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。14．【正確答案】

C【答案解析】

企業(yè)采用收購(gòu)本公司的股票方式減資時(shí)分為兩個(gè)內(nèi)容，一是回購(gòu)本公司股票，二是注銷本公司股票。其中回購(gòu)本公司股票借記的會(huì)計(jì)科目是“庫(kù)存股”。15．【正確答案】

A【答案解析】

當(dāng)月成本差異率＝（200-600）/（40000+60000）×100%＝－0.4%。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70000×（－0.4%）＝－280（元）。16．【正確答案】

C【答案解析】

采用月末一次加權(quán)平均法只在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，比較簡(jiǎn)單，有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由于平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存的單價(jià)及金額，由此，不利于存貨成本日常管理與控制。17．【正確答案】

C【答案解析】

企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。18．【正確答案】

D【答案解析】

選項(xiàng)A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額19．【正確答案】

A【答案解析】

庫(kù)存商品是企業(yè)存貨的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)全部存貨內(nèi)容。20．【正確答案】

D【答案解析】

出售股權(quán)投資時(shí)，

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益（也可能在借方）二、多項(xiàng)選擇題：1．【正確答案】

ABC【答案解析】

賒銷商品的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。2．【正確答案】

ABC【答案解析】

行政管理人員的工資計(jì)入“管理費(fèi)用”，不影響產(chǎn)品的成本。3．【正確答案】

AB【答案解析】

權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，能引起其賬面余額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損，被投資單位資本公積增加或減少。被投資單位分配現(xiàn)金股利。被投資單位接受捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)和選項(xiàng)D都不會(huì)引起被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，所以不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生變動(dòng)。4．【正確答案】

AC【答案解析】

約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。5．【正確答案】

AD【答案解析】

盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，其他處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。6．【正確答案】

BCD【答案解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過“管理費(fèi)用”核算。工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提時(shí)按部門進(jìn)行核算，計(jì)提時(shí)也有可能計(jì)入銷售費(fèi)用。7．【正確答案】

AC【答案解析】

按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此在計(jì)算納稅所得時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于調(diào)整增加的項(xiàng)目，選項(xiàng)B與D都屬于應(yīng)納所得稅的項(xiàng)目，已經(jīng)計(jì)入了利潤(rùn)總額，不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整。8．【正確答案】

ABC【答案解析】

應(yīng)記人某科目借方4000元誤記入貸方，應(yīng)采用除2法。9．【正確答案】

AB【答案解析】

應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。10．【正確答案】

AB【答案解析】

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，這里的職工不包括離退休人員。

離退休人員的工資、醫(yī)藥費(fèi)等支出，不通過應(yīng)付職工薪酬，發(fā)生時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款11．【正確答案】

AB【答案解析】

發(fā)放現(xiàn)金股利和支付借款利息都屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。12．【正確答案】

AD【答案解析】

購(gòu)買原材料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金；分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金。13．【正確答案】

BCD【答案解析】

長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。14．【正確答案】

AD【答案解析】

購(gòu)入固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，償還借款屬于籌資活動(dòng)。15．【正確答案】

ACD【答案解析】

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，其他三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算。16．【正確答案】

ABD【答案解析】

對(duì)于企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于存貨盤虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。三、判斷題：1．【正確答案】

錯(cuò)2．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目的余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。3．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

稅收返還屬于政府補(bǔ)助，但稅收優(yōu)惠中的直接減免等形式不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。4．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，留存收益不會(huì)發(fā)生變化。5．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。6．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

約當(dāng)產(chǎn)量法是將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。7．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制和重大影響，而且在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)該用成本法核算。8．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票，應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。9．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

與固定資產(chǎn)購(gòu)建無(wú)關(guān)的長(zhǎng)期借款利息，屬于籌建期間的，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

計(jì)入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各種費(fèi)用應(yīng)通過制造費(fèi)用賬戶核算。11．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目的余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個(gè)備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。12．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)貸方余額才以負(fù)數(shù)填列。13．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤(rùn)的分配額。超過部分不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。14．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的，即使持股比例未達(dá)到20%也應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。15．【正確答案】

對(duì)16．【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí)，其收入的確認(rèn)時(shí)間為發(fā)出商品時(shí)。四、計(jì)算題：1．【正確答案】

