所得稅復(fù)習(xí)題答案

本文格式為Word版，下載可任意編輯——所得稅復(fù)習(xí)題答案企業(yè)取得的以下收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入

B.金融債券的利息收入

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益[答疑編號(hào)3941120302]『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，金融債券的利息收入免征個(gè)人所得稅，但不免企業(yè)所得稅。以下項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通12個(gè)月以下的股票取得的投資收益

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利[答疑編號(hào)3941120303]『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，出口自產(chǎn)貨物退還的增值稅不繳納企業(yè)所得稅。

某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入8600萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元；

（4）接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元；

（5）取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（6）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；

要求:計(jì)算企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金合計(jì)。[答疑編號(hào)3941120402]『正確答案』

（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%＝10（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬(wàn)元）

（4）所得稅前可以扣除的稅金合計(jì)＝10+93.74＝103.74（萬(wàn)元）

2023年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2023年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.47.5B.53.4C.53.6D.54.3『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝5000+80-4100-700-60＝220（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)扣除限額＝220×12%＝26.4（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)

元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220＋50－26.4-30）×25%=53.4（萬(wàn)元）

某公司2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.21B.26C.30D.33

『正確答案』B

『答案解析』銀行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝

60×5%÷12×10＝2.5（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2.5＝1（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1＝26（萬(wàn)元）

某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

『正確答案』稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝22.5÷9×2＝5（萬(wàn)元）『答案解析』固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。

某縣城遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，2023年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）承受遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。

（2）將配備有100名操作人員的6號(hào)船舶出租給甲公司使用8個(gè)月（3月1日—10月31日）,取得租金收入240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸負(fù)責(zé)支付操作人員工資。

（3）將8號(hào)船舶自2023年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承受運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，固定收取租金收人160萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生管理費(fèi)用共200萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)接待費(fèi)50萬(wàn)元）

『正確答案』業(yè)務(wù)接待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：（8600+200+240+160）×5‰=9200×5‰=46（萬(wàn)元）50×60%=30（萬(wàn)元）取其小30萬(wàn)。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)納稅調(diào)整金額=50-30=20（萬(wàn)元）

某服裝廠2023年銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？『正確答案』

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝（3000＋200）×15%＝480萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝1000＋40＝1040萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)1040－480＝560萬(wàn)元，調(diào)增所得額560萬(wàn)元。

2023年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)接待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2023年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)接待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A.294.5B.310

C.325.5D.330『正確答案』B『答案解析』銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

業(yè)務(wù)接待費(fèi)：2000×0.5%=10（萬(wàn)元），30×60%=18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)（240+80），按300萬(wàn)元扣除。可稅前扣除合計(jì)=10+300=310（萬(wàn)元）

以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的股息紅利D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)C,向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除；選項(xiàng)D,企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除。（2023年考題）

以下各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。

某企業(yè)2023-2023年度盈虧狀況（見(jiàn)下表），2023年應(yīng)納稅額是多少？

年度應(yīng)納稅所得額（金額單位：萬(wàn)元）2023202320232023202320232023-90-60203035-10100『正確答案』2023年應(yīng)納稅額=（100-60-10）′25%=7.5（萬(wàn)元）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下表述中，正確的是（）A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）A.長(zhǎng)期借款的利息支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，長(zhǎng)期借款的利息支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者直接計(jì)入當(dāng)期損益。

甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。A.4.25萬(wàn)元B.6.75萬(wàn)元C.12.7萬(wàn)元D.16.764萬(wàn)元『正確答案』B

『答案解析』資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝140—130＝10（萬(wàn)元）債務(wù)重組收益＝180.8－140－140×17%＝17（萬(wàn)元）所以，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額

＝[（140－130）＋（180.8－140－140×17%）]×25%＝6.75（萬(wàn)元）

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C,單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計(jì)提折舊。以下符合企業(yè)所得稅免征規(guī)定的是（）A.糖料的種植

B.農(nóng)作物新品種的選育C.遠(yuǎn)洋捕撈D.內(nèi)陸?zhàn)B殖『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

2023年某居民企業(yè)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2600萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元），管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）,2023年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。用上述兩種方法計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

1.直接法：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額＝4000×15%＝600（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額