（1）在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

①直接材料成本的分配

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝1360000÷（3000+400）×3000=1200000（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝1360000÷（3000+400）×400=160000（元）

（由于材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，因此，應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的時(shí)機(jī)數(shù)量比例進(jìn)行分配，不必計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)品）

②直接人工成本的分配

（直接人工成本應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，在產(chǎn)品400個(gè)折合約當(dāng)產(chǎn)量400×50%＝200個(gè)）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝640000÷（3000+200）×3000＝600000（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝640000÷（3000+200）×200＝40000（元）

③制造費(fèi)用的分配

（制造費(fèi)用應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，在產(chǎn)品400個(gè)折合約當(dāng)產(chǎn)量400×50%＝200個(gè)）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝960000÷（3000+200）×3000＝900000（元）

在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝960000÷（3000+200）×200＝60000（元）

（2）編制完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

（A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本＝1200000＋600000＋900000＝2700000元）

借：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品2700000

貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品27000002．【正確答案】

（1）A公司的所得稅=[480+(50－30)＋10－10]×33%＝165（萬(wàn)元）

借：所得稅費(fèi)用

165

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅165

借：本年利潤(rùn)165

貸：所得稅費(fèi)用

165

借：本年利潤(rùn)

315（480-165）

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)315

（2）A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積31．5

——提取任意盈余公積15．75

貸：盈余公積——法定盈余公積31．5

——任意盈余公積15．75

（3）A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

（4）年末未分配利潤(rùn)＝80+315－31．5－15．75－100＝247．75（萬(wàn)元）。3．【正確答案】

（1）會(huì)計(jì)分錄

①借：銀行存款84240

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240

②借：應(yīng)收賬款70200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

③借：銀行存款69000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款70200

④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1224

貸：銀行存款8424

（2）甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）。4．【正確答案】

（1）2005年1月7日購(gòu)入股票成本為：

1000000×（8-0．20）＋10000=7810000（元）

應(yīng)收股利=1000000×0．2=200000（元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司7810000

應(yīng)收股利200000

貸：銀行存款8010000

（2）2005年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

（3）2005年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）2006年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：

甲公司應(yīng)分得股利1000000×0．10=100000（元）

借：應(yīng)收股利100000

貸：投資收益100000

（5）2006年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收股利100000

（6）2006年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。

（7）2007年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100000×10=1000000（元）

轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000股×100000股=781000（元）

借：銀行存款1000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司781000

投資收益2190005．【正確答案】

（1）①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款30

貸：預(yù)收賬款30

②發(fā)生成本時(shí)

借：勞務(wù)成本18

貸：銀行存款18

（2）①2007年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：40×65%－0＝26（萬(wàn)元）

借：預(yù)收賬款26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26

②2007年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為：30×65%－0＝19．5（萬(wàn)元）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19．5

貸：勞務(wù)成本19．56．參照教材P198例：5—33五、綜合題：1．【正確答案】

（1）

①借：應(yīng)收賬款936000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫(kù)存商品350000

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

貸：銀行存款46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

借：庫(kù)存商品22000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本22000

③借：委托代銷商品66000

貸：庫(kù)存商品66000

④借：應(yīng)收賬款140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000

貸：委托代銷商品66000

借：銷售費(fèi)用12000

貸：應(yīng)收賬款12000

⑤借：管理費(fèi)用67800

貸：銀行存款67800

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

⑥借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加900

⑦借：所得稅費(fèi)用132000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅132000

⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入880000

貸：本年利潤(rùn)880000

借：本年利潤(rùn)612000

財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本394000

營(yíng)業(yè)稅金及附加3000

銷售費(fèi)用12000

管理費(fèi)用67800

資產(chǎn)減值損失4000

所得稅費(fèi)用132000

借：本年利潤(rùn)268000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)268000

（2）

營(yíng)業(yè)收入＝800000－40000＋120000＝880000（元）

營(yíng)業(yè)成本＝350000－22000＋66000＝394000（元）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝880000－394000－3000－67800－4000－12000＋800＝400000（元）

凈利潤(rùn)＝400000－400000×33％＝268000（元）2.

【正確答案】

（1）

①借：原材料30

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.